《東北大學(xué)22春《跨國公司會計(jì)》離線作業(yè)一及答案參考100》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《東北大學(xué)22春《跨國公司會計(jì)》離線作業(yè)一及答案參考100（23頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、東北大學(xué)22春《跨國公司會計(jì)》離線作業(yè)一及答案參考 1. 下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的有( )。 A．融資租賃業(yè)務(wù) B．郵政儲蓄 C．證券經(jīng)紀(jì)業(yè) D．郵匯 下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)征稅范圍的有(??)。 ??A．融資租賃業(yè)務(wù)??B．郵政儲蓄??C．證券經(jīng)紀(jì)業(yè)??D．郵匯 ABCD 2. 影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括( )。 A．修理費(fèi)用 B．應(yīng)計(jì)折舊額 C．預(yù)計(jì)凈殘值 D．使用壽命 E．折舊方法 影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括(??)。 ??A．修理費(fèi)用??B．應(yīng)計(jì)折舊額 ??C．預(yù)計(jì)凈殘值??D．使用壽命 ??E．折舊方法

2、 BCDE 3. 賬簿可以分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿的標(biāo)準(zhǔn)是按照賬簿的( )。 A．用途 B．外表形式 C．格式 D．啟用時 賬簿可以分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿的標(biāo)準(zhǔn)是按照賬簿的(??)。 ??A．用途??B．外表形式??C．格式??D．啟用時間 A 4. 跨國公司提供的國際財(cái)務(wù)報(bào)告，在形式和內(nèi)容上必須采用統(tǒng)一的模式。( ) A.正確 B.錯誤 參考答案：B 5. “母公司”理論下，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)集團(tuán)中所有股東構(gòu)成的單一經(jīng)營實(shí)體，無論是控制股權(quán)的股東，還是少數(shù)股權(quán)的股東，同等重要，同等對待。( ) A.正確 B.錯誤

3、 參考答案：B 6. 采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，各步驟期末在產(chǎn)品是指( )。A．廣義在產(chǎn)品B．自制半成品C．狹義在產(chǎn)品D．合格 采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，各步驟期末在產(chǎn)品是指( )。 A．廣義在產(chǎn)品 B．自制半成品 C．狹義在產(chǎn)品 D．合格品和廢品 正確答案：C 7. 由于通貨膨脹而給公司的投資組合帶來的風(fēng)險(xiǎn)為( )。 A．不可分散風(fēng)險(xiǎn) B．可分散風(fēng)險(xiǎn) C．違約風(fēng)險(xiǎn) D．流動風(fēng) 由于通貨膨脹而給公司的投資組合帶來的風(fēng)險(xiǎn)為(??)。 ??A．不可分散風(fēng)險(xiǎn)??B．可分散風(fēng)險(xiǎn) ??C．違約風(fēng)險(xiǎn)??D．流動風(fēng)險(xiǎn) A 8. 以下情況應(yīng)考慮其稀釋性

4、的是( )。A．認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格B．股份期權(quán) 以下情況應(yīng)考慮其稀釋性的是( )。 A．認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格 B．股份期權(quán)的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格 C．認(rèn)股權(quán)證的行權(quán)價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格期普通股平均市場價格 正確答案：ABD 9. ( )是指一家企業(yè)取得另一家或幾家企業(yè)的資產(chǎn)，而后者宣告解散，不復(fù)存在。 A.吸收合并 B.創(chuàng)立合并 C.控制合并 D.以上都不是 參考答案：A 10. 所有者權(quán)益是投資者對企業(yè)的一項(xiàng)無期限的投資，而債權(quán)人權(quán)益僅是債權(quán)人對企業(yè)的一項(xiàng)有期限的投

5、資。 所有者權(quán)益是投資者對企業(yè)的一項(xiàng)無期限的投資，而債權(quán)人權(quán)益僅是債權(quán)人對企業(yè)的一項(xiàng)有期限的投資。( ) 此題為判斷題(對，錯)。 正確答案：√ 11. 下列單位可以作為一個會計(jì)主體進(jìn)行核算的有( ‘)。 A．母公司 B．分公司 C．母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán) D 下列單位可以作為一個會計(jì)主體進(jìn)行核算的有(?‘)。 ??A．母公司??B．分公司 ??C．母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)??D．銷售部門 ABC 12. 二項(xiàng)交易觀交易成本在交易日開始確定。( ) A.正確 B.錯誤 參考答案：A 13. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成

6、計(jì)稅價格公式是( )。 A．(成本+利潤)÷(1+消費(fèi)稅稅率) B．(完稅價格+關(guān)稅)÷(1+消 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價格公式是(??)。 ??A．(成本+利潤)÷(1+消費(fèi)稅稅率) ??B．(完稅價格+關(guān)稅)÷(1+消費(fèi)稅稅率) ??C．(完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率) ??D．(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率) D 14. 若公共配套設(shè)施與商品房非同步建設(shè)，即商品房已建成出售，而配套設(shè)施尚在建設(shè)之中，未全部完成，為及時結(jié)轉(zhuǎn)已完 若公共配套設(shè)施與商品房非同步建設(shè)，即商品房已建成出售，而配套設(shè)施尚在建設(shè)之中，未全部完成，為及時結(jié)轉(zhuǎn)已完商品房成本對應(yīng)

7、負(fù)擔(dān)的配套設(shè)施費(fèi)，按規(guī)定報(bào)批后可采用______預(yù)先計(jì)入商品房成本。待公共配套設(shè)施完工后，按配套設(shè)施工程的______，沖銷______的配套設(shè)施費(fèi)，并調(diào)整有關(guān)成本核算對象的成本。 預(yù)提方法$實(shí)際支出數(shù)$已預(yù)提 15. 金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)他人補(bǔ)記的票據(jù)是________。A．支票B．銀行本票C．銀行匯票D．商業(yè) 金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)他人補(bǔ)記的票據(jù)是________。 A．支票 B．銀行本票 C．銀行匯票 D．商業(yè)匯票 正確答案：A 16. 公司為了使其持有的交易性余額降到最低，可采用( )。 A．力爭現(xiàn)金流量同步 B．使

8、用現(xiàn)金浮游量 C．加速收款 公司為了使其持有的交易性余額降到最低，可采用(??)。 ??A．力爭現(xiàn)金流量同步??B．使用現(xiàn)金浮游量 ??C．加速收款??D．推遲應(yīng)付款的支付 A 17. 下列選項(xiàng)中屬于管理費(fèi)用核算的內(nèi)容有( )。 A．生產(chǎn)車間工人的工資 B．印花稅 C．企業(yè)借入資金發(fā)生的利息費(fèi) 下列選項(xiàng)中屬于管理費(fèi)用核算的內(nèi)容有(??)。 ??A．生產(chǎn)車間工人的工資??B．印花稅 ??C．企業(yè)借入資金發(fā)生的利息費(fèi)用?D．促銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) ??E．行政管理部門的職工工資 BDE 18. 科目匯總表與匯總記賬憑證的共同優(yōu)點(diǎn)是_________

