《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件（23頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 所謂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)應(yīng)對(duì)外提供的反映企是指企業(yè)應(yīng)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的報(bào)告性文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和某一流量的報(bào)告性文件，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用（1）便于企業(yè)了解自身一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況、

2、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的問題。（2）為投資者、債權(quán)人進(jìn)行正確的投資決策以及關(guān)心企業(yè)的有關(guān)各方提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的資料。（3）便于國(guó)家財(cái)稅部門加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。（4）便于銀行及其他金融機(jī)構(gòu)了解企業(yè)的償貸情況。（5）為上級(jí)主管部門和政府管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控提供參考資料。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)所反映的期間長(zhǎng)短的不同分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)應(yīng)該向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括以下8種： （1）資產(chǎn)負(fù)債表。 （2）利潤(rùn)表。 （3）現(xiàn)金流量表。 （4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表。 （5）利潤(rùn)分配表。 （6）

3、股東權(quán)益增減變動(dòng)表。 （7）分部報(bào)表。 （8）其他有關(guān)附表。四、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義四、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義 投資者通過會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解其最關(guān)注的企業(yè)盈利能力、投資者通過會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解其最關(guān)注的企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等方面的信息，并據(jù)此分析投資風(fēng)資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等方面的信息，并據(jù)此分析投資風(fēng)險(xiǎn)，判斷未來(lái)的投資收益，以做出正確的投資決策。險(xiǎn)，判斷未來(lái)的投資收益，以做出正確的投資決策。 債權(quán)人通過會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解企業(yè)的盈利能力和償債能債權(quán)人通過會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解企業(yè)的盈利能力和償債能力，以便確定其所提供的資金是否安全，能否按期收回。力，以便確定其所提供的資金是否安全，能否按期收回。 企業(yè)經(jīng)

4、營(yíng)管理者只有及時(shí)掌握企業(yè)完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者只有及時(shí)掌握企業(yè)完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，才能進(jìn)行進(jìn)一步有效的經(jīng)營(yíng)和管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者通過會(huì)才能進(jìn)行進(jìn)一步有效的經(jīng)營(yíng)和管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者通過會(huì)計(jì)報(bào)表可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資源分布、償債計(jì)報(bào)表可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資源分布、償債能力等情況，通過分析和檢查以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管能力等情況，通過分析和檢查以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理，創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。理，創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。 政府有關(guān)部門利用會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息，分析檢政府有關(guān)部門利用會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)信息，分析檢查企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，有助于加強(qiáng)國(guó)民

5、經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，有助于加強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控和管理，并促使企業(yè)遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)。如財(cái)控和管理，并促使企業(yè)遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)。如財(cái)稅部門通過會(huì)計(jì)報(bào)表，可以檢查、分析企業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)上繳情稅部門通過會(huì)計(jì)報(bào)表，可以檢查、分析企業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)上繳情況，有無(wú)偷稅、漏稅現(xiàn)象。況，有無(wú)偷稅、漏稅現(xiàn)象。五、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類五、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類1. 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表 靜態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。靜態(tài)報(bào)表的數(shù)字來(lái)自有關(guān)賬簿的期末余額。 動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流動(dòng)

6、情況的報(bào)表，如利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。動(dòng)態(tài)報(bào)表的數(shù)字來(lái)自有關(guān)賬簿的本期發(fā)生額。 2. 按編報(bào)時(shí)間不同，分為月份報(bào)表、季度報(bào)表、半年報(bào)表和年度報(bào)表 月份報(bào)表月份報(bào)表和季度報(bào)表季度報(bào)表又稱為日常報(bào)表，一般情況下只需編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。 半年報(bào)表半年報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注，半年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大事項(xiàng)。 年度報(bào)表年度報(bào)表又稱決算報(bào)表，一般是指全部會(huì)計(jì)報(bào)表，還包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。 3. 按服務(wù)對(duì)象不同，分為內(nèi)部報(bào)表和對(duì)外報(bào)表 內(nèi)部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表是用于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理，只向單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者提供而不對(duì)外公布的會(huì)計(jì)報(bào)表，這種報(bào)表不需要規(guī)定統(tǒng)一的格式，

