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李海波新編《會計學(xué)原理》—基礎(chǔ)會計（第16版） 課后練習(xí)答案 第一章 總論 1、什么是會計？它有什么特點(diǎn)？ 會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動，是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。 四個特點(diǎn)：1、會計以貨幣為主要單位；2、會計所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性；3、會計的核算職能與監(jiān)督職能相結(jié)合；4、會計為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 2、什么是會計的職能？會計的基本職能是什么？ 會計的職能是指會計在經(jīng)濟(jì)管理活動中所具有的功能。會計的基本職能是核算與監(jiān)督。 3、會計的任務(wù)是什么?什么是會計的首要任務(wù)？ 會計的任務(wù)是根據(jù)會計的職能和作用而規(guī)定的。主要有三個方面：1、加快會計核算，真實、正確的反映會計信息；2、嚴(yán)格會計監(jiān)督，維護(hù)會計法規(guī)，控制生產(chǎn)活動全過程。3、加強(qiáng)企業(yè)目標(biāo)的考核與分析，發(fā)揮會計在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用。 加強(qiáng)會計核算是會計的首要任務(wù) 4、什么是會計的對象，為什么說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動？ 會計的對象是指會計所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。即對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，社會再生產(chǎn)過程由生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)四個相互關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)構(gòu)成，概括了各種經(jīng)濟(jì)活動。會計是以貨幣為計量單位的，因此會計所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那部分經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容。所以說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動。 5、什么是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)？舉例說明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的過程，兩者有何不同？ 資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金一次不斷改變其形態(tài)，成為資金循環(huán)，周而復(fù)始地不斷循環(huán)，成為資金的周轉(zhuǎn)。 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)：采購過程——生產(chǎn)過程——銷售過程；貨幣資金——儲備資金——生產(chǎn)資金——成品資金——貨幣資金； 商品流通企業(yè)：購進(jìn)過程——銷售過程；貨幣資金——商品資金——貨幣資金； 6、會計核算有哪些專門方法？ 會計核算方法、會計檢查方法、會計分析方法； 設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告和會計資料分析利用。 7、什么是會計法？我國新的會計法有哪些特點(diǎn)？ 會計法于1985年公布，以后在1993年和1999年經(jīng)過兩次修訂，其目的主要是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實和完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。新的會計法對加強(qiáng)會計核算提出了三點(diǎn)要求，1、要求確保會計資料的真實和完整；2、確立記賬基本規(guī)則，保證會計核算依法進(jìn)行；3、增加了公司企業(yè)會計核算的特別規(guī)定。 8、什么是會計基本前提條件，其主要內(nèi)容是什么？ 會計基本前提也稱會計假設(shè)，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項內(nèi)容。 9、什么是會計信息質(zhì)量要求，其主要內(nèi)容是什么？ 會計信息質(zhì)量要求是會計確認(rèn)、計量和報告質(zhì)量的保證。主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時性。 10、會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部核算組織形式有哪幾種? 獨(dú)立核算單位、半獨(dú)立核算單位、報賬單位。 11、會計人員的職業(yè)道德內(nèi)容是什么？ 一般是指會計人員的最高行為準(zhǔn)則；必須體現(xiàn)三個特點(diǎn)。一是必須突出會計職業(yè)的特點(diǎn)，符合會計職業(yè)的要求；二是應(yīng)該言簡意賅，便于記憶；三是應(yīng)該聯(lián)系會計工作實際但又要與會計工作有所區(qū)別。 企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營活動。 會計人員對不真實、不合理的原始憑證應(yīng)不予受理。 第二章 會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬 復(fù)習(xí)思考題 1、什么是資金平衡關(guān)系？ 資金運(yùn)動處于靜態(tài)時，表現(xiàn)為資金的使用和資金的來源兩個方面，這兩個方面有著相互依存、互為轉(zhuǎn)化的關(guān)系，有一定的資金使用，必定有一定的資金來源，這是同一資金的兩個側(cè)面，表示資金從哪里來，又用到哪里去，而且兩者的數(shù)額必定是相等的，完整地反映了資金的來龍去脈。 