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1、 {財務管理內(nèi)部審計}期貨 公司審計講義 期貨公司審計 （天職國際業(yè)規(guī) 502 號） 1．總則 1.1 本規(guī)程對業(yè)務人員執(zhí)行相關(guān)業(yè)務具有指導作用,不具有強制性。但項目 負責人在擬訂、批準審計計劃時應當考慮本規(guī)程內(nèi)容的影響。 1.2 本規(guī)程包括： （1）期貨公司業(yè)務及流程概述； （2）對 XXXX 等期貨行業(yè)特殊風險及其應對的分析,及 2007 年度行業(yè)分 析； （3）設計的特殊程序表、測試表等工作底稿。 2．期貨公司主要業(yè)務概述 2.1 期貨公司介紹 按《期貨交易管理條例》規(guī)定,期貨公司是依照《中華人民共和國公司法》 和本條例規(guī)定設立的經(jīng)營

2、期貨業(yè)務的金融機構(gòu)。設立期貨公司,應當經(jīng)國務院期 貨監(jiān)督管理機構(gòu)批準,并在公司登記機關(guān)登記注冊。我國對期貨公司實行審批制, 即國家期貨監(jiān)督管理機構(gòu)對期貨公司的設立規(guī)定了條件,由期貨主管部門進行實 質(zhì)審查后方可予以設立。期貨公司業(yè)務實行許可制度。 期貨公司從事的業(yè)務僅為期貨經(jīng)紀與咨詢業(yè)務,不得從事或者變相從事期貨 自營業(yè)務、與期貨業(yè)務無關(guān)的業(yè)務;不得為其股東、實際控制人或者其他關(guān)聯(lián)人提 供融資,不得對外擔保和為關(guān)聯(lián)人提供融資擔保業(yè)務。設立期貨公司必須具備下 列條件： （1）注冊資本最低限額為人民幣 3000 萬元； （2）董事、監(jiān)事、高級管理人員具備任職資格,從

3、業(yè)人員具有期貨從業(yè)資 格； （3）有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的公司章程； （4）主要股東以及實際控制人具有持續(xù)盈利能力,信譽良好,最近 3 年無 重大違法違規(guī)記錄； （5）有合格的經(jīng)營場所和業(yè)務設施； （6）有健全的風險管理和內(nèi)部控制制度； （7）國務院期貨監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他條件。 (8)國務院期貨監(jiān)督管理機構(gòu)根據(jù)審慎監(jiān)管原則和各項業(yè)務的風險程度,可以 提高注冊資本最低限額。注冊資本應當是實繳資本。股東應當以貨幣或者期貨公 司經(jīng)營必需的非貨幣財產(chǎn)出資,貨幣出資比例不得低于 85%。 2.2 常用期貨法規(guī)目錄 (1)《期貨交易管理條例》 (2)《期貨公司管理辦法》

4、(3)《期貨交易所管理辦法》 (4)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》 (5)《期貨公司董事、監(jiān)事和高級管理人員任職資格管理辦法》 (6)《期貨從業(yè)人員管理辦法》 (7)《期貨公司金融期貨結(jié)算業(yè)務試行辦法》 (8)《證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務試行辦法》 (9)《期貨公司風險監(jiān)管指標管理試行辦法》 (10)《商業(yè)銀行從事期貨保證金存管和期貨結(jié)算業(yè)務管理辦法（草案）》 (11)《期貨經(jīng)紀公司治理準則》 (12)《證監(jiān)會關(guān)于加強期貨經(jīng)紀公司內(nèi)部控制的指導原則》 (13)《關(guān)于期貨經(jīng)紀公司執(zhí)行<企業(yè)會計準則>的通知》 (14)《關(guān)于審理期貨糾紛案件若干問題

