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1、 {財務管理內(nèi)部審計}審計 學期末考試試題 第一章 1、注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計,最終形成審計結論可能存在 差異,導致差異的最主要原因是：審計的依據(jù)不同。（依據(jù)不同的審計準則所進行的審計, 其審計工作的程序、獲取證據(jù)的多少以及所形成的審計結論等都存在差異。） 2、注冊會計師進行年度會計報表審計時,應對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解,并可利用 內(nèi)部審計的工作成果,這是因為（BCD）。 A 內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎 B 內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分 C 內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度上的一致性

2、D 利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師審計的工作效益 3、職業(yè)道德要求注會應當對執(zhí)業(yè)過程中,獲知的客戶信息保密,這一規(guī)定同樣適合助理人 員,但不適合鑒證小組所聘的專家（X）ps.“保密規(guī)定”同樣適用于專家 4、會計事務所可以在為某上市公司提供編制會計報表服務的同時,又提供審計服務,只要 審計業(yè)務的注會不是編制會計報表的注會,就不實質(zhì)性影響會計師事務所的獨立性（X）ps. “自我評價”威脅 第二章 1、注冊會計師提供的相關服務不包括（B） A 管理咨詢 B 稅務服務 C 會計咨詢與會計服務 D 驗資 2、下列各項中屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的有（A）ABD A 驗證企業(yè)資本

3、 B 預測性財務信息審計 C 對財務報表信息執(zhí)行商定程序 D 簡要財務報表審計 3、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計的全程,并且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性, 而非結論性的。因此注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證財務報表使用人確定已審計 財務報表的可靠程度。（√）X 4、依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定,合伙會計師事務所以會計師事務所的全 部資產(chǎn)對其債務承擔責任,不足部分由當事合伙人承擔無限責任。（X） 5、永琳會計師事務所新進招聘一批畢業(yè)生,在進行業(yè)務培訓時,新職員提出,在執(zhí)行審計 業(yè)務時,不論委托人是誰,CPA 都有權查閱有關財務會計資料和文件,向有關單位或

4、個人進 行調(diào)查和核實。（X） 6、永琳會計師事務所業(yè)務三部 2005 年年末接受委托人的委托,從事下列業(yè)務,其中屬于服 務業(yè)務的是（A） A 對 A 公司會計政策的選擇和運用提供意見 B 對 B 公司的預測性財務信息進行審核 C 對 C 藥廠的某藥品的治愈率出具報告 D 對 D 公司 2005 年的財務報表進行審閱 7、注冊會計師對依據(jù)特殊編制基礎編制的會計報表進行審計并出具了相應的審計報告,從 業(yè)務范圍的角度上看,屬于以下各項審計業(yè)務中的（A） A 審查會計報表,出具審計報告 B 驗證企業(yè)資本,出具驗資報告 C 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務,出具有關報告

5、 D 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務,出具相應的審計報告 8.（1）2005 年 11 月,ABC 會計師事務所與 V 公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書,審計 V 公司 2005 年度會計報表。應財務困難 V 公司應付 ABC 會計師事務所 2004 年度審計費用 100 萬 元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商,ABC 會計師事務所同意 V 公司延期至 2006 年底支付,在此 期間,V 公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。 要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨立性的規(guī)定,判斷上述情形是否對 ABC 會 計師事務所的獨立性造成損害,并簡要說明理由。 答：損 害 ,A

6、BC 會計師事務所基于 V 公司所欠的審計費用收取資金占用費,發(fā)生了使其在 V 公司擁有了審計收費以外的直接經(jīng)濟利益?！?jīng)濟利益 （2）V 銀行以 2005 年度經(jīng)營虧損為由,請求 ABC 會計師事務所以降低收費標準,并允諾 給予其正在申請的按揭貸款利率給予相應的優(yōu)惠,ABC 同意并簽訂契約。 答：ABC 違反了中國注冊會計師職業(yè)道德,V 銀行允諾給予相應的優(yōu)惠,使 ABC 與客戶產(chǎn) 生了審計收費以外的其他經(jīng)濟利益?！?jīng)濟利益 （3）ABC 會計師事務所所承辦 V 商業(yè)銀行 2005 年度會計報表審計業(yè)務,指派 A 和 B 注冊 會計師為該項目負責人,A 持有 V 商業(yè)銀行的

7、股票 100 股,市值 600 元,由于數(shù)額較小未 出售股票,未回避。 答：A 違反了職業(yè)道德的規(guī)定,盡管所持股票數(shù)額不大,但使 A 在 V 銀行存在審計收費以外 的其他直接經(jīng)濟效益。（若不參加,則不違反） （4）雙方于 2005 年年度簽訂審計業(yè)務約定書,2004.7ABC 會計師事務所按照正常借款條 件和程序向 X 銀行以抵押貸款方式借款 1000 萬元,用于購置辦公用房。 答：不影響會計師事務所的獨立性,按正常借款條件和程序的金融機構借取的借款不影響注 冊會計師的獨立性。 （5）V 公司由于財務人員短缺,2005 年向 ABC 會計師事務所各所借用一名注冊會計師, 由于