2、會計等式是如何組成的？ 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤； 3、試述會計要素的含義及內(nèi)容。 所謂會計要素，就是對會計對象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類，是會計對象的基本組成部分，由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤組成。 4、試述會計要素變動的4種類型和9種情況。 4種類型——1、資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時增加；2、同時減少；3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等；4、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有贈有減，增減金額相等。 9種情況——1、資產(chǎn)增加；另一項資產(chǎn)減少；2、負(fù)債增加；另一項負(fù)債減少；3、所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少；4、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加；5、資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；6、資產(chǎn)減少，負(fù)債減少；7、資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少；8、負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加；9、負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。 5、什么是會計科目？什么是會計賬戶？會計科目與會計賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系。 會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目；會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。會計科目是會計賬戶的名稱，會計賬戶是會計科目的具體運(yùn)用。 6、會計科目包括哪幾類？內(nèi)容是什么？ 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分5類，會計科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般企業(yè)可分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，損益類和成本類。按隸屬關(guān)系分3類，可分為總賬科目和明細(xì)科目； 7、什么是復(fù)式借貸記賬方法？它的記賬規(guī)則如何？ 復(fù)式記賬法就是對每項交易或者事項所引起的資金運(yùn)動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。借貸記賬法就是用借和貸作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。 借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。 8、為什么既要設(shè)置總分類賬戶，又要設(shè)置明細(xì)分類賬戶，其相互關(guān)系如何？ 會計賬戶的開設(shè)應(yīng)與會計科目的設(shè)置相適應(yīng)，會計科目分為總賬科目、二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目，會計賬戶也相應(yīng)地分為總分類帳和明細(xì)分類帳?？偡诸悗な敲骷?xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶，它對明細(xì)分類帳起著控制作用，明細(xì)分類帳是總分類帳的從屬賬戶，它對總分類帳起著輔助和補(bǔ)充作用。 補(bǔ)充：什么是對應(yīng)關(guān)系，什么是對應(yīng)賬戶？ 對應(yīng)關(guān)系是賬戶與帳戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對應(yīng)賬戶是指同一會計分錄中的借方和貸方的對方賬戶。 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 負(fù)債是指企業(yè)對過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 習(xí)題一 按科目隸屬關(guān)系分類表 一級總賬科目 二級子目 三級細(xì)目 1原材料 5主要材料 6輔助材料 11甲材料、12乙材料 15 2短期借款 9 8應(yīng)付賬款 7、24 10固定資產(chǎn) 16、17、18、20 13生產(chǎn)成本 14 22 3、19 21應(yīng)收賬款 4、23 習(xí)題二 序號 項目 會計科目 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 1 存放在出納處的現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金 500 2 存放在銀行里的現(xiàn)金 銀行存款 144 500 3 向銀行借入3個月期限的臨時借款 短期借款 600 000 4 倉庫中存放的材料 原材料 380 000 5 倉庫中存放的已完工的產(chǎn)品 庫存商品 60 000 6 正在加工中的在產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 75 000 7 向銀行借入1年以上期限的借款 長期借款 1450 000 8 房屋及建筑 固定資產(chǎn) 2400 000 9 所有者投入的資本 實收資本 2000 000 10 機(jī)器設(shè)備 固定資產(chǎn) 750 000 11 應(yīng)收外單位的貨款 應(yīng)收賬款 140 000 12 應(yīng)付外單位的材料款 應(yīng)付賬款 120 