《【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】某某某自考審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)試題》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】某某某自考審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)試題（11頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}某某 某自考審計(jì)學(xué)溫習(xí)試題 A、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) C、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn) 13、注冊會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（D） A、在承接客戶和續(xù)約時(shí) B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí) C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí) D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終 14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法,不正確的是（B） A、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān) B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān) C、可能影響多項(xiàng)認(rèn)定 D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境 15、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了

2、降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)? （A） A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?B、發(fā)生 C、完整性 D、分類 16、下列有關(guān)函證的說法,錯(cuò)誤的是（C） A、函證的方式分為積極和消極方式 B、如果注冊會(huì)計(jì)師遇到采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函時(shí),應(yīng)該再次寄發(fā)詢 證函 C、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函 D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄,并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果 17、下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（A） A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 B、涉及大量余額較小的賬戶 C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證 18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是（B） A、發(fā)生 B

3、、完整性 C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D、分類 19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是（D） A、結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫根據(jù)但未收到購貨 發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票,關(guān)注購貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付根據(jù),確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易,與相關(guān)原始根據(jù)核對(duì),檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正 確 20、注冊會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較,可以發(fā)現(xiàn)該年度被 審計(jì)單位盈利能力是否正常,從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因,以

4、下不影響毛利率 變動(dòng)的原因是（C） A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng) C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng) D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng) 二、多項(xiàng)選擇題(本大題共 10 小題,每小題 2 分,共 20 分) 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的,請將其代碼填寫在題后的括號(hào) 內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。 21、審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特征有（AC） A、獨(dú)立性 B、有償性 C、權(quán)威性 D、外部性 E、單向性 22、下列注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別,正確的有（ABDE） A、注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì),

5、而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì) B、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的,是有償審計(jì),而政府審計(jì)主要是政府行為,且 是無償審計(jì) C、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的,而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的 D、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 E、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公平性發(fā)表審計(jì)意見,而政府審計(jì)的目 標(biāo)是對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及大眾資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì) 23、下列可能威脅獨(dú)立性情形的有（ACDE） A、收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶 B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益 C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄 D、鑒證客戶的

6、董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員 E、受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍 24、注冊會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有（ABCD） A、取得客戶的授權(quán) B、根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù) C、接受同業(yè)復(fù)核 D、接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 E、取得其他客戶的要求 25、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括（ABCDE） A、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 B、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目標(biāo) C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排 D、管理層為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助 E、解決爭議的方法 26、下列可以作為永久性檔案的有（ABC） A、組織

7、結(jié)構(gòu) B、批準(zhǔn)證書 C、營業(yè)執(zhí)照 D、審計(jì)策略 E、審計(jì)計(jì)劃 27、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說法,不正確的有（CDE） A、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠 C、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠 D、錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠 E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 28、內(nèi)部控制的要素包括（ABCD） A、控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 C、信息系統(tǒng)與交流 D、控制活動(dòng) E、對(duì)控制的分工 29、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（ABCDE） A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

8、 B、正確的授權(quán)審批 C、充分的根據(jù)和記錄 D、根據(jù)的預(yù)先編號(hào) E、按月寄出對(duì)賬單 30、函證銀行存款余額,注冊會(huì)計(jì)師主要是為了證實(shí)（CE） A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞 B、銀行借款金額 C、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債 D、是否存在或有負(fù)債 E、銀行存款是否存在 三、名詞解釋(本大題共 2 小題,每小題 2 分,共 4 分) 31、獨(dú) 立性：是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài), 要求注冊會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受到有損于職業(yè)判斷因素的影響,能夠誠實(shí)剛正 行事,并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立性要求注冊會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這 樣重大的事實(shí)和情況,

9、即使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí) 和情況后,很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度 已經(jīng)受到損害。 32、重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán) 境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決斷。 四、簡答題(本大題共 2 小題,每小題 5 分,共 10 分) 33、什么是控制測試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性? 答：控制測試指的是為了確定控制運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序。控制運(yùn)行有效 性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。 在測試控制運(yùn)行的有效性是,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制是否 有

10、效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：⑴控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。⑵控制是 否得到一貫執(zhí)行。⑶控制由誰執(zhí)行。⑷控制以何種方式運(yùn)行。 34、簡述函證的涵義及確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。 答：函證,是指注冊會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息, 通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。 函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的,主要有： (1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的占比較 大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。 (2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全,則可以相應(yīng)減少函 證世；反之,則應(yīng)

11、相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。 (3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異,或欠款糾紛較 多,則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。 (4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式,則可以相應(yīng)減少函證量；若采 用消極的函證方式,則要相應(yīng)增加函證量。 五、論述題(本大題共 l 小題,共 10 分) 35、論述編制審計(jì)工作底稿的總體要求,以及在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸 因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。 答：注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn) 的專業(yè)人士清楚地了解：(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和 范圍;(2)實(shí)施審計(jì)程序的