8、該注冊會計師將經(jīng)會計師主管審核的記賬根據(jù)錄入計算機信息系統(tǒng),ABC 未將該注冊會 計師列入鑒證小組。 答：不損害獨立性,該注冊會計師從事的記賬根據(jù)輸入工作不同于編制鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù) 或其他記錄,不會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生損害。 第三章 1、我們認為,ABC 公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和《XX 會計制度》的規(guī)定編制, 在所有重大方面公平反映了 ABC 公司 20X1 年 12 月 31 日的財務狀況及 20X1 年度的經(jīng)營 成果和現(xiàn)金流量。（審計準則）積極保證 2、根據(jù)我們的審閱,我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的會計準 則和相關會計制度的規(guī)定編制

9、未能在所有重大方面公平反映被審閱單位的財務狀況、經(jīng)營成 果和現(xiàn)金流量。（審閱準則,審閱業(yè)務）消極保證 3、我們認為,貴公司按照 XX 標準于 XX 年 XX 月 XX 日在所有重大方面保持了財務報表相 關的有效內(nèi)部控制。合理保證 4、根據(jù)我們對支持這些假設的證據(jù)的審核,我們沒有注意到任何事項使我們認為這些假設 沒有為預測提供合理基礎,而且,我們認為該預測是在這些假設的基礎上恰當編制的并按照 XX 編制基礎的規(guī)定進行了列報。有限保證 第五章 1、注冊會計師對被審計單位實施的銷貨業(yè)務的截止測試,其主要目的是為了檢查（C） A 年底應收賬款的真實性 B 是否存在過多的銷貨折扣 C

10、 銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確 D 銷貨退回是否已經(jīng)批準 2、為證實所有的銷貨業(yè)務均已記錄,A 注冊會計師應選擇最有效的具體審計程序是（A） A 抽查出庫單 B 抽查銷售明細賬 C 抽查應收賬款明細賬 D 抽查銀行對賬單 3、有關存貨審計的下列表述中,正確的是（D） A 對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權利”認定的重要程序 B 對難以盤點的存貨,應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量 C 存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小（正確：大）且價格變動不大的存貨項目 D 存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點目前后的購貨發(fā)票與驗收報告（或入庫單）,確 定每張發(fā)票均附有驗

11、收報告（或入庫單） 第六章審計證據(jù)與審計工作底稿 1、下列各項中屬于泄露被審計單位商業(yè)秘密的是（D） A 未經(jīng)委托人同意,同意法院查閱有關審計工作底稿 B 未經(jīng)委托人同意,允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿 C 未經(jīng)委托人同意,允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿 D 未經(jīng)委托人同意,允許審計母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿 2、以下屬于基本證據(jù)的有（A） A 文件證據(jù) B 口頭證據(jù) C 環(huán)境證據(jù) D 實物證據(jù) 3、注冊會計師獲取的被審計單位有關人員口頭答復所形成的書面記錄,屬于（B） A 書面證據(jù) B 口頭證據(jù) C 實物證據(jù) D 環(huán)境證據(jù) 4、會計師

12、事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿,其所有權應歸屬 于（A） A 會計師事務所 B 被審計單位 C 進行審計的注會 D 委托單位 5、下面審計證據(jù)中,證明力最強的書面證據(jù)是（A） A 被審計單位律師提供的關于被審計單位未決訴訟的聲明書 B 被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C 被審計單位的購銷合同 D 被審計單位收到的應收賬款對賬單回函 6、有關審計證據(jù)可靠的下列論述中,注會認同的是（B） A 書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù),可靠性較弱 B 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉并獲得其他單位承認,則具有較強的可靠性 C 被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形

13、成,具有較強的可靠性 D 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要,屬于基本證據(jù),可靠性較強 7、注會獲取審計證據(jù)時,不應將審計成本的高低或審計證據(jù)的難易程度作為減少審計程序 的理由（√） 8、主任注冊會計師對工作底稿的復核是三級復核的最后復核,是對重要審計項的重點把關 （X）（ps：每一級復核的重點內(nèi)容不同） 9、被審計單位的內(nèi)部控制的完善程度對注會收集審計證據(jù)的數(shù)量有直接的影響（√） 10、當期檔案室指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,只供當期審計使用的審計檔案（X） 第七章計劃審計工作 1、下列說法中不正確的是（C） A 重要性水平越高,審計風險越低 B 重要性水平越低,應當獲取的審計證據(jù)越多