7、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)和編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。如產(chǎn)品成本表，制造費(fèi)用明細(xì)表等等。 對(duì)外報(bào)表對(duì)外報(bào)表是指向企業(yè)以外的投資人、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)及社會(huì)公眾定期報(bào)送或公布的會(huì)計(jì)報(bào)表，這種報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)定。按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表主要有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。4. 按編制單位不同，分為基層會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 基層會(huì)計(jì)報(bào)表基層會(huì)計(jì)報(bào)表是指由各個(gè)獨(dú)立核算的基層單位在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上編制的反映自身狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 匯總報(bào)表匯總報(bào)表是主管部門或?qū)I(yè)公司將所附屬單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總而編制的綜合性會(huì)計(jì)報(bào)表。 5. 按各項(xiàng)目所反

8、映的數(shù)字內(nèi)容不同，分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表 個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表是具有法人資格的子公司編制的反映其自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指由母公司或控股公司編制的，綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求 1.真實(shí)可靠 會(huì)計(jì)報(bào)表必須如實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，使會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)建立在真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上。2.相關(guān)可比 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須與報(bào)表使用者進(jìn)行決策所需要的信息相關(guān)，并且便于報(bào)表使用者在不同企業(yè)之間，以及同一企業(yè)前后各期之間進(jìn)行比較。3.全面完整 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)

9、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌，全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息多方面的需要。4.編報(bào)及時(shí) 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的資料，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。只有及時(shí)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，才能為會(huì)計(jì)信息使用者提供決策所需的信息資料。5.便于理解 企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)清晰明了。如果提供的會(huì)計(jì)報(bào)表晦澀難懂，不易于理解，使用者就不能據(jù)以作出準(zhǔn)確的判斷，所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表也會(huì)毫無(wú)用處。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三個(gè)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目按照一定的

10、分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的排列順序編制而成。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表通常包括表頭、表身和表尾三部分。 表頭包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期和金額單位； 表身包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的年初數(shù)和期末數(shù)； 表尾主要是會(huì)計(jì)報(bào)表附注資料。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1.直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列 如“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總分類賬戶期末余額直接填列；“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”總分類賬戶期末余額直接填列。2.根據(jù)明細(xì)分類賬戶的期末余額填列 如“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總分類賬所屬各明細(xì)分類賬戶的期

11、末貸方余額填列。3.根據(jù)分類賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列 如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。4.根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析填列 資產(chǎn)負(fù)債表上某些項(xiàng)目不能根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接或計(jì)算填列，也不能根據(jù)有關(guān)賬戶所屬相關(guān)明細(xì)賬的期末余額填列，需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列，如“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細(xì)賬中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債部分分析計(jì)算填列。5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列如“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額減去“交易性

12、金融資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。第三節(jié) 利潤(rùn)表的編制 一、利潤(rùn)表的概念一、利潤(rùn)表的概念 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，加減當(dāng)期的利得或損失后計(jì)算出企業(yè)一定費(fèi)用進(jìn)行配比，加減當(dāng)期的利得或損失后計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損），也是企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的主時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損），也是企業(yè)需要對(duì)外報(bào)送的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤(rùn)表一般包括表頭、正表和補(bǔ)

13、充資料利潤(rùn)表一般包括表頭、正表和補(bǔ)充資料3部分。表頭包部分。表頭包括報(bào)表名稱、編制時(shí)間、計(jì)量單位等。括報(bào)表名稱、編制時(shí)間、計(jì)量單位等。 正表部分按反映利潤(rùn)形成的過程不同有兩種格式，一正表部分按反映利潤(rùn)形成的過程不同有兩種格式，一種是單步式，另一種是多步式。種是單步式，另一種是多步式。 多步式利潤(rùn)表主要包括以下3個(gè)方面的內(nèi)容： （1）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素：從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金、各種減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、稅金、各種費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、資產(chǎn)減值損失，費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用

