《自考 會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記 1-12章》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《自考 會計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記 1-12章（38頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 第一章 會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義 （一）會計(jì)制度概念及其在會計(jì)管理中的作用 1.會計(jì)制度的概念。（識記） 　　會計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。 　　政府部門：財(cái)政部門制定的：會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強(qiáng)制性較大。 　　企業(yè)：內(nèi)部的。專用的，具體的，有一定的強(qiáng)制性。 　　2.會計(jì)制度的分類及特點(diǎn)。 　　（1）按會計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會計(jì)制度和會計(jì)人員方面的制度三類。 　?、倬C合性會計(jì)制度：規(guī)范全國會計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度?！稌?jì)法》，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，《會計(jì)檔

2、案管理辦法》等。 　　特點(diǎn)：普遍性，強(qiáng)制性。 　?、跇I(yè)務(wù)性會計(jì)制度：規(guī)范會計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，《企業(yè)會計(jì)制度》，《小企業(yè)會計(jì)制度》等。 　　特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng)；技術(shù)性強(qiáng)。 　　③會計(jì)人員制度。《會計(jì)人員職責(zé)條例》等。 　　特點(diǎn)：規(guī)范對象是會計(jì)主體，而不是會計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求。 　?。?）按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度兩類。 　?、俳y(tǒng)一會計(jì)制度。由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計(jì)制度。如：《會計(jì)法》，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，《金融企業(yè)會計(jì)制度》

3、等。 　　特點(diǎn)：適用面廣；規(guī)范共性問題。 　　②企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度。指會計(jì)主體根據(jù)會計(jì)法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制定的各項(xiàng)會計(jì)工作規(guī)章制度。 　　特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強(qiáng)；個(gè)性。 　?。?）按會計(jì)工作內(nèi)容分為會計(jì)核算制度、會計(jì)分析制度和會計(jì)監(jiān)督制度。 　?、贂?jì)核算制度。以貨幣為單位對會計(jì)對象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范。如：會計(jì)準(zhǔn)則， 企業(yè)會計(jì)制度等。 　　特點(diǎn)：與業(yè)務(wù)性會計(jì)制度的特點(diǎn)相同。 　　②會計(jì)分析制度。對會計(jì)對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計(jì)規(guī)范。 　　特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性；建設(shè)性。

4、 　?、蹠?jì)監(jiān)督制度。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會計(jì)規(guī)范。如：《注冊會計(jì)師法》。 　　特點(diǎn)：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會計(jì)行為客體，又有會計(jì)行為主體；懲前毖后。 　?。?）按適用部門和單位分為企業(yè)會計(jì)制度和預(yù)算會計(jì)制度。 　?、倨髽I(yè)會計(jì)制度。規(guī)范營利單位會計(jì)核算工作的制度。如《企業(yè)會計(jì)制度》，《金融企業(yè)會計(jì)制度》，《小企業(yè)會計(jì)制度》等。 　　特點(diǎn)：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 　?、陬A(yù)算會計(jì)制度。規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報(bào)告情況的會計(jì)制度。 　　特點(diǎn)：反映預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)，核算基礎(chǔ)是收付實(shí)

5、現(xiàn)制。 （二）會計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念及意義 1.會計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念。（識記） 　　會計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會計(jì)核算與監(jiān)督和會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計(jì)工作的過程。 　　特點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣。a.內(nèi)容：包括整個(gè)會計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。b.依據(jù)：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計(jì)、審計(jì)以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。c.人員：發(fā)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。 　?。?）針對性強(qiáng)。專業(yè)性強(qiáng)，每個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。 　?。?）協(xié)同度高。企業(yè)會計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu)成要件之間存在著緊

6、密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及許多方面，因而設(shè)計(jì)過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。 　　2.會計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義。（領(lǐng)會） 　　（1）有利于貫徹國家的財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)制度。 　?。?）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水平。 　?。?）有利于加強(qiáng)會計(jì)管理，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息。 　　二、會計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象（領(lǐng)會） 　　會計(jì)制度設(shè)計(jì)的對象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會計(jì)制度的具體內(nèi)容。其對象是會計(jì)工作過程。會計(jì)工作過程就是運(yùn)用會計(jì)方法對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和控制，提供會計(jì)信息的過程。即

7、：在一定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對全部會計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)核算資料、會計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及會計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則來設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會計(jì)制度。 　　（一）會計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會計(jì)人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。 　?。ǘ?jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。 　　1.會計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會計(jì)科目。 　　2.會計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的種類與格式以及它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。 　　3.會計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)會計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計(jì)核