000 13 以前年度積累的未分配利潤 利潤分配 280 000 14 對外長期股權(quán)投資 長期投資 500 000 習(xí)題三 賬戶資料表 賬戶名稱 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 銀行存款 430 000 1985 000 2040 000 375 000 固定資產(chǎn) 2400 000 160 000 496 000 1920 000 短期借款 200 000 160 000 260 000 300 000 應(yīng)付賬款 230 000 25 000 200 000 55 000 習(xí)題四 類型 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號 1資產(chǎn)一增一減 2負(fù)債一增一減 3所有者權(quán)益一增一減 4資產(chǎn)負(fù)債同增 5資產(chǎn)所有者權(quán)益同增 6資產(chǎn)負(fù)債同減 7資產(chǎn)所有者權(quán)益同減 8負(fù)債減所有者權(quán)益增 9負(fù)債增所有者權(quán)益減 1.8 9 12 4.6 5 2.7 10 11 3 習(xí)題五 資產(chǎn) 期初 增加 減少 期末 權(quán)益 期初 增加 減少 期末 現(xiàn)金 銀行 應(yīng)收 其他應(yīng)收 在途物資 生產(chǎn)成本 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 1000 13000 14000 2000 10000 140000 50000 70000 400000 1000 92000 -- 1000 -- 45000 20000 -- 20000 1000 46000 12000 -- -- -- 45000 -- -- 1000 59000 2000 3000 10000 185000 25000 70000 420000 短期借款 應(yīng)付薪酬 應(yīng)付賬款 負(fù)債合計 股東權(quán)益 實收資本 盈余公積 未分配利 權(quán)益合計 100000 5000 25000 130000 500000 50000 20000 570000 50000 -- 20000 70000 30000 -- -- 30000 -- 5000 20000 25000 -- -- -- -- 150000 0 25000 175000 530000 50000 20000 600000 總計 700000 179000 104000 775000 總計 700000 100000 50000 775000 習(xí)題六 會計分錄表 序號 日期 摘要 賬戶名稱 過賬 借方 貸方 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 買材料 車間領(lǐng)料 提現(xiàn) 購置固定資產(chǎn) 償還欠款 車間領(lǐng)料 收回貨款 償還負(fù)債 收到投資 收回貨款 原材料 銀行存款 生產(chǎn)成本 原材料 庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn) 銀行存款 應(yīng)付賬款 銀行存款 生產(chǎn)成本 原材料 銀行存款 應(yīng)收賬款 短期借款 應(yīng)付賬款 銀行存款 銀行存款 實收資本 銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 10000 40000 400 100000 3000 25000 3000 12000 4000 20000 3600 400 10000 40000 400 100000 3000 25000 3000 16000 20000 4000 總分類賬戶本期發(fā)生額對照表 科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 生產(chǎn)成本 原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 實收資本 1000 135000 10000 40000 120000 24000 600000 62000 8000 860000 800 26600 65000 10000 100000 12000 7000 129400 7000 20000 1800 32200 3000 105000 130000 24000 700000 50000 1000 880000 合計 930000 930000 221400 221400 931000 931000 第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 1、簡述工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程的核算？ 生產(chǎn)過程是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。在生產(chǎn)過程中，工人借助于勞動資料對勞動對象進(jìn)行加工，制成勞動產(chǎn)品。因此，生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品制造過程，又是物化勞動和活勞動的消耗過程。在生產(chǎn)過程中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要有1、車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；2、計算和分配職工薪酬；3、從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資；4計提固定資產(chǎn)折舊；5、分配制造費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本；6、產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本等。 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要核算內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營活動的三個過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及資金的投入、調(diào)整和退出等經(jīng)濟(jì)活動，構(gòu)成企業(yè)核算的主要內(nèi)容。 