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1,第六章會計憑證與會計帳簿,,2,第一節(jié)會計憑證,會計憑證的概念會計憑證是具有一定格式，記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明，也是登記帳簿的依據。會計憑證的作用可以及時正確的反映經濟業(yè)務的完成情況。為登記帳簿提供可靠的依據。便于明確經濟責任，加強經濟管理的崗位責任制。,3,,會計憑證的種類按填制程序和用途不同原始憑證原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以表明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，是記帳的原始依據。如增值稅專用發(fā)票、收料單、出庫單、借條等。按來源不同：自制原始憑證和外來原始憑證按填制次數不同：一次憑證和累計憑證按使用范圍不同：通用憑證和專用憑證。,4,,記帳憑證記帳憑證是根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，確定會計分錄，并直接作為記帳依據的會計憑證。按記錄的經濟業(yè)務內容與貨幣資金的收付是否有關分：收款憑證、付款憑證、轉帳憑證。按填制方法：復式記帳憑證、單式記帳憑證,5,,原始憑證的填制基本內容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期和憑證的號碼3、填制單位的名稱及公章填制人姓名4、接受憑證單位名稱5、經濟業(yè)務內容6、數量、單價、金額7、經辦人員簽名或蓋章,6,,填制要求內容真實可靠記錄完整清晰填制及時金額準確無誤不得涂改、挖補、刮擦簽名或蓋章,7,,原始憑證的填制方法一次憑證的填制累計憑證的填制匯總原始憑證,8,,原始憑證的審核真實性完整性合法性合理性正確性及時性,9,,記帳憑證的基本內容1、記帳憑證的填制日期2、記帳憑證的編號3、經濟業(yè)務的摘要4、會計分錄5、所附原始憑證的張數6、填制、稽核、記帳、財會主管簽名或蓋章；收付款憑證還需出納簽名、蓋章。,10,,記帳憑證的填制要求必須以審核無誤的原始憑證為依據摘要應簡明扼要地說明經濟業(yè)務會計分錄要正確，科目、方向、金額均要正確。編號要連續(xù)附件張數要注明有關人員簽名蓋章如填制錯誤，且未入賬，則重新編制。,11,,記帳憑證的填制方法1、通用記帳憑證2、收款憑證3、付款憑證4、轉帳憑證,12,,記帳憑證的審核復核所附的原始憑證記帳憑證所載的內容、金額、附件張數是否與原始憑證一致會計科目是否正確有關項目是否齊全有無涂改、挖補現象,13,,會計憑證的整理和保管整理：編號、裝訂、歸檔保管：指定專人保管。,14,第二節(jié)會計帳簿的意義和種類,會計帳簿的概念會計帳簿是以會計憑證為依據，對全部經濟業(yè)務進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和核算的簿籍，是由專門格式連接在一起的帳頁組成。會計帳簿的作用1、可以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映全部經濟業(yè)務的發(fā)生完成情況。2、為編制會計報表提供完整的數據資料,15,,3、為企業(yè)考核各項經營成果、計劃完成情況提供重要依據。4、保護財產物資的安全完整5、為分析和檢查企業(yè)經濟活動提供依據，起到經濟檔案的作用。,16,,會計帳簿的種類帳簿按用途分類：序時帳簿：按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的帳簿。普通日記帳：序時登記全部經濟業(yè)務；特種日記帳：現金日記帳、銀行存款日記帳、轉帳日記帳。分類帳：區(qū)別不同帳戶分類登記的帳簿。按其反映內容的詳細程度不同?？偡诸悗ず兔骷毞诸悗?。備查簿：對主要帳簿中未能記錄或記錄不全的經濟業(yè)務進行補充登記的帳簿。,17,,帳簿按外表形式分：訂本式活頁式卡片式會計帳簿的基本內容封面扉頁：登載帳簿啟用和經管人員的一覽表。帳頁,18,第三節(jié)日記帳的設置與登記,普通日記帳特種日記帳現金日記帳：由出納根據審核無誤后的現金收付款憑證逐日逐筆登記。銀行存款日記帳：由出納根據審核無誤后的銀行存款收付款憑證逐日逐筆登記。轉帳日記帳：根據每日的轉帳憑證逐日逐筆登記。