12、結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);(3)就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。 在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí),CPA 應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： ⑴實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的 和類型。進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)控運(yùn)行的有效性, 通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢 查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。通常來說,不同審計(jì) 程序會(huì)使得 CPA 獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù),由此 CPA 可能會(huì)編制不同格式、內(nèi) 容和范圍的審計(jì)工作底稿,比如 CPA 編制的有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿（包 括詢證函及回函,有關(guān)

13、不符事項(xiàng)的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿（包 括盤點(diǎn)表、CPA 對(duì)存貨的測試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。 ⑵已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的不同可能導(dǎo)致 CPA 執(zhí)行的程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不盡相同。比如,如果 CPA 識(shí)別出應(yīng)收賬款 余額存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而其他應(yīng)收款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低,則 CPA 可能 對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行較多的審計(jì)程序并獲取較多的審計(jì)證據(jù),因而對(duì)應(yīng)收賬款的記錄 會(huì)比針對(duì)其他應(yīng)收款的記錄的內(nèi)容多且范圍廣。 ⑶在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。審計(jì)程序的選擇 和執(zhí)行及審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)通常需要不同程度的職業(yè)判斷,比

14、如運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣的 方法選取樣本以進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí),CPA 可能基于應(yīng)收賬款賬齡、業(yè)務(wù)性 質(zhì)及是否為關(guān)聯(lián)方等因素,考慮哪些應(yīng)收賬款存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并運(yùn)用 職業(yè)判斷在總體中選取樣本,并對(duì)作出職業(yè)判斷時(shí)的考慮事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗洝? 因此,在作出職業(yè)判斷時(shí)所考慮的因素及范圍可能使 CPA 作出不同的內(nèi)容和范 圍的記錄。 ⑷已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。CPA 通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同 的審計(jì)證據(jù),有些審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性較高,有些質(zhì)量則較差,因此 CPA 可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄,因此審計(jì)證據(jù)的重要程度也會(huì)影 響審計(jì)工作底稿的格式

15、、要素和范圍。 ⑸已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。有時(shí) CPA 在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外 事項(xiàng),由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。例如某個(gè)函 證的回函表明存在不符事項(xiàng),但是 CPA 如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事 項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào),則 CPA 可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因 及影響。反之,如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào),則 CPA 可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程 序并獲取更多的審計(jì)證據(jù),由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容及范圍方面可能很大 不同。 ⑹當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ) 時(shí),記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性。在某些情況

16、下,特別在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí), CPA 僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來,并不容易使其他有經(jīng)驗(yàn) 的 CPA 通過合理的分析,得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)。此時(shí) CPA 應(yīng)當(dāng)考慮是否 需要進(jìn)一步闡述并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過程）及該事項(xiàng)的結(jié)論 ⑺使用的審計(jì)方法和工具。使用的審計(jì)方法和工具可能影響審計(jì)工作底稿的 格式、要素和范圍,例如,如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行 重新計(jì)算時(shí),通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測試,而人工方式重新計(jì)算時(shí),則可能會(huì)針 對(duì)樣本進(jìn)行測試,因此形成的審計(jì)工作底稿會(huì)在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同 考慮以上因素有助于 CPA 確定審計(jì)工作底

17、稿的格式、要素和范圍是否恰當(dāng)。 CPA 在考慮以上因素時(shí)需注意,根據(jù)不同情況確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和 范圍均是為達(dá)到本準(zhǔn)則第四條所述的編制審計(jì)工作底稿的目的,特別是提供證據(jù) 的目的。例如,細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的審計(jì)程序有 所不同,但兩份審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从?CPA 執(zhí)行的審計(jì)程序。 六、案例分析題(本大題共 3 小題,每小題 12 分,共 36 分) 36、A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師對(duì) XYZ 股份有限公司 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司 2009 年 度的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的 2009 年度

18、的財(cái) 務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下： (1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的 5‰計(jì)提。 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備 2009 年年末余額分別為 16553 萬 元和 52.77 萬元。 應(yīng)收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬元) 賬齡 年初數(shù) 8392 1186 1161 1421 12160 年末數(shù) 10915 1399 1年以內(nèi) 1-2年 2-3年 1365 3年以上 合計(jì) 2874 16553 (2)營業(yè)收入和營業(yè)成本項(xiàng)目附注： 營業(yè)收入和營業(yè)成本 2009 年度發(fā)生額

