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1、企業(yè)應(yīng)收賬款論文企業(yè)應(yīng)收賬款風險論文：企業(yè)應(yīng)收賬款風險及其防范措施分析 　摘要：在激烈的市場競爭下，企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的風險在不斷增加。通過研究我國應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，對導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款風險的形成因素進行總結(jié)，針對具有代表性的信用風險因素提出實際性的解決措施，并提出了防范措施。使企業(yè)能夠?qū)蛻粜庞酶玫卣莆?，從而能夠?qū)?yīng)收賬款的風險進行有效地防范。 　　關(guān)鍵詞： 　　應(yīng)收賬款；風險分析；信用風險管理；防范措施 　　1 我國應(yīng)收帳款的現(xiàn)狀 　　據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù)，我國2002年到2007年期間形成的應(yīng)收賬款額超過18800億元，目前形成逾期三年以上的應(yīng)收賬款高達

2、40%。 　　根據(jù)有關(guān)部門的調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重達到50%以上，遠遠高于發(fā)達國家平均20%左右的水平。在發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%，而我國這一比率高達60%以上。 　　從以上觸目驚心的數(shù)據(jù)中，可以看到我國應(yīng)收賬款總量有逐年增長的勢頭，且在流動資金中所占比例較高、逾期應(yīng)收賬款比例過高，應(yīng)收賬款的問題日益嚴重。因此對應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中越來越重要的問題。 　　2 我國應(yīng)收帳款的效應(yīng)分析 　　2.1 應(yīng)收賬款的正面效應(yīng) 　　首先，應(yīng)收賬款擴大企業(yè)銷售量，增加企業(yè)銷售收入，增強企業(yè)競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下

3、，賒銷成為促進銷售的重要方式之一。對于在銀根緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷有明顯的促銷作用，有利于企業(yè)擴大市場占有量，擴大客戶源，尤其對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。 　　其次，應(yīng)收賬款降低存貨風險和管理開支。企業(yè)在持有產(chǎn)成品存貨時，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)如果進行賒銷，會減少企業(yè)現(xiàn)有庫存量，則無需上述支出。另外，隨著市場環(huán)境的變化，產(chǎn)成品存貨也存在貶值的可能性，會存在潛在風險。因此，當企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約相關(guān)的開支。 　　2.2 應(yīng)收賬款的負面效應(yīng) 　　近年來，應(yīng)收賬款已成為

4、困擾企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重大問題，對企業(yè)的不利影響集中表現(xiàn)在： 　　降低資金使用效率，增加了企業(yè)成本。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，勢必造成沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金的上繳及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。此外，應(yīng)收賬款增加還會造成機會成本，對應(yīng)收賬款的管理成本以及壞賬成本增加。 　　夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。我國企業(yè)確認收入時遵循權(quán)責發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的收入全部記入當期收入。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實現(xiàn)的現(xiàn)金收入，企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性原則，根據(jù)實際情況對應(yīng)收賬款自行計提壞賬準備。 　　

5、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，若企業(yè)一味地追求利潤最大化而采用大量的賒銷方式，勢必造成應(yīng)收賬款的風險的增加，同時并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加。反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。 　　影響企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，進而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。 　　3 企業(yè)應(yīng)收帳款的風險因素分析 　　3.1 應(yīng)收

6、賬款風險的含義 　　應(yīng)收賬款的風險是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時的不可預(yù)見性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡而言之，應(yīng)收賬款的風險包括應(yīng)收賬款回收時間上的風險和應(yīng)收賬款回收金額上的風險。 　　3.2 應(yīng)收賬款風險的主要影響因素 　　3.2.1 信用管理體系不完善 　　目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度十分不健全，進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構(gòu)，企業(yè)則很少進行，企業(yè)未對應(yīng)收賬款風險程度進行信用風險管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶的信用，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風險。 　　3.2.2 企業(yè)防范風險

