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. 投資項目竣工財務決算審計內(nèi)容與重點 （一）工程立項及前期費用審計 1、審核基本建設程序執(zhí)行情況。現(xiàn)行基本建設前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。審計要審核基建工程開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續(xù)是否完備、合法。 2、可行性研究報告的審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達到規(guī)定的要求并滿足設計需要。二是審查承擔可行性研究的單位是否具備相應的資格，對項目論證是否充分，可行性研究報告的審核批準是否嚴格遵守審批程序。三是審查可行性研究中的技術論證、經(jīng)濟論證、財務投資方案是否切實可行。 3、審核設計內(nèi)容是否符合可行性研究批復的要求，建設項目的建設規(guī)模和實際標準是否與可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標準問題。 4、審核是否具有相應資質(zhì)的設計單位，根據(jù)批準的可行性研究報告，編制初步設計文件及相應的初步設計概算，審核初步設計概算的報批手續(xù)。審核設計概算的范圍是否與批復相符，是否符合國家規(guī)定的編制辦法、定額和標準。初步設計經(jīng)批準后，設計概算即為工程投資的最高限額，未經(jīng)批準，不得隨意突破。 5、審核征地拆遷補償費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關規(guī)定；“三通一平”等相關基礎性設施的支出是否真實、合法。 （二）工程招投標審計 1、工程、設備是否經(jīng)過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，是否符合有關程序進行審核：招標文件是否經(jīng)過審查；招標監(jiān)督過程是否符合規(guī)定；工程標底是否經(jīng)過有關部門審批；開標、評標工作是否符合招標投標法及銅陵市政府有關規(guī)定等。 2、如果有甲方直接分包的項目，對分包隊伍是否經(jīng)過比選進行審核。分包隊伍的選擇也應實行招投標，對其施工能力和報價按照招投標程序進行確定。 （三）合同審計 1、審核建設項目是否全面推行合同制。審計進點后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同草本進行審核，審核經(jīng)濟合同內(nèi)容的有效性、真實性、全面性、嚴謹性。 2、對審計進點前已簽訂的合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責權利、質(zhì)量、工期、取費、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。 3、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核，對分包合同簽定條款的合規(guī)合理性進行審核。 4、審核與設計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。 （四）工程監(jiān)理的審計。 審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實性和合法性；審查有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細則；審查項目建設監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理；是否加強現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管；對工作失誤或弄虛作假造成損失的，要會同有關部門給予必要的處理處罰。 （五）建設項目的竣工決算進行審計。 審核竣工決算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準確、合規(guī)；建設項目概預算最終執(zhí)行情況如何。主要包括： 1、認真審核計算工程量，檢查送審結算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確； 2、對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量； 3、檢查分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當； 4、核實工程取費是否執(zhí)行相應的計算基數(shù)和費率標準； 5、核查設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致； 6、有關材料調(diào)價是否按規(guī)定進行調(diào)整； 7、核查決算項目是否與設計施工圖紙相符； 8、審核設計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標書項目重復計算的現(xiàn)象； 9、審核有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結算不一致的情況； 10、如有甲方直接分包的項目，會同建設單位、施工單位對有關項目進行現(xiàn)場查勘核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價。對于審核中的有關問題，需要向建設方、監(jiān)理方了解情況的，有關方應予協(xié)助配合。 （六）財務竣工決算審計 1、審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關規(guī)定。 2、審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴格、有效的執(zhí)行。 3、審查工程有無概、預算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。 4、審查資金使用和管理的真實性、合法性。審查資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)；審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金的問題，切實保證建設資金能夠?qū)？顚Ｓ茫乐古灿煤妥兿嗯灿?；審查政府各職能部門對建設資金拔付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效；是否存在白條支付及工程款直接拔付給承建者個人現(xiàn)象；或者將建設資金出借給有關工程項目承包人，有無將收取的利息收入或其他收入私設“小金庫”現(xiàn)象；審查概預算的執(zhí)行情況，包括審查建設項目是否按批準文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現(xiàn)象，有無隨意改變建設內(nèi)容、擴大建設規(guī)模、提高建設標準、搞計劃外工程、虛列工程費用等情況。 5、對工程合同、勘察設計費合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟合同進行核查。 6、審查建設項目資金來源、到位與使用情況。項目建設資金（含項目資本金，下同）來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；項目建設資金是否落實；建設資金是否按投資計劃及時到位；建設資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金；有無損失浪費問題。 7、對涉及項目的所有經(jīng)濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、甲供材料、咨詢費、信息費、服務費、墊付款等情況進行審查、確認。 