9、__。A．保持科目之間的對應(yīng)關(guān)系B．簡化總分類賬登記 科目匯總表與匯總記賬憑證的共同優(yōu)點(diǎn)是___________。 A．保持科目之間的對應(yīng)關(guān)系 B．簡化總分類賬登記工作 C．進(jìn)行發(fā)生額試算平衡 D．總括反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 正確答案：B 19. 如果企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，與此相關(guān)的內(nèi)部控制就會失去作用。（ ） 如果企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)的人員相互串通作弊，與此相關(guān)的內(nèi)部控制就會失去作用。（ ） 此題為判斷題(對，錯)。 正確答案：√ 20. 某企業(yè)材料的年需要量為10 000千克，假設(shè)每次的進(jìn)貨費(fèi)用為100元，單位存貨年變動儲存成本為5

10、元，如 某企業(yè)材料的年需要量為10 000千克，假設(shè)每次的進(jìn)貨費(fèi)用為100元，單位存貨年變動儲存成本為5元，如果企業(yè)發(fā)生缺貨則單位缺貨成本6元。 要求：計(jì)算該企業(yè)材料允許缺貨情況下的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量以及企業(yè)的平均缺貨量。(計(jì)算結(jié)果取整) 正確答案： 21. 下列關(guān)于商品期貨的說法不正確的是( )。 A．商品期貨投資的一個特點(diǎn)是可以以小博大 B．投資時必須選擇自己 下列關(guān)于商品期貨的說法不正確的是(??)。 ??A．商品期貨投資的一個特點(diǎn)是可以以小博大 ??B．投資時必須選擇自己最熟悉和最感興趣的商品 ??C．止損點(diǎn)是期貨交易者為避免過大損失、保全已獲利潤，并使利

11、潤不斷擴(kuò)大而制定的賣出的價格最低點(diǎn) ??D．設(shè)定當(dāng)天交易的止損點(diǎn)時，可以采取反向操作、順勢操作 C 22. 企業(yè)的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及會計(jì)科目較多，需填制多張記賬憑證的，最好采用的編號方法是( )。 A．連續(xù)編號法 B． 企業(yè)的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及會計(jì)科目較多，需填制多張記賬憑證的，最好采用的編號方法是(??)。 ??A．連續(xù)編號法??B．分?jǐn)?shù)編號法 ??C．同一編號法??D．順序編號法 B 23. 產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率代表一種產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)利的能力；保本作業(yè)率可以反映保本狀態(tài)下企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的利用程度。( 產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率代表一種產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)利的能力；保本作業(yè)率可以反

12、映保本狀態(tài)下企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的利用程度。(??) 正確 24. 如果會計(jì)核算軟件使用單位有外幣核算，則應(yīng)設(shè)置外幣幣種及匯率。( ) 如果會計(jì)核算軟件使用單位有外幣核算，則應(yīng)設(shè)置外幣幣種及匯率。( ) 答案：正確 25. 江家村委會維修村辦公樓，其中以銀行存款支付材料費(fèi)1250元，以現(xiàn)金支付勞務(wù)費(fèi)350元。請編制會計(jì) 江家村委會維修村辦公樓，其中以銀行存款支付材料費(fèi)1250元，以現(xiàn)金支付勞務(wù)費(fèi) 350元。請編制會計(jì)分錄(不考慮增值稅，不要求寫明細(xì)賬戶) 參考答案： 26. 賬簿上的記載，應(yīng)用藍(lán)、黑墨水筆填寫，不得涂改、挖補(bǔ)，但可以用涂改帶

13、修改。( ) 賬簿上的記載，應(yīng)用藍(lán)、黑墨水筆填寫，不得涂改、挖補(bǔ)，但可以用涂改帶修改。( ) 參考答案× 27. 自行申報(bào)個人所得稅的納稅人應(yīng)在取得所得地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。( ) 自行申報(bào)個人所得稅的納稅人應(yīng)在取得所得地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(??) 錯誤 28. 下列不屬于調(diào)整會計(jì)分錄的是( )。A．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用B．借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入C． 下列不屬于調(diào)整會計(jì)分錄的是( )。 A．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 B．借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 C．借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 D．借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 正確

14、答案：C 29. 某一般納稅人以自己采掘的沙、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰，本月取得含稅銷售額53萬元，該企業(yè)本月 某一般納稅人以自己采掘的沙、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰，本月取得含稅銷售額53萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )。 答案：3萬元 30. 簡述會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤的區(qū)別。 簡述會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤的區(qū)別。 正確答案：會計(jì)利潤即稅前會計(jì)利潤是指根據(jù)會計(jì)制度計(jì)算出來的企業(yè)利潤是企業(yè)的經(jīng)營所得。而應(yīng)稅利潤也稱為納稅所得是指根據(jù)稅法計(jì)算出來的企業(yè)利潤是稅前會計(jì)利潤按照稅法有關(guān)規(guī)定增減相關(guān)項(xiàng)目之后所得的利潤。財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收分別遵循不同的原則、服務(wù)于不

15、同的目的規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)行為的主要是會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度而計(jì)算企業(yè)所得稅則應(yīng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。因此會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤之間存在差異。這種差異需要運(yùn)用所得稅會計(jì)進(jìn)行核算。\r\n (2)會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤是兩個不同的概念二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。從聯(lián)系來看二者具有相同的計(jì)算基礎(chǔ)。它們都是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入扣減與納稅企業(yè)取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用及損失而計(jì)算出來的。從區(qū)別來看應(yīng)稅利潤是一個稅收概念是指企業(yè)所得稅按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定、納稅人在一定時期內(nèi)的計(jì)稅所得即企業(yè)所得稅的納稅依據(jù)。而會計(jì)利潤則是一個會計(jì)概念是指企業(yè)在會計(jì)核算中由利潤賬戶和損益表反映出來的企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)

16、經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果。會計(jì)利潤是確定應(yīng)稅利潤的基礎(chǔ)。企業(yè)按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會計(jì)利潤根據(jù)稅法規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后才能作為企業(yè)的應(yīng)稅利潤。二者之問的差異就性質(zhì)和形成的原因包括永久性差異和時間性差異。\r\n ①永久性差異是指某一會計(jì)期間由于會計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤之間的差異。這種差異在本期發(fā)生不能在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異主要有以下幾種類型：會計(jì)核算作為收益處理在計(jì)算應(yīng)稅利潤時不確認(rèn)收益比如國債利息收入不計(jì)入應(yīng)稅利潤不交所得稅但會計(jì)計(jì)算利潤總額時卻將其作為收益處理；會計(jì)核算時不作為收益處理在計(jì)算應(yīng)稅利潤時確認(rèn)收益需要交納所得稅如企業(yè)內(nèi)部的在

17、建工程、福利部門領(lǐng)用本企業(yè)的應(yīng)稅產(chǎn)成品稅法上規(guī)定按該產(chǎn)品的售價與成本的差額計(jì)入應(yīng)稅利潤但企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定按成本轉(zhuǎn)賬不產(chǎn)生利潤不計(jì)入當(dāng)前損益；會計(jì)核算時確認(rèn)費(fèi)用或損失在計(jì)算應(yīng)稅利潤時則不允許扣減比如非公益性捐贈、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)入損益的職工工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分等；會計(jì)核算時不確認(rèn)為費(fèi)用和損失在計(jì)算應(yīng)稅利潤時則允許扣減。\r\n 上述永久性差異產(chǎn)生兩種結(jié)果：一是會計(jì)利潤大于應(yīng)稅所得；二是會計(jì)利潤小于應(yīng)稅所得。在第一種情況下產(chǎn)生的永久性差異不需要交所得稅在計(jì)算應(yīng)稅所得時將其從會計(jì)利潤中扣除；在第二種情況下產(chǎn)生的永久性差異需要交納所得稅在計(jì)算應(yīng)稅所得時按照會計(jì)利潤加永久性差異調(diào)整為應(yīng)稅