2、成本計算的基本要求是什么？ 成本計算過程實際上是費(fèi)用的歸集和分配過程，要求做到三點(diǎn)。1、按規(guī)定的成本內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)和計量；2、劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與成本的界限。3、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本計算。 3、如何核算產(chǎn)品制造成本？ 成本計算和生產(chǎn)費(fèi)用核算是同時進(jìn)行的。各種生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生后，先按各種成本對象在有關(guān)賬戶中進(jìn)行歸集、分配和登記，然后計算出各對象的總成本和單位成本。1、確定成本計算對象；2、劃分成本計算期；3、確定成本項目；4、準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費(fèi)用。5、健全成本計算原始記錄。 4、怎樣對銷售成果進(jìn)行核算？ 成本計算：成本計算就是將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按各種不同對象進(jìn)行歸集和分配，借以確定個對象的總成本個單位成本。 長期待攤費(fèi)用：是指已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期及以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用。 其他業(yè)務(wù)收入：是指除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所實現(xiàn)的收入，如銷售材料、代購代銷、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物、商品等實現(xiàn)的出租和提供勞務(wù)等收入。 投資收益：企業(yè)對外投資所發(fā)生的收益或者損失。 營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用，包括董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等。 營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入扣除增值稅以外的營業(yè)稅金及附加、營業(yè)成本和期間費(fèi)用加上投資收益后的余額。 制造成本是將生產(chǎn)費(fèi)用按產(chǎn)品分項目進(jìn)行歸集后構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本。其主要項目有：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。 5、什么是財務(wù)成果？它是怎樣構(gòu)成的？ 財務(wù)成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，是企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的各種收入（收益）大于相關(guān)費(fèi)用（支出等）以后的差額。如果收入小于費(fèi)用，其差額為企業(yè)的虧損。 　　企業(yè)在一定時期內(nèi)從事全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。它綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況，是考核企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個綜合指標(biāo)。 工業(yè)企業(yè)的財務(wù)成果一般由以下幾部分構(gòu)成：①商品銷售利潤（或虧損）。即企業(yè)產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性作業(yè)等商品產(chǎn)品的銷售利潤（或虧損），是企業(yè)實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損）的主要因素。②其他銷售利潤（或虧損）。如企業(yè)銷售材料、提供運(yùn)輸勞務(wù)、出租包裝物等所發(fā)生的利潤（或虧損）。③營業(yè)外收入。④營業(yè)外支出。與其他單位聯(lián)營的企業(yè)，還需加上從聯(lián)營單位分得的利潤，減去分給聯(lián)營單位的利潤。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部收益超過全部支出的差額為利潤；反之，為虧損。 習(xí)題一 1、借：其他應(yīng)收款—采購員++ 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 2、借：在途物資 28800 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)4896 貸：應(yīng)付票據(jù) 33696 3、借：在途物資 720 貸：銀行存款 480 庫存現(xiàn)金 240 4、借:原材料 29520(28800+720) 貸：在途物資 29520(28800+720) 5、借：應(yīng)付票據(jù) 33696 貸：銀行存款 33696 6、借：在途物資 11100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅）1887 貸：銀行存款 12987 7、借：在途物資 720 (540+180) 貸：庫存現(xiàn)金 180 銀行存款 540 8、借:原材料 11820(11100+720) 貸：在途物資11820(11100+720) 習(xí)題二 1、借：生產(chǎn)成本--A 3225 --B 2580 貸：原材料 5805 2、借：生產(chǎn)成本—A—B 9000 制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬 14000 3、借：生產(chǎn)成本—A—B 1260 制造費(fèi)用 