《審計(jì)學(xué)第一章 審計(jì)概述》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)學(xué)第一章 審計(jì)概述（59頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、審計(jì)的科學(xué)歸屬審計(jì)的科學(xué)歸屬 審計(jì)作為一門獨(dú)立學(xué)科，從會(huì)計(jì)領(lǐng)域吸取著豐富審計(jì)作為一門獨(dú)立學(xué)科，從會(huì)計(jì)領(lǐng)域吸取著豐富的營(yíng)養(yǎng)；以邏輯學(xué)為基礎(chǔ)和主要根源；證據(jù)的性質(zhì)和的營(yíng)養(yǎng)；以邏輯學(xué)為基礎(chǔ)和主要根源；證據(jù)的性質(zhì)和意見的形成依賴于認(rèn)識(shí)理論；測(cè)試和抽樣以概率論意見的形成依賴于認(rèn)識(shí)理論；測(cè)試和抽樣以概率論 和和數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)；公允表達(dá)援用了財(cái)務(wù)分析和溝通理論；數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)；公允表達(dá)援用了財(cái)務(wù)分析和溝通理論；應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注體現(xiàn)了道德和法律的關(guān)系。因而，審應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注體現(xiàn)了道德和法律的關(guān)系。因而，審計(jì)是多學(xué)科交叉、滲透的產(chǎn)物，是一門集合科學(xué)。同計(jì)是多學(xué)科交叉、滲透的產(chǎn)物，是一門集合科學(xué)。同時(shí)，審計(jì)又是一個(gè)相當(dāng)重視

2、理論運(yùn)用于實(shí)踐的研究領(lǐng)時(shí)，審計(jì)又是一個(gè)相當(dāng)重視理論運(yùn)用于實(shí)踐的研究領(lǐng)域，是能夠?qū)ι鐣?huì)經(jīng)濟(jì)生活作出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠颍悄軌驅(qū)ι鐣?huì)經(jīng)濟(jì)生活作出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯款I(lǐng)域，具有應(yīng)用科學(xué)的屬性研究領(lǐng)域，具有應(yīng)用科學(xué)的屬性(劉華，劉華，2005)2005)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（第七編）德守則（第七編）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則業(yè)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（第一至五編）（第一至五編）審計(jì)基本原理審計(jì)基本原理（第一編）（第一編）審計(jì)測(cè)試流程審計(jì)測(cè)試流程（第二編）（第二編）各類交易和賬各類交易和賬戶余額的審計(jì)戶余額的審計(jì)（第三編

3、）（第三編）對(duì)特殊事項(xiàng)的對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮（第四編）考慮（第四編）完成審計(jì)工作完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)與出具審計(jì)報(bào)告（第五編）告（第五編）質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則（第六編）（第六編）其它其它（比如（比如中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度師繼續(xù)教育制度等）等）課程結(jié)構(gòu)課程結(jié)構(gòu) 原理部分（一原理部分（一十二十二章）章）審計(jì)業(yè)務(wù)部分（十三審計(jì)業(yè)務(wù)部分（十三二十三二十三章）章）一、一、審計(jì)概述（審計(jì)概述（1.1節(jié)、節(jié)、1.2節(jié)）節(jié)）十三、十三、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)（第銷售與收款循環(huán)的審計(jì)（第9章）章）二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（第（第20章、章、7.1節(jié)）節(jié)）十四、十四、采購(gòu)與付款

4、循環(huán)的審計(jì)（第采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)（第10章）章）三、三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任（補(bǔ)充）（補(bǔ)充）十五、十五、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（第生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（第11章）章）四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范（21章、章、22章）章）十六、貨幣資金的審計(jì)（第十六、貨幣資金的審計(jì)（第12章）章）五、五、審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)（1.3節(jié)、節(jié)、1.6節(jié)）節(jié)）十七、對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮十七、對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮（第（第13章）章）六、六、審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃（第（第2章、章、1.5節(jié)）節(jié)）十八、審計(jì)溝通（第十八、審計(jì)溝通（第14章）章）七、審計(jì)證據(jù)（第七、

