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1、 （五）審計實施方案應當具備《辦法》規(guī)定的編制依據(jù)、 被審計單位基本情況、審計目標、審計范圍內(nèi)容重點及審計 步驟方法、預定審計時間、審計組組成及分工、編制日期等 內(nèi)容。 審計實施方案應當明確具體,側重針對性、可操作性。 （六）審計實施方案按照《辦法》第七條的規(guī)定,在審 前調(diào)查的基礎上編制。對規(guī)模較小、業(yè)務簡單的審計項目, 可以直接確定審計范圍、內(nèi)容和重點。 審前調(diào)查應當根據(jù)被審計單位的實際情況,采取合適調(diào) 查方式,投入適當人力時間,了解基本情況,收集相關資料。 審前調(diào)查過程應當用文字、圖表、文字圖表相結合等書 面形式予以記載,并根據(jù)《辦法》第八十三

2、條的規(guī)定,作為 立項類材料歸檔。 二、審計日記 （七）審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映 其每日實施審計全過程的書面記錄。 審計日記應當當日邊審計邊即時編寫。不得多人共 1 份 日記,不得多天記 1 次日記,不得事后補編日記。 （八）審計日記應當保持連續(xù)性,記載審計實施全過程。 審計實施全過程是指審計組按照審計實施方案確定的審 計步驟對被審計單位財政財務收支及其他經(jīng)濟活動進行審計 查證,直到向?qū)徲嫏C關提交審計報告為止的過程,不包括審 計計劃、審前調(diào)查、審計實施現(xiàn)場結束后的歸檔等環(huán)節(jié)。 （九）審計日記應當具備《辦法》規(guī)定的審計項目名稱、 審計人員

3、姓名、審計分工、實施審計的日期、審計工作具體 內(nèi)容、索引號、頁次等要素。 審計日記應當具備《辦法》規(guī)定的審計事項的名稱、實 施審計的步驟方法、審計查閱的資料名稱和數(shù)量、審計人員 的專業(yè)判斷和查證結果等具體內(nèi)容。 審計日記應當簡明扼要,真實完整,突出以下重點： 1．當日的審計步驟和審計方法； 2．當日查閱的會計資料名稱、數(shù)量及來源； 3．當日審計的主要內(nèi)容； 4．當日查證結果,并對相關問題做出專業(yè)判斷。 （十）審計日記要與審計工作底稿、審計證據(jù)有明晰的 對應關系。 審計日記是審計實施全過程的記錄。審計人員實施審計 時,對被審計單位違紀違規(guī)行為及對審計結論有重要影響的

4、審計事項,要在編寫審計日記的基礎上,編制審計工作底稿。 對于其他審計事項（包括核實有關基本數(shù)據(jù)）,審計人員不編 制審計工作底稿,以審計日記記載查證過程和結果。審計日 記和審計工作底稿的對應關系要通過索引號加以注明。 對審計工作底稿記載的被審計單位違紀違規(guī)問題及對審 計結論有重要影響的審計事項,應當后附相關證據(jù)。審計工 作底稿和審計證據(jù)的對應關系要通過索引號加以說明。 其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結 果,必要時可以后附審計證據(jù)。審計日記和審計證據(jù)的對應 關系要通過索引號加以說明。 （十一）審計日記其他人不得刪改。 三、審計報告 （十二）審

5、計報告應當具備《辦法》規(guī)定的審計依據(jù)、 被審計單位基本情況、被審計單位會計責任、實施審計的基 本情況、審計評價意見、被審計單位違紀違規(guī)事實和定性處 理處罰決定及依據(jù)、意見和建議等內(nèi)容。 （十三）審計報告應當以第三人稱書寫。 （十四）實踐中,審計報告一般可以分如下幾部分,按 下列順序編寫： 1．首部： （1）審計報告的開頭部分包括：審計依據(jù)、審計工作開 展情況、會計責任和審計責任的劃分。 審計依據(jù)：對審計法規(guī)定的審計事項,審計依據(jù)一般可 表述為《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法 實施條例》的具體條款。如對某國有企業(yè)的審計,審計依據(jù) 可表述為《中華人民共和國

