《股份公司財務管理制度.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《股份公司財務管理制度.doc（27頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

______________________________________________________________________________________________________________ XXX股份有限公司 財務管理制度 2017年12月 XXX股份有限公司 財務管理制度 第一章 總則 第一條 為了加強公司的財務管理和財務監(jiān)督，規(guī)范公司的財務管理和財務監(jiān)督，規(guī)范公司的財務行為，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《公司法》、《會計法》、《企業(yè)會計制度》和有關財務制度規(guī)定，制定本制度。 第二條 公司下屬公司均應遵循本制度的規(guī)定。公司投資比例占50%以上（含50%）的控股企業(yè)，參照本公司的財務制度，結合各自的經(jīng)營業(yè)務特點制訂本公司的財務制度，并報公司備案。 第三條 公司會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制財務會計報告。 會計期間分為年度、半年度、季度、月度。會計年度以公歷起訖日期確定，即從1月1日至12月31日；會計月度：1月份從當月1日起至當月25日止，2月—11月從上月26日起至當月25日止，12月份從上月26日至當月31日；季度以每3個月為核算期，半年度以每6個月為核算期。 第四條 會計記帳采用借貸記帳法，以人民幣作為記帳本位幣。會計記帳文字使用中文，記帳數(shù)字為阿拉伯數(shù)字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。 第五條 公司應按規(guī)定按期編制財務報告。凡根據(jù)有關規(guī)定，需對公司財務報告進行審計的，應由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審計，并由上述會計師事務所蓋章及由兩名或兩名以上具有證券期貨業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章。 各全資、控股公司及對公司財務報告有重大影響的聯(lián)營企業(yè)的財務報告，也要按上述要求由同一會計師事務所進行審計。 公司應按規(guī)定公告由注冊會計師簽證的財務報告及必要附注和說明。 第六條 公司應對擁有其過半數(shù)以上權益性資本及其他被公司控制的被投資企業(yè)編制合并財務報表。但下列子公司可不納入合并范圍： 1、已準備關停并轉的子公司。 2、按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司。 3、已宣告破產(chǎn)的子公司。 4、準備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權益性資本的子公司。 5、非持續(xù)經(jīng)營的所有者權益為負數(shù)的子公司。 第七條 公司應建立健全內(nèi)部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映財務狀況，講究經(jīng)濟效益，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者的利益，并接受主管財政機關的監(jiān)督檢查。 第八條 公司會計核算采用電子計算機進行，會計電算化軟件及生成的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。 第九條 公司財務部門應加強對財會人員的職業(yè)道德教育，履行財務管理職責，加強財務預算、財務分析和會計監(jiān)督，并進一步參與決策，提高公司經(jīng)濟效益。 第二章 會計機構和會計人員 第九條 公司應設置會計機構，辦理財務會計工作。 第十條 公司應設財務總監(jiān)，由董事會任免，財務總監(jiān)負責領導公司的財務會計工作。 第十一條 財會人員按崗設置，實行崗位責任制，財會人員應定期輪崗，參加規(guī)定的會計繼續(xù)教育并取得《會計人員繼續(xù)教育合格證書》。 第十二條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 第十三條 財會人員因故離職時，需辦妥交接手續(xù)，不得中斷財務會計工作。 第三章 資本金的管理 第十四條 設立公司必須有法定的資本金即實收資本，實收資本即注冊資金，包括國家、法人和個人等投入的資本金。 第十五條 公司設置專門機構對公司本部及下屬全資子公司的資本金進行全面的管理。 第十六條 公司發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權作價出資。對作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術或者土地使用權，必須進行評估作價。公司不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。 第十七條 公司籌集的資本金應當聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。 第十八條 公司對下屬公司投資投入的資金，以對外投資項目管理，下屬公司則作為實收資本管理。下屬公司的資本金不得隨意變動。公司按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享被投資企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。 第十九條 公司應加強對投入資本的管理，要據(jù)實登記股份的種類、發(fā)行股份、每股面值，認繳實收資本數(shù)額，以及其他需要記錄的事項，非因減少資本等特殊情況，公司不得收購本公司股票，也不庫存本公司已發(fā)行股票，公司需要增加實收資本時，應按有關規(guī)定辦理增資手續(xù)。股東投入公司的實收資本，在公司存續(xù)期間不得抽回。 第二十條 公司的股東權益等于公司的全資資產(chǎn)減去全部負債后的凈資產(chǎn)，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 第二十一條 資本公積包括實收資本溢價、接受損贈資產(chǎn)、撥款轉入、外幣資本折算差額等。 