5、審計(jì)證據(jù)（第3章）章）十九、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作（第十九、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作（第15章）章）八、審計(jì)抽樣（第八、審計(jì)抽樣（第4章）章）二十、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（第二十、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮（第16章）章）九、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響九、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 （第（第5章）章）二十一、其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（第二十一、其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)（第17章）章）十、審計(jì)工作底稿（第十、審計(jì)工作底稿（第6章）章）二十二、完成審計(jì)工作（第二十二、完成審計(jì)工作（第18章）章）十一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估十一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（第（第7章）章）二十三、審計(jì)報(bào)告（第二十三、審計(jì)報(bào)告（第19章）章）十二十二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（

6、第、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（第8章）章）參考資料參考資料 主要參考書主要參考書 審計(jì)審計(jì)，陳漢文主編，廈門大學(xué)出版社，陳漢文主編，廈門大學(xué)出版社，2006年年2版；版；蒙哥馬利審計(jì)學(xué)蒙哥馬利審計(jì)學(xué)（第十二版），（第十二版），美美文森特文森特M奧賴?yán)戎瑒⑾鰜?、奧賴?yán)戎?，劉霄侖、陳關(guān)亭譯，中信出版社，陳關(guān)亭譯，中信出版社，2007年版；年版；審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)，郝振平、劉霄侖編著，北京大學(xué)出版社，郝振平、劉霄侖編著，北京大學(xué)出版社，2013年第年第2版；版；審計(jì)學(xué)：理論與案例審計(jì)學(xué)：理論與案例，李曉慧、韓曉梅主編，東財(cái)出版社，李曉慧、韓曉梅主編，東財(cái)出版社，2013年版；年版；審計(jì)學(xué)：實(shí)務(wù)與案例審計(jì)學(xué)：實(shí)務(wù)與案

7、例，李曉慧主編，中國(guó)人民大學(xué)出版社，李曉慧主編，中國(guó)人民大學(xué)出版社 2011年年2版；版；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)典案例教程注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)典案例教程，顏曉燕等編著，清華大學(xué)出版社，顏曉燕等編著，清華大學(xué)出版社，2010年版；年版；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及指南（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及指南（2010）；）；中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則和和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職 業(yè)道德守則業(yè)道德守則（2010）；）；主要期刊 會(huì)計(jì)研究 審計(jì)研究 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 中國(guó)審計(jì) 中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 相關(guān)網(wǎng)站 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) http:/ 中華人民共和國(guó)審計(jì)署 http

8、:/ 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) http:/ 中華財(cái)會(huì)網(wǎng) http:/ 參考資料主要內(nèi)容 審計(jì)的起源與發(fā)展 審計(jì)的性質(zhì) 審計(jì)監(jiān)督體系第一章第一章 審計(jì)概述審計(jì)概述 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展歷史，掌握審計(jì)產(chǎn)生了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展歷史，掌握審計(jì)產(chǎn)生 的動(dòng)因的動(dòng)因掌握審計(jì)的定義，理解審計(jì)獨(dú)立性的含義掌握審計(jì)的定義，理解審計(jì)獨(dú)立性的含義掌握審計(jì)的職能掌握審計(jì)的職能了解審計(jì)的分類了解審計(jì)的分類了解審計(jì)監(jiān)督體系，理解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)了解審計(jì)監(jiān)督體系，理解政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè) 會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所四種組織形式的特點(diǎn)，了解我國(guó)注掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所四種組

9、織形式的特點(diǎn)，了解我國(guó)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)制度理解會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別理解會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史 理論總結(jié) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的起源與發(fā)展審計(jì)的起源與發(fā)展 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史西周初期萌芽階段我國(guó)政府審計(jì)的沿革我國(guó)政府審計(jì)的沿革 元明清中衰階段秦漢時(shí)期確立階段中華民國(guó)演進(jìn)階段 隋唐宋發(fā)展階段中國(guó)改革開放振興階段l 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史 起源于意大利的合伙企業(yè) 在英國(guó)股份公司出現(xiàn)后得以形成 伴隨著美國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展逐步完善起來注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展歷史注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)