280 管理費(fèi)用 420 貸：應(yīng)付職工薪酬 1960 4、借：制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用 300 貸：累計折舊 900 5、借：制造費(fèi)用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 6、借：制造費(fèi)用 400 貸：庫存現(xiàn)金 400 7、借：庫存現(xiàn)金63 制造費(fèi)用237 貸：其他應(yīng)收款 300 8、每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=3717/（5700+4560）=0.3623 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=5700*0.3623=2065 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=4560*0.3623=1652 借：生產(chǎn)成本—A 2065 ---B 1652 貸：制造費(fèi)用 3717 9、借：庫存商品 19782 貸：生產(chǎn)成本--A 10990 --B 8792 成本項目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 總成本（100件） 單位成本 總成本（80件） 單位成本 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 3225 5000+700 2065 2580 4000+560 1652 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 10990 8792 習(xí)題三 (一)根據(jù)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1.借：銀行存款35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品30000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅)5100 2.借：應(yīng)收帳款——乙公司52650 貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品45000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅)7650 3.借：主營業(yè)務(wù)成本——A22500 ——B 34500 貸：庫存商品——A22500 ——B34500 4借：銷售費(fèi)用1000 貸：銀行存款1000 5.借：銷售費(fèi)用1140 貸：應(yīng)付職工薪酬1140 6.借：銀行存款1404 貸：其他業(yè)務(wù)收入1200 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅) 204 7.借：其他業(yè)務(wù)成本1000 貸：原材料——甲1000 (二)計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。 主營業(yè)務(wù)利潤＝30000＋45000－22500－34500－1000－1140＝15860(元) 其他業(yè)務(wù)利潤＝1200－1000＝200(元) 習(xí)題四答案 （1）借：管理費(fèi)用8000 生產(chǎn)成本3000 制造費(fèi)用5000 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資16000 （2）借：生產(chǎn)成本420 制造費(fèi)用700 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)1120 （3）借：管理費(fèi)用600 制造費(fèi)用800 貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)1400 （4）借：制造費(fèi)用1200 貸：銀行存款1200 （5）借：管理費(fèi)用400 貸：庫存現(xiàn)金400 （6）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅300 貸：庫存現(xiàn)金300 （7）借：管理費(fèi)用480 貸：庫存現(xiàn)金480 （8）借：銷售費(fèi)用1500 貸：銀行存款1500 （9）借：應(yīng)付利息900 貸：銀行存款900 （10）借：銷售費(fèi)用700 貸：銀行存款 700 （11）借：管理費(fèi)用－工資1200 貸：應(yīng)付職工薪酬1200 借：應(yīng)付職工薪酬—工資1200 貸：庫存現(xiàn)金1200 （12）借：管理費(fèi)用960 庫存現(xiàn)金40 貸：其他應(yīng)收款1000 （13）借：制造費(fèi)用1900 管理費(fèi)用500 貸：銀行存款2400 （14）借：制造費(fèi)用1000 管理費(fèi)用2000 貸：銀行存款3000 習(xí)題五答： 3. （1）借：銀行存款58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅8500 （2）借：主營業(yè)務(wù)成本35000 貸：庫存商品35000 （3）借：銷售費(fèi)用500 貸：庫存現(xiàn)金500 （4）借：管理費(fèi)用300 貸：銀行存款300 （5）借：財務(wù)費(fèi)用2200 貸：銀行存款2200 （6）借：營業(yè)外支出500 貸：銀行存款500 （7）借：其他應(yīng)付款300 貸：營業(yè)外收入300 4. （1-1）借：主營業(yè)務(wù)收入550000 其他業(yè)務(wù)收入6000 營業(yè)外收入4300 貸：本年利潤560300 （1-2）借：本年利潤448500 貸：主營業(yè)務(wù)成本410000 其他業(yè)務(wù)成本3500 銷售費(fèi)用25500 管理費(fèi)用3300 財務(wù)費(fèi)用4200 營業(yè)外支出2000 （2-1）計算本年應(yīng)交所得稅 本利潤總額=560300-448500=111800 應(yīng)交所得稅=11180025%=27950(元) 借：所得稅費(fèi)用27950 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅27950 （2-2）將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算出本年凈利潤 借：本年利潤27950 貸：所得稅費(fèi)用27950 本年凈利潤=111800—27950=83850 （3）將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。 