《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件（39頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第第十二十二章章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 主講人：林勇軍主講人：林勇軍會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第十二章第十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通過本章學(xué)習(xí)，你主要掌握：通過本章學(xué)習(xí)，你主要掌握：1.會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和種類；會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和種類；2.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法。法。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)

2、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告概念一、財(cái)務(wù)報(bào)告概念根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他核算資料編制的，全面綜合地反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性書面文件。書面文件。二、財(cái)務(wù)報(bào)告組成：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、其他財(cái)務(wù)二、財(cái)務(wù)報(bào)告組成：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、其他財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，是以會(huì)計(jì)賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映企業(yè)特定時(shí)日或一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況

3、、全面、總括地反映企業(yè)特定時(shí)日或一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報(bào)告文件。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報(bào)告文件。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類三、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類（一）（一） 按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為反映財(cái)務(wù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的報(bào)表和反映經(jīng)營成果的報(bào)表。狀況及其變動(dòng)的報(bào)表和反映經(jīng)營成果的報(bào)表。反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的報(bào)表反映財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的報(bào)表主要包括反映靜態(tài)主要包括反映靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債

4、表和反映動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表和反映動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動(dòng)表；現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動(dòng)表；反映經(jīng)營成果的報(bào)表反映經(jīng)營成果的報(bào)表主要有損益表及其附表（利主要有損益表及其附表（利潤分配表）等。潤分配表）等。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述（二）按照服務(wù)的對(duì)象分類（二）按照服務(wù)的對(duì)象分類 按服務(wù)對(duì)象，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為對(duì)外報(bào)表和按服務(wù)對(duì)象，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表。對(duì)外報(bào)表對(duì)外報(bào)表主要有國家財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容、主要有國家財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容、格

5、式和種類，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流格式和種類，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動(dòng)表；量表以及所有者權(quán)益變動(dòng)表；對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表一般不對(duì)外公開，不需要統(tǒng)一的內(nèi)容、一般不對(duì)外公開，不需要統(tǒng)一的內(nèi)容、格式和種類，由各企業(yè)根據(jù)自身管理的需要制格式和種類，由各企業(yè)根據(jù)自身管理的需要制定，如工廠各車間的成本計(jì)算表等。定，如工廠各車間的成本計(jì)算表等。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述（三）（三） 按照編報(bào)的時(shí)間分類按照編報(bào)的時(shí)間分類 按編報(bào)時(shí)間，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。按編報(bào)時(shí)間，會(huì)

6、計(jì)報(bào)表可以分為年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)。年報(bào)年報(bào)是按年編制的，反映一年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果和財(cái)務(wù)是按年編制的，反映一年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果和財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表，如現(xiàn)金流量表、狀況以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表，如現(xiàn)金流量表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益變動(dòng)表；損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益變動(dòng)表；季報(bào)季報(bào)是按季度編制的，反映一個(gè)季度的經(jīng)營成果和財(cái)是按季度編制的，反映一個(gè)季度的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量務(wù)狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表；表；月報(bào)月報(bào)是按月份編制的，反映一個(gè)月的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)是按月份編制的，反映一個(gè)月的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債

7、表、損益表和現(xiàn)金狀況的報(bào)表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。流量表。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述（四）（四） 按照編制的單位分類按照編制的單位分類 按編制單位，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為按編制單位，會(huì)計(jì)報(bào)表可以分為單位報(bào)表單位報(bào)表和和合并報(bào)合并報(bào)表表。單位報(bào)表是指獨(dú)立核算的基層單位編制的報(bào)表；單位報(bào)表是指獨(dú)立核算的基層單位編制的報(bào)表；合并報(bào)表是指根據(jù)公司所屬單位或所控股單位報(bào)送的會(huì)計(jì)合并報(bào)表是指根據(jù)公司所屬單位或所控股單位報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表連同本單位的會(huì)計(jì)報(bào)表合并編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表連同本單位的會(huì)計(jì)