18、所得按照應(yīng)稅所得和現(xiàn)行稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為當(dāng)前所得稅費(fèi)用。\r\n ②時間性差異是指稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異。時間性差異在以后一期或若干期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異可分為應(yīng)納稅時間性差異和可抵減時間性差異。應(yīng)納稅時間性差異是指未來應(yīng)增加應(yīng)稅所得的時間性差異；可抵減時間性差異是指未來可以從應(yīng)稅所得中扣減的時間性差異。時間性差異是由于會計(jì)制度確認(rèn)損益的時間與稅法確認(rèn)損益的時間不同所造成的即某項(xiàng)收益或費(fèi)用及損失均可計(jì)入會計(jì)利潤和應(yīng)稅所得只是計(jì)入的時間不同而已。 會計(jì)利潤,即稅前會計(jì)利潤,是指根據(jù)會計(jì)制度計(jì)算出來的企業(yè)利潤,是企業(yè)的

19、經(jīng)營所得。而應(yīng)稅利潤,也稱為納稅所得,是指根據(jù)稅法計(jì)算出來的企業(yè)利潤,是稅前會計(jì)利潤按照稅法有關(guān)規(guī)定增減相關(guān)項(xiàng)目之后所得的利潤。財(cái)務(wù)會計(jì)和稅收分別遵循不同的原則、服務(wù)于不同的目的,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)行為的主要是會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度,而計(jì)算企業(yè)所得稅則應(yīng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定。因此,會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤之間存在差異。這種差異需要運(yùn)用所得稅會計(jì)進(jìn)行核算。(2)會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤是兩個不同的概念,二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。從聯(lián)系來看,二者具有相同的計(jì)算基礎(chǔ)。它們都是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入扣減與納稅企業(yè)取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用及損失而計(jì)算出來的。從區(qū)別來看,應(yīng)稅利潤是一個稅收概念,是指企業(yè)所得

20、稅按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定、納稅人在一定時期內(nèi)的計(jì)稅所得,即企業(yè)所得稅的納稅依據(jù)。而會計(jì)利潤則是一個會計(jì)概念,是指企業(yè)在會計(jì)核算中,由利潤賬戶和損益表反映出來的,企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果。會計(jì)利潤是確定應(yīng)稅利潤的基礎(chǔ)。企業(yè)按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會計(jì)利潤,根據(jù)稅法規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后,才能作為企業(yè)的應(yīng)稅利潤。二者之問的差異就性質(zhì)和形成的原因包括永久性差異和時間性差異。①永久性差異是指某一會計(jì)期間,由于會計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時的口徑不同,所產(chǎn)生的會計(jì)利潤與應(yīng)稅利潤之間的差異。這種差異在本期發(fā)生,不能在以后各期轉(zhuǎn)回。永久性差異主要有以下幾種類型：會計(jì)核算作為收益處理,在計(jì)算應(yīng)稅

21、利潤時不確認(rèn)收益,比如國債利息收入不計(jì)入應(yīng)稅利潤,不交所得稅,但會計(jì)計(jì)算利潤總額時卻將其作為收益處理；會計(jì)核算時不作為收益處理,在計(jì)算應(yīng)稅利潤時確認(rèn)收益,需要交納所得稅,如企業(yè)內(nèi)部的在建工程、福利部門領(lǐng)用本企業(yè)的應(yīng)稅產(chǎn)成品,稅法上規(guī)定按該產(chǎn)品的售價與成本的差額計(jì)入應(yīng)稅利潤,但企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定按成本轉(zhuǎn)賬,不產(chǎn)生利潤,不計(jì)入當(dāng)前損益；會計(jì)核算時確認(rèn)費(fèi)用或損失,在計(jì)算應(yīng)稅利潤時則不允許扣減,比如非公益性捐贈、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、計(jì)入損益的職工工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分等；會計(jì)核算時不確認(rèn)為費(fèi)用和損失,在計(jì)算應(yīng)稅利潤時則允許扣減。上述永久性差異產(chǎn)生兩種結(jié)果：一是會計(jì)利潤大于應(yīng)稅所得；二是會計(jì)利潤小于應(yīng)稅

22、所得。在第一種情況下,產(chǎn)生的永久性差異不需要交所得稅,在計(jì)算應(yīng)稅所得時將其從會計(jì)利潤中扣除；在第二種情況下產(chǎn)生的永久性差異需要交納所得稅,在計(jì)算應(yīng)稅所得時,按照會計(jì)利潤加永久性差異調(diào)整為應(yīng)稅所得,按照應(yīng)稅所得和現(xiàn)行稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為當(dāng)前所得稅費(fèi)用。②時間性差異是指稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間的差異。時間性差異在以后一期或若干期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異可分為應(yīng)納稅時間性差異和可抵減時間性差異。應(yīng)納稅時間性差異是指未來應(yīng)增加應(yīng)稅所得的時間性差異；可抵減時間性差異是指未來可以從應(yīng)稅所得中扣減的時間性差異。時間性差異是由于會計(jì)制度確認(rèn)損益的時間與

23、稅法確認(rèn)損益的時間不同所造成的,即某項(xiàng)收益或費(fèi)用及損失均可計(jì)入會計(jì)利潤和應(yīng)稅所得,只是計(jì)入的時間不同而已。 31. 下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定免交所有稅，在計(jì)算應(yīng)稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目是( )。 A．公司債券利息收 下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定免交所有稅，在計(jì)算應(yīng)稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目是(??)。 ??A．公司債券利息收入??B．同庫券利息收入 ??C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益??D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 B 32. 日記總賬核算程序的特點(diǎn)在于___________。A．日記賬和總賬合一B．所有科目集中一張賬頁C．根據(jù)日記賬 日記總賬核算程序的特點(diǎn)在于_____

24、______。 A．日記賬和總賬合一 B．所有科目集中一張賬頁 C．根據(jù)日記賬登記總賬 D．匯總每一賬戶的借方、貸方發(fā)生額 E．設(shè)計(jì)科學(xué)合理 正確答案：AB 33. 某企業(yè)本年的銷售收入為3000萬元，預(yù)計(jì)明年將增長5％，已知資產(chǎn)銷售百分比和負(fù)債銷售百分比分別為0． 某企業(yè)本年的銷售收入為3000萬元，預(yù)計(jì)明年將增長5％，已知資產(chǎn)銷售百分比和負(fù)債銷售百分比分別為0．88和0．07，銷售凈利率為6％，股利支付率為30％，則下述關(guān)于該企業(yè)的說法正確的有( )。 A．該企業(yè)的外部融資銷售增長比為－7．2％ B．該企業(yè)的外部融資增長比為+6．88％ C．該企業(yè)需對

25、外融資10．32萬元 D．該企業(yè)將有剩余資金10．8萬元可用于增加股利或進(jìn)行短期投資 正確答案：AD 34. 簡述損益表的結(jié)構(gòu)。 簡述損益表的結(jié)構(gòu)。 正確答案：常見的損益表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國企業(yè)損益表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)即通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)分步計(jì)算當(dāng)期損益。 常見的損益表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國,企業(yè)損益表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu),即通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類,按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo),分步計(jì)算當(dāng)期損益。 35.

