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2020/4/27,1,第五章會(huì)計(jì)憑證,學(xué)習(xí)重點(diǎn)：5-1會(huì)計(jì)憑證5-2原始憑證5-3記賬憑證5-4會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)、傳遞和保管,2020/4/27,2,5-1會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的概念二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi),2020/4/27,3,一、會(huì)計(jì)憑證的概念,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有一定格式，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。填制、取得和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)始，也是對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)循環(huán)是企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從業(yè)務(wù)發(fā)生到編憑證、編報(bào)表的一系列會(huì)計(jì)處理程序。會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)→記帳憑證→入總帳、明細(xì)帳→期末調(diào)整事項(xiàng)→試算平衡→結(jié)帳→編報(bào)表。,2020/4/27,4,二、會(huì)計(jì)憑證的作用,1．反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬真實(shí)依據(jù)。2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。3．監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否合理合法。4.保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，合理使用。三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。,2020/4/27,5,5-2原始憑證,一．原始憑證的概念二．原始憑證的種類(lèi)三．原始憑證的基本內(nèi)容四．原始憑證的填制五．原始憑證的審核,2020/4/27,6,,一．原始憑證的概念原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。二．原始憑證的種類(lèi)1．原始憑證按來(lái)源不同，可分為自制憑證和外來(lái)憑證。①自制憑證（自制原始憑證）：亦稱(chēng)內(nèi)部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單等。,2020/4/27,7,,②外來(lái)憑證（外來(lái)原始憑證）：亦稱(chēng)外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，由外單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的外來(lái)憑證有：供貨單位填制的銷(xiāo)貨發(fā)票、運(yùn)輸單位填制的運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)等。,2020/4/27,8,,2．原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。①一次憑證：是一次填制完成、登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。②累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的累計(jì)憑證有：限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表等。③匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。常用的匯總憑證有：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資匯總表、材料耗用匯總表等。,2020/4/27,9,,3．原始憑證按憑證用途不同，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計(jì)算憑證。①通知憑證：亦稱(chēng)命令憑證，是在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前，指示或命令辦理該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。常用的通知憑證有：扣款通知單、調(diào)入（出）職工通知單、產(chǎn)品訂貨單等等。②執(zhí)行憑證：是詳細(xì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已辦理完畢的原始憑證。常用的執(zhí)行憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單、產(chǎn)品出庫(kù)單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等等。③計(jì)算憑證：是根據(jù)已完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資料，按照內(nèi)在聯(lián)系經(jīng)過(guò)一定計(jì)算而采用原有資料和計(jì)算后資料填制的原始憑證。常用的計(jì)算憑證：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算單、工資計(jì)算單、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。,2020/4/27,10,4．原始憑證按憑證格式的不同，可分為統(tǒng)一憑證和專(zhuān)用憑證。,①統(tǒng)一憑證：是由有關(guān)主管部門(mén)統(tǒng)一制作并在相應(yīng)范圍內(nèi)使用的標(biāo)準(zhǔn)格式的原始憑證。