6、審計法》第二十條；對政府交辦 的審計事項,審計依據(jù)可表述為《中華人民共和國審計法實 施條例》第七條第二款； 審計工作開展情況：包括審計范圍、審計方式、審計實 施的起止時間等。一般可表述為,審計機關組織審計 組從××××年××月××日至××月××日,以現(xiàn)場審計（送達審 計）的方式,對被審計單位××××年度財政財務收支（資產(chǎn)負 債損益）情況進行了審計； 會計責任和審計責任的劃分：一般可表述為,被審計單 位對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實 性和完整性負責。 2．正文： （1）被審計單位的基本情況 一般包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政

7、財務 隸屬關系、財政財務收支狀況及人員編制情況。 （2）審計評價 審計評價是對被審計單位財政收支、財務收支真實、合 法和效益的評價,超出審計職責范圍、審計過程未涉及、審 計證據(jù)不充分、評價依據(jù)標準不明確的不評價。 審計評價要根據(jù)審計實施方案確定的審計目標做出。對 被審計單位財政收支、財務收支真實、合法、效益的評價是 審計評價的總體要求,具體到審計項目而言,是對真實、合 法、效益進行評價,還是僅評價真實、合法,要視具體情況 而定。 （3）審計查出問題及處理處罰意見 該部分對審計查出的問題,可以逐個依如下要求,按下 列順序進行表述： 第一,以定性的方式概括指出審計查出的

8、問題是什么問 題； 第二,對違紀違規(guī)問題進行實事求是的描述。要明確表 述出違紀違規(guī)行為主體、行為時間、行為地點、行為內(nèi)容、 行為金額、行為結果等。有關表述應明確具體,不宜過于簡 單； 第三,明確列出定性依據(jù)。定性依據(jù)一般要具體列出法 律法規(guī)規(guī)定的全稱、文號、條款、條款內(nèi)容； 第四,違紀違規(guī)問題依法應予處理處罰的,明確列出處 理處罰依據(jù)。處理處罰依據(jù)一般要具體列出法律、法規(guī)和國 家其他有關財政財務收支規(guī)定的全稱、文號、條款、條款內(nèi) 容。并根據(jù)上述依據(jù)提出處理處罰意見。原則上,審計決定 書做出的處理處罰決定應與此意見保持一致。需要移送處理 的,提出移送處理

9、的意見。 （4）建議： 建議并不是審計報告的必備要素,僅在確有必要時提出； 確有必要的,所提建議要根據(jù)審計查出的問題,突出針對性, 注重可操作性,便于被審計單位采納。被審計單位無處理處 罰事項,審計機關不需要做出審計決定的,審計機關可在此 部分要求被審計單位加以整改,并將整改結果書面反饋審計 機關。 （十五）審計報告應當真實、全面地反映審計成果。 審計報告征求被審計單位意見后,應當根據(jù)不同情況做 如下處理： 1．被審計單位自收到審計報告之日起 10 日內(nèi)沒有提出 書面意見的,視同無異議,審計人員應當在審計業(yè)務用紙《審 計組對被審計單位反饋意見的說明》（具體格式見鄂審法

10、函 〔2002〕24 號文件）中予以書面說明； 2．被審計單位對審計報告有異議的,審計組應當進一步 研究、核實： （1）審計組認為被審計單位異議不能成立、決定不予采 納的,應當在《審計組對被審計單位反饋意見的說明》中予 以書面說明； （2）審計組認為被審計單位異議能夠成立,確有必要修 改審計報告的,應當在《審計組對被審計單位反饋意見的說 明》中予以書面說明,并對審計報告進行修改。征求被審計 單位意見的審計報告應予原樣保留,不得遺棄、增刪或修改； （3）對審計報告中的審計查出問題、定性、處理處罰意 見做出修改的,應當將有關修改情況,按照《湖北省審計廳 廳

11、機關審計執(zhí)法責任追究實施辦法（試行）》（鄂審法函 〔2003〕19 號）的要求,在表一、表二中予以記載。 3．征求被審計單位意見的審計報告和采納被審計單位意 見修改后的審計報告都應當按規(guī)定送交專職機構復核并存檔。 附件：1．審計工作方案實例 2．審計實施方案實例 3．審計日記實例（1—2） 4．審計報告實例 二ＯＯ四年七月二十九日 附件 1 審計工作方案實例 根據(jù)《審計法》和《XX 省預算執(zhí)行審計監(jiān)督暫行辦法》 的規(guī)定,按照省人大、省政府要求,為了組織實施好××××年 省級預算執(zhí)行審計工作,特制定本方案。 一、指導思想和審計目標 ××××年省本級預