14、C 樣本量越大,抽樣風險越大 D 可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大 2、在評價審計結果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯誤或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平, 注冊會計師應當采取措施包括（A）P162 A 擴大實質(zhì)性測試的范圍 B 擴大控制測試的范圍 C 協(xié)助被審計但會調(diào)整會計報表 D 發(fā)表保留或否定意見 3、確定重要性水平必須從被審計單位管理層的角度考慮,如果財務報表中的某項目錯報, 足以改變或影響被審計單位管理層的相關決策,則該項錯報就是重要的,否則就不重要（X） 4、運用重要性原則,主要考慮錯漏報的金額,金額大的錯報從性質(zhì)上往往是重要的（X） 5、在既定的審計風險

15、水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果 或反向關系（√） 6、現(xiàn)代風險將審計風險模型表現(xiàn)為：審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險（X） 7、重要性與審計風險之間是相互作用的反向關系,重要性水平越低,越要求注冊會計師收 集更多有效的審計證據(jù),以審計風險降至可接受的低水平（X） 8、總體可包括構成某類交易或賬戶余額及所有項目,也可只包括某類交易或賬戶余額部分 項目（√） 9、在控制測試中精確限度只要求上限即可（√） 10、使用系統(tǒng)選樣方法要求總體隨機排列,否則容易發(fā)生較大的偏差（√） 第九章風險應對 1、注冊會計師確定某賬戶余額的可容忍誤差為 1000

16、元,依據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為 1200 元,而該賬戶的實際差錯為 800 元,這種情況屬于（C） A．誤差風險 B.信賴過度風險 C.誤拒風險 D.信賴不足風險 2、采用固定樣本量抽樣方法實施屬性抽樣時,假定樣本量為 90,樣本中設預期誤差數(shù)為 1, 而檢至第 30 個樣本時已發(fā)現(xiàn)第 2 個誤差,那么對其余 60 個樣本,注冊會計師做法是（C） A.不再審查 B.只審查 30 個 C.全部審完 D.審查至第三個誤差出現(xiàn) 3、注冊會計師在進行審計時測試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計的效率,為了達到這一目 的,注冊會計師一般只對那些（）的內(nèi)部控制實施測試。 A.可能導致賬戶余額、交

17、易產(chǎn)生重大錯報、漏報。 B.可能導致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報 C.有助于保護資產(chǎn)的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整 D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報 4、采用隨機選樣法采取樣本時不考慮金額大小也不考慮是否為關聯(lián)方（√） 5、注冊會計師不論是采用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣,只要運用得當,都能獲取充分、適當 的審計證據(jù)（√） 第十一章審計報告 1、注冊會計師在完成或控制測試后要對控制風險進行再評價,以下關于對控制風險評價的 說法不恰當?shù)氖牵–） A 注冊會計師評價控制風險是為會計報表的認定而進行的,不是為個別內(nèi)部控制要素或個別 政策和程序而進行的

18、B 控制風險的評價,實際上就是注冊會計師對每一控制要素里相關控制政策和程序的有效性 同某項認定李存在重要錯報的風險之間的相互作用情況進行判斷的過程 C 如果很多認定或者所有的認定的控制風險都被評價為高水平,則注冊會計師就應終止對會 計報表進行審計 D 注冊會計師根據(jù)控制風險再評價水平,可以確定要執(zhí)行的實質(zhì)性測試成的性質(zhì)、時間和范 圍 2、注冊會計師沒有將重要賬戶或交易類別的部分或全部認定的重大錯報風險評估為高水平, 可能是(D) A.被審計單位內(nèi)部控制失效 B.注冊會計師難以對內(nèi)部控制有效性做出評價 C.注冊會計師不能進行控制測試 D.注冊會計師擬進行控制測試 3、注冊

19、會計師在進行審計時測試內(nèi)部控制的最終目的是提高審計的效率,為了達到這一目 的,注冊會計師一般只對那些（A）的內(nèi)部控制實施測試。 A.可能導致賬戶余額、交易產(chǎn)生重大錯報、漏報。 B.可能導致會計報表產(chǎn)生重大錯報、漏報 C.有助于保護資產(chǎn)的安全、完整和會計記錄真實、合法、完整 D.有助于防止、發(fā)現(xiàn)或糾正會計報表認定中的重大錯報、漏報 4、（ACD）,就越可以減少期末控制測試的工作量。 A.期中控制測試至期末控制測試之間的時間越短 B.期中控制測試后內(nèi)部控制的變動情況越多 C.期中控制測試的工作量越大 D.期中控制測試后評價的控制風險越高 5、注冊會計師如在以前