10、生與發(fā)展歷史 階段階段 時(shí)間時(shí)間中心地區(qū)中心地區(qū) 特點(diǎn)特點(diǎn)報(bào)告使用人報(bào)告使用人 萌芽萌芽 階段階段1616世紀(jì)世紀(jì)意大利意大利 產(chǎn)生于商業(yè)合伙企業(yè)產(chǎn)生于商業(yè)合伙企業(yè) 所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離 合伙人合伙人 詳細(xì)詳細(xì) 審計(jì)審計(jì)18-2018-20世世紀(jì)初紀(jì)初 英國(guó)英國(guó) 法律地位；會(huì)計(jì)賬目；詳法律地位；會(huì)計(jì)賬目；詳細(xì)審計(jì)；查錯(cuò)防弊細(xì)審計(jì)；查錯(cuò)防弊 股東股東資產(chǎn)負(fù)資產(chǎn)負(fù)債表審債表審計(jì)計(jì)2020世紀(jì)世紀(jì)初初-30-30年年代代美國(guó)美國(guó)會(huì)計(jì)賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表；會(huì)計(jì)賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表；詳細(xì)審計(jì)詳細(xì)審計(jì) 抽樣審計(jì)；抽樣審計(jì)；判斷企業(yè)信用狀況判斷企業(yè)信用狀況股東及債股東及債權(quán)人權(quán)人會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)表

11、審計(jì)2020世紀(jì)世紀(jì)30-4030-40年年代代美國(guó)美國(guó)全部報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料全部報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料測(cè)試內(nèi)部控制廣泛采用抽測(cè)試內(nèi)部控制廣泛采用抽樣審計(jì)；發(fā)表審計(jì)意見樣審計(jì)；發(fā)表審計(jì)意見社會(huì)公眾社會(huì)公眾審計(jì)國(guó)審計(jì)國(guó)際化際化2020世紀(jì)世紀(jì)4040年代年代后后全球全球全部報(bào)表及會(huì)計(jì)服務(wù)、管全部報(bào)表及會(huì)計(jì)服務(wù)、管理咨詢服務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徖碜稍兎?wù)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；發(fā)計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；發(fā)表審計(jì)意見表審計(jì)意見.國(guó)際所國(guó)際所社會(huì)公眾社會(huì)公眾 西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展歷程賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：以所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，對(duì)會(huì)計(jì)賬賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：以所有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，對(duì)會(huì)計(jì)賬 簿或有關(guān)文件逐一進(jìn)行審查

12、，借以發(fā)簿或有關(guān)文件逐一進(jìn)行審查，借以發(fā) 現(xiàn)弊端和錯(cuò)誤，即詳細(xì)審計(jì)。現(xiàn)弊端和錯(cuò)誤，即詳細(xì)審計(jì)。制度基礎(chǔ)審計(jì)：審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng)制度基礎(chǔ)審計(jì)：審計(jì)人員通過對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查與評(píng) 價(jià)，根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)際存在的強(qiáng)價(jià)，根據(jù)內(nèi)部控制制度實(shí)際存在的強(qiáng) 點(diǎn)和弱點(diǎn)，來確定進(jìn)一步實(shí)施實(shí)質(zhì)性點(diǎn)和弱點(diǎn)，來確定進(jìn)一步實(shí)施實(shí)質(zhì)性 程序的范圍、重點(diǎn)、方法。程序的范圍、重點(diǎn)、方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：以被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：以被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合 分析評(píng)審影響被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各分析評(píng)審影響被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各 因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)因素，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí) 施審計(jì)

