《【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)背誦知識(shí)點(diǎn)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)背誦知識(shí)點(diǎn)（9頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 背誦知識(shí)點(diǎn) 3.列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 表 6－5 列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo) 各類(lèi)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體審計(jì) 目標(biāo) 認(rèn)定 各類(lèi)認(rèn)定的含義 發(fā)生的交易、事項(xiàng),或與被 發(fā)生及權(quán)利和 披露的交易、事項(xiàng)和其他情況 義務(wù) 審計(jì)單位有關(guān)的交易和事 項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中 已發(fā)生,且與被審計(jì)單位有關(guān) 所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的 應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在 披露均已包括 財(cái)務(wù)報(bào)表中 完整性 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào) 和描述,且披露內(nèi)容表述清 楚 分類(lèi)和可理解 財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描 性 述,且披露內(nèi)容表述清楚 財(cái)務(wù)信

2、息和其他信息已公平披 財(cái)務(wù)信息和其他信息已公 露,且金額恰當(dāng) 允披露,且金額恰當(dāng) 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)前應(yīng)做的工作（教材 P116）（記憶） （1）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍； （2）初步了解被審計(jì)單位的基本情況； （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力； （4）商定審計(jì)收費(fèi)； （5）明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。 【考點(diǎn)】簽約前應(yīng)初步了解被審計(jì)單位的基本情況（教材 P116）（記憶） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括： （1）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； （2）經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； （3）以前年度接受審計(jì)的情況； （4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

3、機(jī)構(gòu)及工作組織； （5）其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)相關(guān)的事項(xiàng)。 【考點(diǎn)】簽約前會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力（教材 P116）（記憶） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括： （1）執(zhí)行審計(jì)的能力（確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員、考慮在審計(jì)過(guò)程中向外界專(zhuān)家尋求協(xié)助 的需要和具有必要的時(shí)間）； （2）能否保持獨(dú)立性； （3）保持應(yīng)有關(guān)注的能力。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備專(zhuān)業(yè)勝任能力,應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 【考點(diǎn)】在確定收費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素（教材 P116）（記憶） （1）專(zhuān)業(yè)服務(wù)的難度和風(fēng)險(xiǎn)以及所需的知識(shí)和技能； （2）所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)； （3）每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需

4、的工時(shí)； （4）提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。 【考點(diǎn)】在接受審計(jì)委托,為確定保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)論是恰當(dāng)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng):（教材 P141）（記憶） （1）被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信； （2）項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源； （3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。 【考點(diǎn)】對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素： （教材 P146）（記憶） （1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）審計(jì)領(lǐng)域；（3）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）執(zhí)行審計(jì) 工作的項(xiàng)目

5、組成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。 【考點(diǎn)】確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素（P151）（記憶） （1）對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；（2）審計(jì)的目標(biāo),包括特定報(bào)告要求；（3）財(cái)務(wù)報(bào) 表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（4）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。 【考點(diǎn)】在確定各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 以下主要因素：（P153）（記憶） （1）各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性； （2）各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。 【考點(diǎn)】對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整（P154）（記憶） 在確定審計(jì)程序后,如果注冊(cè)

6、會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平： （1）如有可能,通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn), 并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平； （2）通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 【考點(diǎn)】評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響（教材 P155－156）（記憶） 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)＝已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)＋推斷誤差＝（對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)＋涉及主觀決策 的錯(cuò)報(bào)）＋（抽樣推斷誤差＋實(shí)質(zhì)性分析程序推斷誤差） （1）匯總數(shù)低于重要性水平：由于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留 意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

7、。 （2）匯總數(shù)接近重要性水平：考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降 低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （3）匯總數(shù)超過(guò)重要性水平：考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降 低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（P162）（記憶） 為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱(chēng)為“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”：（1）詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層 和內(nèi)部其他相關(guān)人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。 【考點(diǎn)】向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)的事項(xiàng)（P162）：（記憶） （1）管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題；（2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量； （3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者目前發(fā)生的重大