8、算組織程序。 （三） 會計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會計(jì)控制是按照既定的會計(jì)目標(biāo)，對會計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的制約。會計(jì)控制是企業(yè)為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費(fèi)用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序 （四） 其它輔助的會計(jì)制度。如：責(zé)任會計(jì)制度，破產(chǎn)會計(jì)制度，計(jì)算機(jī)會計(jì)制度等。 第二章 企業(yè)會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì) 一、企業(yè)會計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求 　　總體設(shè)計(jì)，是對所設(shè)計(jì)的會計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)計(jì)工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個(gè)提綱性規(guī)劃和指南

9、。 　　會計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)?？傮w設(shè)計(jì)是計(jì)劃階段，主要了解被設(shè)計(jì)單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。 　　（一）設(shè)計(jì)類型與方式（識記） 　　1.設(shè)計(jì)類型。 　　設(shè)計(jì)類型是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。 　　2.設(shè)計(jì)方式。 　　設(shè)計(jì)方式按組織方式不同一般可分為 　?。?）單獨(dú)設(shè)計(jì)。適合于小型企業(yè)。 　?。?）共同設(shè)計(jì)。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。 　　（3）集體設(shè)計(jì)。適合于大中型企業(yè)。 　?。?）會議設(shè)計(jì)。適用于政府各部門。 　　設(shè)計(jì)方式

10、取決于設(shè)計(jì)內(nèi)容。 　?。ǘ┰O(shè)計(jì)方案。（識記） 　　設(shè)計(jì)方案是指根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度設(shè)計(jì)涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。 　　1.全面設(shè)計(jì)。 　　設(shè)計(jì)一整套會計(jì)制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時(shí)，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計(jì)制度不健全，過時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計(jì)。 　　2.局部設(shè)計(jì)。 　　指對個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理所進(jìn)行的設(shè)計(jì)。分為：（1）補(bǔ)充性設(shè)計(jì)。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。（2）修訂性設(shè)計(jì)。對不適用的的原有會計(jì)制度進(jìn)行修改。 　?。ㄈ┰O(shè)計(jì)手段。 　　是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采用的工具和方法。 　　

11、（四）設(shè)計(jì)思路。 　　是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動(dòng)準(zhǔn)則。 　?。ㄎ澹┰O(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。 　　是對驗(yàn)收定稿的企業(yè)會計(jì)制度是否成功的衡量尺度。內(nèi)容上合規(guī)、合法、系統(tǒng)、完整，運(yùn)作起來實(shí)用、高效、成本低、便捷、準(zhǔn)確，適合企業(yè)實(shí)際情況，滿足會計(jì)核算和經(jīng)營管理需要。 　　一、調(diào)查研究收集資料 　?。ㄒ唬┱{(diào)查研究內(nèi)容。 　　收集資料，對資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設(shè)計(jì)思路。 　　1.調(diào)查研究的內(nèi)容取決于會計(jì)制度的設(shè)計(jì)方案。 　　全面設(shè)計(jì)：全面的資料。 　　局部設(shè)計(jì)：與設(shè)計(jì)有關(guān)的資料。 　　修訂性設(shè)計(jì)：現(xiàn)行制度不適用的方面。 　　2.調(diào)查研究的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相結(jié)

12、合。 　?。ǘ┱{(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。 　　1.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況。 　　2.企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況。 　　3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況。 　　4.企業(yè)財(cái)會工作的現(xiàn)狀及其問題。 　　5.資產(chǎn)管理情況。 　　6.計(jì)劃、預(yù)算、勞資、統(tǒng)計(jì)情況。 　　7.其他。 　?。ㄈ┱{(diào)查研究的方法 　　1.現(xiàn)場觀察、詢問、個(gè)別訪談、組織座談會。 　　2.收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。 　　3.整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。 　　二、確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案 　　三、選擇會計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段 　　（一）會計(jì)政策的選擇 　　1.會計(jì)政策選擇的思路。會

13、影響國家、投資者、員工、社會等的利益。 　　2.選擇會計(jì)政策時(shí)應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。 　?。?）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。 　?。?）成本與效益的關(guān)系。 （二）設(shè)計(jì)手段的選擇。單一的，或復(fù)雜的。 第三章 企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 　　一、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式 　　會計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計(jì)工作的職能部門，由會計(jì)人員組成。建立健全會計(jì)組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計(jì)人員，是保證企業(yè)會計(jì)工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會計(jì)目標(biāo)的重要條件。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級的財(cái)會主管和財(cái)務(wù)會計(jì)人員是會計(jì)內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)使會計(jì)內(nèi)