12、算執(zhí)行審計工作,以黨的十六屆三中全會 和全省經(jīng)濟工作會議精神為指導,按照“全面審計,突出重點” 的方針,緊緊圍繞我省經(jīng)濟工作中心,繼續(xù)堅持綜合財政審 計思路,改進審計方法,深化審計內(nèi)容,在強化財務收支真 實、合法性審計基礎上,加大對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟案 件的查處力度,積極探索效益審計,在嚴肅財經(jīng)紀律,整頓 和規(guī)范財政經(jīng)濟秩序,推進財政改革,強化預算約束,促進 省直部門依法理財,加強財政財務管理,加強對權力的制約 和監(jiān)督,提高資金使用效益等方面發(fā)揮積極作用。通過審計, 達到以下目標： 一是服務財稅改革,促進部門預算、政府采購、國庫集 中支付和收支兩條線等財政改革措施的完

13、善和落實；二是服 務政府決策,揭露和反映財政財務收支中的普遍性和傾向性 問題,提出改進意見和建議,為省政府加強財政管理,進行 宏觀決策提供依據(jù)；三是服務人大監(jiān)督,如實向人大報告我 省預算執(zhí)行中存在的問題,為省人大強化省級財政監(jiān)督,促 進依法治省服務。 二、審計范圍和對象 主要對××××年度財政預算執(zhí)行和其他財政財務收支的 真實、合法和效益性及財稅改革政策的貫徹落實情況進行審 計,重點問題進行追溯或延伸審計。 確定審計對象的原則： 一是具體組織預算執(zhí)行的財政部門；二是參與組織預算 執(zhí)行的地稅、國庫部門；三是××××年實行部門預算的省直部 門（單位）（其中

14、：實行規(guī)范部門預算試點的 10 個省直部門 為必審對象）；四是××××年審計工作報告中所涉及的省直部 門（單位）；五是財政專項資金、罰沒收入和預算外資金比較 多、有執(zhí)收執(zhí)罰權的省直部門和單位；六是多年未審計或?qū)? 計從未涉及到的部門和單位；七是省人大、省政府及社會關 注的熱點、難點所涉及的部門和單位。 按照以上原則,確定省級預算執(zhí)行審計對象如下：省委 辦公廳、省政府辦公廳、省財政廳、發(fā)改委、經(jīng)貿(mào)委、交通 廳、外經(jīng)貿(mào)廳、科技廳、農(nóng)業(yè)廳、省殘聯(lián)（以上為××××年 10 個規(guī)范部門預算試點單位）、省地稅局、國庫湖北省分庫、環(huán) 保局、民宗委、計生委、質(zhì)量技術監(jiān)督局、檢察院、廣電廳、

15、 供銷社、省農(nóng)科院、省政府駐深圳辦…… ××××年納入其他財政財務收支審計范圍的行業(yè)審計項 目是：4 個縣（市）財政決算及縣域財政管理狀況審計（財 政處）、全省扶貧資金行業(yè)審計（農(nóng)業(yè)處）、全省收支兩條線 貫徹落實情況審計（行財處）…… 三、審計的內(nèi)容和重點 （一）省財政廳 1．審查部門預算、政府采購和國庫集中收付等財政改革 措施的落實情況。 （1）部門預算。重點審查財政部門對省政府 29 個組成 部門和直屬機構部門預算的編制、批復及執(zhí)行情況。編制部 門預算的內(nèi)容是否完整,收支預算的項目是否明確和具體, 是否符合部門（單位）的實際,有無預算編制不完整、不細

16、 化、不科學,脫離實際,導致部門無法有效執(zhí)行的問題；是 否嚴格按照部門預算批復和執(zhí)行,有無隨意調(diào)整部門預算的 項目和金額、違規(guī)追加等問題,并分析產(chǎn)生問題的主要原因。 （2）政府采購。重點審查政府采購預算的編制、執(zhí)行情 況。是否按照省政府規(guī)定編制采購預算,并列入省級預算下 達到部門單位；有無應納入政府采購的項目而未納入的問題； 采購的范圍是否符合規(guī)定,政府采購預算制度是否健全,政 府采購管理部門對政府采購執(zhí)行機構的監(jiān)管是否嚴格有效。 （3）國庫集中收付。重點審查其運轉是否符合規(guī)范程序, 按規(guī)定應納入國庫單一賬戶體系核算的財政收支是否全額納 入；是否嚴格按照部門預算和有關制度