8、會(huì)計(jì)處理問(wèn)題；（4）被審計(jì)單 位發(fā)生的其他重要變化。 【考點(diǎn)】項(xiàng)目組內(nèi)部的討論（P165） 討論的目標(biāo)：為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見(jiàn)解的機(jī)會(huì)。 討論的內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā) 生錯(cuò)報(bào)的方式；（3）由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（記憶） 參與討論的人員：（1）項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論；（2）信息技術(shù)或其他特殊技能的 專(zhuān)家；（3）重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員。 【考點(diǎn)】了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（P184）（記憶） 在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定： （1）管理層如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)

9、營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（2）管理層如何預(yù)計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性； （3）管理層如何評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；（4）管理層如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。 【考點(diǎn)】對(duì)控制活動(dòng)的了解（熟記）（P187） 在了解控制活動(dòng)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng),是否 能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的了解和評(píng)估,主要是針對(duì)被審計(jì)單位的 一般控制活動(dòng),特別是信息技術(shù)的一般控制。 了解控制活動(dòng)一般用于識(shí)別與各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)

10、相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 【考點(diǎn)】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施： （P210）（記憶） （1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更 有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專(zhuān)家的工作。（3）提供更多的督導(dǎo)。（4）在 選 擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。（5）對(duì)擬實(shí)施審 計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改 【考點(diǎn)】當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的考慮（記憶）（P211） 如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改 時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：（1）在期末而非期

11、中實(shí)施更多的審計(jì)程序。（2）主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序獲取審 計(jì)證據(jù)。（3）修改審計(jì)程序的性質(zhì),獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。（4）擴(kuò)大審計(jì)程序的范 圍。 【考點(diǎn)】增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法（記憶）（P211） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性：（1）對(duì)某些未測(cè)試過(guò)的低于設(shè) 定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的 時(shí)間,使被審計(jì)單位不可預(yù)期；（3）采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與 以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè) 試地點(diǎn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的

12、因素包括：（1）對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分 析程序的適當(dāng)性；（2）對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí),所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可 靠性；（3）作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)；（4）已記錄 金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（記憶） 【考點(diǎn)】查找未入賬的應(yīng)付賬款（P334）（記憶） 檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)根據(jù)但未收到采購(gòu)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購(gòu)發(fā)票,關(guān)注采購(gòu)發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)根據(jù),確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確； 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng),詢(xún)問(wèn)被審計(jì)

13、單位內(nèi)部或外部的知情人員,確定有無(wú) 未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,檢查相關(guān)記錄或文件。 檢查時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購(gòu)人員,查閱資本預(yù)算、工作通 知單和基建合同等來(lái)進(jìn)行。 【考點(diǎn)】存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的主要內(nèi)容（P367）（記憶） （1）存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排。存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)是獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日 有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)。（2）存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)。（3）參加存貨監(jiān)盤(pán)人 員的分工。（4）檢查存貨的范圍。 【考點(diǎn)】存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)的工作（P369）（記憶） 在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)： （1）再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)

14、范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)； （2）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄,確定其是否連續(xù)編號(hào),查明 已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)； （3）如果存貨盤(pán)點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,確定盤(pán)點(diǎn) 日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否已作正確的記錄（掌握調(diào)節(jié)法）。 【考點(diǎn)】由于存貨的性質(zhì)和位置而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)的替代審計(jì)程序（P371）（記憶） 如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮 能否實(shí)施替代審計(jì)程序,獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。替代審計(jì) 程序主要包

15、括： ①檢查進(jìn)貨交易根據(jù)或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料； ②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易根據(jù)； ③向顧客或供應(yīng)商函證。 【考點(diǎn)】接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤(pán)點(diǎn)已經(jīng)完成的程序。（P371）（記憶） ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性（評(píng)估內(nèi)控）,②并根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì) 存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查（抽查）或③提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)（重新盤(pán)點(diǎn)）,④同時(shí)測(cè) 試檢查日或重新盤(pán)點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易（調(diào)節(jié)）。 【考點(diǎn)】首次接受委托未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)的程序（P372）（記憶） （1）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿；（2）審閱上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件；（3）檢查上