8、報(bào)表合并編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。（五）按照編報(bào)單位的性質(zhì)分類可以分為（五）按照編報(bào)單位的性質(zhì)分類可以分為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和和事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 除此之外，會(huì)計(jì)報(bào)表按從屬關(guān)系，還可以分為主要除此之外，會(huì)計(jì)報(bào)表按從屬關(guān)系，還可以分為主要會(huì)計(jì)報(bào)表和附表；按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和附表；按資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述四、財(cái)務(wù)報(bào)告作用：對(duì)信息使用者提供決策有用四、財(cái)務(wù)報(bào)告作用：對(duì)信息使用者提供決策有用的財(cái)

9、務(wù)信息。的財(cái)務(wù)信息。1. 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)本單位的作用會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)本單位的作用2. 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)上級(jí)主管部門的作用會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)上級(jí)主管部門的作用3. 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)其他有關(guān)監(jiān)督部門的作用會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)其他有關(guān)監(jiān)督部門的作用4. 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)債權(quán)人和投資者的作用會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)債權(quán)人和投資者的作用會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述五、五、 編制要求編制要求1. 資料真實(shí)資料真實(shí)2. 指標(biāo)統(tǒng)一指標(biāo)統(tǒng)一3. 內(nèi)容完整內(nèi)容完整4. 編制報(bào)送必須及時(shí)編制報(bào)送必須及時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章

10、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述六、編制程序六、編制程序1. 財(cái)產(chǎn)清查：保證賬實(shí)相符財(cái)產(chǎn)清查：保證賬實(shí)相符2. 整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：主要是無原始憑證的業(yè)整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：主要是無原始憑證的業(yè)務(wù)務(wù)3.核對(duì)賬目：保證賬賬相符（總帳、明細(xì)賬、核對(duì)賬目：保證賬賬相符（總帳、明細(xì)賬、 日記賬）日記賬）4. 試算平衡：先對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算后結(jié)帳試算平衡：先對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算后結(jié)帳5.結(jié)帳：結(jié)出每個(gè)帳戶發(fā)生額和余額結(jié)帳：結(jié)出每個(gè)帳戶發(fā)生額和余額6.編制會(huì)計(jì)報(bào)表：標(biāo)志一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的結(jié)束編制會(huì)計(jì)報(bào)表：標(biāo)志一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的結(jié)束會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十

11、二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣度量，從資產(chǎn)、負(fù)債、所資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣度量，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，全面、總括地反映會(huì)計(jì)主體在某一特定有者權(quán)益，全面、總括地反映會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)日時(shí)日財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表為報(bào)表的不同使用者分析評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表為報(bào)表的不同使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以

12、做出各自的經(jīng)濟(jì)決策具有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以做出各自的經(jīng)濟(jì)決策具有重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：重要的意義，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）（一） 通過該表揭示的資產(chǎn)項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表左通過該表揭示的資產(chǎn)項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表左邊），可以反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源極邊），可以反映企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源極其分布狀況，有利于分析評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營其分布狀況，有利于分析評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力、變現(xiàn)能力和結(jié)構(gòu)的合理性。能力、變現(xiàn)能力和結(jié)構(gòu)的合理性。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（二）（二）通過該表揭示的負(fù)債項(xiàng)

13、目（資產(chǎn)負(fù)債表右通過該表揭示的負(fù)債項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表右邊），可以了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的來源渠道，有邊），可以了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的來源渠道，有利于分析企業(yè)的償債能力，對(duì)于預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金利于分析企業(yè)的償債能力，對(duì)于預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量以及企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是十分必要的。流量以及企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是十分必要的。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（三）三）通過該表揭示的所有者權(quán)益項(xiàng)目（右邊），通過該表揭示的所有者權(quán)益項(xiàng)目（右邊），可以評(píng)析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和舉債能力?？梢栽u(píng)析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和舉債能力。（四）通過該表左右資產(chǎn)