14、部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計(jì)人員分工協(xié)作、明確會計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。 　　二、企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會） 　?。ㄒ唬┻m應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計(jì)信息的生成、加工和傳遞真實(shí)可靠、及時(shí)有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計(jì)人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，以便及時(shí)組織本單位

15、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算，實(shí)行有效的會計(jì)監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位——財(cái)務(wù)公司。 　　三、會計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 　　以會計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計(jì)工作的分工模式。會計(jì)部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計(jì)師崗位、會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。 　　四、財(cái)會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 　

16、　以財(cái)務(wù)與會計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會主管、會計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模式。適用于小型的會計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。 　　五、小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 　　（一）小型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)會） 　　經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)部門，并在會計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財(cái)會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會計(jì)等。 　?。ǘ┬⌒推髽I(yè)會計(jì)崗位設(shè)計(jì) 　　在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計(jì)、

17、總賬會計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會計(jì)人員2至6人。其中，會計(jì)主管可兼總賬會計(jì)（或兼總賬會計(jì)和明細(xì)賬會計(jì)）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時(shí)，也可按“一崗多人”配備會計(jì)人員。 　?。ㄈ┬⌒推髽I(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求 　　1.分清出納與會計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。 　　2.設(shè)定會計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。 　　3.要配備代職人員，以便在會計(jì)、出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天

18、時(shí)，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)。 　　4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計(jì)工作質(zhì)量。 　　5.要由精能會計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會計(jì)工作的正常進(jìn)行。 　　六、企業(yè)集團(tuán)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（識記特點(diǎn)） 　　企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國際化的特點(diǎn)。 　?。ㄒ唬┡c大中型企業(yè)會計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。會計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。 　　（二）與大中型企業(yè)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在

19、子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個(gè)財(cái)會總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價(jià)，各相對獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)會部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會業(yè)務(wù)。 　?。ㄈ┢髽I(yè)集團(tuán)會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。 　　七、內(nèi)部銀行會計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會） 　　內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時(shí)同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。 　?。ㄒ唬┙Y(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì) 　　1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨(dú)立

20、核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對。其中印鑒包括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時(shí)辦理更換手續(xù)。 　　2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實(shí)物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。 　　3.動(dòng)用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。 　　4.及時(shí)反映各責(zé)任部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績。 　?。ǘ┵Y金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì) 　　1.運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。 　　2.定期核算各責(zé)任部門的流動(dòng)資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同

21、時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會部門。 　　3.辦理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。 　　4.受理責(zé)任部門流動(dòng)資金定額小于實(shí)際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。 　　5.為實(shí)行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。 　?。ㄈ﹥π顛徫宦氊?zé)設(shè)計(jì) 　　1.負(fù)責(zé)開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。 　　2.申請銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)。 　　3.承辦企業(yè)職工儲蓄業(yè)務(wù)。 　　4.貫徹上級部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項(xiàng)等。 　?。ㄋ模┕芾韻?/p>

22、位職責(zé)設(shè)計(jì) 　　1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行。 　　2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。 　　3.控制責(zé)任部門各項(xiàng)費(fèi)用支出。 　　4.考核企業(yè)各部門資金定額。 　　5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。 　　6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報(bào)表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對資金進(jìn)行計(jì)劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等。 第四章 會計(jì)科目、會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 　　一、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則 　?。ㄒ唬?jì)科目的概念（識記） 　?。ǘ?jì)科目設(shè)計(jì)的作用 　　（三）會計(jì)科目設(shè)計(jì)

23、的原則及注意事項(xiàng)（識記） 　　二、會計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟。（領(lǐng)會） 　　1.據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會計(jì)科目。 　　增設(shè)、分拆、合并、刪除。 　　2.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。 　　3.編寫會計(jì)科目使用說明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄。 　　核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、會計(jì)科目的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬務(wù)處理等。 　　4.會計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。 　　試行、修訂。 　　三、明細(xì)分類會計(jì)科目的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用） 　?。ㄒ唬┟骷?xì)分類會計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)。 　?。ǘ┟骷?xì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容。 　?。ㄈ?jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)。 　?。ㄋ模┳珜懼饕獣?/p>