資本公積項目主要包括： ㈠實收資本溢價，是指公司投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。 ㈡接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備，是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積。 ㈢接受現(xiàn)金捐贈，是指公司因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積。 ㈣股權投資準備，是指公司對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計算而增加的資本公積。 ㈤撥款轉入，是指公司收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等撥款項目完成后，按規(guī)定轉入資本公積的部分。公司應按轉入金額入帳。 ㈥外資資本折算差額，是指公司業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。 ㈦其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及資本公積各項準備項目轉入的金額。債權人豁免的債務也在本項目核算。 資本公積各準備項目不能轉增實收資本。 第二十二條 盈余公積包括以下內(nèi)容： ㈠法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 ㈡任意盈余公積，是指公司經(jīng)股東大會或類似機構批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 ㈢法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應當將其轉入任意盈余公積。 公司的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增實收資本。符合規(guī)定條件的，也可以用于分派現(xiàn)金股利。 第四章 資產(chǎn) 第二十三條 資產(chǎn)，是指過去交易事項形成并由公司擁有或者控制的資源，該資源預期會給公司帶來經(jīng)濟利益。 第二十四條 公司的資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 第一節(jié) 流動資產(chǎn) 第二十五條 流動資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。公司的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。 第二十六條 公司應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，貨幣資金應當按照實際發(fā)生額，業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。 公司應執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》，建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。 現(xiàn)金日記帳必須日結月清，帳面余額應與庫存數(shù)相符。 銀行存款應以公司的名義存入開戶銀行。 公司的票據(jù)印鑒應由二人以上分管并加強監(jiān)督，對各項存款的收付，應遵循結算規(guī)定，加強空白支票的管理并做好支票使用記錄，指定銀行出納以外人員及時與銀行對帳，如有不符，查明原因，及時處理。月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，相符后與銀行對帳單一并保管，以備查考。對期末銀行未達賬項應及時進行清理，盡快解決。 第二十七條 短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資，包括股票、債券、基金等。 債券、股票等投資以購入或發(fā)生時的實際成本為依據(jù)入帳，收回時所得價款扣除帳面價值確認為收益。期末計價采用成本與市價總值孰低法。年度終了按市價低于成本價的差額計提“短期投資跌價準備”。 第二十八條 應收及預付款項包括應收票據(jù)、應收張款、預付帳款、和其他應收款等，按照實際發(fā)生額計價。預付款項和應收款項應按合同或協(xié)議的規(guī)定支付和收回。 加強應收及預付款項的管理是預防壞帳發(fā)生的有效措施。要建立內(nèi)部清催帳的管理辦法，對其中數(shù)額較大，欠款時間較長，應發(fā)送函詢，及時催款，及時清帳。對無法收回的應收帳款應查明原因、追究責任，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回，應報經(jīng)公司董事會或股東大會批準后作壞帳處理。 公司采用帳齡分析法計提應收款項壞帳準備。應收款項是指資產(chǎn)負債表中“應收帳款”和“其他應收款”之和。每年于年度終了，按照規(guī)定的計提范圍和計提比例計提壞帳準備。 壞帳準備計提范圍和比例： 1、應收款項的帳齡在1年內(nèi)的，按3%的比例計提； 2、應收款項的帳齡在1-2年內(nèi)的，按10%的比例計提； 3、應收款項的帳齡在2-3年內(nèi)的，按30%的比例計提； 4、應收款項的帳齡在3-4年內(nèi)的，按50%的比例計提； 5、應收款項的帳齡在4-5年內(nèi)的，按80%的比例計提； 6、應收款項的帳齡在5年以上及特殊項目，按100%的比例計提。 項目應判斷為特殊項目：特殊項目指有證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回，又不符合法定壞賬核銷手續(xù)的款項，下列 1、債務單位已撤銷、破產(chǎn)，但清算尚未結束； 2、債務單位資不抵債，無力償付到期債務； 3、債務單位現(xiàn)金流量嚴重不足，財務狀況惡化； 4、發(fā)生嚴重的自然災害等導致債務單位停產(chǎn)，在短時間內(nèi)無法償付債務； 5、債務單位逾期5年以上未償付債務以及其他足以證明應收款項可能發(fā)生損失的。 但對于雖滿足上述條件的下列各種情況不得全額計提壞帳準備： 1、當年發(fā)生的應收款項； 2、計劃對應收款項進行重組； 3、與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項； 對于預付帳款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付帳款性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將其帳面余額轉入其他應收款，并計提相應壞帳準備。 