26、 34．下列會計(jì)科目( )屬于負(fù)債類科目。 A．預(yù)收賬款 B．預(yù)付賬款 C．待攤費(fèi)用 D．資本公積 34．下列會計(jì)科目(??)屬于負(fù)債類科目。 ??A．預(yù)收賬款??B．預(yù)付賬款 ??C．待攤費(fèi)用??D．資本公積 A 36. 依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入的表述中，正確的有( )。 A．企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提 依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入的表述中，正確的有(??)。 ??A．企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入 ??B．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件 ??C．企業(yè)應(yīng)

27、按從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)}義價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外 ??D．企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理 ABCD 37. 對于跨國公司來說，在編制合并報(bào)表之前，無需將外幣表示的子公司報(bào)表折算成以母公司功能貨幣表示的報(bào)表。( ) A.正確 B.錯誤 參考答案：B 38. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額時，應(yīng)借記( )科目。 A 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品

28、應(yīng)納稅額時，應(yīng)借記(??)科目。 ??A．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) ??B．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) ??C．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) ??D．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) A 39. 公司可供選擇的股利政策有哪些?作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，你建議公司選擇何種股利政策? 公司可供選擇的股利政策有哪些?作為財(cái)務(wù)經(jīng)理，你建議公司選擇何種股利政策? 正確答案：股利政策是關(guān)于公司是否發(fā)放股利、發(fā)放多少股利以及何時發(fā)放股利等方面的方針和策略。股利政策是公司財(cái)務(wù)管理的一個重要方面不僅關(guān)系到投資收益的分配而且關(guān)系到公司投資、融資和股

29、票價格等各個方面。\r\n 公司可供選擇的股利政策主要有以下幾種類型：\r\n (1)剩余股利政策\(yùn)r\n 在制定股利政策時企業(yè)的投資機(jī)會和資本成本是兩個重要的影響因素。在企業(yè)有良好的投資機(jī)會時為了降低資本成本企業(yè)通常會采用剩余股利政策。剩余股利政策是MM理論在股利政策實(shí)務(wù)上的具體應(yīng)用。根據(jù)MM理論的觀點(diǎn)股利政策不會對公司的股票價格產(chǎn)生任何影響公司在有較好的投資機(jī)會時可以少分配甚至不分配股利而將留用利潤用于再投資。所謂剩余股利政策就是在企業(yè)確定的最佳資本結(jié)構(gòu)下稅后凈利潤首先要滿足投資的需求然后若有剩余才用于分配股利。這是一種投資優(yōu)先的股利政策。采用剩余股利政策的先決條件是企業(yè)

30、必須有良好的投資機(jī)會并且該投資機(jī)會的預(yù)計(jì)報(bào)酬率要高于股東要求的必要報(bào)酬率這樣才能為股東所接受。采用剩余股利政策的企業(yè)因其有良好的投資機(jī)會投資者會對公司未來的獲利能力有較好的預(yù)期因而其股票價格會上升并且以留用利潤來滿足最佳資本結(jié)構(gòu)下對股東股權(quán)資本的需要可以降低企業(yè)的資本成本也有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但是這種股利政策不會受到希望有穩(wěn)定股利收入的投資者的歡迎如那些靠股利生活的退休者因?yàn)槭Ｓ喙衫咄鶎?dǎo)致各期股利忽高忽低。實(shí)行剩余股利政策一般應(yīng)按以下步驟來決定股利的分配額：\r\n ①根據(jù)選定的最佳投資方案確定投資所需的資金數(shù)額；\r\n ②按照企業(yè)的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)確定投資需要增加的股東股

31、權(quán)資本的數(shù)額；\r\n ③稅后凈利潤首先用于滿足投資需要增加的股東股權(quán)資本的數(shù)額；\r\n ④在滿足投資需要后的剩余部分用于向股東分配股利。\r\n (2)固定股利或穩(wěn)定增長股利政策\(yùn)r\n 這是一種穩(wěn)定的股利政策它要求企業(yè)在較長時期內(nèi)支付固定的股利額只有當(dāng)企業(yè)對未來利潤增長確有把握并且這種增長被認(rèn)為是不會發(fā)生逆轉(zhuǎn)時才增加每股股利額。穩(wěn)定的股利政策在企業(yè)收益發(fā)生一般的變化時并不影響股利的支付而是使其保持穩(wěn)定的水平。實(shí)行這種股利政策者都支持股利相關(guān)論他們認(rèn)為企業(yè)的股利政策會對公司股票價格產(chǎn)生影響股利的發(fā)放是向投資者傳遞企業(yè)經(jīng)營狀況的某種信息。實(shí)施這種股利政策的理由有：\r

32、\n ①股利政策是向投資者傳遞的重要信息。如果公司支付的股利穩(wěn)定就說明該公司的經(jīng)營業(yè)績比較穩(wěn)定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小這樣可使投資者要求的股票必要報(bào)酬率降低有利于股票價格上升；如果公司的股利政策不穩(wěn)定股利忽高忽低這就給投資者傳遞企業(yè)經(jīng)營不穩(wěn)定的信息從而導(dǎo)致投資者對風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)心會使投資者要求的股票必要報(bào)酬率提高進(jìn)而使股票價格下降。\r\n ②穩(wěn)定的股利政策有利于投資者有規(guī)律地安排股利收入和支出特別是那些希望每期能有固定收入的投資者更歡迎這種股利政策。忽高忽低的股利政策可能會降低他們對這種股票的需求這樣也會使股票價格下降。\r\n ③如果公司確定一個穩(wěn)定的股利增長率這樣就傳遞給投資者該公司經(jīng)營

33、業(yè)績穩(wěn)定增長的信息可以降低投資者對該公司風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)心從而使股票價格上升。\r\n ④為了維持穩(wěn)定的股利水平采用穩(wěn)定的股利政策有時可能會使某些投資方案延期或者使公司資本結(jié)構(gòu)暫時偏離目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)或者通過發(fā)行新股來籌集資金盡管這樣可能會延誤了投資時機(jī)或者使資本成本上升但是持穩(wěn)定股利政策觀點(diǎn)者仍然認(rèn)為這也要比減發(fā)股利或降低股利增長率有利得多。因?yàn)橥蝗唤档凸衫麜雇顿Y者認(rèn)為該公司經(jīng)營出現(xiàn)困難業(yè)績在下滑可能使股票價格快速下跌這對公司更不利。\r\n 然而也應(yīng)當(dāng)看到盡管這種股利政策有其優(yōu)點(diǎn)但是它也可能會給公司造成較大的財(cái)務(wù)壓力尤其是在公司凈利潤下降或現(xiàn)金緊張時公司為了保證股利的照常支付容易導(dǎo)致資金