8、根據(jù)經(jīng)濟合同的總價、已付款、未付款明細表，核查經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況。 9、根據(jù)所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核實涉及項目的各種往來款的確認情況的合法性。 10、對甲方供材料經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行核實與確認。 11、對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。 12、審核固定資產(chǎn)明細，產(chǎn)權的真實合法性。 13、審核所有調(diào)賬的原因及真實、合法性。 14、審查有無賬外資產(chǎn)。 15、審查建設項目建設成本及其他財務收支情況。審查工程價款結算真實性、合法性；財務報表的真實性；管理費用發(fā)生的依據(jù)的真實、合法性；待攤投資超支幅度和原因，有無將不合法的費用擠入待攤費用；借款利息發(fā)生依據(jù)的真實、合法性；建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；同一機構管理的不同建設項目之間是否有成本混淆情況；建設收入來源的合法性、準確性，分配和使用的正確性；往來款項的真實性、合法性；建設項目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無“賬外賬”等違紀情況。 16、審查建設項目稅、費計繳情況，審查建設單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計提、代扣和繳納各種稅、費。 17、審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應核銷投資、支出等列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。 18、審查建設項目執(zhí)行環(huán)境保護法規(guī)、政策情況，重點審查建設項目設計、施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關環(huán)境保護的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設同步進行。 （七）項目績效審計 政府性投資建設項目基本是非經(jīng)營性項目,不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性服務。所以，衡量其績效就不能只看其自身的經(jīng)濟效益，更應該注重其滿足社會共同需要的優(yōu)劣程度及推動國民經(jīng)濟和社會事業(yè)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的效果，應從宏觀效益、社會效益及生態(tài)效益方面來評價項目的投資效益。評價項目的投資效益，首先要確立評價投資效益優(yōu)劣程度的審計標準。具體操作中，可把項目初步設計中的預期效益和同行業(yè)平均水平作為評價標準，通過實際效益與標準效益的對比分析，對項目的投資效益作出客觀評價。 （一）根據(jù)年初擬定的當年審計計劃分別了解基本情況 1、了解工程概況（項目申請報告、項目批復、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關批復、資金申請報告及資金下達計劃、項目建設的三證、工程招標和監(jiān)理招標文件、施工監(jiān)理合同等）。 2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。 3、了解有無甲方供應設備和材料的情況。 4、了解施工進展情況。 5、了解監(jiān)理例會制度情況。 6、了解審計進入前施工過程中的主要問題。 （二）跟蹤審計項目施工過程中的投資控制 審計人員應及時了解施工情況，定期對以下內(nèi)容注重審計，并形成審計工作底稿。 1、審計設計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定；設計變更增減內(nèi)容的真實性、合理性；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經(jīng)有關各方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規(guī)模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖總體要求，不得超量、超標。 2、施工單位結算時需按實際價格計算的材料，必須經(jīng)建設方認質(zhì)認價，建設方要參與材料質(zhì)量和價格的比選。審計人員對其價格和確認手續(xù)進行審核。 3、如有甲方自行采購的設備、材料，要對供應商是否經(jīng)過比選進行審核。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程金額在50萬元以上的設備的采購，均應進行招標投標。對在規(guī)定招投標范圍內(nèi)的設備采購，對其是否經(jīng)過招投標及招投標程序進行審核。自行采購的材料，要選擇不少于三家的供應商實行報價，貨比三家，在同等質(zhì)量基礎上，選擇最低價格。應了解其比選情況，對其價格進行審核。建設方應提供各供應方的有關情況。 4、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經(jīng)過監(jiān)理審核；每月匯集一次設計變更單、洽商單，建設方應及時給予提供。 5、涉及有關經(jīng)濟費用的事項或材料價格需協(xié)助市場詢價時，建設方應提前通知項目承辦單位，接到通知，承辦單位協(xié)助進行市場調(diào)查，履行審核職責。 （三）審計程序控制 1、根據(jù)局年初審計工作計劃或局領導批準的被審計單位申請審計的報告，科室確定的項目主審和審計人員，報分管局長和局主要領導審定。同時，項目主審在綜合法規(guī)科進行立項。 2、向被審計單位（建設單位或代建單位）提交工程項目審計所需資料清單和承諾書，做好審前準備。 3、根據(jù)被審計單位提供的工程項目審計資料，科室安排對資料的真實性、完整性進行初步檢查，符合條件的驗收并辦理資料交接手續(xù)。 5、初審結果應經(jīng)承辦科室復核后，與項目單位進行核對，核對副主任復核、法規(guī)科復核，向局分管領導匯報，重大事項的應向局主要領導匯報。 6、在工程審計期間，財務審計適時進入，工程結算審計全部完成后，進行竣工決算審計，并發(fā)送審計通知書，進點審計。財務竣工決算審計實施階段結束后，出具竣工決算審計報告征求意見稿。 （四）審計質(zhì)量控制 1、嚴把審計質(zhì)量，提高審計成效。項目承辦部門要牢固樹立嚴謹細致的工作作風，從審前調(diào)查、編制審計實施方案，下達審計通知書、項目實施、到出具審計報告和審計決定等各個環(huán)節(jié)，都要嚴格按照《審計機關國家建設項目審計準則》（審計署3號令）和《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計署6號令）的要求規(guī)范操作，確保審計質(zhì)量，防范審計風險。加強綜合分析，對審計中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性和普遍性問題，要善于從宏觀管理的高度加強綜合判斷分析，注重從機制、體制和制度上提出解決問題的意見和建議，以促進促進政府性投資建設項目規(guī)范管理，提高審計結果運用層次。 2、嚴明工作紀律，樹立良好形象。要嚴格遵守“八不準”審計紀律和市審計局里制定的各項管理制度，各項目承辦科室負責人、審計組長要“一職雙責”，堅持審計工作與廉政建設一起抓，做到廉潔從審，進一步樹立審計機關良好的社會形象。 4 可編輯修改