16、期 存貨交易記錄；（4）運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析 【考點(diǎn)】投資的控制測(cè)試的內(nèi)容（P391）（記憶） （1）進(jìn)行抽查。從明細(xì)賬中抽取部分會(huì)計(jì)分錄,按原始根據(jù)到明細(xì)賬、總賬的順序核對(duì)有 關(guān)數(shù)據(jù)和情況,判斷其會(huì)計(jì)處理過(guò)程是否合規(guī)完整。 （2）審閱內(nèi)部盤(pán)核報(bào)告。如果各期盤(pán)核報(bào)告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實(shí)之間存在差異（或差異不 大）,說(shuō)明投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行。 （3）分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告。負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)經(jīng)理須定期向企業(yè)最高管理層提交 投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告書(shū),供最高管理層投資決策和控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真分析這些投資管理 報(bào)告,判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況。 【考點(diǎn)】上期財(cái)務(wù)報(bào)

17、表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序（P439）（記憶） （1）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿； （2）考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力； （3）與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流時(shí)的考慮。 【考點(diǎn)】比較數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（P501－506）（理解） （×表示錯(cuò)報(bào)有影響,√表示數(shù)據(jù)恰當(dāng)無(wú)影響）表 19－1 比較數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 事項(xiàng) 處理 比較數(shù)據(jù) 本期數(shù)據(jù) 報(bào)告 備注 × × × 非無(wú)保留 例：上期折舊 例：前期監(jiān)盤(pán) √ 本期未解決 非無(wú)保留 無(wú)保留 上期非無(wú) 保留意見(jiàn) 本期已解決 上期報(bào)表已 （重要?jiǎng)t強(qiáng) 調(diào)） √ √ √ √ √

18、√ 例：預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回 上期強(qiáng)調(diào)＋無(wú)保 留 修改 無(wú)保留 強(qiáng)調(diào)＋無(wú)保 留 上期未提及 上期報(bào)表未 的重大錯(cuò)報(bào) 修改 × × × √ × √ 非無(wú)保留 非無(wú)保留 上期無(wú)錯(cuò)報(bào) 上期未審計(jì) 非無(wú)保留 引言段中提 及 只要對(duì)本期或比較數(shù)據(jù)有影響則非無(wú)保留；只有對(duì)本期和比較數(shù)據(jù)均無(wú)影響才無(wú) 保留 最近把審計(jì)歷年的真題的主觀題部分看了一遍,順手做了一些筆記,拿出來(lái)共享,希望對(duì)大 家有用哩。 一、歷年簡(jiǎn)答題考點(diǎn)概括（大致按章節(jié)先后排列）： 1、獨(dú)立性、職業(yè)道德規(guī)范?！? 2、質(zhì)量控制。 3、普通過(guò)失、重大過(guò)失。 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)誤與

19、舞弊的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。 5、認(rèn)定、目標(biāo)、程序?！? 6、確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。 7、不同審計(jì)證據(jù)效力判斷。 8、是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)。 9、重要性（概念、目的、確定報(bào)表層次的重要性水平、與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、簡(jiǎn)要說(shuō)明重要 性水平、與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系）?！? 10、內(nèi)部控制測(cè)試（程序、指出缺陷、報(bào)告改錯(cuò)、目的及不進(jìn)行測(cè)試的情況。）?！? 11、函證?！? 12、分析性復(fù)核程序。 13、查找未入賬應(yīng)付賬款的程序。 14、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)（挑錯(cuò)更正、與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)別）?！? 15、期后事項(xiàng)（前幾年考得比較多）。★ 16、期初余額。 17、