持有的未到期的應收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其帳面余額轉入應收帳款，并計提相應壞帳準備。 第二十九條 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各類資產(chǎn)，包括各類原材料、庫存商品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、受托代銷商品等。 存貨采用實際進價核算，發(fā)出成本采用移動平均法核算。低值易耗品和包裝物采用一次攤銷法核算。存貨的計價方法一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得隨意變更。 第三十條 存貨需正確分類，合理計價，妥善保管，完善進、銷、存、退手續(xù)和定期盤點制度，定期進行實地盤點，確保帳帳、帳物相符。 每年年度終了，應對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時而使其銷售價格低于成本且預計不可逆轉，使存貨已經(jīng)或可能發(fā)生損失，按單個存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額計提存貨跌價準備。 第二節(jié) 固定資產(chǎn) 第三十一條 公司的固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、機器、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產(chǎn)。 第三十二條 固定資產(chǎn)按取得時的實際成本加上相關稅金費用后入帳。 第三十三條 按固定資產(chǎn)類別、預計使用年限和預計凈殘值率確定年折舊率如下： 資產(chǎn)類別 折舊年限 凈殘值率（%） 年折舊率（%） 房屋建筑物 30-35 4 2.74-3.2 機械設備 10 4 9.6 運輸工具 8 4 12 電子設備 4 4 24 其他 5-15 4 6.4-19.2 固定資產(chǎn)折舊，采用平均年限法。從固定資產(chǎn)使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提。 第三十四條 購建固定資產(chǎn)以及對固定資產(chǎn)進行有償轉讓、變賣、報廢、對外投資，下均應按相關規(guī)定報批。 第三十五條 對固定資產(chǎn)要定期進行盤點清查。每年年度終了，應進行全面盤點清查，如果由于市價持續(xù)下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致某項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的，應當將可收回金額低于其帳面價值的差額，作為計提固定資產(chǎn)減值準備的標準。 固定資產(chǎn)減值準備的確認、計提方法： 本公司期末對固定資產(chǎn)進行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，按固定資產(chǎn)可回收金額低于其賬面價值的差額確認固定資產(chǎn)減值準備： （1）固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預計的下跌，并且預計在近期內(nèi)不可能恢復； （2）公司所處經(jīng)營環(huán)境，如技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對公司產(chǎn)生負面影響； （3）同期市場利率等大幅度提高，進而很可能影響公司計算固定資產(chǎn)的可收回金額的折現(xiàn)率，并導致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低； （4）固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實體損壞等； （5）固定資產(chǎn)預計使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務、提前處置固定資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負面影響； （6）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。 第三十六條 在建工程核算方法 1、在建工程結轉為固定資產(chǎn)的時點： 在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出分項目核算，并在工程達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。 2、在建工程減值準備的計提：期末存在下列一項或若干項情況的，按單項資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價值的差額，提取在建工程減值準備： （1）長期停建并且預計未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程； （2）項目無論在性能上，還是在技術上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有很大的不確定性； （3）足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。 第三節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第三十七條 無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。 第三十八條 無形資產(chǎn)按取得時實際成本計價。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師等費用，作為無形資產(chǎn)的實際成本。 第三十九條 無形資產(chǎn)攤銷采用分期等額攤銷法。合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。 第四十條 年度終了，公司在檢查各項無形資產(chǎn)預計給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的能力，對預計可收回金額低于帳面價值的，應當計提減值準備。 