34、短缺財(cái)務(wù)狀況惡化。在非常時期可能不得不降低股利額。因此這種股利政策一般適用于經(jīng)營比較穩(wěn)定的企業(yè)。\r\n (3)固定股利支付率股利政策\(yùn)r\n 這是一種變動的股利政策企業(yè)每年都從凈利潤中按固定的股利支付率發(fā)放股利。持這種股利政策者認(rèn)為只有維持固定的股利支付率才算真正公平地對待每一位股東他們信守的格言是“公司賺2元錢1元分給股東1元留存公司”。這一股利政策使企業(yè)的股利支付與企業(yè)的盈利狀況密切相關(guān)盈利狀況好則每股股利額就增加盈利狀況不好則每股股利額就下降股利隨經(jīng)營業(yè)績“水漲船高”。這種股利政策不會給公司造成較大財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)但是其股利可能變動較大忽高忽低這樣可能傳遞給投資者該公司經(jīng)營不穩(wěn)定的

35、信息容易使股票價格產(chǎn)生較大波動不利于樹立良好的企業(yè)形象。有的人認(rèn)為這種股利政策不可能使企業(yè)的價值達(dá)到最大所以反對這種股利政策。\r\n (4)正常股利加額外股利政策\(yùn)r\n 這種股利政策每期都支付穩(wěn)定的較低的正常股利額當(dāng)企業(yè)盈余較多時據(jù)實(shí)際情況發(fā)放額外股利。這種股利政策具有較大的靈活性在公司盈利較少或投資需要較多資金時可以只支付較低的正常股利這樣既不會給公司造成較大的財(cái)務(wù)壓力又保證股東定期得到一筆固定的股利收入；在公司盈利較多并且不需要較多投資資金時可以向股東發(fā)放額外的股利。低正常股利加額外股利政策既可以維持股利的一定穩(wěn)定性又有利于使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)使靈活性與穩(wěn)定性較

36、好地結(jié)合因而為許多企業(yè)所采用。\r\n 作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理公司到底采用何種股利支付政策應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況、董事會對支付股利的態(tài)度和股東的心理狀態(tài)等具體情況作出建議。\r\n ①若董事會欲增加投資者對公司的信心穩(wěn)定股票價格以樹立公司良好的形象并向市場傳遞公司正常發(fā)展的信息；或者公司為了避免出現(xiàn)由于經(jīng)營不善等原因而削減股利進(jìn)而引起股價下降。作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理建議采取每股支付固定股利政策。同時提醒董事會這樣做可能導(dǎo)致股利的支付與盈余相脫節(jié)。當(dāng)盈余較低時仍要支付固定的股利可能導(dǎo)致資金短缺財(cái)務(wù)狀況惡化。\r\n ②當(dāng)董事會欲使股利與公司盈余緊密地配合體現(xiàn)多盈多分、少盈少分、無盈不分的

37、原則以公平對待每一位股東時作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理建議董事會采取固定股利政策。當(dāng)然必須讓董事會知道在這種政策下各年的股利變動較大極易造成公司不穩(wěn)定的感覺對于穩(wěn)定股票價格不利。\r\n ③當(dāng)董事會欲維持股利的一定穩(wěn)定性又保持公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)作為財(cái)務(wù)經(jīng)理建議董事會采取低正常股利加額外股利政策。 股利政策是關(guān)于公司是否發(fā)放股利、發(fā)放多少股利以及何時發(fā)放股利等方面的方針和策略。股利政策是公司財(cái)務(wù)管理的一個重要方面,不僅關(guān)系到投資收益的分配,而且關(guān)系到公司投資、融資和股票價格等各個方面。公司可供選擇的股利政策主要有以下幾種類型：(1)剩余股利政策在制定股利政策時,企業(yè)的投資機(jī)會和資本成本是兩個重要的影

38、響因素。在企業(yè)有良好的投資機(jī)會時,為了降低資本成本,企業(yè)通常會采用剩余股利政策。剩余股利政策是MM理論在股利政策實(shí)務(wù)上的具體應(yīng)用。根據(jù)MM理論的觀點(diǎn),股利政策不會對公司的股票價格產(chǎn)生任何影響,公司在有較好的投資機(jī)會時,可以少分配甚至不分配股利,而將留用利潤用于再投資。所謂剩余股利政策,就是在企業(yè)確定的最佳資本結(jié)構(gòu)下,稅后凈利潤首先要滿足投資的需求,然后若有剩余才用于分配股利。這是一種投資優(yōu)先的股利政策。采用剩余股利政策的先決條件是企業(yè)必須有良好的投資機(jī)會,并且該投資機(jī)會的預(yù)計(jì)報(bào)酬率要高于股東要求的必要報(bào)酬率,這樣才能為股東所接受。采用剩余股利政策的企業(yè),因其有良好的投資機(jī)會,投資者會對公司未來

39、的獲利能力有較好的預(yù)期,因而其股票價格會上升,并且以留用利潤來滿足最佳資本結(jié)構(gòu)下對股東股權(quán)資本的需要,可以降低企業(yè)的資本成本,也有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。但是,這種股利政策不會受到希望有穩(wěn)定股利收入的投資者的歡迎,如那些靠股利生活的退休者,因?yàn)槭Ｓ喙衫咄鶎?dǎo)致各期股利忽高忽低。實(shí)行剩余股利政策,一般應(yīng)按以下步驟來決定股利的分配額：①根據(jù)選定的最佳投資方案,確定投資所需的資金數(shù)額；②按照企業(yè)的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu),確定投資需要增加的股東股權(quán)資本的數(shù)額；③稅后凈利潤首先用于滿足投資需要增加的股東股權(quán)資本的數(shù)額；④在滿足投資需要后的剩余部分用于向股東分配股利。(2)固定股利或穩(wěn)定增長股利政策這是一種穩(wěn)定的

40、股利政策,它要求企業(yè)在較長時期內(nèi)支付固定的股利額,只有當(dāng)企業(yè)對未來利潤增長確有把握,并且這種增長被認(rèn)為是不會發(fā)生逆轉(zhuǎn)時,才增加每股股利額。穩(wěn)定的股利政策在企業(yè)收益發(fā)生一般的變化時,并不影響股利的支付,而是使其保持穩(wěn)定的水平。實(shí)行這種股利政策者都支持股利相關(guān)論,他們認(rèn)為企業(yè)的股利政策會對公司股票價格產(chǎn)生影響,股利的發(fā)放是向投資者傳遞企業(yè)經(jīng)營狀況的某種信息。實(shí)施這種股利政策的理由有：①股利政策是向投資者傳遞的重要信息。如果公司支付的股利穩(wěn)定,就說明該公司的經(jīng)營業(yè)績比較穩(wěn)定,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較小,這樣可使投資者要求的股票必要報(bào)酬率降低,有利于股票價格上升；如果公司的股利政策不穩(wěn)定,股利忽高忽低,這就給投資者

