《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件(第六章會(huì)計(jì)憑證).ppt
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《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,1,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課件,,會(huì)計(jì)憑證,第六章,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,2,,本章要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求:●會(huì)計(jì)憑證的含義及分類(掌握)●原始憑證的要素與填制(熟悉)●原始憑證的審核內(nèi)容(掌握)●記賬憑證的作用及分類(掌握)●記賬憑證的填制與審核(掌握)●會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管(了解),第六章會(huì)計(jì)憑證,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,3,一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,(一)會(huì)計(jì)憑證的含義(熟悉),(二)會(huì)計(jì)憑證的作用(掌握),(三)會(huì)計(jì)憑證的分類(掌握),,按其填制的程序和用途不同,可分為原始憑證和記賬憑證兩類。,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,4,二、原始憑證,(一)原始憑證的含義(見教材)●注意:作為原始憑證必須能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已完成。凡不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的單據(jù),均不能作為原始憑證。如:……,(二)原始憑證的要素(參見教材),,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,5,原始憑證要素(以支票為例),,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,6,原始憑證要素(以發(fā)票為例),,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,7,原始憑證要素(以銀行進(jìn)賬單為例),,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,8,1、按來源不同可分為:A.自制原始憑證B.外來原始憑證2、按填制手續(xù)是否一次完成分為:A.一次憑證:(特點(diǎn)、典型例子)B.累計(jì)憑證:(特點(diǎn)、典型例子)C.匯總憑證:(特點(diǎn)、典型例子),(三)原始憑證的種類,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,9,●基本要求:真實(shí)、及時(shí)、完整、正確●附加要求:,(四)原始憑證的填制要求(重點(diǎn)學(xué)習(xí)),參閱《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定學(xué)習(xí),,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定:①從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。②凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明。,③一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫,并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。,④發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑤職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。,⑥經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。⑦原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,14,(五)原始憑證的審核(學(xué)習(xí)重點(diǎn))1、合法性審核2、合理性審核3、完整性審核4、及時(shí)性審核5、正確性審核,具體規(guī)定,,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,15,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督?!駥?duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時(shí),應(yīng)予扣留,并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人責(zé)任?!駥?duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定:,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,16,●對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告,請(qǐng)求作出處理。●對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,17,●會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督?!饘?duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充、更正?!饘?duì)違反規(guī)定不納人單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正?!饘?duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,不予辦理?!饘?duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理。,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,18,三、記賬憑證(一)記賬憑證的含義(見教材P235),◆企業(yè)取得的原始憑證必須經(jīng)過審核后方可作為記賬的依據(jù)?!粲涃~憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的,用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,并據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及其金額,作為登記賬簿依據(jù)的憑證。,(二)記賬憑證要素,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,19,(二)記賬憑證的分類1.按是否涉及貨幣資金收付:A.收款憑證:(格式上的特點(diǎn))B.付款憑證:(格式上的特點(diǎn))C.轉(zhuǎn)賬憑證:(格式上的特點(diǎn)),,重點(diǎn)學(xué)習(xí),●注意:對(duì)現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)(如把現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款提取現(xiàn)金),填制記賬憑證時(shí)的要求。,,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,20,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,21,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,22,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,23,2、按填制方式不同分為(了解):A.復(fù)式記賬憑證:(特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn))B.單式記賬憑證:(特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)),(三)記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的格式2、記賬憑證的填制要求,●結(jié)合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》學(xué)習(xí),,填制記賬憑證的基本要求:①記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)具備:●填制憑證的日期;●憑證編號(hào);●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;●會(huì)計(jì)科目;金額;●所附原始憑證張數(shù);●填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。,②填制記賬憑證時(shí),應(yīng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。③記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。④除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。,⑤填制記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重填。⑥記賬憑證填制完,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,⑦填制會(huì)計(jì)憑證,字跡須清晰、工整,并符合下列要求:●阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫,不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符合的,數(shù)字后面不再寫貨幣單位。●所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)等情況外,一律填寫到角分;無角分的,角位和分位可寫“00”,或者符號(hào)“—”;有角無分的,分位應(yīng)當(dāng)寫“0”,不得用符號(hào)“—”代替。,⑧實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)于機(jī)制記賬憑證,要認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確,數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,29,(四)記賬憑證的審核要點(diǎn)1、完整性審核2、正確性審核3、及時(shí)性審核(五)會(huì)計(jì)憑證的保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞(了解)2、會(huì)計(jì)憑證的保管(主要規(guī)定),結(jié)合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》學(xué)習(xí),,按填制程序和用途不同分為:原始憑證和記賬憑證,總結(jié):,基本分類,會(huì)計(jì)憑證,原始憑證,記賬憑證,,,,按來源,按填制手續(xù),,自制原始憑證,外來原始憑證,,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,按是否涉及貨幣資金收付,,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,按填制方法,,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,31,◆本章小結(jié):◆內(nèi)容:◆作業(yè):◆預(yù)習(xí):,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,32,,《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)課件,33,,,- 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