24、計(jì)事項(xiàng)會計(jì)分錄舉例。 　　四、會計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義 　?。ㄒ唬?jì)憑證概念 　　（二）會計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義 　?。ㄈ?jì)憑證內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì) 　　五、會計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍 　　1.原始憑證的設(shè)計(jì) 　　2.記賬憑證的設(shè)計(jì) 　　3.會計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì) 　　4.會計(jì)憑證的保管制度設(shè)計(jì) 　　六、會計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì) 　　會計(jì)憑證保管制度考慮會計(jì)憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計(jì)監(jiān)督。包括： 　?。ㄒ唬┰紤{證保管制度的設(shè)計(jì)。 　　1.空白原始憑證保管制度。應(yīng)指定專人保管，對重要的憑證應(yīng)設(shè)置信用登記制度。如銷售發(fā)票。對于須加蓋有關(guān)印戳才能生效的憑證，

25、未領(lǐng)用之前不得先加蓋印戳。 　　2.已入賬的憑證保管制度。應(yīng)加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴(yán)格保管。 　　3.誤填作廢的憑證，各聯(lián)應(yīng)加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。 　?。ǘ┯涃~憑證保管制度的設(shè)計(jì) 　　1.登記入賬后，應(yīng)將各種記賬憑證編號順序裝訂成冊，以防失散。 　　2.裝訂成冊的記賬憑證應(yīng)加貼封面和封底，封面填上相應(yīng)內(nèi)容。 　　3.裝訂成冊的憑證加貼封條，并由會計(jì)主管簽章。 　　4.如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨(dú)裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。 　　5.如所附原始憑證屬于十分重要的業(yè)務(wù)單據(jù)，單獨(dú)保管。 　　6.確定憑證的保管期

26、限，期滿才能銷毀。 　　7.確定會計(jì)憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。 　　本節(jié)重點(diǎn)：原始憑證的概念及其設(shè)計(jì)；記賬憑證的概念及其設(shè)計(jì)。 　　七、會計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)會） 　　（一）合法性。遵守法律、制度的統(tǒng)一要求。 　?。ǘ┩暾浴Ｈ?、系統(tǒng)，不能有遺漏。 　　（三）控制性。根據(jù)不同賬簿的用途和特點(diǎn)，設(shè)置合理的會計(jì)賬簿體系，使不同的會計(jì)賬簿之間形成相互牽制的關(guān)系。登記明細(xì)賬和總分類賬的職務(wù)要分開。 　?。ㄋ模┬б嫘?。會計(jì)賬簿的數(shù)量、格式的選擇及設(shè)計(jì)，應(yīng)與單位的規(guī)模大小，業(yè)務(wù)的繁簡以及管理的需要等相適應(yīng)，力求簡明，實(shí)用，避免多設(shè)賬，重復(fù)設(shè)賬，以提高效率。

27、第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 　　一、貨幣資金的概念與特點(diǎn) 　　（一）貨幣資金的概念（識記） 　?。ǘ┴泿刨Y金的特點(diǎn)（識記） 　　1.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁。 　　2.涉及范圍廣。 　　二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會） 　?。ㄒ唬┴泿刨Y金精力會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 　?。ǘ┴泿刨Y金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 　　三、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì) 　　企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。 　?。ㄒ唬┴泿刨Y金業(yè)務(wù)的不相容崗位 　　貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點(diǎn)清查

28、是不相容崗位，貨幣資金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督是不相容崗位。 　　1.庫存現(xiàn)金實(shí)物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。 　　2.規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。 　　3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。 　　4. 保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存

29、款賬的登記工作。 　　5. 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。 　　6. 庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。 　?。ǘΤ黾{人員要求 　　出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財(cái)會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。 　　四、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計(jì) 　　單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明

30、確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。 　　（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況 　　重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。 　?。ǘ┴泿刨Y金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況 　　重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 　?。ㄈ┲Ц犊铐?xiàng)印章保管情況 　　重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 　?。ㄋ模┢睋?jù)保管情況 　　重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 　　對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 　　本節(jié)重點(diǎn)：貨幣資金

31、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。 　　五、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 　　企業(yè)單位因經(jīng)營特點(diǎn)、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程。 　?。ㄒ唬┏黾{部]收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用） 　　出納部門零星項(xiàng)目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。 　　1.出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。 　?。?）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。 　　（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，——聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計(jì)部