如全國(guó)統(tǒng)一的銀行結(jié)算憑證、按地區(qū)印制的統(tǒng)一發(fā)票等。②專(zhuān)用憑證：是單位自行制作并在本單位范圍內(nèi)使用的特殊格式的原始憑證。,2020/4/27,11,三．原始憑證的基本內(nèi)容,①名稱(chēng)；②填制日期；③填制單位名稱(chēng)和填制人姓名；④接受憑證單位名稱(chēng)；俗稱(chēng)抬頭。⑤經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額；⑥經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。,2020/4/27,12,四．原始憑證的填制,㈠填制方法。按書(shū)上憑證表格逐項(xiàng)說(shuō)明填制方法。⒈外來(lái)原始憑證；增值稅專(zhuān)用發(fā)票、發(fā)貨票⒉自制原始憑證①一次憑證：領(lǐng)料單、借款單②累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單③匯總原始憑證：發(fā)料憑證匯總表,2020/4/27,13,㈡填制要求：,1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法真實(shí)2、各項(xiàng)內(nèi)容必須逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全；3、各種原始憑證的書(shū)寫(xiě)要用藍(lán)色或黑色墨水；4、大小寫(xiě)金額必須相符；數(shù)字大寫(xiě)：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟，阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆書(shū)寫(xiě)，前面要不留空白書(shū)寫(xiě)幣種符號(hào)￥，數(shù)字填寫(xiě)一律要填到角、分。,2020/4/27,14,㈡填制要求：,5、各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)；6、各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)，以便查核；7、各種憑證填寫(xiě)必須及時(shí)填制。8、經(jīng)辦人簽名，單位財(cái)務(wù)公章。責(zé)任明確。9、購(gòu)買(mǎi)實(shí)物要有驗(yàn)收人，售貨退回憑退貨發(fā)票，退存款要有收款憑證或匯款銀行匯款憑證。,2020/4/27,15,五．原始憑證的審核,（一）原始憑證審核的內(nèi)容1、審核的合法性和真實(shí)性；2、審核合理性；3、審核完整性4、審核正確性。,2020/4/27,16,（二）原始憑證審核后的處理,1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)的原始憑證有權(quán)不予受理；2、對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證要退回進(jìn)行更正、補(bǔ)充；3、錯(cuò)誤憑證要進(jìn)行更正：文字可由出具單位更正蓋章，數(shù)字不得更正，需出具單位重新開(kāi)具；4、各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改；5、開(kāi)具單位有依法開(kāi)具準(zhǔn)確無(wú)誤的憑證的法律義務(wù)?！鞲健兑?guī)范》要求：word5.憑證,2020/4/27,17,5-3記賬憑證,一．記賬憑證的概念二．記賬憑證的種類(lèi)三．記賬憑證的填制四．記賬憑證的審核,2020/4/27,18,一．記賬憑證的概念,記賬憑證是指對(duì)原始憑證進(jìn)行整理，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。二．記賬憑證的種類(lèi)1．按憑證的用途分，可分為匯總記賬憑證和分錄記賬憑證。①匯總記賬憑證：簡(jiǎn)稱(chēng)匯總憑證，是根據(jù)分錄憑證歸類(lèi)匯總會(huì)計(jì)科目合計(jì)發(fā)生額的記賬憑證。②分錄記賬憑證：簡(jiǎn)稱(chēng)分錄憑證，是根據(jù)原始憑證確定并填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。,2020/4/27,19,,2．分錄記賬憑證按與貨幣資金的關(guān)系分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。分錄記賬憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及對(duì)象及其運(yùn)動(dòng)方向的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原憑填制的分錄憑證。付款憑證：是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原憑填制的分錄憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：是根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款的收、付業(yè)務(wù)的原憑填制的分錄憑證。,2020/4/27,20,,3、分錄記賬憑證按照填制方法的不同，可分為復(fù)式憑證和單式憑證。復(fù)式憑證：是填制一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中相互對(duì)應(yīng)的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額的分錄憑證。單式憑證：是填制一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額的分錄憑證。例借項(xiàng)、貸項(xiàng)憑證。,2020/4/27,21,三．記賬憑證的填制,㈠記賬憑證的基本內(nèi)容無(wú)論何種格式的記賬憑證都應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）憑證的名稱(chēng)；收付轉(zhuǎn)等。