,19,,總分類帳總分類帳是根據會計制度規(guī)定的統(tǒng)一會計科目的一級科目設置的，由會計人員根據審核無誤的記帳憑證直接或匯總的登記。通常采用三欄式的訂本帳。,20,,明細分類帳明細分類帳根據總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設帳戶，用來分類登記某一類經濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類帳簿。三欄式明細分類帳：往來款項多欄式明細帳：費用類帳戶數量金額式:存貨橫線登記式：在途物資、其他應收款-備用金等,21,,總分類帳與明細分類帳的平行登記平行登記：是指經濟業(yè)務發(fā)生后，一方面登記有關總分類帳戶，另一方面登記所屬的明細分類帳戶的會計處理方法。同時、同向、等額。例，甲公司2003年11月份應收帳款期初余額如下：應收帳款200000東華公司30000全聚公司170000,22,,（1）2日，收回全聚公司所欠貨款85000，存入銀行。（2）7日，銷售A產品700件給東華公司，單價100元，價款70000元，增值稅11900元。銷售B產品1000件給全聚公司，單價50元，價款50000元，增值稅8500元?？铐椌咽盏酱嫒脬y行。（3）9日，銷售A產品200件給東華公司，單價100元，價款20000元，增值稅3400元?？铐椛形词盏健＃?）13日，收回東華公司所欠貨款20000，存入銀行。（5）18日，銷售B產品500件給全聚公司，單價50元，價款25000元，增值稅4250元。款項尚未收到。（6）25日，收回東華公司所欠貨款15000元和全聚公司所欠貨款20000元，已存入銀行。（7）30日，將主營業(yè)務收入帳戶余額結轉至本年利潤帳戶。,23,,（1）借：銀行存款85000貸：應收帳款-全聚公司85000（2）借：銀行存款140400貸：主營業(yè)務收入-A70000主營業(yè)務收入-B50000應交稅費-應交增值稅20400（3）借：應收帳款-東華公司23400貸：主營業(yè)務收入-A20000應交稅費-應交增值稅3400（4）借：銀行存款20000貸：應收帳款-東華公司20000,24,,（5）借：應收帳款-全聚公司29250貸：主營業(yè)務收入-B25000應交稅費-應交增值稅4250（6）借：銀行存款35000貸：應收帳款-東華公司15000-全聚公司20000（7）借：主營業(yè)務收入-A90000-B75000貸：本年利潤165000,25,,應收帳款期初余額：200000（1）85000（3）23400（4）20000（5）29250（6）35000借方發(fā)生額：52650貸方發(fā)生額：140000期末余額：112650,,,,26,,應收帳款-東華公司期初余額：30000（3）23400（4）20000（6）15000借方發(fā)生額：23400貸方發(fā)生額：35000期末余額：18400應收帳款-全聚公司期初余額：170000（1）85000（5）29250（6）20000借方發(fā)生額：29250貸方發(fā)生額：105000期末余額：94250,,,,,,,27,,期初余額200000=30000+170000借方發(fā)生額52650=23400+19250貸方發(fā)生額140000=35000+105000期末余額112650=18400+94250,28,第四節(jié)帳簿的啟用、登記和更正規(guī)則,帳簿的啟用規(guī)則帳簿應由專人負責登記。啟用新賬簿時，應在封面寫明單位名稱和帳簿名稱，在帳簿扉頁上填寫“帳簿啟用及交接表”。帳簿登記規(guī)則1、必須以嚴格審核無誤后的記帳憑證為依據。2、按順序連續(xù)登記。3、每張帳頁記完時，應辦理轉頁手續(xù)。4、書寫規(guī)范、工整。5、帳簿出錯時，按規(guī)定的方法更正。,29,,錯帳查找的方法差數法尾數法除2法除9法,30,,錯帳更正方法劃線更正法：是指用劃紅線注銷原有錯誤記錄，然后在劃線上面更正錯帳的一種方法。適用范圍：結賬以前，賬簿中數字或文字有誤，但憑證正確。更正：劃紅線表示注銷，線上方更正，簽章。紅字更正法：是指用紅字沖減或沖銷原有錯誤記錄，以更正或調整帳簿記錄的一種方法。）適用范圍（1）會計分錄帳戶或金額錯誤，并已登記入帳（2）賬戶正確，錯誤金額大于正確金額更正：（1）紅字分錄沖銷錯誤紀錄，再編制正確分錄。（2）紅字分錄沖銷多計金額,31,,補充登記法：是指通過編制一張藍字記帳憑證來補充帳戶中少計金額的一種方法。適用范圍：賬戶無誤，所寫金額小于正確金額更正：編相同分錄補記金額,