14、與權(quán)益的對(duì)比，可以了（四）通過該表左右資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)比，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和償債能力。解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和償債能力。（五）（五）通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債、所通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比分析，可以了解企業(yè)有者權(quán)益相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比分析，可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展軌跡，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展軌跡，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供重要依據(jù)。決策提供重要依據(jù)。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表三、理論依據(jù)：資產(chǎn)三、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者

15、權(quán)益所有者權(quán)益四、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)四、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭、表體兩部分組（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由表頭、表體兩部分組成。成。（二）表頭部分列示會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、編制單位、（二）表頭部分列示會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、編制單位、編制日期、貨幣計(jì)量單位。編制日期、貨幣計(jì)量單位。（三）表體是會(huì)計(jì)報(bào)表的表格部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表（三）表體是會(huì)計(jì)報(bào)表的表格部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表的主體。的主體。 其基本格式有其基本格式有賬戶式賬戶式和和報(bào)告式報(bào)告式兩種。兩種。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式賬戶式是指將資

16、產(chǎn)列示在報(bào)表的左方，負(fù)債及所有者權(quán)是指將資產(chǎn)列示在報(bào)表的左方，負(fù)債及所有者權(quán)益列示在報(bào)表右方的左右對(duì)稱式列示方式。益列示在報(bào)表右方的左右對(duì)稱式列示方式。 報(bào)告式報(bào)告式是指將資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報(bào)表的上方，負(fù)債和所有是指將資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報(bào)表的上方，負(fù)債和所有者權(quán)益依次列示在報(bào)表下方的垂直式列示方式。者權(quán)益依次列示在報(bào)表下方的垂直式列示方式。 按我國會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)章規(guī)定，我國一般采用賬戶式。按我國會(huì)計(jì)有關(guān)規(guī)章規(guī)定，我國一般采用賬戶式。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 （四）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排序：（四）資產(chǎn)負(fù)債表

17、項(xiàng)目的排序：1、資產(chǎn)按其、資產(chǎn)按其流動(dòng)性流動(dòng)性進(jìn)行排列。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目越排列在進(jìn)行排列。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目越排列在前，流動(dòng)性越弱的項(xiàng)目越放在后。前，流動(dòng)性越弱的項(xiàng)目越放在后。 所有的資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長期資所有的資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩大類。產(chǎn)兩大類。 流動(dòng)資產(chǎn)按其流動(dòng)性又可分為流動(dòng)資產(chǎn)按其流動(dòng)性又可分為“貨幣資金貨幣資金”、“交交易性金融資產(chǎn)易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收及預(yù)付賬款應(yīng)收及預(yù)付賬款”、“存貨存貨”等項(xiàng)等項(xiàng)目；目； 長期資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以進(jìn)一步分為長期資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以進(jìn)一步分為“長期投資長期投資”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)” 和和“其他資

18、產(chǎn)其他資產(chǎn)”等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 2、 負(fù)債項(xiàng)目按其負(fù)債項(xiàng)目按其償還期限償還期限進(jìn)行排序進(jìn)行排序 所有的負(fù)債項(xiàng)目可以分為流動(dòng)負(fù)債和長期所有的負(fù)債項(xiàng)目可以分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債兩大類。負(fù)債兩大類。 流動(dòng)負(fù)債可以進(jìn)一步分為流動(dòng)負(fù)債可以進(jìn)一步分為“短期借款短期借款”、“應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)”和和“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”等內(nèi)容；等內(nèi)容； 長期負(fù)債也可按其償還的期限進(jìn)一步劃分長期負(fù)債也可按其償還的期限進(jìn)一步劃分為為“長期借款長期借款”、“長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款”和和“其他長其