5、的規(guī)定》（最高人民法院法釋【2003】 10 號） 2.3 期貨公司業(yè)務介紹 我國期貨公司目前業(yè)務僅為期貨經(jīng)紀業(yè)務和期貨分析與咨詢業(yè)務,在這里介 紹基本業(yè)務期貨經(jīng)紀業(yè)務。期貨經(jīng)紀業(yè)務,是指期貨公司接受投資者(客戶)的委托 代投資者(客戶)在期貨交易所買賣有價期貨的行為,是期貨經(jīng)紀公司最基本的一 項業(yè)務。期貨公司從事經(jīng)紀業(yè)務,接受客戶委托,以自己的名義為客戶進行期貨 交易,交易結(jié)果由客戶承擔。 期貨公司從事代理買賣期貨業(yè)務,是隨著集中交易制度實行而產(chǎn)生和發(fā)展起 來的。由于我國期貨交易所實行會員制,只有成為期貨交易所會員才能取得交易席 位,即進行期貨交易的操作資格,一般投資者不

6、能直接進入場內(nèi)進行交易,只能通過 擁有席位的期貨公司作為中介來完成交易。 2.4 期貨交易品種和期貨交易所 目前我國的期貨交易所掛牌交易的主要品種包括農(nóng)產(chǎn)品、有色金屬、金融等 兩大類,具體品種包括小麥、棉花、白糖、天然橡膠、銅、股指期貨等,其中股指 數(shù)期貨正在籌備中?，F(xiàn)有四個期貨交易所：鄭州商品交易所、上海期貨交易所、 大連商品交易所和中國金融期貨交易所。期貨交易所不以營利為目的,實行自律 管理。期貨交易所會員應當是在中華人民共和國境內(nèi)登記注冊的企業(yè)法人或者其 他經(jīng)濟組織。期貨交易所可以實行會員分級結(jié)算制度。實行會員分級結(jié)算制度的 期貨交易所會員由結(jié)算會員和非結(jié)算會員組成。

7、 2.5 期貨投資者 除以下人員不能成為期貨經(jīng)紀公司客戶外,其他人員均可參與期貨投資交易： （1）國家機關(guān)和事業(yè)單位； （2）中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)、期貨交易所、期貨保證金安全存管監(jiān)控機 構(gòu)和期貨業(yè)協(xié)會的工作人員； （3）證券、期貨市場禁止進入者； （4）未能提供開戶證明文件的單位。 2.6 期貨開戶 中國證監(jiān)會規(guī)定從事期貨交易的單位和個人投資者進行期貨買賣之前必須 在期貨公司開立資金賬號?？蛻舯仨氁哉鎸嵣矸莺炇鹌谪浗?jīng)紀合同?？蛻粜杼顚? 《期貨市場投資者開戶登記表》、《投資者期貨結(jié)算賬戶登記表》；并在期貨結(jié)算 銀行（工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行和

8、交通銀行）開立期貨結(jié)算賬 戶。法人需提供具備有效年檢記錄的營業(yè)執(zhí)照復印件、法人單位有效年檢的組織 代碼證復印件、稅務登記證復印件（國稅和地稅）,并加蓋法人單位紅章（公章）； 法定代表人及被授權(quán)人身份證原件及復印件；合同涉及人員的身份證復印件。并 且當客戶已經(jīng)知道期貨交易的風險并在《期貨交易風險說明書》上簽字確認后, 期貨經(jīng)紀公司才能與客戶簽署期貨經(jīng)紀合同。目前,國內(nèi)各期貨經(jīng)紀公司制定的 《期貨交易風險說明書》在內(nèi)容上基本是相同的。主要內(nèi)容包括頭寸風險、保證 金損失和追加的風險、被強行平倉的風險、交易指令不能成交的風險、套期保值 面臨的風險和不可抗力所導致的風險等。 2.7 期

9、貨交易方式 目前期貨投資者可以通過書面、電話、網(wǎng)上委托等方式下達交易指令： (1)以書面方式下達交易指令的,投資者應當填寫書面交易指令單； (2)以電話方式下達交易指令的,期貨公司必須同步錄音； (3)以網(wǎng)上委托以及其他方式下達交易指令的,期貨公司應當保存能夠證明交 易指令內(nèi)容的記錄。由于現(xiàn)行的交易方式由于主要采用電腦進行,可能會因計算 機系統(tǒng)或通訊傳輸系統(tǒng)出現(xiàn)一些額外的風險,因而,客戶如果選擇電子化交易方 式,期貨經(jīng)紀公司會要求客戶在簽署《期貨經(jīng)紀合同書》的同時,簽署《電腦自 助委托交易補充契約》、《網(wǎng)上期貨交易風險揭示書》、《網(wǎng)上期貨交易補充契約》 等相應