20、年度內(nèi)進行控制測試,則他在評價這些證據(jù)對年度審計的恰當性時 應考慮（ABCD） A.以前年度證據(jù)所涉及的認定的重要性 B.以前年度審計對特定內(nèi)部控制的評價結論 C.所評價的政策和程序的設計的適當性和執(zhí)行的有效性 D.以前年度據(jù)以評價的控制測試的結果 6、在對乙公司固定資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制進行了解,測試后,A 注會根據(jù)掌握的情況形成了 以下專業(yè)判斷。正確的有（BCD） A 乙公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度,且 2004 年度發(fā)生的處置業(yè)務沒有對當期損 益產(chǎn)生重大影響。A 注會決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務進行實質(zhì)性程序 B 乙公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行

21、明細核算。A 注會決定減少與 之相關的控制測試并加大實質(zhì)性測試樣本量 C 乙公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度,與 2004 年 12 月 31 日對固定資產(chǎn)進行 了全面盤點,并根據(jù)盤點結果進行了相關會計處理。A 注會決定是適當減收抽查乙公司固定 資產(chǎn)的樣本量 D 乙公司 2004 年度固定資產(chǎn)的實際增減變化與固定資產(chǎn)年度預算基本一致。A 注會決定減 少對固定資產(chǎn)增減變化進行實質(zhì)性測試的樣本量 7、無論固有風險和控制風險的評價結果如何,注冊會計師都應通過實質(zhì)性測試程序,將檢 查風險降低至可接受水平,例如當可接受審計風險為 5%,固有及控制風險的評估水平均為 20%時,注

22、冊會計師應當通過實質(zhì)性測試降低檢查風險（×） 8、檢查風險不僅影響注冊會計師所實施的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍而且還影響 注冊會計師所發(fā)表審計意見的類型。（√） 9、在進行控制測試時,注冊會計師運用觀察程序,往往有局限性,在被觀察和沒有被觀察 時,有關人員執(zhí)行的程序可能是不同的,此外,觀察所得到的證據(jù)只能證實觀察當時的情況。 （√） 第十三章銷售與收款循環(huán)審計 1、為證實所有銷售業(yè)務均已記錄,A 注冊會計師選擇最有效的具體審計程序是（A） A.抽查出庫單 B.抽查銷售明細賬 C.抽查應收賬款明細賬 D.抽查銀行存款對賬單 2、A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)應收賬款的賬齡分析中存在以

23、下情況,其中正確的是（C） A.應收甲公司賬款自 02 年起發(fā)生,2003 年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額,貸方余額含收回的 2002 年發(fā)生的債權。K 公司將應收甲公司賬款賬齡定為 1—2 年 B.應收乙公司賬款發(fā)生于 02 年度,并于當年貼現(xiàn),03 年到期后乙公司未能如期償還,K 公 司將該筆應收賬款賬齡定為 1 年內(nèi) C.應收丙公司賬款系 K 公司 2003 年度從丁公司購買,丁公司對丙公司的該筆債權發(fā)生于 2002 年度,K 公司將該筆款項賬齡定為 1—2 年 D.應收戊公司賬款發(fā)生于 2002 年,于 2003 年根據(jù)債務轉移契約由戊公司承擔,K 公司將應

24、 收賬款賬齡確定為 1 年以內(nèi) 3、在對壞賬損失進行審計時,A 注冊會計師發(fā)現(xiàn) K 公司存在以下處理情況,其中不正確的 是（B） A.某債務人失蹤,在取得相關法律文件予以證實后確認為壞賬損失。 B.某債務人被撤銷,盡管尚未完成清算,但根據(jù)政府相關部門責令關閉的文件等有關資料確 認壞賬損失。 C.對債務人提起訴訟,雖然勝訴但應無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行,確認壞賬損失。 D.某債務人已注銷,在取得相關法律文件予以證實后,確認壞賬損失。 4、在確定函證對象時,以下項目中應當進行函證的是(B) A.函證很可能無效的應收款項 B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項 C.執(zhí)行其他審計程序可

25、以確認的應收款項 D.應收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項 5、在確定函證時間時,以下方案中,不應選取的是（D） A.因丁公司固有風險和控制風險低,在預審時函證 B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時,對應收款項進行函證 C.項目小組進駐審計現(xiàn)場后,立即進行函證 D.為減少函證回函差異,在執(zhí)行其他審計程序后函證 6、對通過函證無法證實的應收賬款,注冊會計師應執(zhí)行的最有效的審計程序是(B) A.重新測試相關的內(nèi)部控制 B.審查與應收賬款有關的銷貨根據(jù) C.進行分析程序 D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況 7、在對詢證函的以下處理方法中正確的是（A） A.在粘封詢證時進行統(tǒng)一編號 B.寄發(fā)詢證