第四十一條 其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用。 第四十二條 長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。 第四十三條 長期待攤費用應當單獨核算，在費用受益期限內(nèi)分期平均攤銷。大修理費用采用待攤方式的，應當將發(fā)生的大修理費用在下一次大修理前平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應當在租賃期限與租賃資產(chǎn)的可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他待攤費用應當在受益期內(nèi)平均攤銷。其中：裝修整改費按5年平均攤銷。 第四節(jié) 對外投資 第四十四條 對外投資是指公司根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分短期投資和長期投資。 第四十五條 對外投資必須有明確的目的，事前應進行可行性研究與評審，由資產(chǎn)管理部門、財務部門和有關法律部門等審核，并按照規(guī)定程序審批。 第四十六條 對外投資必須嚴格按照《公司法》規(guī)定，各公司的累計投資額不得超過本公司凈資產(chǎn)的50%。 第四十七條 短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。 債券、股票等投資以購入時的實際成本為依據(jù)入帳，出售時所得價款扣除帳面價值確認為收益。期末計價采用成本與市價總值孰低法。短期投資應設置登記簿，由專人保管，定期進行分析研究，年度終了，應將股票、債券等短期投資的市價與其成本進行個別比較，如市價低于成本的，按其差額，計提短期投資跌價準備。 第四十八條 長期投資是指不準備隨時變現(xiàn)，持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資。 第四十九條 長期投資分長期股權投資、長期債權投資和其他長期投資。 第五十條 長期股權投資按投資時實際支付的價款或確定的價值記帳。公司對其他單位的投資總額占該單位表決權資本總額20%（含20%）以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資占該單位表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。 第五十一條 長期股權投資差額按10年攤銷。 第五十二條 長期債權投資的計價及收益的確認：以購入時的實際成本為依據(jù)入帳，購入債券的溢價或折價差額，即實際支付的款項扣除應付利息后與債券面值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)分期計入投資收益或投資損失。長期債權投資按期計提利息。 第五十三條 對外長期投資應設專人管理，設置登記帳簿，定期進行分析研究，年度終了對個別投資項目可收回金額低于長期投資帳面價值的，按其差額計提長期投資減值準備。 第五章 負債 第五十四條 負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 第五十五條 公司的負債按流動性分為流動負債和長期負債。 第一節(jié) 流動負債 第五十六條 流動負債，是指將在1年內(nèi)（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款。 第五十七條 公司應加強短期借款的管理，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營營狀況，未來資金需求情況，企業(yè)負債承擔能力，合理籌集銀行借款。 第五十八條 公司下屬各單位短期借款的籌集、使用、償還，必須報公司總部審批備案。 第五十九條 公司應加強應付票據(jù)、應付帳款管理，認真做好往來結算工作，每月應及時與供應商核對往來余額，發(fā)現(xiàn)問題，及時查明原因，進行調(diào)整。 第二節(jié) 長期負債 第六十條 長期負債，是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。 各項長期負債應當分別進行核算。將于1年內(nèi)到期償還的長期負債，在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)項目單獨反映。 第六十一條 公司的長期借款應當區(qū)別是否專門用于購置固定資產(chǎn)，分別計入相關資產(chǎn)或費用項目。 第六章 成本與費用 第六十二條 費用，是指公司為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。 　　公司應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。 　　公司應將當期已銷產(chǎn)品或已提供勞務的成本轉入當期的費用。包括主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、管理費用和財務費用等。 第六十三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。 　　公司應支付職工的工資，應當根據(jù)規(guī)定的工資標準、工時、產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本、費用。公司按規(guī)定給予職工的各種工資性質的補貼，也應計入各工資項目。 　　公司應當根據(jù)國家規(guī)定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。 　　公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應當以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。 公司應當根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。 公司采用品種法核算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，根據(jù)公司管理權限，經(jīng)公司董事會批準，并在會計報表附注中予以說明。 第六十四條 公司為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的營業(yè)費用、管理費用和財務費用不計入主營業(yè)務成本，單獨核算，作為期間費用，直接計入當期損益。 