7、意識薄弱 　　現(xiàn)代社會市場競爭激烈，企業(yè)急于打開營銷局面，爭奪市場份額，大量運用商業(yè)信用促銷。在事先未對付款人資信度深入調(diào)查的情況下，與客戶簽訂賒銷合同，并給予客戶較大的信用額度和較長的賒銷期限，產(chǎn)生了賬面的高收入、高利潤。盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了賬款回收的風險。 　　3.2.3 內(nèi)部控制制度不健全 　　在企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)部門之間往往缺乏及時的溝通，各行其是，使得銷售與核算脫節(jié)。銷售部門的人只注重自己的銷售數(shù)量，因為銷售人員的工資報酬只與銷售指標掛鉤，未將資金回籠納入考核；財務(wù)部門只管記賬，不進行賬齡分析，沒有確認銷售收入是否真正收回

8、。這樣銷售部門的人不能掌握購貨單位的欠款情況，財務(wù)部門的人由于長期賬目不清，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制漏洞百出。 　　3.2.4 企業(yè)法制觀念淡薄 　　許多企業(yè)由于法制觀念淡薄，在一些合同糾紛中沒有能夠及時的通過法律途徑來加以解決，從而助長了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，導(dǎo)致一些賬款無法及時收回。有些企業(yè)發(fā)生壞賬后，由于地方保護、關(guān)系網(wǎng)的存在以及訴訟的成本效益反差等原因，不愿通過法律手段維護自身的合法權(quán)益。這樣就無法從企業(yè)內(nèi)部堵住應(yīng)收賬款產(chǎn)生的人為因素，影響企業(yè)的長遠利益。 　　4 應(yīng)收帳款的風險防范措施 　　4.1 信用風險管理 　　應(yīng)收賬款作為一種以商業(yè)信用進行賒銷的銷售方式，加強企業(yè)信用

9、風險管理，制定正確的信用政策，成為防范應(yīng)收賬款風險的主要措施。借鑒銀行信用風險管理的經(jīng)驗，本文提出對應(yīng)收賬款風險進行管理的措施。 　　4.1.1 信用風險識別 　　企業(yè)應(yīng)收帳款信用風險識別主要包括對企業(yè)的基本信息分析，財務(wù)狀況分析以及非財務(wù)因素分析。 　　基本信息分析主要是分析客戶的注冊資金、總資產(chǎn)、業(yè)務(wù)范圍以及盈利情況、有無違規(guī)記錄、企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平等。財務(wù)分析是分析客戶的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況，主要包括：財務(wù)報表分析、財務(wù)比率分析以及現(xiàn)金流量分析。非財務(wù)因素分析是對管理層、生產(chǎn)和經(jīng)營風險，宏觀經(jīng)濟和自然環(huán)境等可能給應(yīng)收賬款債務(wù)人帶來意外風險的因素進行分析。 　　4

10、.1.2 信用風險計量 　　對應(yīng)收賬款債務(wù)人的信用風險計量建立在信用風險識別的基礎(chǔ)之上，包括專家判斷法、杜邦分析法和信用評分法。 　　專家判斷法又稱為專家系統(tǒng)，是通過一些從事應(yīng)收賬款管理工作的人員在長期工作中經(jīng)過總結(jié)發(fā)展并完善起來的傳統(tǒng)信用分析方法。杜邦分析法是利用幾種主要的財務(wù)比率之間的關(guān)系綜合地分析企業(yè)的財務(wù)狀況。信用評分法則是對財務(wù)狀況和信用情況進行評分，然后進行加權(quán)平均，得出顧客的信用分數(shù)，并以此進行信用評估的一種方法。 　　4.1.3 信用風險控制 　　首先，企業(yè)應(yīng)該制定一個總的信用控制額度。這個信用控制額度可以參考多種依據(jù)來制定，如企業(yè)全年利潤的百分比，企業(yè)凈資產(chǎn)的百分比，

11、或其他參考標準。 　　其次，根據(jù)客戶的不同情況，企業(yè)還需制定相應(yīng)的信用政策。具體包括：信用條件、信用標準、恰當?shù)男庞妙~度。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額。 　　4.2 轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收帳款風險 　　4.2.1 抵押應(yīng)收賬款借款 　　該項業(yè)務(wù)類似于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔保從金融機構(gòu)預(yù)先取得貸款，等到客戶支付所欠貨款時，再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機構(gòu)作為部分借款的歸還。 　　4.2.2 應(yīng)收帳款