26、函,并將重要的詢證函復制給丁公司進行催收 C.有 10 封詢證函直接交給丁公司的業(yè)務員,由其到被函證單位蓋章后取回 D.有 10 封詢證函要求被詢證單位傳直至丁公司,并將原件蓋章后寄回會計師事務所 8、特定會計期間,主營業(yè)務收入進行審計時,注冊會計師因重點關注的被審計單位主營業(yè) 務收入確認有密切關系的日期包括（BCD） A.銷售截止測試實施日期 B.發(fā)票開具日期或收款日期 C.記賬日期 D.發(fā)貨日期或提供勞務日期 9、戊公司相關會計政策規(guī)定,對應收賬款余額,按照賬齡分析法計提壞賬準備,其中賬齡 在 1 年以內(nèi)的按 6%計提,1—2 年按 20%計提,2—3 年按 30%計提,3

27、 年以上按 50%計提。 戊公司在 2003 年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應收賬款 500 萬元,戊公司認為鑒于其正在與丁 公司討改債務重組契約,無法準確預計損失金額,準備不對該筆債權計提壞賬準備,助理人 員對此予以確認（×） 10、注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位銷貨業(yè)務的審計重點,則通常 無需對銷貨業(yè)務完整性進行交易實質(zhì)性測試（√） 11、審計人員 2005 年 1 月審查某公司 2004 年度產(chǎn)品銷售業(yè)務時發(fā)現(xiàn)：該公司與 12 月 20 日銷售 A 產(chǎn)品 700 件,每件單價 80 元,計 56000 元,已向銀行辦理委托收款手續(xù),但該企 業(yè)尚未確認該筆銷售

28、收入。該產(chǎn)品單位成本為 65 元,該公司適用的增值稅稅率為 17%,所 得稅稅率為 33%,法定盈余公積金提取比例為 10%,公益金的提取比例為 5%。 要求：針對上述存在的問題,提出審計意見 12、某企業(yè)采用應收賬款余額的 3%。計提壞賬準備,壞賬準備賬戶年初貸方余額為 6000 元,借方發(fā)生額為 3000 元,另有去年已注銷的壞賬準備今年收回 1000 元,該企業(yè)所作會 計分錄為：借：銀行存款 1000 貸：其他應付款 1000 年末應收賬款余額為 800000 元,會計人員計提壞賬準備金,作如下會計分錄： 借：管理費用—壞賬損失 2400 貸：壞賬準備

29、2400 要求：指出該企業(yè)存在的問題,并作出調(diào)整分錄 第十四章 1、2005 年 12 月 1 日至 7 日進行審計： （1）紅星公司的材料采購需要經(jīng)授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單。貨物 運達后,驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物,并編制一式多聯(lián)上網(wǎng)未連續(xù)編號的驗收單。倉 庫根據(jù)驗收單驗收貨物,在驗收單簽字后,將貨物移入倉庫加以保管,驗收單上有數(shù)量、品 名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款根據(jù),付款根據(jù)經(jīng)批準后, 月末交會計部門；一聯(lián)交會計部門登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會 計部根據(jù)只附有驗收單的付款根據(jù)登記有關賬簿。 (

30、2)會計部審核付款筆據(jù)后,交付采購款項。授權會計部的經(jīng)理簽署支票,經(jīng)理將其授權給丁 負責,但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當批準的筆據(jù),在確定支票收款人名稱與筆據(jù)內(nèi)容一 致后簽署支票,并在筆據(jù)上加蓋“已支付”的印章,注冊會計師 A、B 未發(fā)現(xiàn)公司有不一致之 處。 要求：請代 A 和 B 指出購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷,并提出改進意見。 答：缺陷：（1）驗收單未連續(xù)編號,不能保證所有的采購都已記錄或不被重復記錄。應建 議紅星公司對驗收單連續(xù)編號。（2）付款筆據(jù)未附訂購單及購貨發(fā)票等,會計部無法對采購 事項是否真實,登記有關賬簿時,金額或數(shù)量可能就會出現(xiàn)差錯。應建議紅星公司將訂購單

31、 和發(fā)票等與付款筆據(jù)一起交會計部。（3）會計部月末審核付款筆據(jù)后才付款,未能及時將材 料采購和債務登帳并按約定時間付款。應建議紅星公司采購部及時將付款根據(jù)交會計部,按 約定時間付款。 2、注冊會計師甲和乙在審計紅星公司年度會計報表時,注意到與購貨和付款循環(huán)相關的內(nèi) 部控制存在缺陷并沒有及時記錄發(fā)生的應付賬款,他們認為紅星公司管理當局在資產(chǎn)負債表 日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款,于是決定實施審計程序進一步查找未入賬的應付賬款。 要求：指出注冊會計師甲、乙應如何查找未入賬的應付賬款。 答：(1)檢查紅星公司在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符購貨發(fā)票及有材料入庫根據(jù)但未收到購 貨發(fā)票的經(jīng)濟