借：本年利潤83850 貸：利潤分配83850 （4）提取盈余公積：8385010%=8385(元) 借：利潤分配8385 貸：盈余公積8385 （5）提任意盈余公積：8385015%=12577.5(元) 借：利潤分配12577.5 貸：盈余公積12577.5 （6）應(yīng)付投資者利潤：8385010%=8385（元） 借：利潤分配8385 貸：應(yīng)付股利8385 習(xí)題六 （1）借：銀行存款400000 貸：實收資本400000 （2）借：固定資產(chǎn)200000 貸：實收資本150000 累計折舊50000 （3）借：銀行存款50000 貸：短期借款50000 （4）借：在建工程500000 貸：長期借款500000 （5）借：短期借款50000 貸：銀行存款 （6）借：長期股權(quán)投資130000 累計折舊30000 貸：固定資產(chǎn)150000 公允價值變動損益10000 （7）借：固定資產(chǎn)清理20000 累計折舊10000 貸：固定資產(chǎn)30000 借：銀行存款20000 貸：固定資產(chǎn)清理20000 （8）借：應(yīng)付職工薪酬3000 貸：銀行存款3000 習(xí)題七 一、會計分錄 （1）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 21900 ——B產(chǎn)品 18100 貸：原材料 40000 （2）借：制造費(fèi)用 2000 貸：原材料 2000 （3）借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000 （4）借：應(yīng)付職工薪酬 24000 貸：庫存現(xiàn)金 24000 （5）借：材料采購——甲材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2380 貸：銀行存款 17380 借：原材料——甲材料 15000 貸：材料采購——甲材料 15000 （6）借：材料采購——乙材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 6800 貸：應(yīng)付票據(jù)——八一廠 46800 （7）借：材料采購——乙材料 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 借：原材料——乙材料 40600 貸：材料采購——乙材料 40600 （8）借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款——新華廠 3000 9）借：應(yīng)交稅費(fèi) 1000 貸：銀行存款 1000 （10）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 10000 ——B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 24000 （11）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1400 ——B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 140 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360 （12）借：制造費(fèi)用 2380 管理費(fèi)用 780 貸：累計折舊 3160 （13）借：制造費(fèi)用 1400 貸：銀行存款 1400 (14) 本月制造費(fèi)用發(fā)生額：9200元 制造費(fèi)用分配率=9200/20000=0.46(元) A產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=100000.46=4600(元) B產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=100000.46=4600(元) 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4600 ——B產(chǎn)品 4600 貸：制造費(fèi)用 9200 （15）借：庫存商品——A產(chǎn)品 37900 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 37900 （16）借：應(yīng)收賬款——新華工廠 131040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 112000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 19040 （17）借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品——A產(chǎn)品 36000 ——B產(chǎn)品 44000 （18）借：銷售費(fèi)用 1100 貸：庫存現(xiàn)金 1100 （19）借：財務(wù)費(fèi)用 5000 貸： 銀行存款 5000 （20）借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200 （21）借：營業(yè)外支出 1120 貸：原材料——輔助材料 1120 按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個步驟： ①發(fā)生輔助材料損壞，在報經(jīng)批準(zhǔn)前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題）： 借：待處理財產(chǎn)損溢 1120 貸：原材料——輔助材料 1120 ②報經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：營業(yè)外支出 