13、的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì) 性審查的一種審計(jì)方法。性審查的一種審計(jì)方法。l 我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展 產(chǎn)生產(chǎn)生 ：1918年年 恢復(fù)起步階段：恢復(fù)起步階段：19801986 初創(chuàng)階段：初創(chuàng)階段：19861988 穩(wěn)步發(fā)展階段：穩(wěn)步發(fā)展階段：1988年后年后恢復(fù)起步階段：恢復(fù)起步階段：19801986 隨著外商來華投資日益增多，1980年年12月月14日財(cái)政部頒布了中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則，規(guī)定外資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，這為恢復(fù)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度提供了法律依據(jù)。1980年年12月月23日日，財(cái)

14、政部發(fā)布關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)開始復(fù)蘇。1981年年1月月1日日，“上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”宣告成立，成為新中國(guó)第一家由財(cái)政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)對(duì)象主要是三資企業(yè)。這一時(shí)期的涉外經(jīng)濟(jì)法規(guī)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)做了明確規(guī)定。1984年年9月月25日日，財(cái)政部印發(fā)關(guān)于成立會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)問題的通知，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)辦理的業(yè)務(wù)。1985年年1月月實(shí)施的中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門枇準(zhǔn)組成會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)?！?986年年7月月3日，國(guó)務(wù)院頒布中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，

15、同年10月1日起實(shí)施。理論總結(jié)受托責(zé)任關(guān)系的存在是審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因受托責(zé)任關(guān)系受托責(zé)任關(guān)系是指財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)由委托者轉(zhuǎn) 移至受托者所引致的委托受托雙方相關(guān)權(quán)利、義務(wù)、和責(zé)任的契約關(guān)系。審計(jì)關(guān)系圖第二關(guān)系人第二關(guān)系人（審計(jì)委托人）（審計(jì)委托人）所有者所有者 股份公司股份公司 股東股東第三關(guān)系人第三關(guān)系人（被審計(jì)人）（被審計(jì)人）經(jīng)營(yíng)管理者經(jīng)營(yíng)管理者董事會(huì)經(jīng)理董事會(huì)經(jīng)理 第一關(guān)系人第一關(guān)系人 （審計(jì)人）（審計(jì)人）第三者第三者 審計(jì)主體審計(jì)主體1 賦予責(zé)任2 履行責(zé)任3 委托審計(jì)6 報(bào)告結(jié)果4 通知審計(jì)5 接受審計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)的性質(zhì)審計(jì)的概念審計(jì)的概念 審計(jì)的分類審計(jì)的分類審計(jì)的概念 審計(jì)

16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 審計(jì)審計(jì) 代表性描述：代表性描述：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)名詞術(shù)語委員會(huì)（美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)名詞術(shù)語委員會(huì)（1953)認(rèn)為：審計(jì)是一認(rèn)為：審計(jì)是一種檢查，其宗旨是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)公司和其他實(shí)體向公眾和種檢查，其宗旨是按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則對(duì)公司和其他實(shí)體向公眾和有關(guān)方面提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和一致性表述意見。有關(guān)方面提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和一致性表述意見。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）下設(shè)的審計(jì)概念委員會(huì)在）下設(shè)的審計(jì)概念委員會(huì)在基本審計(jì)基本審計(jì)概念說明概念說明(1973）中的解釋為：審計(jì)是一種客觀地收集與評(píng)價(jià)有）中的解釋為：審計(jì)是一種客觀地收集與評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)斷言關(guān)經(jīng)濟(jì)活