32、業(yè)務。（2）檢查紅星公司在資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票,確定其入賬時間表 是否正確。（3）檢查紅星公司在資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應根據(jù),確 認其入賬時間是否正確。 3、注冊會計師在審計紅星公司 2005 年度固定資產(chǎn)折舊時,發(fā)現(xiàn)本年度 1 月初新增已投入生 產(chǎn)使用的機床一臺,原價為 100 萬元,預計凈殘值為 10 萬元,預計可使用 5 年,使用年數(shù) 總和法對固定資產(chǎn)折舊,其余各類固定資產(chǎn)均用直線法折舊,且該公司對這一事項在會計報 表附注中未作揭示。 要求：注冊會計師應確定這一事項對被審計單位資產(chǎn)負債表和損益表的影響,并提請被審計 單位在會計報表附注中充分揭示。

33、 答：注冊會計師認為該公司固定資產(chǎn)折舊方法本期出現(xiàn)不一致,且未充分揭示,這是違反現(xiàn) 行會計制度,由此計算的該事項對資產(chǎn)負債表和損益表的影響如下：該機床用年數(shù)總和法計 算的年折舊額=（100-10）x（5/15）=30(萬元),該機床用直線法計算的年折舊額為 （ 100-10 ） /5=18 （ 萬 元 ）, 所 以 由 于 折 舊 額 的 改 變 使 本 年 度 多 提 折 舊 額 12 萬 元 （30-18=12）,致使資產(chǎn)負債表的累計折舊項目增加 12 萬,損益表中利潤總額減少 12 萬元, 對此注冊會計師要求被審計單位在會計報表附注中做如下披露：本公司由于對原

34、值 100 萬, 預計凈殘值 10 萬元,預計使用年限為 5 年的機床采用年數(shù)總和法進行折舊,與采用直線法 相比,使本年度折舊額增加 12 萬元,利潤總額減少 12 萬元,特予以揭示。 4、2006 年元月 B 注冊會計師對紅星公司預付賬款進行審計時,發(fā)現(xiàn)該公司明細賬 2005 年 1 月借方余額為 50 萬,2005 年借貸方均無發(fā)生額。2006 年元月仍為借方余額 50 萬元,據(jù) 察此預付款無購銷合同,但有口頭契約,實際未履行契約客戶單位為南山電機廠,業(yè)務為購 銷電機。 要求：分析這些預付賬款可能存在的問題,并提出處理意見。 答：這些預付賬款可能存在的問題：（1）購銷業(yè)務有

35、糾葛,如購銷雙方在原材料、產(chǎn)品價 格、質(zhì)量等方面有分歧,故雖預付了部分款項,但實際業(yè)務并未成交。（2）此項預付賬款純 屬虛構,經(jīng)辦人員可能虛構預付賬款,從而達到挪用此款的目的。（3）此款被詐騙,可能是 南山電機廠根本不存在,或雖有南山電機廠,但無供貨能力。（4）可能是記賬錯誤,或可能 是該預付賬款已收回,但未銷賬。 針對上述情況,注冊會計師認為無購貨合同而預付貨款,這是不合規(guī)的,應派人或去函到南 山電機廠了解真實情況。若是雙方因價格、質(zhì)量方面的問題,出現(xiàn)爭議應希望雙方配合協(xié)商 解決,如果難于成交,應退還預付款；若是記賬錯誤,則應要求立即更正；若是預付賬款已 收回,則應立即銷賬；

36、若是虛構預付款,則要嚴肅處理,追究舞弊人員的責任,并及時調(diào)整 有關賬目；若是被詐騙,應依法追究經(jīng)辦人員的責任,并追回預付的賬款,調(diào)整有關賬目。 第十五章 1、紅星公司結轉發(fā)出產(chǎn)品或本采用先進先出法,注會從產(chǎn)成品明細賬發(fā)現(xiàn)：年初結存產(chǎn)品 1000 件,單價 100 元。第一批完工入庫 1000 件,單價 110 元；第二批入庫 2500 件,單 價 120 元；第三批入庫 1500 件,單價 105 元；第四批入庫 2500 件,單價 110 元。共銷售 6200 件,結轉成本 712500 元。截止審計日結存 2300 件,保留成本 230000 元。 要求：分析產(chǎn)成品或明細賬有

37、無問題 答：注會應采用先進先出法對發(fā)出產(chǎn)品進行復核,經(jīng)復核發(fā)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品計價存在錯誤,企業(yè) 最后庫存產(chǎn)品 2300 件,結存成本 230000 元,單價為 100 元,其數(shù)量小于入庫產(chǎn)品數(shù)量 2500 件,庫存產(chǎn)品單價最后一批入庫單價 110 元,但實際卻為 100 元,從而使庫存產(chǎn)品成本少 計 23000 元,結轉發(fā)出產(chǎn)品銷售成本多計了 23000 元,其結果虛增產(chǎn)品銷貨成本,虛減利 潤,構成少繳所得稅,同時使庫存產(chǎn)品計價偏低,對此注會應建議被審計單位加以調(diào)整。 第十六章籌資與投資循環(huán)審計 1、注冊會計師對長期股權投資及投資收益的審計建議中不恰當?shù)氖牵–） A.對驗資后長期占用