19、他長期負(fù)債期負(fù)債”等內(nèi)容。等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表3、所有者權(quán)益項(xiàng)目按其、所有者權(quán)益項(xiàng)目按其永久性遞減順序永久性遞減順序進(jìn)行排列，進(jìn)行排列，“實(shí)收資本實(shí)收資本”在先，在先，“資本公積資本公積”、“盈余公盈余公積積”和和“未分配利潤未分配利潤”等項(xiàng)目緊隨其后。等項(xiàng)目緊隨其后。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 五、編制方法五、編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，欄

20、內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”欄內(nèi)所欄內(nèi)所列數(shù)直接填列；列數(shù)直接填列；“期末數(shù)期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目金額的欄內(nèi)各項(xiàng)目金額的填列由于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與賬簿記錄不完全一填列由于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與賬簿記錄不完全一樣，所以具體編制時(shí)可分以下幾種情況：樣，所以具體編制時(shí)可分以下幾種情況：會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（一）根據(jù)有關(guān)總帳與明細(xì)賬余額直接填列。（一）根據(jù)有關(guān)總帳與明細(xì)賬余額直接填列。最典最典型的項(xiàng)目是型的項(xiàng)目是“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款短期借款”等。等

21、。（二）根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬戶的期末余額加減調(diào)（二）根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬戶的期末余額加減調(diào)整填列。整填列。1、貨幣資金、貨幣資金=現(xiàn)金余額現(xiàn)金余額+銀行存款余額銀行存款余額+其他貨幣資其他貨幣資金余額金余額2、應(yīng)收賬款（凈額）、應(yīng)收賬款（凈額）=應(yīng)收賬款總帳科目下余額在應(yīng)收賬款總帳科目下余額在借方的明細(xì)借方的明細(xì)+預(yù)收賬款總賬科目下余額在借方的預(yù)收賬款總賬科目下余額在借方的明細(xì)明細(xì)-壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 預(yù)收賬款預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款總帳科目下余額在貸方的應(yīng)收賬款總帳科目下余額在貸方的明細(xì)明細(xì)+預(yù)收賬款總賬科目下余額在貸方的明細(xì)預(yù)收賬款總賬科目下余額在貸方的明細(xì)會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

22、報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 應(yīng)收賬款（總）應(yīng)收賬款（總）例例1：銷貨：銷貨95000給給C，款未收到。，款未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款C 95000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 95000例例2：收到：收到C公司公司100000貨款，存入銀行。貨款，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 10萬元萬元 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款C 10萬元萬元應(yīng)收賬款里有應(yīng)收賬款里有“C”，預(yù)收賬款里不再設(shè)，預(yù)收賬款里不再設(shè)“C”ABC700080005000余10000 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)

23、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表例例1：預(yù)收丙公司貨款：預(yù)收丙公司貨款54000元，款存銀行元，款存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 54000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款丙丙 54000例例2：丙公司需求本公司發(fā)貨：丙公司需求本公司發(fā)貨6萬元，本公司發(fā)貨完畢。萬元，本公司發(fā)貨完畢。 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款丙丙 60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 預(yù)收賬款（總賬）30000甲乙丙1900017000 6000會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表3、預(yù)付賬款

24、、預(yù)付賬款=預(yù)付賬款總帳科目下借方明細(xì)預(yù)付賬款總帳科目下借方明細(xì)+應(yīng)應(yīng)付賬款總帳科目下借方明細(xì)付賬款總帳科目下借方明細(xì) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款=預(yù)付賬款總帳科目下貸方明細(xì)預(yù)付賬款總帳科目下貸方明細(xì)+應(yīng)付賬款總帳科目下貸方明細(xì)應(yīng)付賬款總帳科目下貸方明細(xì)4、存貨？！、存貨？！會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表5、未分配利潤、未分配利潤12月月31日根據(jù)日根據(jù)“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”明細(xì)科目的明細(xì)科目的余額直接填列，貸方填正數(shù)，借方填負(fù)數(shù)。余額直接填列，貸方填正數(shù)，借方填負(fù)數(shù)。1月月11月：月：a