14、、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和投資收益后得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益和投資收益后得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（2）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素：在營(yíng)業(yè)利）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素：在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)外支出，得出利潤(rùn)總額。外支出，得出利潤(rùn)總額。（3）構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素：凈利潤(rùn)（或凈）構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素：凈利潤(rùn)（或凈虧損）是在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上減去本期計(jì)虧損）是在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后計(jì)算得出的。

15、入損益的所得稅費(fèi)用后計(jì)算得出的。三、利潤(rùn)表的編制方法 （1）報(bào)表中的）報(bào)表中的“本月數(shù)本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)數(shù)。在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的的規(guī)定進(jìn)行調(diào)

16、整，填入報(bào)表的“上年數(shù)上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)本月數(shù)”欄改成欄改成“上年數(shù)上年數(shù)”欄。欄。 （2）報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。四、利潤(rùn)分配表四、利潤(rùn)分配表 利潤(rùn)分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。 1.利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)分配表采用多步式結(jié)構(gòu)，來(lái)反映利潤(rùn)的分配過程及其結(jié)果。利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目一般分別設(shè)立“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際“兩欄。 2利潤(rùn)分配表的編制方法（1）“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目根據(jù)上年利潤(rùn)分配表中“本年實(shí)際”欄所填制的數(shù)據(jù)填制。（

17、2）“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬明細(xì)科目的記錄分析填制。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、一、 現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中，入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額

18、現(xiàn)金、價(jià)值個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。二、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 （1）有助于所有者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)產(chǎn)生未來(lái)有利現(xiàn)金流量的能力。 （2）有助于所有者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外籌資的能力。（3）便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者分析本期凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間差異的原因。（4）便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無(wú)關(guān)的投資和籌資活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)估。三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容三、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四

19、、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 我國(guó)現(xiàn)金流量表包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。 現(xiàn)金流量表正表是現(xiàn)金流量表的主體和核心，企業(yè)一定現(xiàn)金流量表正表是現(xiàn)金流量表的主體和核心，企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的信息主要通過正表提供。正表采用報(bào)會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的信息主要通過正表提供。正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。金流量，最后匯總反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括現(xiàn)金流量表

20、補(bǔ)充資料包括3部分內(nèi)容：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為部分內(nèi)容：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況。物凈變動(dòng)情況。五、現(xiàn)金流量表的編制方法五、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的具體編制一般采用工作底稿法，主要步驟是：（1）設(shè)計(jì)工作底稿，將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)、利）設(shè)計(jì)工作底稿，將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)、利潤(rùn)表的本年發(fā)生數(shù)過入工作底稿的潤(rùn)表的本年發(fā)生數(shù)過入工作底稿的“期初數(shù)期初數(shù)”欄和欄和“期末期末數(shù)數(shù)”欄。欄。（

21、2）對(duì)當(dāng)期的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。）對(duì)當(dāng)期的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。（3）將調(diào)整分錄過入工作底稿中相應(yīng)的部分。）將調(diào)整分錄過入工作底稿中相應(yīng)的部分。（4）核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表期）核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。（5）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表。第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和審核 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送 為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法為了充

22、分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告部分規(guī)律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告部分規(guī)定的期限和程序，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定的期限和程序，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供，季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終天內(nèi)對(duì)外提供，季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于季度終了后了后15天內(nèi)對(duì)外提供，半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期天內(nèi)對(duì)外提供，半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度中期結(jié)束后結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）對(duì)外提供，年度財(cái)務(wù)天內(nèi)（相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份）對(duì)外提供，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審核 各有關(guān)部門或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)進(jìn)行審核，主要審核財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、報(bào)送是否符合規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度的要求等等。 在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)報(bào)表編制有錯(cuò)誤，或不符合制度要求，應(yīng)及時(shí)通知報(bào)送單位進(jìn)行更正。如果發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況，應(yīng)查明原因，及時(shí)糾正，嚴(yán)肅處理。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管 會(huì)計(jì)檔案管理辦法規(guī)定，企業(yè)的月度和季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為3年，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為永久。