10、的契約。期貨經(jīng)紀公司在客戶出入金方面可以提供“銀期轉(zhuǎn)賬”方式,客戶 也可以作出是否使用“銀期轉(zhuǎn)賬”的選擇,但是,如果決定使用,那么還要簽署《銀 期實時轉(zhuǎn)賬契約書》。 2.8 期貨經(jīng)紀合同 《期貨經(jīng)紀合同書》對合同約定雙方的權(quán)利和義務作出了明確的約定。由于 合同書具有法律效應,受到法律保護,雙方必須按照合同書的約定履行自己的權(quán) 利和義務。合同書通常有下列內(nèi)容：一、委托；二、保證金；三、強行平倉；四、 通知事項；五、指定事項；六、指令的下達；七、報告和確認；八、現(xiàn)貨月份平 倉和實物交割；九、保證金帳戶管理；十、信息、培訓和咨詢；十一、費用；十 二、免責條款；十三、合同生效和修改；

11、十四、帳戶的清算；十五、糾紛處理； 十六、其他事宜。在這些條款中,投資者應該特別關(guān)注三到七的內(nèi)容。其中三是 有關(guān)風險度量方法及在什么情況下期貨公司可以采取的相應措施；四是雙方約定 期貨公司如何盡通知義務及怎樣認定期貨經(jīng)紀公司已經(jīng)盡了通知義務；五中的指 定事項是指“指定指令下達人”、“指定資金調(diào)撥人”及“指定聯(lián)系方式”,注 意,如果“指 令下達人”和“資金調(diào)撥人”不是投資者本人,意味著已經(jīng)對他人進行了授權(quán),投資 者必須對被授權(quán)人的行為負責；六中的內(nèi)容是環(huán)繞著指令下達方式展開的,如果 交易投資者選擇電子化交易方式,還需簽署相應的補充契約；七中的內(nèi)容則是結(jié) 算報告的確認或發(fā)生異議時如

12、何解決的約定。 2.9 申請交易編碼及確認資金賬號 合同簽署完畢后,客戶還應該填寫“期貨交易登記表”,這張表格將由期貨公 司提交給交易所,為客戶申請交易所的專用交易編碼。同時期貨公司還會向客戶 分配一個專用的資金賬號。 打入交易保證金并確認到帳： 客戶在辦齊一切手續(xù)之后及交易之前,應按規(guī)定繳納開戶保證金。期貨公司 應將客戶所繳納的保證金存入期貨經(jīng)紀合同中指定的客戶賬戶中,供客戶進行期 貨交易之用。 期貨經(jīng)紀公司向客戶收取的保證金,屬于客戶所有；期貨經(jīng)紀公司除按照中 國證監(jiān)會的規(guī)定為客戶向期貨交易所交存保證金,進行交易結(jié)算外,嚴禁挪作他 用?，F(xiàn)在,期貨公司均

13、已經(jīng)實行客戶保證金封閉管理。 客戶入金應以人民幣資金繳納,如果資金是以轉(zhuǎn)賬方式進行的,出票單位應 與客戶開戶名稱相符,如不符合則應由出票單位出具書面的資金證明書。期貨公 司財務部收到客戶入金,應出具收據(jù),以轉(zhuǎn)賬方式的入金,在確認資金到帳后出 具收據(jù)。 客戶資金到帳后,即可進行期貨交易。 2.10 期貨公司市場開發(fā) 目前國內(nèi)期貨公司從事經(jīng)紀業(yè)務主要通過經(jīng)紀人、品牌建設等方式進行市場 開發(fā)?？蛻艚灰追绞讲煌谧C券公司,現(xiàn)場客戶很少,大部分客戶通過網(wǎng)絡交易。 3．期貨公司主要業(yè)務流程 3.1 期貨開戶流程圖 3.2 客戶資金入出流程圖 3.3 客戶交易流程圖 3.4 期貨實