17、規(guī)定支付資金,有無 未經(jīng)批準,擅自同意部門改變資金用途的問題,有無資金撥 付不及時的問題；有無混淆授權支付和直接支付資金范圍的 問題；分析目前國庫集中支付制度運轉中存在的困難和問題, 審查是否達到節(jié)約資金,提高資金使用效率和透明度,增強 預算約束力的目的。 2．審查預算收支的真實性和預算平衡情況。主要是有無 應做未做預算收入、違規(guī)退庫沖減收入等問題；向人大報告 的平衡結果是否真實。 3．審查支出預算批復和撥付支出預算資金情況。是否按 照人大批準的預算及時足額批復支出指標和撥付資金,有無 批復預算指標不及時、不足額,預留待分配支出指標,自行 調(diào)整支出預算科目,改變資金使用

18、方向等問題；有無不按預 算級次和程序撥款,滯留欠撥和越級撥付的問題。 4．審查預算調(diào)整情況。是否按照預算法規(guī)定的程序調(diào)整 預算,有無未經(jīng)人大、政府批準,自行追加和調(diào)整支出預算 的問題。 5．審查中央和省級財政專項資金的分配、管理和使用效 益情況。 （1）專款的分配情況。摸清中央和省?？畹目傤~和項目, 準確劃分省級專項資金和中央?？畋炯墦芨丁⑾聞澓徒Y轉下 年使用的數(shù)額,審查結轉下年的具體項目內(nèi)容,?？畹膿芨? 和下劃是否及時、足額,有無滯留欠撥、擠占挪用和違規(guī)結 轉等問題。 （2）?？畹墓芾砬闆r。審查財政廳各業(yè)務處室對省直部 門（單位）及下級財政部門使用專

19、項資金的監(jiān)管情況,是否 嚴格執(zhí)行各項專項資金管理的規(guī)章制度,對資金的使用是否 跟蹤問效,專項資金使用效益評價體系是否建立,有無重分 配,輕管理的問題。 （3）省級專項經(jīng)費的安排使用情況。一是是否建立項目 庫制度；二是專項經(jīng)費項目安排是否符合零基預算的要求； 三是是否符合規(guī)范化轉移支付制度的要求,控制了專項撥款 的增長；四是專項資金使用,是否作到圍繞省委、省政府工 作重點,打破部門界限,統(tǒng)籌安排,財政建設資金安排是否 體現(xiàn)重點支持新型工業(yè)化和縣域經(jīng)濟的發(fā)展；五是延伸部分 用款單位,抽查省級?？睿ㄖ醒雽？睿┑姆峙涫褂们闆r,審 核其分配依據(jù)是否充分、合理,申請事項與實際用途是否

20、一 致,有無挪作他用以及損失浪費問題。 6．審查辦理上下級財政結算情況。主要對上下級財政之 間的補助收入和上解支出進行審查。其中對上結算的審查重 點弄清與財政部結算的實際收支、具體構成；辦理對下財政 結算情況,重點審查省財政是否依照有關法律法規(guī)和財政體 制規(guī)定辦理對下結算,有無辦理結算透明度不高,搞“暗箱操 作”,違規(guī)結算的問題,有無未經(jīng)政府批準,脫離人大監(jiān)督, 自行辦理對下補助,分配資金向本系統(tǒng)傾斜的部門行為。 7．審查廳機關及所屬二級單位財務和各業(yè)務處室業(yè)務費 收支情況。審查經(jīng)費來源和運用是否合規(guī),有無資金分配向 自身傾斜,違規(guī)提取業(yè)務費和手續(xù)費,開支