1120 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1120 （22）借：其他應(yīng)付款——包裝物押金 300 貸：營業(yè)外收入 300 （23）借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 340 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 1500 （24-1）借：主營業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營業(yè)外收入 300 貸：本年利潤 114300 （24-2）借：本年利潤 91840 貸：主營業(yè)務(wù)成本 80000 其他業(yè)務(wù)成本 1500 管理費(fèi)用 3120 銷售費(fèi)用 1100 財務(wù)費(fèi)用 5000 營業(yè)外支出 1120 12月份利潤總額=114300-91840=22460 （25-1）12月份應(yīng)交所得稅=2246025%=5615（元） 借：所得稅費(fèi)用 5615 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5615 （25-2）借：本年利潤 5615 貸：所得稅費(fèi)用 5615 (26) 12月份凈利潤=22460-5615=16845（元） 12月份應(yīng)提取盈余公積=1684510%=1684.5（元） 借：利潤分配——提取盈余公積 1684.5 貸：盈余公積——一般盈余公積 1684.5 （27）本年凈利潤=427000+16845=443845（元） 借：本年利潤 443845 貸：利潤分配 443845 （28）12月份應(yīng)付投資者利潤=1684540%=6738（元） 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 6738 貸：應(yīng)付股利 6738 第四章 商品流通企業(yè)要經(jīng)營過程核算 1、批發(fā)商品主要有集中核算方法？主要內(nèi)容是什么？ 數(shù)量進(jìn)價金額核算，數(shù)量售價金額核算。進(jìn)價金額核算方法主要內(nèi)容有：1、庫存商品的總分類帳和明細(xì)分類帳統(tǒng)一按進(jìn)價記賬；2、庫存商品明細(xì)分類帳按商品的編號、品名、規(guī)格、等級分戶，登記數(shù)量和金額。3、設(shè)置類目帳，按商品大類分戶，控制明細(xì)分類賬。4、在業(yè)務(wù)部門和倉庫設(shè)置商品調(diào)撥帳和商品保管帳，分戶方法與庫存商品明細(xì)賬相同，只記數(shù)量，不記金額。5、根據(jù)商品不同特點(diǎn)，采用不同方法，定期計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進(jìn)價成本。 售價核算方法的主要內(nèi)容有：1、庫存商品總分類帳、類目帳、明細(xì)分類賬均按售價記賬；2、設(shè)置商品進(jìn)銷差價賬戶，記載售價金額和進(jìn)價金額之間的差額，定期分?jǐn)傔M(jìn)銷差價，計算已銷商品進(jìn)價成本和結(jié)存商品的進(jìn)價金額。 2、批發(fā)商品購進(jìn)過程和銷售過程需要設(shè)置哪些賬戶？其主要核算內(nèi)容是什么？ 銀行存款、庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、在途物資、銷售費(fèi)用、應(yīng)付賬款。購進(jìn)過程是貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金過程，主要核算內(nèi)容是購買商品、支付貨款及費(fèi)用。銷售過程是商品資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化的過程。主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、庫存商品、 3、售價金額核算的內(nèi)容包括哪些方面？如何核算？ 主要內(nèi)容有：1、建立實物負(fù)責(zé)制；2、售價記賬、金額控制；3、設(shè)置商品進(jìn)銷差價賬戶；4、加強(qiáng)物價管理；5、健全商品盤點(diǎn)制度。 核算方法：1、商品購進(jìn)過程的核算；2、商品銷售的核算；3、已銷商品銷項額和進(jìn)銷差價的結(jié)轉(zhuǎn)。 4、銷售費(fèi)用賬戶核算的內(nèi)容是什么？ 本賬戶是損益類賬戶，用來核算商品流通企業(yè)在購進(jìn)和銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、進(jìn)貨銷售運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用等。 5、利潤的分配和核算通過什么賬戶進(jìn)行？怎樣核算？ 利潤的形成——商品流通企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項收入和支出是分別在有關(guān)損益類賬戶中進(jìn)行登記的，企業(yè)應(yīng)將全部損益賬戶的余額分期或年末集中結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 企業(yè)實現(xiàn)的利潤，按規(guī)定上交所得稅后，余下的凈利潤可用于：沖抵被沒收的財務(wù)損失，支付違反稅法的罰款，彌補(bǔ)虧損，提取法定盈余公積及向投資者分配利潤等。 商品流轉(zhuǎn)：是指工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品通過買賣方式，從生產(chǎn)領(lǐng)域進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)移過程。 主營業(yè)務(wù)利潤：營業(yè)利潤是營業(yè)凈收入（扣除商品折扣與折讓）-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用+投資收益。 數(shù)量進(jìn)價金額核算：是指同時采取數(shù)量和進(jìn)價金額兩種計算單位進(jìn)行核算。 商品流通費(fèi)：是商業(yè)企業(yè)在組織商品流通過程中耗費(fèi)的活勞動和物化勞動的貨幣表現(xiàn)。 