17、動(dòng)和事項(xiàng)斷言(Assertion)的證據(jù)，以確定其斷言與既定標(biāo)的證據(jù)，以確定其斷言與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度并將這些成果傳遞給利益相關(guān)人的系統(tǒng)過程。準(zhǔn)之間的符合程度并將這些成果傳遞給利益相關(guān)人的系統(tǒng)過程。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)前會(huì)長(zhǎng)阿爾文美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)前會(huì)長(zhǎng)阿爾文 A 阿倫斯阿倫斯(Alvin A.Arens)在在審計(jì)學(xué)：一種整合方法審計(jì)學(xué)：一種整合方法(Auditing：An Integrated Approach)一書中認(rèn)為：審計(jì)是由有勝任能力的獨(dú)立人員對(duì)特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體的一書中認(rèn)為：審計(jì)是由有勝任能力的獨(dú)立人員對(duì)特定經(jīng)濟(jì)實(shí)體的可計(jì)量信息進(jìn)行收集和評(píng)價(jià)證據(jù)，以確定和報(bào)告這些信息與既定可計(jì)量信息進(jìn)行收集和評(píng)價(jià)

18、證據(jù)，以確定和報(bào)告這些信息與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。標(biāo)準(zhǔn)的符合程度。中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、審計(jì)署中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)、審計(jì)署19951995年青島會(huì)議提法：審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，年青島會(huì)議提法：審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。人大教材（耿建新、宋常）的表述：審計(jì)是人大教材（耿建新、宋常）的表述：審計(jì)是 由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審授權(quán)，對(duì)被審 單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照法律和一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、法

19、律和一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的具有獨(dú)立公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)，其目的在于確定、解除被審計(jì)單位的受托性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證活動(dòng)，其目的在于確定、解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和加強(qiáng)對(duì)被審單位的管理、控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任和加強(qiáng)對(duì)被審單位的管理、控制。郝振平、劉霄侖（郝振平、劉霄侖（20132013）在）在審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)中的描述：審計(jì)是由獨(dú)立、合格的中的描述：審計(jì)是由獨(dú)立、合格的專職人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，為確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)（或財(cái)政）及相關(guān)活專

20、職人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，為確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)（或財(cái)政）及相關(guān)活動(dòng)的信息與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的相符程度而收集和分析審計(jì)證據(jù)，在此基礎(chǔ)上作動(dòng)的信息與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的相符程度而收集和分析審計(jì)證據(jù)，在此基礎(chǔ)上作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出審計(jì)意見并進(jìn)行報(bào)告的經(jīng)濟(jì)鑒證過程。出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出審計(jì)意見并進(jìn)行報(bào)告的經(jīng)濟(jì)鑒證過程。原注考教材認(rèn)為：審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，原注考教材認(rèn)為：審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及 其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。其所

21、反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見。審計(jì)概念的基本要素審計(jì)概念的基本要素 審計(jì)主體（誰審）審計(jì)主體（誰審）審計(jì)客體審計(jì)客體（審誰、審什么）（審誰、審什么）委托方（誰要求審）委托方（誰要求審）審計(jì)目的（為什么審）審計(jì)目的（為什么審）審計(jì)特性審計(jì)特性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在審計(jì)準(zhǔn)則說明書中描述：獨(dú)立審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否按照公允會(huì)計(jì)原則在所有重大方面公允地反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。對(duì)準(zhǔn)則描述的理解：審計(jì)主體審計(jì)客體審計(jì)委托人審計(jì)目的本質(zhì)屬性 獨(dú)立性的含義 獨(dú)立性包括獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和和形式上的獨(dú)立性形式上的獨(dú)立

22、性：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí) 不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保 持職業(yè)持職業(yè) 懷疑態(tài)度；懷疑態(tài)度；形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息 的第三方，的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證 業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員沒有損害誠(chéng)信原則、業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員沒有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)

23、度?？陀^和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。(中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第 5 號(hào)號(hào) 其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第5條條)職業(yè)判斷職業(yè)判斷，是指在審計(jì)準(zhǔn)則、是指在審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下，和職業(yè)道德要求的框架下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)、知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、技能和經(jīng)驗(yàn)，作出適合審計(jì)業(yè)務(wù)具體情況、有有根據(jù)的行動(dòng)決策。（根據(jù)的行動(dòng)決策。（CSA1101第第16條）條）職業(yè)懷疑職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，態(tài)度，包括采