第六十五條 經(jīng)營費用是指公司在商品購進、銷售、存儲環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用。 第六十六條 管理費用是指公司為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。 第六十七條 財務費用是指公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌損失（減匯兌收益）、支付金融機構手續(xù)費等。 第六十八條 公司資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧、報廢、損毀等按下列規(guī)定辦理： 1、資產(chǎn)發(fā)生盤虧、報廢、損毀等損失，必須按公司有關規(guī)定批準后處理。 2、盤虧或損毀的存貨，在扣除過失人或保險公司等的賠款和殘料價值后，計入有關費用，其中屬非常原因造成的凈損失，列入營業(yè)外支出。盤虧的存貨按同類存貨的實際成本借記有關費用。 3、盤虧或損毀的固定資產(chǎn)，按原價扣除累計折舊和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)按原價扣除累計折舊的凈收益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 4、在工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈或盤虧，以及固定資產(chǎn)清理凈損失，計入有關工程成本。 第六十九條 下列開支不得列入成本、費用：為購置、自行研制、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付的賠償金、違約金、罰款、滯納金等；被沒收的財產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 第七十條 公司及下屬單位應加強成本和費用核算的各項基礎工作，合理制訂費用額度，減少不必要的開支，建立和健全成本費用的內(nèi)部控制制度。 第七章 營業(yè)收入、利潤及其分配 第七十一條 收入是指公司在銷售產(chǎn)品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 第七十二條 公司的主營業(yè)務收入是指從事銷售各類機床、數(shù)控系統(tǒng)、機床附件、售后服務等所取得的各種收入，包括主營業(yè)務收入、其它業(yè)務收入等。 第七十三條 公司已將產(chǎn)品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)，相關的收入和成本能可靠地計量時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。 第七十四條 銷售產(chǎn)品的收入，應按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折扣在實際發(fā)生時沖減當期收入。 第七十五條 在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務，在勞務已經(jīng)提供，收到價款或取得收取價款的依據(jù)時，確認勞務收入的實現(xiàn)；如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務交易的結果能夠可靠估計的情況下，在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關的勞務收入。 第七十六條 公司讓渡資產(chǎn)使用權，與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入公司，收入的金額能可靠地計量時，按合同或協(xié)議規(guī)定確認為收入。 第七十七條 利潤是指公司在一定的會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 ㈠營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。 ㈡利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。 ㈢投資收益是指公司對外投資所取得的收益，減去發(fā)生投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。 ㈣補貼收入是指公司按規(guī)定實際收到退還的增值稅，或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領域而給予的其他形式的補貼。 ㈤營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、計提無形資產(chǎn)減值準備、計提固定資產(chǎn)減值準備、計提在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算。 ㈥所得稅，是指公司應計入當期損益的所得稅費用。 ㈦凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的金額。 第七十八條 公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度稅前利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，從第6年起應當用稅后利潤彌補。公司發(fā)生的年度虧損以及超過用稅前利潤彌補期限的可用公積金彌補。 第七十九條 公司及下屬單位以利潤總額按國家規(guī)定應調(diào)整增加或減少有關收支后的應納稅所得額，依法交納企業(yè)所得稅。各單位應嚴格控制對外捐贈，避免稅后列支支出。 第八十條 公司交納所得稅后的利潤，應按下列順序分配： 1、規(guī)定應用稅后利潤彌補的虧損； 2、提取法定盈余公積金，累計提取法定盈余公積金超過實收資本（實收資本）50%時，可不再提取； 3、提取法定公益金； 4、提取任意盈余公積金； 5、向投資者分配股利； 上述分配的比例與數(shù)額，依據(jù)董事會提請股東大會審議的預分方案先行分配，然后經(jīng)股東大會審議通過，如有變化按通過的方案進行調(diào)整。 第八章 稅金的繳納 第八十一條 公司及下屬公司主要稅種有：⑴增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等；⑵企業(yè)所得稅、個人所得稅；⑶印花稅；⑷房產(chǎn)稅；⑸地方基金。 