32、門登賬。 　?。?）定期進(jìn)行賬賬核對。 　　2.出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 　?。?）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。 　　（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計(jì)員登記和保管。 　　（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。 　?。ǘ┝阈琴M(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用） 　　零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。 　　1.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程 　?。?）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如

33、車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計(jì)部門； 　?。?）經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款； 　?。?）將報(bào)銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬。 　　2.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 　　（1）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。 　　（2）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計(jì)主管不能對每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。 　?。?）定期進(jìn)行賬賬核對。 　?。ㄈ┲备犊詈灠l(fā)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用） 　　支票

34、付款簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)采用支票付款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理過程。 　　1.支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)程。 　?。?）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計(jì)部門。 　?。?）會計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。 　?。?）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。 　?。?）出納部門和會計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。 　　2.支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 　?。?）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計(jì)部門主管審核。 　?。?）簽發(fā)的支票作備查記錄。 　?。?）簽發(fā)支票的印鑒由會計(jì)主管保管。 （4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。 第六章

35、存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 　　（三）支付款項(xiàng)印章保管情況 　　重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 　?。ㄋ模┢睋?jù)保管情況 　　重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 　　對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 　　本節(jié)重點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。 　　五、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 　　企業(yè)單位因經(jīng)營特點(diǎn)、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程。 　?。ㄒ唬┏黾{部]收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用） 　　出納部門零星項(xiàng)目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理

36、流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。 　　1.出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。 　?。?）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。 　?。?）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，——聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計(jì)部門登賬。 　　（3）定期進(jìn)行賬賬核對。 　　2.出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 　?。?）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。 　?。?）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計(jì)員登記和保管。 　　（

37、3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。 　?。ǘ┝阈琴M(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用） 　　零星費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。 　　1.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程 　?。?）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計(jì)部門； 　?。?）經(jīng)會計(jì)主管審核同意后交出納員付款； 　?。?）將報(bào)銷單送交會計(jì)部門據(jù)此登賬。 　　2.零星費(fèi)用報(bào)銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 　?。?）費(fèi)用報(bào)銷必須要有原

38、始憑證，以保證報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。 　?。?）費(fèi)用報(bào)銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計(jì)主管不能對每筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。 　?。?）定期進(jìn)行賬賬核對。 　?。ㄈ┲备犊詈灠l(fā)程序的設(shè)計(jì)（簡單應(yīng)用） 　　支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)采用支票付款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理過程。 　　1.支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)程。 　?。?）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計(jì)部門。 　　（2）會計(jì)部門經(jīng)審核后交出納部門支付。 　　（3）出納員簽發(fā)

39、支票并在支票登記簿上做好記錄。 　?。?）出納部門和會計(jì)部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。 　　2.支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。 　?。?）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計(jì)部門主管審核。 　?。?）簽發(fā)的支票作備查記錄。 　　（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計(jì)主管保管。 　?。?）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。 　?。┙齑娲尕涃|(zhì)量管理制度 　?。ㄆ撸┙∪尕浢骷?xì)賬制度 　　四、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 　?。ㄒ唬﹥Υ鏄I(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì) 　　存貨收、發(fā)、存有關(guān)的憑證主要有收料單、自制材料（如毛坯件、鑄件等）交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單

40、、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。產(chǎn)品入庫單將在成本費(fèi)用控制制度中介紹，以下介紹其他憑證的設(shè)計(jì)。 　　1.領(lǐng)料登記表。 　　領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證（通常在1個(gè)月內(nèi)連續(xù)使用），適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。領(lǐng)料登記表的主要內(nèi)容包括領(lǐng)料部門、領(lǐng)用日期、材料編號、名稱、規(guī)格、單價(jià)、金額、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽字等。 　　領(lǐng)料登記表一般是一式三聯(lián)，平時(shí)留在倉庫，領(lǐng)料部門領(lǐng)料時(shí)由收料人簽收，倉庫根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬；月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計(jì)部門登賬。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。如對使用部門所需消耗性

41、材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計(jì)金額，從而對領(lǐng)料加以控制。 　　2.限額領(lǐng)料單。 　　限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單的內(nèi)容包括領(lǐng)料部門、產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量、材料消耗定額、材料編號、規(guī)格、單位、領(lǐng)用定額、領(lǐng)用日期、領(lǐng)料人和發(fā)料人簽字、實(shí)際領(lǐng)用數(shù)、限額結(jié)余等。限額領(lǐng)料單有適用于一單一料的，也有適用于一單多料的。 　　限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉

42、庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。采用限額領(lǐng)料單不僅可以促使生產(chǎn)部門按計(jì)劃領(lǐng)料，節(jié)約用料，同時(shí)減少了平時(shí)領(lǐng)料的開單及審批手續(xù)。 　　3.收發(fā)料匯總表。 　　會計(jì)部門對取得的收料憑證和發(fā)料憑證，經(jīng)審核無誤后，要在月終編制收料匯總表和發(fā)料匯總表，據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對。 　?。?）收料匯總表。收料匯總表由會計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時(shí)按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。 　?。?）發(fā)料匯總表。發(fā)料匯總表由會計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工

43、發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。 　　在材料的總分類核算按實(shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計(jì)劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計(jì)劃成本，又要列示實(shí)際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本，這樣便于總分類核算按實(shí)際成本記賬。 　?。?）存貨收發(fā)結(jié)存表。為了集中反映倉庫各類存貨資金的占用情況，以及便于核算賬目，通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱 “庫存月報(bào)表”），按期交會計(jì)部門分析和對賬。 　　4.材料吊卡。 　　為了便于對材料進(jìn)行保管，倉庫對于每種材料要設(shè)置材料吊卡 （也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各

44、種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量。當(dāng)物資發(fā)生收發(fā)時(shí)，倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實(shí)物經(jīng)常進(jìn)行核對。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算材料時(shí)的重要資料。 　　5.盤點(diǎn)報(bào)告。 　　為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證賬實(shí)相符，應(yīng)當(dāng)制定盤點(diǎn)制度。盤點(diǎn)制度有不定期和定期之分。 　　6.報(bào)廢單。 　　對于不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨應(yīng)編制 “存貨報(bào)廢審批單”，該單由存貨管理部門填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可作報(bào)廢會計(jì)處理。 　　（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì) 　　材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序和發(fā)料程序。本節(jié)僅介紹材料發(fā)料程序、委托加工材料發(fā)料程序、低值易耗

45、品發(fā)放程序和委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序。 第七章 投資業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 　　一、投資的概念和特點(diǎn) 　　投資（這里的投資是指企業(yè)的對外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。 　　投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會計(jì)核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會計(jì)科目，下面將這一類投資按其會計(jì)科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、

46、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。 　　二、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會） 　　對外投資職責(zé)分離制度，是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。也即合法的投資業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都應(yīng)由不同的人員分工處理，不得由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)流程中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的工作。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面： 　　（一）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離 　　對外投資業(yè)務(wù)的

47、決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。企業(yè)的重大投資決策由董事會作出，其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。投資項(xiàng)目的執(zhí)行通常由主管人員負(fù)責(zé)。 　?。ǘν馔顿Y計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離 　　投資部門中負(fù)責(zé)編制投資計(jì)劃的人要編制一份詳細(xì)的投資計(jì)劃，以便對投資實(shí)施有效的管理。投資計(jì)劃是否有效，需要經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核審批，對外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨(dú)立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。根據(jù)重要性原則，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會批準(zhǔn)。 　?。ㄈ┴?fù)責(zé)對外投資

48、業(yè)務(wù)人員與會計(jì)核算人員相分離 　　負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購入、出售的經(jīng)辦人員，有價(jià)證券的保管人員。這些人員必須與會計(jì)核算人員相分離。 　　1.投資購入、出售的經(jīng)辦人員必須與會計(jì)核算人員相分離。 　　如果負(fù)責(zé)證券購入或出售的人員同時(shí)又負(fù)責(zé)會計(jì)賬務(wù)的處理，可能會發(fā)生負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法、歪曲會計(jì)記錄而達(dá)到其挪用和轉(zhuǎn)移有價(jià)證券的目的。因此，負(fù)責(zé)證券購入出售的人員不能同時(shí)擔(dān)任會計(jì)的記錄工作，以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行和會計(jì)記錄的相互核對和控制關(guān)系。 　　2.證券保管人員必須與負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員相分離。 　　為了保證投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時(shí)又負(fù)責(zé)投資

49、交易活動(dòng)的會計(jì)記錄和披露工作。否則同時(shí)任這兩職的人員很可能利用會計(jì)記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實(shí)際情況記錄投資收益，達(dá)到中飽私囊的目的。 　　3.參與投資交易活動(dòng)人員必須與有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作人員相分離。 　　企業(yè)自行保管的有價(jià)證券或者其他投資合同等有關(guān)憑證，應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨(dú)立人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證會計(jì)賬簿對有價(jià)證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。這種人員的安排同時(shí)能實(shí)現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機(jī)制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個(gè)人利益，虛報(bào)有價(jià)證券的損毀、遺失等情況。 　　（四）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離 　　對外投資的處置必須經(jīng)過高