14、物交割流程圖 最后交易日交割配對后,買方把貨款、賣方把標準倉單及標 準倉單的《期貨交割 公證檢驗證書》（以下簡稱“檢驗證 書”）交交易所,由交易所在最后交割日統(tǒng)一辦理交割。 3.5 倉單質(zhì)押與抵押流程 4．主要期貨業(yè)務會計核算 交易所劃轉(zhuǎn)資金 借貸 貸借 貸借 借貸 借貸 銀行存款 —A 銀行 應付保證 金 應收保證金 －A 交易所 手 續(xù) 費 收 入 客戶保證金入出 4.1 主要會計科目核算 （1）“期貨保證金存款”項目,反映期貨公司存入期貨保證金賬戶的資金,以 及收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金

15、。 本項目應根據(jù)“期貨保證金存款”科目的期末余額填列。 （2）“應收貨幣保證金”項目,反映期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)劃出的貨幣保證 金,以及期貨業(yè)務盈利形成的貨幣保證金。本項目應根據(jù)“應收貨幣保證金”科目 的期末余額填列。 （3）“應收質(zhì)押保證金”項目,反映期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證 券充抵保證金業(yè)務形成的可用于期貨交易的保證金。本項目應根據(jù)“應收質(zhì)押保證 金”科目的期末余額填列。 （4）“應付貨幣保證金”項目,反映期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面 結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金,以及期貨業(yè)務盈利形成的貨幣保證 金。本項目應根據(jù)“應付貨幣保證金”科目的期末

16、余額填列。 （5）“期貨風險準備金”,反映期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取 的期貨風險準備金。本項目應根據(jù)“期貨風險準備金”科目的期末余額填列。 4.2 主要會計核算賬務處理 (1)收取客戶保證金 期貨公司收到客戶劃入的保證金,應按實際劃入的款項,借記“銀行存款”科 目,貸記“應付貨幣保證金”科目；客戶劃出的保證金,作相反會計分錄。 (2)結(jié)算盈虧 對于期貨合約當日結(jié)算的盈利,期貨公司應根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的盈利 金額(包括平倉盈利和浮動盈利),借 記“應收貨幣保證金”科目,按照同客戶結(jié)算的 平倉盈利金額,貸記“應付貨幣保證金”科目。 對于期貨合

17、約當日結(jié)算的虧損,期貨公司應按照同客戶結(jié)算的平倉虧損金額, 借記“應付貨幣保證金”科目,根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額(包括平倉虧損 和浮動虧損),貸 記“應收貨幣保證金”科目。強制平倉的會計處理與上述規(guī)定相同。 (3)實物交割 對于以實物交割了結(jié)的合約,按交割結(jié)算價先作對沖平倉處理,按本規(guī)定(五) 進行處理。 代理買方客戶進行實物交割的,依據(jù)交易所提供的交割單據(jù),按實際劃轉(zhuǎn)支 付的交割貨款金額(含增值稅額,下同),借記“應付保證金”科目,貸記“應收保證 金”科目。 代理賣方客戶進行實物交割的,依據(jù)交易所交割單據(jù),按實際劃轉(zhuǎn)收到的交 割貨款,借記“應收保證金”科目,貸記“

18、應付保證金”科目。 (4)結(jié)算手續(xù)費 期貨公司向客戶收取交易手續(xù)費、交割手續(xù)費時,按實際劃轉(zhuǎn)的款項,借記 “應付貨幣保證金”科目,按實際劃轉(zhuǎn)的款項中屬于經(jīng)紀公司收入的部分,貸記“手 續(xù)費收入”科目,屬于為交易所代收代付的部分,貸記“應付賬款-代收手續(xù)費”科目。 向交易所支付的手續(xù)費,應按結(jié)算單據(jù)列明的金額,借記“應付賬款-代收手 續(xù)費”科目,貸記“應收保證金”科目。 (5)提取和使用期貨風險準備 期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取風險準備時,按實際提取的金 額,借記“營業(yè)費用-提取期貨風險準備”科目,貸記“期貨風險準備”科目。 錯單合約平倉產(chǎn)生的虧損,