41、傳遞企業(yè)經(jīng)營不穩(wěn)定的信息,從而導(dǎo)致投資者對風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)心,會使投資者要求的股票必要報(bào)酬率提高,進(jìn)而使股票價格下降。②穩(wěn)定的股利政策有利于投資者有規(guī)律地安排股利收入和支出,特別是那些希望每期能有固定收入的投資者更歡迎這種股利政策。忽高忽低的股利政策可能會降低他們對這種股票的需求,這樣也會使股票價格下降。③如果公司確定一個穩(wěn)定的股利增長率,這樣就傳遞給投資者該公司經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)定增長的信息,可以降低投資者對該公司風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)心,從而使股票價格上升。④為了維持穩(wěn)定的股利水平,采用穩(wěn)定的股利政策,有時可能會使某些投資方案延期,或者使公司資本結(jié)構(gòu)暫時偏離目標(biāo)資本結(jié)構(gòu),或者通過發(fā)行新股來籌集資金,盡管這樣可能會延誤了

42、投資時機(jī),或者使資本成本上升,但是持穩(wěn)定股利政策觀點(diǎn)者仍然認(rèn)為這也要比減發(fā)股利或降低股利增長率有利得多。因?yàn)橥蝗唤档凸衫?會使投資者認(rèn)為該公司經(jīng)營出現(xiàn)困難,業(yè)績在下滑,可能使股票價格快速下跌,這對公司更不利。然而,也應(yīng)當(dāng)看到,盡管這種股利政策有其優(yōu)點(diǎn),但是它也可能會給公司造成較大的財(cái)務(wù)壓力,尤其是在公司凈利潤下降或現(xiàn)金緊張時,公司為了保證股利的照常支付,容易導(dǎo)致資金短缺,財(cái)務(wù)狀況惡化。在非常時期,可能不得不降低股利額。因此,這種股利政策一般適用于經(jīng)營比較穩(wěn)定的企業(yè)。(3)固定股利支付率股利政策這是一種變動的股利政策,企業(yè)每年都從凈利潤中按固定的股利支付率發(fā)放股利。持這種股利政策者認(rèn)為,只有維持

43、固定的股利支付率,才算真正公平地對待每一位股東,他們信守的格言是“公司賺2元錢,1元分給股東,1元留存公司”。這一股利政策使企業(yè)的股利支付與企業(yè)的盈利狀況密切相關(guān),盈利狀況好,則每股股利額就增加,盈利狀況不好,則每股股利額就下降,股利隨經(jīng)營業(yè)績“水漲船高”。這種股利政策不會給公司造成較大財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),但是,其股利可能變動較大,忽高忽低,這樣可能傳遞給投資者該公司經(jīng)營不穩(wěn)定的信息容易使股票價格產(chǎn)生較大波動,不利于樹立良好的企業(yè)形象。有的人認(rèn)為這種股利政策不可能使企業(yè)的價值達(dá)到最大,所以反對這種股利政策。(4)正常股利加額外股利政策這種股利政策每期都支付穩(wěn)定的較低的正常股利額,當(dāng)企業(yè)盈余較多時據(jù)實(shí)際情

44、況發(fā)放額外股利。這種股利政策具有較大的靈活性,在公司盈利較少或投資需要較多資金時,可以只支付較低的正常股利,這樣既不會給公司造成較大的財(cái)務(wù)壓力,又保證股東定期得到一筆固定的股利收入；在公司盈利較多并且不需要較多投資資金時,可以向股東發(fā)放額外的股利。低正常股利加額外股利政策,既可以維持股利的一定穩(wěn)定性,又有利于使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)達(dá)到目標(biāo)資本結(jié)構(gòu),使靈活性與穩(wěn)定性較好地結(jié)合,因而為許多企業(yè)所采用。作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理,公司到底采用何種股利支付政策,應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況、董事會對支付股利的態(tài)度和股東的心理狀態(tài)等具體情況作出建議。①若董事會欲增加投資者對公司的信心,穩(wěn)定股票價格,以樹立公司良好的形象,并向

45、市場傳遞公司正常發(fā)展的信息；或者,公司為了避免出現(xiàn)由于經(jīng)營不善等原因而削減股利,進(jìn)而引起股價下降。作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理,建議采取每股支付固定股利政策。同時提醒董事會,這樣做可能導(dǎo)致股利的支付與盈余相脫節(jié)。當(dāng)盈余較低時仍要支付固定的股利,可能導(dǎo)致資金短缺,財(cái)務(wù)狀況惡化。②當(dāng)董事會欲使股利與公司盈余緊密地配合,體現(xiàn)多盈多分、少盈少分、無盈不分的原則,以公平對待每一位股東時,作為公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理,建議董事會采取固定股利政策。當(dāng)然,必須讓董事會知道,在這種政策下各年的股利變動較大,極易造成公司不穩(wěn)定的感覺,對于穩(wěn)定股票價格不利。③當(dāng)董事會欲維持股利的一定穩(wěn)定性,又保持公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu),作為財(cái)務(wù)經(jīng)理,建議董

46、事會采取低正常股利加額外股利政策。 40. 在流動與非流動項(xiàng)目法下，流動類資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的折算是按( ) A.現(xiàn)行匯率 B.歷史匯率 C.平均匯率 D.市場匯率 參考答案：A 41. 根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值額時可以從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收 根據(jù)我國《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值額時可以從轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入中扣除的項(xiàng)目有(??)。 ??A．取得土地使用權(quán)所支付的金額 ??B．開發(fā)土地的成本、費(fèi)用 ??C．新建房配套設(shè)施的成本、費(fèi)用 ??D．轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的城市維護(hù)建

47、設(shè)稅 ABCD 42. 在了解公司內(nèi)部控制時，審計(jì)師通常采用的程序有( )。A．查閱內(nèi)部控制手冊B．追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信 在了解公司內(nèi)部控制時，審計(jì)師通常采用的程序有( )。 A．查閱內(nèi)部控制手冊 B．追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程 C．重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D．現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 正確答案：ABD C項(xiàng)屬于控制測試的程序。 43. 某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，采用直線法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)投資均在建設(shè)期內(nèi)投人。所在的行業(yè)基 某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，采用直線法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)投資均在建設(shè)期內(nèi)投人。所在的行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率

48、(資金成本率)為10%，企業(yè)適用的所得稅率為25%。有關(guān)資料如下所示： 單位：元 項(xiàng)目計(jì)算期息稅前利潤稅后凈現(xiàn)金流量0?-1000001?02200003500033000042500430000425005300004250062000038000 ??要求計(jì)算該項(xiàng)目的下列指標(biāo)： (1)由于是單純固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，所以，初始投資額=固定資產(chǎn)投資額 ? ?建設(shè)期內(nèi)某年的凈現(xiàn)金流量=-該年發(fā)生的固定資產(chǎn)投資額=-該年發(fā)生的初始投資額 ? ?由于固定資產(chǎn)投資額不能抵稅，所以，建設(shè)期內(nèi)某年的稅后凈現(xiàn)金流量=稅前凈現(xiàn)金流量=-該年發(fā)生的固定資產(chǎn)投資額=-該年發(fā)生的初始投資額

49、 ? ?由此可知，項(xiàng)目只是在第1年初(即第0年)發(fā)生了100000元的初始投資 ? ?因此，項(xiàng)目的初始投資額=100000(元)$(2)項(xiàng)目第2年的調(diào)整所得稅=20000×25%=5000(元) ? ?稅前凈現(xiàn)金流量=稅后凈現(xiàn)金流量+調(diào)整所得稅=35000+5000=40000(元) ? ?而稅前凈現(xiàn)金流量=息稅前利潤+折舊=20000+折舊 ? ?所以，第2年的折舊=40000-20000=20000(元) ? ?由于是直線法計(jì)提折舊，所以，運(yùn)營期內(nèi)其他各年的折舊也是20000元$(3)第6年的調(diào)整所得稅=20000×25%=5000(元) ? ?稅前凈現(xiàn)