20、未調(diào)整錯(cuò)、漏報(bào)的外延,及對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。 18、判斷審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。 19、報(bào)告改錯(cuò)（非審計(jì)報(bào)告）?！? 20、審計(jì)報(bào)告與盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告主要區(qū)別。21、驗(yàn)資相關(guān)?！? 注：帶★的出考超過(guò)兩次的考點(diǎn)；按年考點(diǎn)概括附文后。 二、對(duì)歷年簡(jiǎn)答題溫習(xí)的心得： 1、考點(diǎn)覆蓋面廣,但重點(diǎn)突出。另外今年完全新增的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的三章,今年自己 要特別關(guān)注。 2、考題情景化,實(shí)務(wù)化,很少再直接的給一個(gè)問(wèn)句,然后叫我們做答,而是往往給出一個(gè) 情景、一張表格,讓考生分析判斷,因此要求我們除了平時(shí)適當(dāng)記憶,另外還應(yīng)提高審題能 力,多研究經(jīng)典的題型。 審計(jì)的綜合題真的是象搭好的“積木”,但卻就那么

21、幾塊： 一、十塊積木 1、內(nèi)部控制。2、審計(jì)抽樣。3、調(diào)整建議。4、重要性水平。5、審計(jì)報(bào)告。6、分析性程序。 7、監(jiān)盤(pán)。8、函證。9、驗(yàn)資（跳過(guò)）。10、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（今年完全新增,不得不防）。 二、搭積木的方式——綜合題的題型 1、內(nèi)部控制了解、測(cè)試與評(píng)價(jià),即： A、描述循環(huán)的內(nèi)部控制,要求指出存在的缺陷,提出改進(jìn)建議； B、要求將內(nèi)部控制與特定的賬戶或會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的認(rèn)定聯(lián)系； C、內(nèi)部控制測(cè)試程序； D、評(píng)價(jià)認(rèn)定層次的內(nèi)部控制是否有效,對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響。 2、審計(jì)處理意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告,即： A、結(jié)合重要性水平確定、判斷會(huì)計(jì)處理是否正確,給出審計(jì)處理意見(jiàn)（調(diào)整分錄

22、、是否披 露）,歸入審差異調(diào)整匯總表。 B、結(jié)合重要性水平確定、判斷會(huì)計(jì)處理是否正確,給出審計(jì)處理意見(jiàn)（調(diào)整分錄、是否披 露）,編制試算平衡表。 C、結(jié)合重要性水平確定、分析程序、判斷會(huì)計(jì)處理是否正確,給出審計(jì)處理意見(jiàn)（調(diào)整分 錄、是否披露）,單獨(dú)或綜合一些事項(xiàng)考慮發(fā)表什么意見(jiàn),并草擬審計(jì)報(bào)告。 D、結(jié)合重要性水平確定、收入確認(rèn)或存貨監(jiān)盤(pán)或函證、審計(jì)抽樣、判斷會(huì)計(jì)處理是否正確, 給出審計(jì)處理意見(jiàn)（調(diào)整分錄、是否披露）,單獨(dú)或綜合一些事項(xiàng)考慮發(fā)表什么意見(jiàn),并草 擬審計(jì)報(bào)告。 E、結(jié)合重要性水平確定、分析程序、判斷會(huì)計(jì)處理是否正確,給出審計(jì)處理意見(jiàn)（調(diào)整分 錄、

23、是否披露）,指出一些特殊事項(xiàng)（期初事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、比 較數(shù)據(jù)、其他信息）的審計(jì)程序,并單獨(dú)或綜合一些事項(xiàng)考慮發(fā)表什么意見(jiàn)類(lèi)型,并草擬審 計(jì)報(bào)告。 三、審計(jì)試題的會(huì)計(jì)?？键c(diǎn) 1、收入的確認(rèn)。 2、固定資產(chǎn),折舊（計(jì)提范圍、計(jì)提、減值準(zhǔn)備）、資本化支出與費(fèi)用化支出。 3、應(yīng)收賬款等（壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、重分類(lèi)）。4、利息資本化。 5、或有事項(xiàng)。6、期后事項(xiàng)。7、長(zhǎng)期股權(quán)投資。8、各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。9、關(guān)聯(lián)方交易。 10、債務(wù)重組。11、今年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化且審計(jì)教材中有涉及的會(huì)計(jì)知識(shí)。 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯 科教興國(guó) 9 / 9