24、取質(zhì)疑的思維方式，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。（進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。（CSA1101第第17條）條）審計(jì)分類 審計(jì)分類是指按不同的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)劃分的類別。審計(jì)主體 審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo) 審計(jì)實(shí)施時(shí)間 審計(jì)范圍 審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn) 審計(jì)執(zhí)行方式 審計(jì)分類標(biāo)準(zhǔn) 按審計(jì)主體分類 政府審計(jì)：也稱國(guó)家審計(jì)，是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表 政府依法進(jìn)行的審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：也稱民間審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是由經(jīng) 政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì) 計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的 審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)：是由各部門、各單位內(nèi)部

25、設(shè)置的專門機(jī)構(gòu) 或人員實(shí)施的審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā) 表審計(jì)意見。適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常是企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。經(jīng) 營(yíng) 審 計(jì)：經(jīng)營(yíng)審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了評(píng)價(jià)被審單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 的效率和效果，而對(duì)其經(jīng)營(yíng)程序和方法進(jìn)行的審計(jì)。合 規(guī) 性 審 計(jì)：合規(guī)性審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審單位是否遵循了特 定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是否遵守將影響 經(jīng)營(yíng)或報(bào)告的合同的要求。例如，確定會(huì)計(jì)人員是 否遵循了財(cái)務(wù)主管規(guī)定的手續(xù)，檢查工資率是否符 合工資法規(guī)定的最低限額等，合規(guī)性審計(jì)的結(jié)果通 常報(bào)送給被審單位管理層或外部

26、特定使用者。按審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)分類按審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)分類 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)的實(shí)例審計(jì)類型審計(jì)類型實(shí)例實(shí)例信息信息既定標(biāo)準(zhǔn)既定標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一汽轎車股份有限公一汽轎車股份有限公司司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)該公司該公司2014年度財(cái)務(wù)年度財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)S公司采購(gòu)成本效公司采購(gòu)成本效益益S公司采購(gòu)物資及成本公司采購(gòu)物資及成本資料資料計(jì)劃采購(gòu)成本；計(jì)劃計(jì)劃采購(gòu)成本；計(jì)劃及行業(yè)采購(gòu)費(fèi)用率及行業(yè)采購(gòu)費(fèi)用率合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì)確定確定X公司貸款存續(xù)期公司貸款存續(xù)期是否符合銀行的要求是否符合銀行的要求X公司貸款記錄公司貸

27、款記錄貸款協(xié)議條款貸款協(xié)議條款 按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類 按被審單位業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間分類 事前審計(jì) 審計(jì) 事中審計(jì) 事后審計(jì) 按審計(jì)的時(shí)間是否事先通過制度規(guī)定分類 定期審計(jì) 不定期審計(jì) 按照被審單位會(huì)計(jì)報(bào)告期間分類 期中審計(jì) 期末審計(jì) 審計(jì) 審計(jì) 按審計(jì)范圍分類 按照審計(jì)業(yè)務(wù)范圍分類 全部審計(jì) 審計(jì) 局部審計(jì) 按審計(jì)項(xiàng)目范圍 綜合審計(jì) 審計(jì) 專題審計(jì) 按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類 就地審計(jì) 審計(jì) 報(bào)送審計(jì) 按審計(jì)執(zhí)行方式分類 強(qiáng)制審計(jì) 審計(jì) 非強(qiáng)制審計(jì) 什么是審計(jì)監(jiān)督體系 三種審計(jì)的關(guān)系 會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)分 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)監(jiān)督體系 什么是審計(jì)監(jiān)督體系 審計(jì)監(jiān)督體系是指擔(dān)負(fù)著不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì) 組織