50、金流量=稅后凈現(xiàn)金流量+調(diào)整所得稅=38000+5000=43000(元) ? ?而第6年的稅前凈現(xiàn)金流量=息稅前利潤+折舊+回收的固定資產(chǎn)凈殘值 ? ?所以：20000+20000+回收的固定資產(chǎn)凈殘值=43000 ? ?即：回收的固定資產(chǎn)凈殘值=3000(元)$(4)計(jì)提的折舊總額=20000×5=100000(元) ? ?由于回收的固定資產(chǎn)凈殘值=3000(元) ? ?所以，固定資產(chǎn)原值=100000+3000=103000(元) ? ?而：固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資額+建設(shè)期資本化利息 ? ?所以，固定資產(chǎn)投資額+建設(shè)期資本化利息=103000

51、 ? ?即：100000+建設(shè)期資本化利息=103000 ? ?解得：建設(shè)期資本化利息=3000(元)$(5)運(yùn)營期年均息稅前利潤=(20000×2+30000×3)/5=26000(元) ? ?項(xiàng)目總投資=初始投資額+建設(shè)期資本化利息=103000(元) ? ?投資收益率=26000/103000×100%=25.24% 44. 會計(jì)憑證的傳遞，是指( )，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的傳遞程序、傳遞時間和傳遞手續(xù)辦理業(yè)務(wù)和 會計(jì)憑證的傳遞，是指(??)，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的傳遞程序、傳遞時間和傳遞手續(xù)辦理業(yè)務(wù)和進(jìn)行處理的過程。

52、 ??A．從取得原始憑證到編制成記賬憑證時止 ??B．從取得原始憑證到登記賬簿時止 ??C．從填制記賬憑證到編制財(cái)務(wù)報(bào)表時止 ??D．從取得或填制會計(jì)憑證起到歸檔保管時止 D 45. 如何理解理論成本與應(yīng)用成本以及它們之間的區(qū)別? 如何理解理論成本與應(yīng)用成本以及它們之間的區(qū)別? 正確答案：從理論上說產(chǎn)品成本是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中已經(jīng)耗費(fèi)的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價值與相當(dāng)于工資的勞動者為自己勞動所創(chuàng)造的價值的總和。這種成本可以稱為“理論成本”。\r\n 在實(shí)務(wù)中產(chǎn)品成本的實(shí)際內(nèi)容除了需主要反映理論成本的客觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵外也應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)成本核算和管理的要求按照

53、國家的分配方針和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定把某些在理論上不屬于C+V的內(nèi)容列入成本而把某些屬于活勞動耗費(fèi)的成本列入營業(yè)外支出或利潤分配中開支從而得到應(yīng)用成本。\r\n 它們之間的區(qū)別：理論成本著重從勞動耗費(fèi)角度進(jìn)行解釋它對每一具體產(chǎn)品生產(chǎn)所耗費(fèi)的內(nèi)容都可從理論抽象將其分解為物化勞動消耗和活勞動消耗所以它能夠全面地體現(xiàn)生產(chǎn)過程中成本耗費(fèi)的共同特點(diǎn)能夠較正確地反映產(chǎn)品與勞務(wù)直接耗費(fèi)的共同性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。一般理論成本不包括生產(chǎn)經(jīng)營中許多特殊情況和經(jīng)濟(jì)生活中若干方針政策問題以及外界客觀條件的影響。但在實(shí)務(wù)中由于理論成本是抽象的無法直接計(jì)量。再加上企業(yè)作為一個獨(dú)立的經(jīng)營實(shí)體必須要用其收入來補(bǔ)償其各種耗費(fèi)所

54、以在實(shí)際工作中為了促進(jìn)企業(yè)厲行節(jié)約減少生產(chǎn)損失強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任對于在一些特殊情況下發(fā)生的一些并不形成產(chǎn)品價值的損失等也計(jì)入產(chǎn)品成本之中。此外某些應(yīng)從社會創(chuàng)造價值中進(jìn)行分配的部份如企業(yè)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用等也列入產(chǎn)品成本它與抽象的理論成本概念在內(nèi)容上有一定的差異。 從理論上說,產(chǎn)品成本是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中已經(jīng)耗費(fèi)的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價值與相當(dāng)于工資的勞動者為自己勞動所創(chuàng)造的價值的總和。這種成本可以稱為“理論成本”。在實(shí)務(wù)中,產(chǎn)品成本的實(shí)際內(nèi)容,除了需主要反映理論成本的客觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵外,也應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)成本核算和管理的要求,按照國家的分配方針和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定,把某些在理論上不屬于C+V的內(nèi)容

55、列入成本,而把某些屬于活勞動耗費(fèi)的成本列入營業(yè)外支出或利潤分配中開支,從而得到應(yīng)用成本。它們之間的區(qū)別：理論成本著重從勞動耗費(fèi)角度進(jìn)行解釋,它對每一具體產(chǎn)品生產(chǎn)所耗費(fèi)的內(nèi)容都可從理論抽象,將其分解為物化勞動消耗和活勞動消耗,所以它能夠全面地體現(xiàn)生產(chǎn)過程中成本耗費(fèi)的共同特點(diǎn),能夠較正確地反映產(chǎn)品與勞務(wù)直接耗費(fèi)的共同性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。一般理論成本不包括生產(chǎn)經(jīng)營中許多特殊情況和經(jīng)濟(jì)生活中若干方針政策問題以及外界客觀條件的影響。但在實(shí)務(wù)中,由于理論成本是抽象的,無法直接計(jì)量。再加上企業(yè)作為一個獨(dú)立的經(jīng)營實(shí)體,必須要用其收入來補(bǔ)償其各種耗費(fèi),所以在實(shí)際工作中,為了促進(jìn)企業(yè)厲行節(jié)約,減少生產(chǎn)損失,強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)

56、濟(jì)責(zé)任,對于在一些特殊情況下發(fā)生的一些并不形成產(chǎn)品價值的損失等也計(jì)入產(chǎn)品成本之中。此外,某些應(yīng)從社會創(chuàng)造價值中進(jìn)行分配的部份,如企業(yè)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用等也列入產(chǎn)品成本,它與抽象的理論成本概念在內(nèi)容上有一定的差異。 46. 甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，2011年12月31日庫存產(chǎn)品成本40萬元，估計(jì)售價45萬元，估計(jì) 甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，2011年12月31日庫存產(chǎn)品成本40萬元，估計(jì)售價45萬元，估計(jì)的銷售費(fèi)用等8萬元，假定該企業(yè)以前年度未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，2011年12月31日該存貨應(yīng)計(jì)提的跌價準(zhǔn)備是(??)萬元。 ??A．4?B．3?C

57、．-5?D．-3 B 47. 對原材料、庫存商品的盤點(diǎn)應(yīng)編制( )。 A．實(shí)存賬存對比表 B．實(shí)物盤存單 C．余額調(diào)節(jié)表 D．對賬單 對原材料、庫存商品的盤點(diǎn)應(yīng)編制(??)。 ??A．實(shí)存賬存對比表??B．實(shí)物盤存單 ??C．余額調(diào)節(jié)表??D．對賬單 B 48. 審計(jì)師在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，可能注意到上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，而以前未就該重大錯報(bào)出 審計(jì)師在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，可能注意到上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，而以前未就該重大錯報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但比較信息已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重

58、述和充分披露，審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告類型可以是( )。 A．否定意見 B．保留意見 C．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見 D．無法表示意見 正確答案：C 雖然上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，以前未就該重大錯報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但如果比較信息已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)重述和充分披露，由于此事項(xiàng)不對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，為提請報(bào)表使用者關(guān)注，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。 49. 若應(yīng)收賬款的資金來源于公司內(nèi)部，則沒有資金成本。( ) 若應(yīng)收賬款的資金來源于公司內(nèi)部，則沒有資金成本。(??) 錯誤 50.