12、讓售 　　即企業(yè)將應(yīng)收帳款出讓給專門收購應(yīng)收帳款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級按應(yīng)收帳款凈額的一定比例收取手續(xù)費，從預(yù)給讓售方的款項中抵扣。客戶到期的應(yīng)收帳款，直接支付給金融公司，同時承擔壞帳風險。企業(yè)采用該方式，可通過金融公司要對客戶的資信調(diào)查，為企業(yè)是否進行賒銷提供了專業(yè)咨詢。并且金融公司信息靈活、專業(yè)化程度高，更加有利于壞帳的收回。因此，此方式對企業(yè)而言是較靈活的一種融資方式。 　　4.2.3 應(yīng)收賬款保險 　　企業(yè)為了避免大額壞賬損失的產(chǎn)生，可以向保險公司辦理信用保險，保險公司可以在規(guī)定限額內(nèi)代

13、為承擔80%~90%的損失，但保險費高低要依據(jù)賬款的風險程度確定，由于風險程度這一指標受眾多因素影響，不能由雙方主觀認定，所以需有中介公司提供相關(guān)評估結(jié)果。這種方法，手續(xù)復(fù)雜，成本較高，所以目前經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)不經(jīng)常使用，一般涉及風險和金額都很大的交易時會用到，但這仍是一種回收賬款的發(fā)展趨勢。 　　4.3 加強內(nèi)部控制制度 　　4.3.1 建立和完善清理應(yīng)收賬款工作責任制度 　　企業(yè)要切實加強對清理應(yīng)收賬款工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全和完善相應(yīng)的工作責任制度。企業(yè)管理部門應(yīng)對銷售回款質(zhì)量進行考核，財務(wù)部門對應(yīng)收賬款所有明細余額的增減變化進行分析，并將結(jié)果報考核部門。經(jīng)辦人員要對自己經(jīng)辦的每一筆業(yè)務(wù)

14、進行時候監(jiān)督，直至收回資金為止。在經(jīng)辦人、責任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進展情況。同時，作為擔負清欠重任的財務(wù)與銷售兩個部門應(yīng)進一步加強協(xié)作與配合，作好應(yīng)收賬款的函證確認工作，避免因超過訴訟實效期而造成的經(jīng)濟損失。 　　4.3.2 建立賒銷審批制度 　　實行應(yīng)收賬款的責任管理。企業(yè)應(yīng)實行“誰審批，誰管理，誰負責”的制度，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責任人，以便應(yīng)收賬款的及時回收，減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)可以根據(jù)自身的特點和管理方式，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，個經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批業(yè)務(wù)，超過審批權(quán)限范圍的必須請示省一級領(lǐng)導(dǎo)同意后，方可批準，金額特

15、別巨大的，須報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準。 　　4.3.3 建立壞賬準備金制度 　　在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)與企業(yè)之間將發(fā)生大量的商業(yè)信用，存在著應(yīng)收賬款收不回來的風險，即壞賬損失。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的要求，從謹慎性原則出發(fā)，考慮企業(yè)的潛在風險，企業(yè)應(yīng)建立壞賬準備金制度。企業(yè)可以預(yù)先按一定標準提取壞賬準備金，從而避免由于壞賬損失引起的企業(yè)生產(chǎn)和財務(wù)收支的困難。建立壞賬準備金制度有助于提高企業(yè)應(yīng)負風險和參與市場競爭的能力，有助于準確反映企業(yè)經(jīng)濟效益，有助于防止?jié)撎澓腿莻倪B續(xù)發(fā)生。 　　4.3.4 健全內(nèi)部審計制度 　　在會計核算上，應(yīng)對應(yīng)收賬款實行輔助核算，建立應(yīng)收賬款核銷制度。按照應(yīng)收

16、賬款發(fā)生的時間先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認應(yīng)收賬款的賬齡；對于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨設(shè)賬管理，進行特殊管理。在財務(wù)制度上,要建立切實可行的對賬制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進行核對，有必要每天都核對。特殊情況由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)；若發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)及時處理。 　　參考文獻 　?。?］徐克瑞.企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及對策探討［J］.企業(yè)管理，2001，（2）. 　?。?］馬新勇.加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略研究［J］.企業(yè)管理,2005，（9）. 　　［3］張倩.當前企業(yè)應(yīng)收賬款劇增的原因、影響及對策［N］.開封大學(xué)學(xué)報,2007,（9）. 　?。?］敖國潔.加強對應(yīng)收賬款的管理［J］.財務(wù)管理，2007，（8）.