38、被投資單位的資金,M 公司根據(jù)占有資金沖減了長期股權投資的賬面價 值,建議予以充回。 B．對本年度無法控制或施加重大影響的控股子公司,建議改用成本法核算該長期股權投資。 C.對持有子公司 10%股權的長期投資建議采用成本法進行核算。 D.M 公司的合營企業(yè)向其大量銷量產(chǎn)品,形成 M 公司大量期末庫存及大額投資收益,M 公 司在計算投資收益時扣除未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤并考慮對該部分存貨是否計提減值準備。 2、R 公司 2002 年度企業(yè)所得稅采用定額交納方式,助理人員在取得 R 公司主管稅務機關 的批文并向其發(fā)出確認后仍然得出其企業(yè)所得稅的交納方式不符合國家有關規(guī)定的審計結 論（√）

39、 3、A 注會是 S 公司 2002 年度會計報表審計的項目經(jīng)理,在編制審計計劃前,需對 S 公司 提供的未審會計報表及其附注進行審核。假定 S 公司 2002 年度無需編制合并會計報表也未 發(fā)生重大重組行為,在不考慮披露格式內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下,針對 S 公司 2002 年度會計報表附注中披露的以下內(nèi)容請代為進行審計并分別判斷其在數(shù)字的邏輯關系披露 反映的分類或會計處理等方面是否正確（X） 12.23 1、在審計關聯(lián)方交易時,注冊會計師應當將重點放在（D） A.識別關聯(lián)方的權利和業(yè)務 B.函證關聯(lián)方的存在性 C.證實關聯(lián)方交易價格的公平性 D.評價關

40、聯(lián)方交易的披露 2、如果認為被審計單位在可預計的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運用持續(xù)運營假設編制報表, 將產(chǎn)生嚴重錯誤,但被審計單位對此作了充分披露,注冊會計師應當發(fā)表（C） A.帶說明段的無保表意見或保留意見 B.保留意見會拒絕表示意見（無法表示意見） C.保留意見或否定意見 D.帶說明段的無保留意見或否定意見 3、如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況且沒有相應的改善措施,但 已在會計報表中進行充分披露,注冊會計師應發(fā)表(A) A.帶說明段的無保留意見 B.保留意見 C.拒絕意見（無法表示意見）D.否定意見 4、在進行年度報表審計時,為了證實被審計單位在臨近 12

41、 月 31 日簽發(fā)的支票未予入賬, 注冊會計師實施的最有效審計程序是（D） A.審查 12 月 31 日的銀行余額調(diào)節(jié)表 B.函證 12 月 31 日的銀行存款余額 C.審查 12 月 31 日的銀行對賬單 D.審查 12 月份的支票存根 5、對 N 公司未披露的關聯(lián)方之間的大額資金往來,提請 N 公司在會計報表附注中披露（D） A.本年末和上年末的余額 B.本年度和上年度的發(fā)生額 C.本年度發(fā)生額和本年末余額 D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額 6、在被審計單位年度會計報表公布日后,如獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事 項,導致需要修改已審計會計報表,而被

42、審計單位拒絕修改,注冊會計師應當（D） A.向被審計單位的主管部門通報 B.要求被審計單位撤回已公布的年度會計報表 C.向政府有關部門報告修改后的年度會計報表 D.考慮是否修改會計報告 7、2003 年 3 月 5 日,對 N 公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后,確認持有現(xiàn)金數(shù)額為 1000 元,N 公 司 3 月 4 日賬面庫存現(xiàn)金余額為 2000 元,3 月 5 日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,其中 收入金額 3000 元,支出為 4000 元。2003 年 1 月 1 日至 3 月 4 日,現(xiàn)金收入總額為 165200 元,現(xiàn)金支出總額為 165500 元,則推斷 2002 年 12 月

43、 31 日庫存現(xiàn)金余額應為（B） A.1300B.2300C.700D.2700 8、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中存在重大缺陷的是（C） A 財務專用章由專人保管,個人名章由本人或授權人員保留 B 對重要貨幣資金支付業(yè)務實行集體決策 C 現(xiàn)金收入及時存入銀行,特殊情況下經(jīng)主管領導審查批準后方可坐支現(xiàn)金 D 指定專人定期核對銀行賬戶,每月核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面 余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符 9、N 公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A 注會應當執(zhí)行 的最有效的審計程序是（D） A 重新測試相關的內(nèi)部控制 B 審查銀行對賬單