第八十二條 公司應分稅種進行明細核算，按期如實繳納各類稅金。緩繳稅金必須報經(jīng)稅務機關批準，依法辦理相關手續(xù)。 第八十三條 公司的企業(yè)所得稅采用應付稅款法核算。 第九章 財務會計報告 第八十四條 財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計帳薄記錄和有關資料編制，并符合財政部頒布的相關會計和披露準則、制度的規(guī)定。 第八十五條 公司的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式等，由財政部頒布的相關會計和披露準則、制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。 第八十六條 公司應當定期向主管財政機關、稅務機關、證券交易機構、證券監(jiān)管會以及其他與公司有關的報表使用者提供財務報告。 第八十七條 公司應按月、按季、按半年、按年編報資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務會計報告，并同時編寫報表說明。 第八十八條 財務會計報告應當由法定代表人、財務總監(jiān)、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。法定代表人應當保證財務會計報告真實、完整。 第八十九條 各子公司應按時、保質地上報財務會計報告及其有關內(nèi)部會計管理資料，公司根據(jù)各子公司平時上報財務報告的質量，于每年年終對子公司的財會人員進行考核評比，并作出一定的獎懲。 第十章 財務預算、財務分析、財務決策 第九十條 財務預算是公司年度內(nèi)的經(jīng)濟工作目標的量化形式，也是公司實施計劃管理的重要組成部分，公司所屬獨立核算單位，應根據(jù)市場預測、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況和公司下達的指標，認真編制年度財務預算報告。 第九十二條 財務預算的基礎包括財務預測和利潤規(guī)劃。 第九十三條 財務預測的基本步驟如下： 1、 銷售預測； 2、 毛利預測 3、 估計需要的資產(chǎn)； 4、 估計收入、費用和保留盈余； 5、 估計所需融資。 第九十四條 利潤規(guī)劃是公司為實現(xiàn)目標利潤而綜合調(diào)整其經(jīng)營活動的規(guī)模和水平，它是公司編制預算的基礎。 第九十五條 公司應編制全面的財務預算，主要包括損益表預算、資產(chǎn)負債表預算、費用預算及主要財務指標預算等。 第九十六條 財務分析是指以財務報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，系統(tǒng)分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，改善決策。 第九十七條 財務分析采用比較分析法。 1、與本公司歷史同期比； 2、與年初預算比； 3、與同行業(yè)平均水平和先進水平比。 第九十八條 財務指標 1、變現(xiàn)能力比率：流動比率、速動比率。 2、資產(chǎn)管理比率：營業(yè)周期、存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)周轉率。 3、負責比率：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、有形凈值債務率、已獲利息倍數(shù)； 4、盈利能力比率：銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率； 第九十九條 報表分析包括資產(chǎn)負債表分析、利潤及利潤分配表分析和現(xiàn)金流量表分析。 第一百條 財務決策是通過一系列預算、分析過程，進一步參與到公司的管理中來，為公司的決策提供有力的證據(jù)。 第十一章 會計檔案 第一百零一條 會計檔案包括會計憑證、會計帳薄、會計報告、驗資報告、查帳報告、財會制度以及與經(jīng)營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議、工程竣工決算、工程合同、對外投資、經(jīng)濟合同等。 第一百零二條 公司財務機構應制定會計檔案管理、調(diào)閱制度，指定專人管理會計檔案，并在中國境內(nèi)的公司所在地妥善保存，不得丟失和損壞。 第一百零三條 會計憑證、會計帳簿和月度、季度、半年度會計報表至少保存15年，年度會計報告及其他重要資料必須永久保存。 會計檔案保存銷毀時，應當編制《會計檔案銷毀清冊》，經(jīng)董事會審議通過報主管財政機關批準后銷毀。《會計檔案銷毀清冊》應永久保存。 第十二章 清算 第一百零四條 公司宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理公司債權、債務；向投資者收取已認繳而未交納的出資；清結納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。 第一百零五條 清算的財產(chǎn)包括宣布清算時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)（不包括已經(jīng)作為擔保物且相當于擔保債務部分的財產(chǎn)）。清算期間，未經(jīng)清算機構的同意，不得處置公司財產(chǎn)。 第一百零六條 清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。 第一百零七條 公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。 第一百零八條 公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構有權追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳： 1、 隱匿私分或者無償轉讓財產(chǎn)； 2、 非正常壓價處理財產(chǎn)； 3、 對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保； 4、 對未到期的債務提前清償； 5、 放棄自己的債權。 第一百零九條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。 第一百一十條 公司財務撥付清算費用后，按照下列順序清償債務： 1、應付未付的職工工資、勞動保險費等； 2、應繳未繳國家的稅金； 3、尚未償付的債務；不足清償同一債務的，按照比例清償。 