50、層管理人員的審批。對外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任，否則，可能會出現(xiàn)違背企業(yè)利益，濫用審批權(quán)力，或者提前處置還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒有投資價(jià)值的投資資產(chǎn)而長期占用企業(yè)資源。 　　三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用） 　　持有至到期投資 （包括長期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。 　?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 　　1.由投資業(yè)務(wù)部門編制 “股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計(jì)部門審批后交出納部門。 　　2.出納根據(jù) “證券購入通知

51、單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶。 　　3.出納收到證券公司“交割單”后根據(jù)支票存根及 “證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 　　4.會計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。 　　（二）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 　　1.會計(jì)部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制股利收益表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬”。 　　2.會計(jì)部門將 “投

52、資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。 　　（三）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 　　1.投資部門根據(jù)證券市場分析提出“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。 　　2.會計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交割單后進(jìn)行審核，并交出納部門。 　　3.出納部門根據(jù)會計(jì)部門轉(zhuǎn)來的交割單及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。 　　4.會計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記 “持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。 第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 　　一、固

53、定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的概念和特點(diǎn)（識記） 　　1.固定資產(chǎn)的概念。 　　2.固定資產(chǎn)的特點(diǎn)。 　　（二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會） 　　1.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。 　　2.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求。 　　二、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會） 　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì) 　　1.加強(qiáng)預(yù)算控制 　　通常，企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；對于有些企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計(jì)劃。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意保證固定資產(chǎn)的取得和處置均依據(jù)預(yù)算，對實(shí)際支出與預(yù)算之間的

54、差異以及末列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)查其是否履行特別詢審批手續(xù)，使固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)箕控制之下。 　　2.授權(quán)批準(zhǔn)制度。 　　完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收投產(chǎn)、報(bào)廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會審核批準(zhǔn)，并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局書面認(rèn)可；設(shè)計(jì)時(shí)要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行。 　?。ǘ?quán)貴分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì) 　　對固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的采購、保管、記賬、付款職務(wù)應(yīng)由不同人員分管，明確的職責(zé)分工

55、制度有利于防止舞弊，降低企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。 　　（三）會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì) 　　1.賬簿記錄的控制。 　　固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出。 　　2.固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控制。 　　固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行

56、，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。 　　3.固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控制。 　　對固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序。 　　定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。 　　4.固定資產(chǎn)折舊的控制。 　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 　　5.固定資產(chǎn)處置的控制。 　　固定資產(chǎn)的處置包括投

57、資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。 　　要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對末使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門。 　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì) 　　企業(yè)的固定資產(chǎn)一般數(shù)量少，但價(jià)值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營中占有重要的地位，同時(shí)，也存在著自然災(zāi)害相意外事故造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格來講，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對企業(yè)非常重要。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的制度和程序，由專門機(jī)構(gòu)、專門人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)的投報(bào)、賠付等運(yùn)作，以減少意外事故給企業(yè)帶來的損失。 　　三、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)

58、 　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì) 　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理等。 　　1.設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)實(shí)施的處理過程。 　?。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。 　　①設(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。 　?、谠O(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。 　?、蹖⒑贤北?、設(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)。 　

59、?。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)。 　?、僭O(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施。 　?、谪?cái)會部門參加合同的會簽、審核。 　　2.設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)從固定資產(chǎn)購人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)處理過程。 　?。?）固定資產(chǎn)購人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程。 　?、儆晒┴泦挝粚⒃O(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門。 　?、谠O(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備人庫單一式三聯(lián)。 　?、鄯謩e通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨。 　?、軓S內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存賬，并通知財(cái)會部門付款。 　　

60、⑤最后由會計(jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。 　　（2）采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。 　?、偬嶝?、驗(yàn)收、付款分管。 　?、谠O(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證。 　?、鄱ㄆ谶M(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。 　　3.設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)對設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理過程。 　?。?）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。 　?、儆稍O(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄。 　　②分別通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有

61、關(guān)賬戶。 　?。?）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。 　?、僭O(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。 　　②對固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄。 　　③定期核對使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實(shí)相符。 　?。ǘo形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會） 　　無形資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)處理流程反映無形資產(chǎn)一一專利權(quán)的購入、付款的處理過程。 　　1.無形資產(chǎn)購人業(yè)務(wù)處理流程。 　?。?）部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份； 　?。?）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同。 　　（3）將合同副本、購買通知單交財(cái)會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)。 　　2.無形資產(chǎn)購入業(yè)