25、、A+Bb、ACc、BDd、 (C+D)本年利潤未分配利潤C(jī)BDA會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表（三）根據(jù)表上項(xiàng)目加減調(diào)整填列（三）根據(jù)表上項(xiàng)目加減調(diào)整填列會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第三節(jié) 損益表 一、損益表的概念一、損益表的概念 損益表損益表是以貨幣為計(jì)量單位，全面總括反映是以貨幣為計(jì)量單位，全面總括反映會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)主體一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，又稱收益表或利潤表。又稱收益表

26、或利潤表。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第三節(jié) 損益表二、損益表的作用二、損益表的作用 其作用主要表現(xiàn)在：其作用主要表現(xiàn)在：（一）（一）有利于報(bào)表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營成果及有利于報(bào)表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營成果及其構(gòu)成情況，以便做出正確的投資或信貸決其構(gòu)成情況，以便做出正確的投資或信貸決策。策。（二）（二）有利于有關(guān)部門或人員考核企業(yè)管理當(dāng)局有利于有關(guān)部門或人員考核企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績和管理效率，以促進(jìn)其不斷改善的經(jīng)營業(yè)績和管理效率，以促進(jìn)其不斷改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）（三）有利于

27、企業(yè)管理者根據(jù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)有利于企業(yè)管理者根據(jù)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力和變現(xiàn)能力。測(cè)企業(yè)未來的盈利能力和變現(xiàn)能力。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第三節(jié) 損益表三、損益表的結(jié)構(gòu)三、損益表的結(jié)構(gòu)（一）分為表頭和表體兩個(gè)部分。（一）分為表頭和表體兩個(gè)部分。（二）表頭四要素：單位、報(bào)表名稱、時(shí)間和貨（二）表頭四要素：單位、報(bào)表名稱、時(shí)間和貨幣單位。幣單位。（三）表體列示方法有單步式和多步式，我國通（三）表體列示方法有單步式和多步式，我國通常采常采 用用 的是多步式。的是多步式。 單步式：一步算出凈利潤單步

28、式：一步算出凈利潤 多步式：三步算出凈利潤多步式：三步算出凈利潤（四）損益表表體的橫向有兩欄數(shù)字，（四）損益表表體的橫向有兩欄數(shù)字，“本月數(shù)本月數(shù)”反映本月發(fā)生額，反映本月發(fā)生額，“本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”反映年初至反映年初至本月末的累計(jì)發(fā)生額。本月末的累計(jì)發(fā)生額。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第三節(jié) 損益表四、損益表計(jì)算企業(yè)凈利潤的步驟如下：四、損益表計(jì)算企業(yè)凈利潤的步驟如下： （一）計(jì)算（一）計(jì)算營業(yè)利潤營業(yè)利潤。即營業(yè)收入減去營業(yè)成本、。即營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)營業(yè)稅金及

29、附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用以及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)費(fèi)用以及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益，得營業(yè)利潤。收益和投資收益，得營業(yè)利潤。（二）計(jì)算（二）計(jì)算利潤總額利潤總額，即以營業(yè)利潤加上營業(yè)外，即以營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，再減去營業(yè)外支出，得利潤總額。收入，再減去營業(yè)外支出，得利潤總額。（三）計(jì)算（三）計(jì)算凈利潤凈利潤。即以利潤總額減去所得稅費(fèi)。即以利潤總額減去所得稅費(fèi)用，得凈利潤。用，得凈利潤。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第三節(jié) 損益表 五、損益表的編制方法五、損益表的編制方法