轉(zhuǎn)賬攤銷費(fèi)用：是指不通過貨幣結(jié)算而用轉(zhuǎn)賬攤銷的形式計入本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 直接支付費(fèi)用：是指直接以現(xiàn)金或銀行存款支付，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 售價金額核算：又稱“撥貨計價，實物負(fù)責(zé)制”。這是一種售價記賬與實物負(fù)責(zé)相結(jié)合額核算制度。 第五章 1、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小類？分類的作用是什么？ 可分為“資產(chǎn)類”、“負(fù)債類”、“所有者權(quán)益類”“成本類”“損益類”五大類。 又可分為“流動資產(chǎn)賬戶”“非流動資產(chǎn)賬戶”“流動負(fù)債類”“ 非流動負(fù)債類”“所有者權(quán)益類賬戶”“成本類賬戶”“盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“調(diào)整賬戶”等小類。 這樣分類便于從賬戶中取得需要的核算指標(biāo)，明確每個賬戶的核算內(nèi)容，這對于準(zhǔn)確區(qū)分每個賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，準(zhǔn)備地使用賬戶是十分必要的。 2、賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾小類？分類的作用是什么？ 可分為“基本賬戶”“調(diào)整賬戶”和“業(yè)務(wù)賬戶”三大類。 又可分為““盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“跨期攤配賬戶”“資本賬戶”“調(diào)整賬戶”“集合分配賬戶”“成本計算賬戶”“配比賬戶”“財務(wù)成果計算賬戶“等九小類。 按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用。 3、什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財務(wù)成果計算賬戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？ 跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個成本計算期進(jìn)行分?jǐn)?，借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。 集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用用計劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。 配比賬戶是用來匯集經(jīng)營過程中的取的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)成果的賬戶。 財務(wù)成果計算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果的財產(chǎn)。 第六章 會計憑證 1、什么是會計憑證？準(zhǔn)確填制和嚴(yán)格審查會計憑證有什么意義？ 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。 計算填制和嚴(yán)格審核會計憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的合理性、合法性、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。 2、會計憑證分為哪幾類？有什么區(qū)別？ 會計憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。 區(qū)別：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。 記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確立會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。 3、對原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？ 要求：1、真實可靠，手續(xù)完備；2、內(nèi)容完整，書寫清楚；3、連續(xù)編號，及時填制； 內(nèi)容：1、合法合理性審核；2、合規(guī)性審核； 4、對記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？ 要求：1、準(zhǔn)備填寫會計記錄；2、使用格式相對穩(wěn)定；3、摘要應(yīng)簡明扼要，字跡清晰；4、附有原始憑證并注明張數(shù)；5、必須填寫有關(guān)人員的答章。 5、正確、合理地組織會計憑證的傳遞有什么作用？ 正確、合理地組織會計憑證的傳遞有利于部門和人員及時了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的情況，加速對經(jīng)濟(jì)的處理，同時有利于加強(qiáng)各有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也有利于實現(xiàn)會計監(jiān)督以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。 6、整理、保管會計憑證的要求是什么？ 要求：1、各科記賬憑證連同所附原始憑證要按一定的編號定期裝訂成冊，并加封面，和加上防任意拆裝措施。2、對一些性質(zhì)相同，數(shù)量多成隨時需要查閱的原始憑證可單獨(dú)裝訂保管但須注明“附件另訂”3、各科重要合同和文件應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管并注有關(guān)標(biāo)簽。4、有特殊原因的原始憑證可經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可復(fù)制。5、年終應(yīng)由有關(guān)人員登記歸檔。6、應(yīng)按日期排列以及做防霉蟲的措施。的戶醬義