19、按結(jié)算單據(jù)列明的金額,借記“期貨風險準備”科 目,貸記“應付貨幣保證金”科目,錯單平倉實現(xiàn)的盈利,作相反的會計分錄。 因期貨公司自身原因造成的風險損失,應按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)當事人的責 任。按應由當事人負擔的金額,借記“其他應收款”科目,按應由期貨公司負擔的 金額,借記“期貨風險準備”科目,按實際向交易所或客戶劃轉(zhuǎn)的金額,貸記“應收 貨幣保證金”或“應付貨幣保證金”科目。 因客戶責任造成的風險損失,需要期貨公司代為客戶墊付時,按實際向交易 所劃轉(zhuǎn)的金額,借記“應收風險損失款-客戶墊付”科目,貸記“應收貨幣保證金”科 目；向客戶收回墊付的風險損失款時,借記“應付貨幣保證金”科目,

20、貸記“應收風 險損失款-客戶墊付”科目；按規(guī)定對難以收回的風險損失墊付款予以核銷時,借 記“期貨風險準備”科目,貸記“應收風險損失款-客戶墊付”科目。 5．審計報告及其他相關(guān)報告 5.1 審計報告 鑒于目前期貨公司財務報表的審計報告一般僅供監(jiān)管部門監(jiān)管的需要,并不 用于對外通告的目的,注冊會計師應視被審計期貨公司問題的嚴重與廣泛程度審 慎地選擇審計報告的形式。如果被審計期貨公司存在的問題非常廣泛并且嚴重,簡 式審計報告難以詳盡表述,為能清楚地表達審計意見,減輕審計責任,注冊會計師可 以考慮請示期貨監(jiān)管部門后出具詳式審計報告。 詳式審計報告沒有固定的格式,注冊

21、會計師應視被審計期貨公司的具體情況 考慮詳式審計報告的格式與措辭。 如果注冊會計師對期貨公司的財務報表出具了保留意見、無法表示意見或否 定意見的審計報告,應向中國證監(jiān)會作出書面報告,詳細說明出具此類審計報告的 理由及相關(guān)事項對期貨公司財務狀況和經(jīng)營成果特別是凈資本的影響。 5.2 內(nèi)部控制報告 根據(jù)期貨監(jiān)管部門的要求,注冊會計師應在對期貨公司年度財務報表出具審 計報告的同時,對期貨公司的內(nèi)部控制進行測試和評價,出具內(nèi)部控制報告。內(nèi)部 控制報告應對期貨公司內(nèi)部控制的有效性進行評價,并提出相應的改進建議,對期 貨公司內(nèi)部控制是否存在重大缺陷應有明確的評價意見。 注冊會計師在出具

22、內(nèi)部控制報告時,應當明確： (1)了解和測試內(nèi)部控制的目的是為了合理確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍, 而不是為內(nèi)部控制提供鑒證； (2)披露在審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,并提出修改意見； (3)在審計過程中僅對與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制進行了解和測試,如果專門 對整個內(nèi)部控制進行審核,可能會發(fā)現(xiàn)其他值得報告的事項； (4)內(nèi)部控制報告僅供期貨公司董事會和期貨監(jiān)管部門使用。 如果期貨監(jiān)管部門要求對期貨公司內(nèi)部控制整體或部分進行專項評審,注冊 會計師可與期貨公司另行簽訂審核業(yè)務約定書,并參照中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布 的《內(nèi)部控制審核指導意見》對期貨公司內(nèi)部控制實施審核,出具內(nèi)部控制

23、審核報 告。 注冊會計師為期貨公司出具的內(nèi)部控制報告參考格式如下： 內(nèi)部控制報告 ABC 期貨公司董事會： 我們審計了 ABC 期貨公司二 OOX 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表以及二 OOX 年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表,并于二 OOX 年 X 月 X 日 出具了無保留意見的審計報告。建立健全內(nèi)部控制是 ABC 期貨公司管理當局的 責任,我們在審計過程中了解和測試與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制的目的是為了合 理確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,據(jù)以對財務報表發(fā)表審計意見,而不是為內(nèi) 部控制提供鑒證。 內(nèi)部控制具有固有限制,存在由于錯誤或舞弊而導