21、大手大腳,亂開 銀行賬戶,隱瞞轉移財政資金,設置賬外賬,濫發(fā)錢物,內(nèi) 部管理松弛等問題。 （二）省地稅局 主要對省地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管和財務收支情 況進行審查。 1．稅收政策執(zhí)行和稅收征管情況。重點審查省地稅局稅 收政策制定與執(zhí)行中,有無違反國家政令統(tǒng)一,擅開政策口 子,隨意減免稅,造成國家稅收流失的問題；對稅收票證管 理是否規(guī)范嚴格,有無稅收票證管理不規(guī)范,亂收費、收入 未納入預算管理的問題；稅收稽查工作有無稽查力度不夠, 稽查程序不規(guī)范和稽查結論落實不到位等問題。 2．審查局機關及所屬二級單位財務收支情況。主要審查 經(jīng)費來源是否正當,有無擠占下級經(jīng)費以及應

22、交未交預算收 入問題,支出是否合規(guī),其中機關及系統(tǒng)的大宗購置是否按 政府采購目錄要求,實行政府采購,機關財務管理制度是否 健全,內(nèi)部控制是否嚴格有效,執(zhí)行是否到位,會計核算是 否規(guī)范,有無設置賬外賬,濫支濫用,開支嚴重超標等問題。 （三）國家金庫 XX 省分庫 主要對省國庫辦理預算收支情況進行審查。重點是： 1．審查庫款的收納、劃分和報解情況,有無入庫和報解 不及時、延解積壓庫款和收入級次劃解不正確,擠占上下級 財政收入的問題。 2．審查辦理預算收入退庫情況,有無未經(jīng)財政部門批準, 擅自沖退國庫庫款的問題,有無違反國家規(guī)定辦理超范圍、 超越權限的退庫。

23、 3．審查辦理財政預算資金撥付情況,有無撥付資金不及 時、不足額,超預算、無預算和越級撥付等問題。 4．審查國庫與部門零余額賬戶和財政零余額賬戶之間的 資金清算,是否在財政部門審批的用款額度內(nèi)及時清算資金。 5、審查會計核算和內(nèi)部控制情況,有無會計核算不合規(guī),內(nèi) 部控制和監(jiān)督不力,手續(xù)不完備,審核把關不嚴,影響國庫 資金安全的問題。 （四）省直其他部門（單位） 在對預算內(nèi)外資金全面審計的基礎上,重點審計： 1．罰沒收入和納入預算管理的行政性收費收繳情況。審 查執(zhí)收執(zhí)罰單位有無擴大范圍、自立項目、提高標準亂罰款 和亂收費的問題；有無違反“收支兩條線”管理規(guī)定,隱瞞、截 留

24、和坐支應上交財政的行政性收費和罰沒收入的問題；有無 違反“收（罰）繳分離”規(guī)定,違規(guī)開設收入過渡戶,滯留拖欠 收入,未及時入庫的問題。 2．部門（單位）預算外收入、單位經(jīng)營和事業(yè)收入的管 理情況。審查單位預算外收入和其他收入是否全部納入財務 部門統(tǒng)一核算,有無隱瞞、轉移收入,設置賬外賬和“小金庫” 的問題；預算外收入是否及時足額納入財政專戶管理,有無 自立收費項目、擴大范圍和提高標準,亂收費、亂攤派的問 題；滯留、坐支預算外收入的問題是否突出；預算外資金的 使用范圍是否嚴格按照財政部門的有關規(guī)定執(zhí)行；經(jīng)營性收 入和事業(yè)收入等其他收入是否按照有關規(guī)定,足額交納

25、稅款, 有無偷漏稅和欠稅的問題。 3．專項資金（事業(yè)費）的預算申報、分配和使用情況 （包括省級專項經(jīng)費和中央?？睿?。 一是部門專項經(jīng)費預算的申報。審查部門省級專項經(jīng)費 預算編報程序是否合規(guī),項目是否符合客觀實際,有無沿襲 慣例,導致所安排資金與實際情況脫節(jié),預算項目無法執(zhí)行 的問題。 二是專項資金分配撥付情況。審查主管部門是否將財政 批復預算（或部門預算）及時全額批復所屬單位,有無截留、 克扣所屬二、三級單位經(jīng)費的問題；中央和省?？畹姆峙湟? 據(jù)是否充分合理,是否具有規(guī)范的分配方法,分配過程是否 存在隨意性；主管部門是否及時足額撥付資金,有無違規(guī)提 取管理費、欠撥、滯留