62、務(wù)流程控制要點(diǎn)。 　?。?）申請、采購、驗(yàn)收、付款分管。 　?。?）驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證。 　?。?）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。 第九章 籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、籌資的概念與特點(diǎn) （一）概念 1、籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券、銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng) 2、分類： 1）按所籌資金使用期限的長短分為：①長期資金②短期資金 2）按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為：①股權(quán)資本②債權(quán)資本 3）按所籌資金的來源分為：①外部籌資②內(nèi)部籌資 4）按籌資是否通過金融機(jī)構(gòu)分為：①直接籌資②間接籌資 （二）特點(diǎn)： 1、業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大　　

63、2、籌資方式多樣化　　3、會計(jì)核算比較復(fù)雜　　4、容易收到外部環(huán)境影響 二、籌資業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求 （一）目標(biāo) 1、實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工　　2、實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批制度 3、正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算　　4、建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度 5、定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性　　6、保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露 （二）要求 1、保證籌資業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠　　2、保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法 3、保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確　　4、籌資的安全性　　5、確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求 三、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) 1、籌資計(jì)劃編制人與審批

64、人適當(dāng)分離，重大籌資必須由孤立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時(shí)可聘請外部財(cái)務(wù)顧問，以利于審批人從獨(dú)立的立場來評判計(jì)劃的優(yōu)劣 2、辦理債券或股票分析的人員與會計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票 3、會計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會計(jì)核算人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù) 4、保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計(jì)核算人員適當(dāng)分離 5、不得由同一部門或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程 四、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì) 1、授權(quán)批準(zhǔn)制度　　2、債券或股票的簽發(fā)制度　　3、債券或股票的發(fā)行制度 五、會計(jì)核算控制制度的

65、設(shè)計(jì) （一）籌資收入款項(xiàng)控制制度 　最好委托獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行 （二）實(shí)物保管控制制度 1、對于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的企業(yè)有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管 2、企業(yè)應(yīng)設(shè)置有價(jià)證券登記簿；定期根據(jù)登記簿的記錄同銀行或信托公司進(jìn)行核對 3、如果自行保管未發(fā)行的有價(jià)證券，應(yīng)指定專人存放于保險(xiǎn)箱中保管，并詳細(xì)記錄有價(jià)證券簿；單位必須定期清點(diǎn)在庫的有價(jià)證券；清點(diǎn)記錄應(yīng)同有價(jià)證券登記簿相核對 4、對到期收回的有價(jià)證券，必須于歸還本金的同時(shí)戳蓋作廢記錄或注銷的記號；在該類有價(jià)證券全部收回后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、有價(jià)證券保管人等組成的小組，應(yīng)按順序號清點(diǎn)所有有價(jià)證券，填寫焚毀證書，并當(dāng)場

66、焚毀所有有價(jià)證券；對股票的保管應(yīng)定期進(jìn)行清點(diǎn)，單獨(dú)設(shè)立登記簿來記錄，保管人在發(fā)出股票前，必須取得經(jīng)總經(jīng)理或其他具有授權(quán)會簽資格人員簽字批準(zhǔn)的文件 （三）利息支付的控制制度 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)恪守信用，按期支付債務(wù)籌資的利息，并指定專人對不同債券支付利息的日期分別在利息支付備忘錄上予以記載，防止可能發(fā)生的違約事件，對于企業(yè)在利息支付日前籌集一定數(shù)量的庫存現(xiàn)金也能起到保證作用 2、對于應(yīng)付票據(jù)負(fù)責(zé)利息支出的會計(jì)人員，根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，在得到其他會計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息，其控制程序與庫存現(xiàn)金付款相同。公司債券的受息人較多時(shí)，企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開出一張支票，委托獨(dú)立的證券機(jī)構(gòu)代為發(fā)放，防止有人超發(fā)或貪污債券利息，從而達(dá)到有效控制利息支付的目的 3、企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報(bào)告。 （四）股利發(fā)放的控制制度 1、股利的發(fā)放必須由公司董事會決定 2、股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式 3、如果企業(yè)自行辦理支付股利，根據(jù)董事會宣布的每股收益，確定應(yīng)發(fā)放股利的總額；根據(jù)股東明細(xì)賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每