24、致錯報發(fā)生而未被發(fā)現(xiàn)的 可能性。此外,由于情況的變化可能導致內(nèi)部控制變得不恰當,或降低對控制政策、 控制程序的遵循程度,根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風 險。 (描述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標的影響。)有效的內(nèi)部控制能 夠為及時防止或發(fā)現(xiàn)財務報表的重大錯報提供合理保證,而上述重大缺陷使 ABC 期貨公司內(nèi)部控制失去這一效用。 根據(jù)對內(nèi)部控制的了解、測試和評價,除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn) 控制目標的影響外,我們未發(fā)現(xiàn) ABC 期貨公司截止二 OOX 年 12 月 31 日與財務 報表相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷。 我們并沒有專門對 ABC 期

25、貨公司的內(nèi)部控制進行審核,而是在審計過程中了 解和測試與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果我們專門對 ABC 期貨公司內(nèi)部控制 進行審核,可能會發(fā)現(xiàn)其他應向你們報告的事項。 本報告僅供貴公司董事會和期貨監(jiān)管部門使用。 中國注冊會計師(簽名蓋章) 中國北京 二 OO×年×月×日中國注冊會計師(簽名蓋章) 5.3 其他專項報告 期貨監(jiān)管部門根據(jù)監(jiān)管的需要,會要求期貨公司在報送年度報告時,同時報送 補充信息,如《凈資本監(jiān)管報表》等,并要求注冊會計師對該等補充信息進行審計 或?qū)忛?出具專項報告。 注冊會計師應根據(jù)期貨監(jiān)管部門的要求,以及獨立審計準則的有關(guān)規(guī)定,追加 適

26、當?shù)膶徲嫵绦?對期貨公司編報的補充信息進行審計或?qū)忛?出具專項審計或?qū)? 閱報告。 注冊會計師出具的凈資本監(jiān)管報表報告參考格式如下： 專項報告 ABC 期貨公司董事會： 我們審計了后附的 ABC 公司（以下簡稱貴公司）截止到 20XX 年 12 月 31 日凈資本監(jiān)管報表中經(jīng)調(diào)整凈資本計算表（SR-1 表）和資產(chǎn)調(diào)整值計算表（SR-2 表）（以下簡稱 SR-1 表和 SR-2 表）。 一、管理層對 SR-1 表和 SR-2 表的責任 按照企業(yè)會計準則、《金融企業(yè)會計制度》和凈資本監(jiān)管報表編制規(guī)定編制 SR-1 表和 SR-2 表報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設

27、計、實 施和維護與 SR-1 表和 SR-2 表報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使 SR-1 表和 SR-2 表報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅? 政策；（3）作出合理的會計預計；(4)遵守凈資本監(jiān)管報表編制規(guī)定。 二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對 SR-1 表和 SR-2 表發(fā)表審計意見。 我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計 準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對 SR-1 表和 SR-2 表 是否不存在重大錯報獲取合理保證。 審計工作涉及實施審計程序,以

28、獲取有關(guān) SR-1 表和 SR-2 表金額和披露的 審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導 致的 SR-1 表和 SR-2 表報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時,我們考 慮與 SR-1 表和 SR-2 表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?但目的 并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的 恰當性和作出會計預計的合理性,以及評價 SR-1 表和 SR-2 表的總體列報。 我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基 礎(chǔ)。 三、審計意見 我們認為,貴公司 SR-1 表和 SR-2 表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則、《金融企業(yè)會 計制度》和凈資本監(jiān)管報表編制的規(guī)定編制,在所有重大方面進行了公平的列報。 中國注冊會計師(簽名蓋章) 中國北京 二 OO×年×月×日中國注冊會計師(簽名蓋章) 6．對 XXXX 等期貨行業(yè)特殊風險及其應對的分析,及 2007 年度行業(yè)分析 略 7．設計的特殊程序表、測試表等工作底稿 略 科教興國 15 / 15