30、 在編制月份損益表時(shí)，應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶在編制月份損益表時(shí)，應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶的當(dāng)月發(fā)生額填列。的當(dāng)月發(fā)生額填列。 具體編制時(shí)分以下幾種情況：具體編制時(shí)分以下幾種情況： 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第三節(jié) 損益表（一）根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借方或（一）根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借方或貸方發(fā)生額直接填列。表現(xiàn)比較典型的如貸方發(fā)生額直接填列。表現(xiàn)比較典型的如 “營營業(yè)稅金及附加業(yè)稅金及附加”賬戶直接根據(jù)該賬戶借方發(fā)生賬戶直接根據(jù)該賬戶借方發(fā)生額填列。額填列。（二）根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借或貸（二）

31、根據(jù)有關(guān)損益類總分類賬戶本月的借或貸方發(fā)生額加（減）計(jì)算填列。如方發(fā)生額加（減）計(jì)算填列。如“營業(yè)收入營業(yè)收入”項(xiàng)目就是由項(xiàng)目就是由“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶與賬戶與“其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入”賬戶的合計(jì)填列。賬戶的合計(jì)填列。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第三節(jié) 損益表（三）根據(jù)損益表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的計(jì)算填列。如（三）根據(jù)損益表中有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的計(jì)算填列。如“凈利潤凈利潤”項(xiàng)目就是由表中項(xiàng)目就是由表中“利潤總額利潤總額” 減去減去“所所得稅費(fèi)用得稅費(fèi)用”填列的。填列的。 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

32、報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍） 損益表損益表 會(huì)02表 編制單位：某企業(yè) 2000年度 單位：元 項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入100000.00200000.00減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加70000.00140000.00 銷售費(fèi)用1000.002000.00 管理費(fèi)用24000.0048000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用500.002000.00 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益500.001000.001000.003000.00 投資收益二、營業(yè)利潤23000.0046000.00 加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出 4000.007000.00三、利潤總額減

33、：所得稅費(fèi)用 2000.003000.00 四、凈利潤25000.0050000.00損益表格式損益表格式 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念：以貨幣為計(jì)量單位，全面總括反一、現(xiàn)金流量表的概念：以貨幣為計(jì)量單位，全面總括反映會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期現(xiàn)金流入、流出多少及其原因的會(huì)映會(huì)計(jì)主體一定時(shí)期現(xiàn)金流入、流出多少及其原因的會(huì)計(jì)報(bào)表。計(jì)報(bào)表。二、現(xiàn)金的概念：二、現(xiàn)金的概念：（一）現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易（一）現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)

34、換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上是指（會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)上是指3個(gè)月到期的短期投資）個(gè)月到期的短期投資）（二）現(xiàn)金概念有狹義和廣義之分，狹義的現(xiàn)金就是庫存（二）現(xiàn)金概念有狹義和廣義之分，狹義的現(xiàn)金就是庫存現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（扣除定期現(xiàn)金，廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（扣除定期存款）、其它貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。存款）、其它貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量的種類三、現(xiàn)金流量

35、的種類（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的影響數(shù)。的影響數(shù)。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表分為表頭、表體和補(bǔ)充資（一）現(xiàn)金流量表分為表頭、表體和補(bǔ)充資料三部分料三部分（二）表頭

36、四要素：表名、編制單位、時(shí)年（二）表頭四要素：表名、編制單位、時(shí)年（年度）和貨幣（年度）和貨幣 單位單位（三）表體部分有四項(xiàng)內(nèi)容：經(jīng)營、投資、（三）表體部分有四項(xiàng)內(nèi)容：經(jīng)營、投資、籌資（上半部分流入，下半部分流出），籌資（上半部分流入，下半部分流出），匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）根據(jù)期末余額直接填列的項(xiàng)目根據(jù)期末余額直接填列的項(xiàng)目短期借款短期借款 期初余額期初余額 100000 償還償還 50000 借款借款 200000 償還償還 150000 借款借款 100000 期末余額 200000資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的“短期借款短期借款”項(xiàng)目應(yīng)填項(xiàng)目應(yīng)填“200000”【關(guān)閉窗口】【關(guān)閉窗口】會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)告十二章十二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（林勇軍）