44、中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況 C 審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況 D 審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10、N 公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為 585000 元,在審查 N 公司編制的該賬戶銀行存 款余額調(diào)節(jié)表時,A 注會注意到以下事項：N 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款 100000 元,退回的押金 35000 元；銀行已代扣 N 公司尚未入賬的水電費 25000 元。假定不 考慮審計重要性水平,A 注會審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額是（B） A625000 元 B635000 元 C575000 元 D59

45、5000 元 11、針對 N 公司下列與現(xiàn)金相關的內(nèi)部控制,A 注會應提出改進意見的是（B） A 每日幾十記錄現(xiàn)金收入,并定期向顧客寄送對賬單 B 擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開 C 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適應審批 D 每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對 12、注會擬實施的下列各項審計程序中能夠注明銀行存款是否在的是（BC） A 分析定期存款余額調(diào)節(jié)表 B 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C 函證銀行存款余額 D 檢查銀行存款收支的正確截止 13、為發(fā)展 Q 公司存在但尚未披露的關聯(lián)方,A 注會可能實施的審計程序（ABD） A 查閱以前年度審計工作底稿 B

46、查閱股東大會和董事會會議記錄 C 函證所有應收賬款 D 審核代扣交個人所得稅的相關資料 14、2003 年 9 月至 12 月,Q 公司經(jīng)董事會批準待控股股東 S 公司墊付廣告費用 6000 萬, 并按一年期銀行存款利率計收資金占用費,同時相應沖減 2003 年度財務費用,下列各項措 施中 M 注冊會計師應當采取的有（ABD） A 檢查該筆交易的披露情況 B 重新評價交易授權的內(nèi)部控制的有效性 C 出具無保留意見年計報告 D 出具保留意見或否定意見審計報告 15、識別 M 公司存在的關聯(lián)方交易,通常使用的審計程序有（ACD） A 了解 M 公司是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計

47、處理的交易 B 審閱 M 公司在銷售業(yè)務中的各種產(chǎn)品質(zhì)量保證 C 審閱 M 公司有關銀行存款、借款的詢證函和貸款證,以識別是否存在擔保關系 D 查閱 M 公司資產(chǎn)負債表日前后確認的異常或重大交易 12.30 1、若被審計單位在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設編制會計報表將會 對會計報表使用者產(chǎn)生嚴重誤導,注冊會計師應當出具拒絕表示審計意見審計報告。（X） 2、A 注冊會計師于 2000 年 3 月 25 日完成為 Y 公司 1999 年度會計報表的外勤審計工作, 2000 年 3 月 26 日取得 Y 公司管理當局聲明書,2000 年 3 月 28 日編寫完成審計

48、報告,2000 年 3 月 30 日將審計報告送交 Y 公司,Y 公司管理當局聲明書的日期通常應當為（A） A2000、3、25B2000、3、26C2000、3、28D2000、3、30 3、如果已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平,為降低審計風險,注冊會 計師應當采取的必要措施包括（BC） A 修改審計計劃,將重要性水平調(diào)至更高的水平 B 擴大實質(zhì)性測試范圍,進一步確認匯總數(shù)是否重要 C 提請被審計單位調(diào)整會計報表,以使匯總數(shù)低于重要性水平 D 發(fā)表保留意見或否定意見 4、在評價審計結果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水

49、平, 注冊會計師應采取的措施（AC） A 擴大實質(zhì)性測試的范圍 B 擴大符合性測試的范圍 C 提請被審計單位調(diào)整會計報表 D 發(fā)表保留意見或否定意見 5、與試算平衡有關的下列勾稽關系中,正確的有（ABD） A 資產(chǎn)負債表試算平衡表左邊的“調(diào)整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差,應等于右 邊的“調(diào)整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差 B 資產(chǎn)負債表左邊的“重分類調(diào)整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差,應等于右邊的“重分 類調(diào)整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差 C 資產(chǎn)負債表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額,應等于該公司提的同期相應未經(jīng)審計的資產(chǎn)、 負債、所有者權益

50、合計科目的期末余額 D 資產(chǎn)負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額,應等于利潤及利 潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額 6、與已審會計報表有關的下列勾稽關系中,正確的有（ABD） A 現(xiàn)金流量表中“經(jīng)驗活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量額”欄的數(shù)額,應等于其補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量凈額”欄的數(shù)額 B 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金等價物凈增加額”欄的數(shù)額,應等于補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈 增加額”欄的數(shù)額 C 現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金的期末余額”欄的數(shù)額,應等于同期資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目 的期末數(shù) D 現(xiàn)金流量表補充資料中“待攤費用減少（減：增加）”欄的數(shù)額,應等于同期資產(chǎn)負債表“待 攤費用”項目的期初數(shù)減去期末數(shù)的差額 7、下列各項中,預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（C） A 記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納 科教興國 12