（2）填制日期；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱(chēng)；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；（6）憑證的類(lèi)別（字）和編號(hào)；（7）過(guò)賬的標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證.審核.記帳等人員簽字與蓋章。,2020/4/27,22,㈡記賬憑證的填制要求,⒈一般要求：（1）依據(jù)正確（2）內(nèi)容完整（3）書(shū)寫(xiě)清楚（4）填制及時(shí)⒉技術(shù)性要求：⑴記賬憑證日期：財(cái)會(huì)部門(mén)受理業(yè)務(wù)事項(xiàng)日期為準(zhǔn)；⑵摘要欄要求正確填寫(xiě)，不可漏填或錯(cuò)填；⑶針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)分錄；⑷記賬憑證中金額應(yīng)與原始憑證或原始憑證匯總表一致；⑸不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一份記賬憑證上；,2020/4/27,23,,⑹記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，一筆業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法；p:104⑺除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并注明張數(shù)。⑻對(duì)一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)保留原始憑證開(kāi)出“原始憑證分割單”；⑼記賬憑證填制發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)重新填制；⑽填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如有空行，需劃線注銷(xiāo)；⑾記賬憑證填完后應(yīng)進(jìn)行復(fù)核、檢查，簽名蓋章；⑿電算化單位應(yīng)在打印出的憑證上簽名蓋章。㈢收款、付款及轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法示例①發(fā)憑證教學(xué)生填制。②現(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金，只付不收。一律填付款憑證，不填收款憑證。,2020/4/27,24,四．記賬憑證的審核,對(duì)記賬憑證的審核，一般包括以下內(nèi)容：1.填制依據(jù)是否真實(shí)；2.填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全；3.使用會(huì)計(jì)科目是否正確；4.金額計(jì)算是否正確；5.書(shū)寫(xiě)是否清楚。通過(guò)對(duì)記賬憑證的審核，凡符合規(guī)定要求的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)；凡不符合規(guī)定要求的記賬憑證，不能作為登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)、更正錯(cuò)誤或重新填制，經(jīng)再次審核后，確定對(duì)記賬憑證的相應(yīng)處理?！鞲健兑?guī)范》規(guī)定word5.憑證doc,2020/4/27,25,5-4會(huì)計(jì)憑證的傳遞、整理與保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的整理三、會(huì)計(jì)憑證的保管,2020/4/27,26,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞,⒈概念：會(huì)計(jì)憑證從取得、填制到送交會(huì)計(jì)部門(mén)的整個(gè)過(guò)程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)和人員的傳遞程序和傳遞時(shí)間。⒉程序：會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)共同制定，一般內(nèi)容有：會(huì)計(jì)憑證的份數(shù)→傳遞路線→傳遞時(shí)間和速度→交接手緒，明確責(zé)任等。迅速合理運(yùn)行。⒊意義：正確組織傳遞，可及時(shí)反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提供經(jīng)濟(jì)信息。,2020/4/27,27,二、會(huì)計(jì)憑證的整理,各種記賬憑證在辦完各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)，據(jù)以記賬后，須由會(huì)計(jì)人員定期清點(diǎn)、整理和分類(lèi)的程序和方法。1.月底或下月初裝訂。將全月的憑證整理、清查有無(wú)缺號(hào)、附件是否齊全。按序號(hào)裝訂成冊(cè)。2.裝訂成冊(cè)時(shí)加具封面、封底，裝訂線上貼封簽。3.在每本封面上標(biāo)示：①單位名稱(chēng)，②年度、月份和起訖日期，③記帳憑證種類(lèi)和起訖號(hào)碼，④裝訂人員在封簽處加蓋騎縫公章。,2020/4/27,28,三、會(huì)計(jì)憑證的保管,指包括保管要求、調(diào)用手續(xù)、保管期限和銷(xiāo)毀辦法等內(nèi)容的保管制度。財(cái)政部與國(guó)家檔案局1984年6月1日發(fā)布《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。1.集中保管，專(zhuān)人負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)憑證歸檔后的查閱要經(jīng)批準(zhǔn)。原始憑證不外借，確需要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以復(fù)印。2.保管期限分永久、定期二類(lèi)。定期分3年.5年.10年.15年.25年，基本都10年以上，25年和永久的也不少。參考書(shū)：《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》。保管期滿需銷(xiāo)毀，申清上級(jí)批準(zhǔn)，本單位派人監(jiān)銷(xiāo)。,