19、分別是 61020 萬元和 52819 萬元。 營業(yè)收入(萬元) 營業(yè)成本(萬元) 2008年發(fā)生額 2009年發(fā)生額 2008年發(fā)生額 2009年發(fā)生額 33800 X產(chǎn)品 Y產(chǎn)品 合計(jì) 40000 20000 41000 20020 38000 19000 19019 60000 61020 57000 52819 要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤,作為注冊會(huì)計(jì)師,在審計(jì) 計(jì)劃階段,請運(yùn)用專業(yè)判斷,必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述附注內(nèi)容中存在或 可能存在的不合理之處,并簡要說明理由。 答（略） 37、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)

20、某企業(yè) 2009 年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)以下情況：12 月 31 日銀 行存款日記賬賬面余額是 67875 元,開戶銀行送來的對(duì)賬單中銀行存款余額是 64500 元, 經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： (1)12 月 30 日,委托銀行收款 7250 元,銀行已入該企業(yè)賬戶,收款通知尚未送達(dá)企業(yè)。 (2)12 月 29 日,該企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額 1200 元,企業(yè)已減少存款,銀行尚未入賬。 (3)12 月 30 日,銀行已代付企業(yè)電費(fèi) 1125 元,銀行已經(jīng)入賬,企業(yè)尚未收到付款通知。 (4)12 月 30 日,企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額 9000 元,企業(yè)已收款入

21、賬,銀行尚 未記賬。 要求： (1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (2)假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤,試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn) 的錯(cuò)誤數(shù)額是多少?屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?l2 月 31 日銀行存款日記賬賬面的正確余額是 多少？ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009 年 l2 月 31 日金額單位：元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款賬面余額 開戶銀行對(duì)賬單余額 加： 減： 加： 減： 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 解：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009 年 l2 月 31 日金額單位：元 項(xiàng)目 金額 67875 項(xiàng)

22、目 金額 企業(yè)銀行存款賬面余額 開戶銀行對(duì)賬單余額 64500 加：銀行已收,企業(yè)未收 7250 減：銀行已付,企業(yè)未付 1125 加：企業(yè)已收,銀行未收 9000 減：企業(yè)已付,銀行未付 1200 調(diào)節(jié)后的存款余額 74000 調(diào)節(jié)后的存款余額 72300 發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是 1700 元,屬于虛增企業(yè)的銀行存款的錯(cuò)誤,l2 月 31 日銀 行存款日記賬賬面的正確余額是 66175 元。 38、XYZ 公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ 公司日常交易采用自動(dòng)化信息系 統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自 2006 年以來沒有發(fā)生變化。X

23、YZ 公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大經(jīng)銷商。A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì) XYZ 公司 2009 年度 財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一：A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制, 部分內(nèi)容摘錄如下： (1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單,并在將產(chǎn) 品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后,將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng) 中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料,在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票, 系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入,并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主 營業(yè)務(wù)收入賬薄。 (2)每月末,系統(tǒng)自動(dòng)匹

24、配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入,并可以生成一個(gè) 專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是 W 公司 銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理,但會(huì)計(jì)部門人員無權(quán)閱讀該報(bào)告。 資料二：A 和 B 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試,并在審計(jì)工作底稿中記 錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下： (1)A 注冊會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程,并從 2009 年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試,未發(fā)現(xiàn)異常。 (2)B 注冊會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況,他們均表 示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不

25、匹配情況,因此,從 2009 年 9 月以后就沒有再實(shí)際生成 和閱讀上述專門報(bào)告。在 B 注冊會(huì)計(jì)師的要求下,銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止 2009 年 12 月 31 日的專門報(bào)告,B 注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。 要求： (1)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng),逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案 直接填入表一。 (2)針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在 缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進(jìn)建議。請將答案 直接填入表二。 (3)針對(duì)資料二(1)至(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請逐項(xiàng)

26、指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān) 內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,請簡要說明理由。 請將答案直接填入表三。 表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易／賬戶認(rèn)定對(duì)照表 內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一) 交易／賬戶 認(rèn)定 (1) (2) 表二內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見表 沒有缺陷,只寫“沒有缺陷”； 有缺陷,須具體描述 內(nèi)部控制事項(xiàng) 缺陷理由 改進(jìn)建議 (資料一) (1) (2) 表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表 內(nèi)部控制事項(xiàng) 有效,只寫“有效”；無效,須寫具體理由 (資料二) (1) (2) 解：.表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易／賬戶認(rèn)定對(duì)照表 內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一) 交易／賬戶 認(rèn)定 (1) 營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 、 存在 發(fā)生 、 (2) 表二內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)意見表 表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行表 、 完整性,發(fā)生 營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 歡 迎 您 下 載 , 均 可 自 由 編 輯 科教興國 11 / 11