26、和擠占挪用專項資金的問題。 三是專項資金的使用情況。重點審查專款的具體使用單 位,有無擠占挪用問題,是否存在損失浪費現(xiàn)象,是否達到 項目申報所預期的目標,發(fā)揮了資金的使用效益。同時,對 主管部門還要審查其對專項資金的使用是否做到跟蹤問效, 是否建立專項資金的績效考評和報告制度。 4．重大投資建設項目決策、管理及效益情況。重點審查 部門（單位）利用國家財政性資金和其他資金搞基本建設和 對外投資情況,內(nèi)容主要包括項目立項的科學性、項目建設 的進度、資金的管理使用,有無決策失誤或管理不善,導致 國家財政資金嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失的情況。 5．財務管理情況。審

27、查單位財務管理制度是否健全、有 效；財務報批手續(xù)是否齊全,執(zhí)行財務制度是否嚴格,有無 亂開銀行賬戶,濫發(fā)錢物,設置賬外賬和“小金庫”,濫支濫用 等問題；有無資產(chǎn)管理松弛,資產(chǎn)不入賬或決策失誤,造成 國有資產(chǎn)流失的問題。 5．實行規(guī)范部門預算試點的單位和部門,在對上述內(nèi)容 審計的基礎上,還要對部門預算的編制及執(zhí)行情況進行全面 審計。 6．對××××年審計工作報告中涉及的省直部門和單位,×× ××年繼續(xù)納入審計范圍,并且在完成上述審計內(nèi)容的基礎上, 還要開展對比審計,針對××××年審計查處的違紀違規(guī)問題和 管理中存在的漏洞,跟蹤檢查該單位審計意見、審計決定的 整改落實情況,

28、看是否加強了財政財務管理,違紀違規(guī)問題 是否得到有效遏制。 四、組織方式及要求 （一）統(tǒng)一組織,分頭實施。省級預算執(zhí)行審計工作在 廳長的統(tǒng)一領導下,實行統(tǒng)籌規(guī)劃,統(tǒng)一組織和部署,具體 實施由各有關處室在分管廳長的直接領導下,按照廳辦公會 確定的省級預算執(zhí)行審計項目計劃和分工,分頭進行。 （二）改進方法,提高質(zhì)量。各有關處室要嚴格按照審 計方案確定的內(nèi)容,在全面審計的基礎上,突出重點,審深 審透,努力提高審計工作質(zhì)量和水平。一是在搞好對一級預 算單位審計的同時,強化對重點二、三級單位的審計,注意 查處上級違紀違規(guī)問題向下級轉移的問題；二是在開展財政 財務審

29、計收支中,注意發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的 線索,加大查處大要案力度；三是以重點專項資金為突破口, 積極探索效益審計,從專項資金的立項、分配、使用入手, 重點揭示決策失誤、管理不善造成損失浪費等問題。 （三）及時上報,注重時效。各有關處室納入預算執(zhí)行 審計范圍和進入審計工作報告的各項審計工作應于五月底前 結束,對省直部門（單位）的審計報告及報表、納入省級預 算執(zhí)行審計范圍的行業(yè)審計綜合報告應于六月十日前交財政 處匯總。財政處應于六月底前草擬出預算執(zhí)行審計結果報告 提交廳長辦公會審定,在此基礎上,形成省本級預算執(zhí)行審 計工作報告。各處室應堅持從大局出發(fā),及時、完整地提供

30、 審計情況和審計結果,確保預算執(zhí)行審計工作報告和結果報 告的質(zhì)量,配合完成好××××年省級預算執(zhí)行審計工作。 附：預算執(zhí)行審計常用的主要法律、法規(guī)、規(guī)章及其他 一般規(guī)范性文件目錄 預算執(zhí)行審計常用的主要法律 法規(guī)規(guī)章及其他一般規(guī)范性文件目錄 1．《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法 實施條例》 2．《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法 實施條例》 3．《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和 國稅收征收管理法實施細則》 4．《中華人民共和國會計法》 5．《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》 6．《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫

31、行條例》 7．《中華人民共和國個人所得稅法》 8．《國務院關于發(fā)布<國務院關于違反財政法規(guī)處罰的 暫行規(guī)定>的通知》（國發(fā)〔1987〕58 號） 9．《現(xiàn)金管理暫行條例》（國務院令第 12 號 ）、《現(xiàn)金管 理暫行條例實施細則》 10．《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部令第 6 號） 11．《財政總預算會計制度》（財預字〔1997〕287 號） 12．《行政單位財務規(guī)則》（1998 年財政部令第 9 號） 13．《行政單位會計制度》（財預字〔1998〕49 號） 14．《事業(yè)單位財務規(guī)則》（1996 年財政部令第 8 號） 15．《事業(yè)單位會計制度》（財預字〔1997

