《《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教案》word版》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教案》word版（10頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、銷售與收款 一、 銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 1、 正常銷售賬務(wù)處理 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費---應(yīng)收增值稅---銷項稅額 2、 特殊銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （1）視同銷售 視同銷售的行為，均要征收銷項稅額。（無償贈送、對外投資、分配給股東等非銷售行為） 如：將商品作為樣品贈送給客戶的行為。 借：銷售費用 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅---銷項稅額 （2） 折扣銷售 如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，會計人員按折扣后的金額確認銷售收入。（不在同一張發(fā)票上的、或是僅在備注欄注

2、明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 （3） 銷售退回或銷售折讓 A、銷售退回 如銷售業(yè)務(wù)與銷售退回在同一月份發(fā)生，可直接將原來開具的發(fā)票及賬務(wù)處理的憑證作廢；如果跨月發(fā)生，應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票沖減原來的金額，并轉(zhuǎn)回原來結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費用。 借：應(yīng)收賬款 （負的原數(shù)字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （負的原數(shù)字） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額 （負的原數(shù)字） 借：庫存商品 （負的原數(shù)字） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 （負的原數(shù)字） B、銷售折讓 因質(zhì)量等問題，給予客戶銷售折讓，應(yīng)先開具紅字發(fā)票，沖銷。再從新開具 期間費用： 借：銷售費用

3、 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 借：財務(wù)費用 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他業(yè)務(wù)收支核算內(nèi)容 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 房屋出租收入 房屋發(fā)生的折舊 出租包裝物收入 出租包裝物攤銷、維修費、破損損失 銷售材料、包裝物等收入 銷售的材料、包裝物等的成本 其他 其他 營業(yè)外收支核算內(nèi)容 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 處理固定資產(chǎn)凈收益 處理固定資產(chǎn)凈損失 處理無形資產(chǎn)凈收益 出售無形資產(chǎn)凈損失 扣款收入 罰款支出 因債權(quán)人

4、原因無法支付的應(yīng)付款項 捐贈支出 非貨幣性交易收益 非常損失 其他 其他 其他應(yīng)收應(yīng)付款的核算內(nèi)容 月末業(yè)務(wù) 本篇包含以下七項業(yè)務(wù) 1. 職工薪酬 主要包括：工資明細表、工資匯總表的編制，職工薪酬的計提，繳納社保費、公積金、個人所得稅的賬務(wù)處理。 2、 計提折舊 主要包括:固定資產(chǎn)折舊表的編制、計提折舊賬務(wù)處理 3、 月末攤銷 4、 應(yīng)交稅費 5、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 6、 結(jié)轉(zhuǎn)損益 7、 結(jié)轉(zhuǎn)與分配利潤 第二篇 月末業(yè)務(wù) 1、職工薪酬 一、 計提職工薪酬 （一） 編制工資匯總表 實發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資—個人應(yīng)繳社?！獋€人應(yīng)

5、繳公積金—個人所得稅 單位總支出=應(yīng)付工資+單位應(yīng)繳社保+單位應(yīng)繳公積金 計提賬務(wù)處理 借：銷售費用——工資 銷售費用——社保費 銷售費用——住房公積金 管理費用——工資 管理費用——社保費 管理費用——住房公積金 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 應(yīng)付職工薪酬——社保費 應(yīng)付職工薪酬——住房公積金 二、 發(fā)放職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：銀行存款——工行城北支行 其他應(yīng)收款——代扣個人社保費 其他應(yīng)收款——代扣個人住房公積金 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

6、 三、 繳納社保費、住房公積金、個人所得稅的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付職工薪酬—社保費 其他應(yīng)收款—代扣個人社保費 貸：銀行存款—工行城北支行 借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金 其他應(yīng)收款—代扣個人住房公積金 貸：銀行存款—工商銀行城北支行 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款—工行城北支行 2、 計提折舊 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。 (1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 （2）單獨計價入賬的土地 （3）經(jīng)營租入的固定資產(chǎn) （4）其他規(guī)定不需要計提折舊的固定資產(chǎn) (一） 編

7、制固定資產(chǎn)折舊表 企業(yè)常見的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。 公式： 1－預(yù)計凈殘值率 年折舊額=固定資產(chǎn)原值× 預(yù)計使用壽命 月折舊額=年折舊額÷12 累計折舊=上月累計折舊+本月的折舊額 =月折舊額×已提折舊月數(shù) 凈值=原值-累計折舊 賬務(wù)處理 借：制造費用 管理費用 銷售費用 貸：累計折舊 3、 無形資產(chǎn)攤銷 方法同固定資產(chǎn)折舊類似 通常采用年限平均法（直線法）進行賬務(wù)處理。 公式： 年攤

8、銷額 = 無形資產(chǎn)原值 受益年限 月攤銷額=年攤銷額÷12 賬務(wù)處理： 借：管理費用 銷售費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷---無形資產(chǎn)攤銷 4、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 可以銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，也可以在月末一次結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 常用方法：月末一次加權(quán)平均法 商品名稱 期初余額 本期收入 本期發(fā)出 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 賬務(wù)處理

9、： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 序號 賬簿名稱 外觀 余額 結(jié)賬 年終更換 1 總分類賬 訂本式 結(jié)賬填寫 月計、累計 建立新賬 2 出納賬（現(xiàn)金、銀行日記賬） 訂本式 日清月結(jié) 月計、累計 建立新賬 3 往來結(jié)算賬（應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款） 三欄式 隨時填寫 不結(jié) 連續(xù)使用 4 存貨賬（庫存商品、原材料、周轉(zhuǎn)材料） 數(shù)量金額式 隨時填寫 月計 連續(xù)使用 5 成本費用賬 多欄式 結(jié)賬填寫 月計、累計 建立新賬 6 固定資產(chǎn)賬 專用賬 隨時填寫 不結(jié) 連續(xù)使用 7 應(yīng)交稅費賬 專用賬 結(jié)賬填寫 月計、累計 建立新賬 8 其他科目賬 三欄式 三欄式 月計 建立新賬 9