59、 現(xiàn)行匯率法下，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的折算，應(yīng)該按照( ) A.現(xiàn)行匯率 B.歷史匯率 C.平均匯率 D.市場匯率 參考答案：A 51. 什么是本期增加額?什么是本期減少額?什么是期末余額?什么是期初余額?它們之間有何關(guān)系? 什么是本期增加額?什么是本期減少額?什么是期末余額?什么是期初余額?它們之間有何關(guān)系? 本期增加額又稱為本期增加發(fā)生額，是指一定時期(如月份、季度、半年度、年度)內(nèi)賬戶所登記的增加金額合計(jì)；本期減少額又稱為本期減少發(fā)生額，是指一定時期內(nèi)賬戶所登記的減少金額合計(jì)；本期增加額和本期減少額相抵后的差額，即稱為本期的期末余額。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即

60、稱為下期的期初余額。上述四項(xiàng)金額之間的關(guān)系是： ? ?期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額 52. 影響部門剩余收益的因素有( )。 A．支付股利 B．銷售收入 C．投資額 D．資金成本率 影響部門剩余收益的因素有(??)。 ??A．支付股利??B．銷售收入??C．投資額??D．資金成本率 BCD 53. 如果按單項(xiàng)系數(shù)進(jìn)行類內(nèi)產(chǎn)品成本分配，當(dāng)直接材料成本項(xiàng)目按定額成本作為分配標(biāo)準(zhǔn)時，則在計(jì)算直接 如果按單項(xiàng)系數(shù)進(jìn)行類內(nèi)產(chǎn)品成本分配，當(dāng)直接材料成本項(xiàng)目按定額成本作為分配標(biāo)準(zhǔn)時，則在計(jì)算直接材料成本項(xiàng)目的系數(shù)時應(yīng)考慮以下因素( )。 A．標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品

61、的直接材料定額成本 B．某種產(chǎn)品的直接材料定額成本 C．標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的其他成本項(xiàng)目定額成本 D．某種產(chǎn)品的其他成本項(xiàng)目定額成本 E．標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品定額成本總數(shù) 正確答案：AB 54. 簡述確認(rèn)商品銷售收入的條件 簡述確認(rèn)商品銷售收入的條件 正確答案：企業(yè)銷售商品時需同時滿足以下五個條件：\r\n (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。\r\n (2)企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒有對售出的商品實(shí)施控制。\r\n (3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。\r\n (4)相關(guān)的收入能夠可靠的計(jì)量。\r\n (5)

62、相關(guān)的成本能夠可靠的計(jì)量。 企業(yè)銷售商品時,需同時滿足以下五個條件：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。(2)企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對售出的商品實(shí)施控制。(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。(4)相關(guān)的收入能夠可靠的計(jì)量。(5)相關(guān)的成本能夠可靠的計(jì)量。 55. 企業(yè)投資應(yīng)盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以保證投入資產(chǎn)安全完整為前提，符合以下哪項(xiàng)投資 企業(yè)投資應(yīng)盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止風(fēng)險(xiǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以保證投入資產(chǎn)安全完整為前提，符合以下哪項(xiàng)投資原則( ) A．安全性原則 B．長遠(yuǎn)利益原則 C．謹(jǐn)慎性原則 D．完整性原則

63、 正確答案：A 56. 長江股份有限公司200l～2006年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： (1)2001年11月11日，以銀行存款900萬元 長江股份有限公司200l～2006年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下： (1)2001年11月11日，以銀行存款900萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其中相關(guān)稅費(fèi)12萬元。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年． (2)2004年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為410萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后原預(yù)計(jì)使用年限不變。 (3)2005年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為400萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。 (4)2006年6月

64、16日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款300萬元并收存銀行，營業(yè)稅率為5%。 要求： (1)編制2001年11月11日購入該無形資產(chǎn)的會計(jì)分錄。 (2)計(jì)算并編制2004年12月31日有關(guān)的會計(jì)分錄。 (3)計(jì)算并編制2005年12月31日有關(guān)的會計(jì)分錄。 (4)計(jì)算2006年5月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額，編制2000年6月16日出售無形資產(chǎn)的會計(jì)分錄。(答案中的金鞭單位用萬元表示) 正確答案：× 編制2001年11月12日購入該無形資產(chǎn)的會計(jì)分錄借；無形資產(chǎn)900貸：銀行存款900(2)計(jì)算并編制2004年12月21日有關(guān)會計(jì)分錄①攤銷無形資產(chǎn)借：管理費(fèi)用(900+10×(1+

65、12)]7.5貸；無形資產(chǎn)7.5②計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2004年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=900-(900+10)×(2+12)-(900+10)×3＝615(萬元)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=615-410=205(萬元)借：營業(yè)外支出——計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備205貸,無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備205(3)計(jì)算并編制2005年12月31日有關(guān)的會計(jì)分錄①攤銷無形資產(chǎn)借；管理費(fèi)用410+(10×l2-2-3×12)×12160貸：無形資產(chǎn)60②計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2005年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=410-5×12=350(萬元)不考慮減值因素下的賬面余額=900-(900+10)×(2+

66、12)-(900+10)×4＝525(萬元)無形資產(chǎn)的可收回金額=400(萬元)無形資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回金額＝min(可收回金額,不考慮減值因素情況下確定的無形資產(chǎn)賬面凈值)-無形資產(chǎn)賬面價值＝400-350=50(萬元)借；無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸；營業(yè)外出支出——計(jì)提的無形資產(chǎn)破值準(zhǔn)備50(4)計(jì)算2006年5月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額,編制會計(jì)分錄①計(jì)算2006年5月31日讀無形資產(chǎn)的賬面余額2006年1~5月,該無形資產(chǎn)的攤銷額=[400÷(10×12-2-4×12)]×5=28.57(萬元)2006年5月31日,該無形資產(chǎn)的賬面余額＝900--(900+10)×(2+12)-(900+lO)×3-[410+(10×12-2-3×12)3×12-[400÷(10×12-2-4×12)]×5＝526.43(萬元)②編制該無形資產(chǎn)出售的會計(jì)分錄借；銀行存款300無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備155營業(yè)外支出86.43貸：無形資產(chǎn)526.43應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅(300×5%)15 57. 記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線