32、〕288 號） 16．《會計基礎工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19 號） 17．《XX 省預算外資金管理條例》 18．《XX 省罰沒收入管理辦法》 19．《XX 省行政事業(yè)性收費管理辦法》 20．《中共中央辦公廳國務院辦公廳關于轉發(fā)財政部〈關 于治理亂收費的規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)〔1993〕18 號） 21．《中共中央國務院關于治理向企業(yè)亂收費、亂罰款和 各種亂攤派等問題的決定》（中發(fā)〔1997〕14 號） 22．《國務院辦公廳轉發(fā)財政部審計署中國人民銀行關 于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)〔1995〕29 號） 23．《財政部審計署中國人民銀行關

33、于清理檢查“小金庫” 的具體規(guī)定》（財監(jiān)字〔1995〕29 號） 24．《財政部關于印發(fā)〈行政事業(yè)單位業(yè)務招待費列支管 理規(guī)定〉的通知》（財預字〔1998〕159 號） 25．《省財政廳中國人民銀行 XX 分行省監(jiān)察廳省審計 廳關于印發(fā)〈省級預算單位銀行賬戶管理暫行辦法〉的通知》 附件 2 審計實施方案實例 一、立項依據(jù)：《審計法》第十六條、第十七條規(guī)定和 省廳××××年審計工作計劃安排。 二、被審計單位名稱：××廳 三、審計目標： 一是了解和掌握被審計單位有關基本情況和財務管理現(xiàn) 狀,從總體上全面弄清被審計單位資產(chǎn)負債和財務收支情況。 二是審查被審單位××××年預

34、算執(zhí)行結果,分析預算與決算產(chǎn) 生差異的原因。提出改進意見,促進其加強和完善預算管理。 三是揭露預算執(zhí)行中存在的主要問題,糾正違紀違規(guī)行為, 嚴肅國家財經(jīng)法紀。 四、被審計單位基本情況 ××廳是 XX 省省直機關首批實行部門預算的試點單位, 為一級預算單位,××××年財政預算包含廳機關及所屬機構×× 局和××局?！痢痢痢聊辍痢翉d實有人數(shù)×××人,財政預算人數(shù)××× 人。 五、審計范圍： 被審計單位××××年度預算執(zhí)行及財務收支情況。根據(jù)工 作需要,有關事項可追溯到以前年度或延伸到有關單位進行 審計和調(diào)查。 六、審計技術方法 由于該單位財務收支規(guī)模較小,

35、資金量小,會計業(yè)務較 簡單,擬運用詳查法審計。 七、主要審計內(nèi)容 （一）審查部門預算的編制情況 1．收入預算的編制情況。主要審查收入預算的編制是否 完整和準確,是否符合本部門的實際,有無收入預算編制不 科學,與實際執(zhí)行存在較大出入的問題；有無少報、瞞報和 漏報收入項目的問題。 2．支出預算的編制情況。主要包括基本支出和項目支出 預算。對基本支出中人員和公用經(jīng)費支出預算的編制,要對 照相關規(guī)定,看人員薪水是否嚴格按照國家和省統(tǒng)一規(guī)定工 資項目和標準計算編制,差距有多大,原因是什么,特別是 薪水之外發(fā)放的津補貼是否按統(tǒng)一標準編制到部門預算之中。 公用經(jīng)費是否根據(jù)省編制機構下達的單位編制人數(shù)和省財政 部門核定的公用經(jīng)費定額標準測算確定；財政核定的公用經(jīng) 費數(shù)額是否合理,是否滿足部門單位維持正常運轉的需要。 （二）審查部門預算的執(zhí)行情況 1．收入預算的執(zhí)行情況。一是看被審計單位所有收入是 否全部納入機關財務統(tǒng)一核算,有無違規(guī)開設銀行賬戶,私 設“小金庫”和“賬外賬”,轉移截留收入的問題。二是看其他收 入來源是否合法,有無違反國家規(guī)定,利用職權亂收費、亂 攤派的問題。 科教興國 20