第一百一十一條 公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，按照普通股股東的股份比例進行分配。 第一百一十二條 清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。 第十三章 會計監(jiān)督 第一百一十三條 公司應當建立、健全內(nèi)部控制制度。 第一百一十四條 公司單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。 第一百一十五條 會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計帳薄記錄與實行、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定及時處理或請示單位負責人后處理。 第一百一十六條 對違反《會計法》及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，各公司和個人有權檢舉。 第一百一十七條 各公司及會計人員不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗? 第一百一十八條 公司必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計帳薄、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。 第十四章 附則 第一百一十九條 本制度未涉及的財務事項，另行制定細則或按財稅部門已發(fā)的有關準則、制度和規(guī)定辦理。 第一百二十條 本制度工作部門為公司財務部。 第一百二十一條 本制度自董事會通過之日起執(zhí)行。 XXX股份有限公司 2017年12月 日 附件一 主要財務指標 一、 變現(xiàn)能力比率 1、流動比率 衡量公司流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為： 流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債 2、速動比率 衡量公司流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為： 速動比率=（流動資產(chǎn)—存貨）÷流動負債 二、 資產(chǎn)管理比率 1、營業(yè)周期 衡量公司需要多長時間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。其計算公式為： 營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應收帳款周轉天數(shù) 2、存貨周轉天數(shù) 衡量和評價公司購入存貨、投入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標。其計算公式為： 存貨周轉天數(shù)=360÷存貨周轉率 =360÷（銷售成本÷平均存貨） 平均存貨=（期初存貨+期末存貨）÷2 3、應收帳款周轉天數(shù) 反映公司從取得應收帳款的權利到收回款項、轉換為現(xiàn)金所需要的時間。其計算公式為： 應收帳款周轉天數(shù)=360÷應收帳款周轉率 =360÷（銷售收入÷平均應收帳款） 平均應收帳款=（期初應收帳款+期末應收帳款）÷2 4、流動資產(chǎn)周轉率 反映流動資產(chǎn)的周轉速度。其計算公式為： 流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入÷流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)=（年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn)）÷2 5、總資產(chǎn)周轉率 反映資產(chǎn)總額的周轉速度。其計算公式為： 總資產(chǎn)周轉率=銷售收入÷平均資產(chǎn)總額 平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）÷2 三、 負債比率 1、資產(chǎn)負債率 反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量公司在清算時保護債權人利益的程度。其計算公式為： 資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100% 2、產(chǎn)權比率 反映由債權人提供的資本與股東提供的資本的相對關系，反映公司基本財務結構是否穩(wěn)定。同時也表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度，或者是公司清算時對債權人利益的保障程度。其計算公式為： 產(chǎn)權比率=（負債總額÷股東權益）×100% 3、有形凈值債務率 為產(chǎn)權比率的延伸，是更為謹慎、保守的反映在公司清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。其計算公式為： 有形凈值債務率=[負債總額÷（股東權益—無形資產(chǎn)凈值）] ×100% 4、已獲利息倍數(shù) 衡量公司償付借款能力的能力。其計算公式為： 已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+利息費用）÷利息費用 四、 盈利能力比率 1、銷售凈利率 反映每一元銷售收入帶來的凈利潤的多少，表示銷售收入的收益水平。其計算公式為： 銷售凈利潤=（凈利÷主營業(yè)務收入）×100% 2、銷售毛利率 表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。其計算公式為： 銷售毛利率=（毛利÷主營業(yè)務收入）×100% 3、資產(chǎn)凈利率 表明公司資產(chǎn)利用的綜合效果，說明公司在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得的效果。其計算公式為： 4、凈資產(chǎn)收益率 反映公司所有者權益的投資報酬率，具有很強的綜合性。其計算公式為： 凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均股東權益）×100%  THANKS !!! 致力為企業(yè)和個人提供合同協(xié)議，策劃案計劃書，學習課件等等 打造全網(wǎng)一站式需求 歡迎您的下載，資料僅供參考 -可編輯修改-