28、之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的整體審計(jì)系統(tǒng)。1.政府審計(jì)機(jī)關(guān) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置 世界范圍看，按照隸屬關(guān)系，政府審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置類 型主要四種：立法型 司法型 行政型 獨(dú)立性 我國(guó)屬于行政型，其設(shè)置為：中央 地方 派駐機(jī)構(gòu) 審計(jì)組織國(guó)務(wù)院省政府審計(jì)署市政府省審計(jì)局縣政府市審計(jì)局縣審計(jì)局派出審計(jì)局主要職責(zé)：派出審計(jì)局主要職責(zé)：審計(jì)所屬部門（單位）及下屬單位預(yù)算執(zhí)行、決算（草案）和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支，開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，承辦審計(jì)署交辦的其他事項(xiàng)。（派出審計(jì)局由審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)，人、財(cái)、物等由審計(jì)署直接管理。)特派辦主要職責(zé)：特派辦主要職責(zé)：根據(jù)審計(jì)署的授權(quán)，依據(jù)法律法規(guī)和審計(jì)署的規(guī)定，履行下列職責(zé)：審計(jì)省

29、級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支，中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金；審計(jì)海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局等中央單位駐地方分支機(jī)構(gòu)或派出機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況；審計(jì)中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局駐地方分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支；審計(jì)中央所屬駐地方的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支；審計(jì)中央投資和以中央投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；審計(jì)中央國(guó)有企業(yè)、中央國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；審計(jì)中央金融機(jī)構(gòu)、中央國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)駐地方分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；審計(jì)省級(jí)人民政府管理和其他單位受國(guó)務(wù)院及其部門委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資

30、金的財(cái)務(wù)收支；審計(jì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支；對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財(cái)政預(yù)算管理或國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；承辦審計(jì)署交辦的其他事項(xiàng)。（特派辦由審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)，其人、財(cái)、物等由審計(jì)署直接管理。）政府審計(jì)人員 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) 憲法、審計(jì)法規(guī)范，基本職責(zé)是對(duì)國(guó)家財(cái) 政收支和與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu) 和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái) 務(wù)收支（比如對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)

31、保障基金、社會(huì) 捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支；對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款 項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支），依照本法規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列財(cái)政收支或 者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（審計(jì)法第二條）政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限：審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例及有關(guān)法規(guī)賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督權(quán)限比較廣泛，主要包括：1.要求報(bào)送資料權(quán)要求報(bào)送資料權(quán)，即有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具

32、的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；2.檢查權(quán)檢查權(quán) 即有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；3.調(diào)查取證權(quán)調(diào)查取證權(quán) 即有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料；經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶；有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款；4.行政強(qiáng)制措施權(quán)行政強(qiáng)制措施權(quán) 即對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的

33、財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止或通知暫停撥付款項(xiàng)、責(zé)令暫停使用款項(xiàng)；對(duì)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；5.提請(qǐng)協(xié)助權(quán)提請(qǐng)協(xié)助權(quán) 即有權(quán)提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助；6.移送權(quán)移送權(quán) 即需要給予有關(guān)責(zé)任人員行政處分或者紀(jì)律處分的，有權(quán)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)；需要追究有關(guān)責(zé)任人員刑事責(zé)任的，有權(quán)移送司法機(jī)關(guān)；有權(quán)建議有關(guān)主管部門糾正被審計(jì)單位執(zhí)行的違法規(guī)定；有權(quán)向

34、有關(guān)立法機(jī)關(guān)、政府及有關(guān)部門提出修改完善有關(guān)法律法規(guī)、政策措施和加強(qiáng)與改進(jìn)宏觀調(diào)控的建議；7.處理處罰權(quán)處理處罰權(quán) 即對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)依法予以處理處罰；8.通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán) 即審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 國(guó)內(nèi)外有三種基本類型：受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo) 受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì) 應(yīng)當(dāng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位：2006年修訂的審 計(jì)法第二十九條規(guī)定“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì) 象的

35、單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制 度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān) 督。”內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī) 構(gòu)提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員 組織形式 國(guó)外：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 我國(guó)：有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 特殊普通合伙制事務(wù)所 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無限責(zé)任。機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單；注冊(cè)登記手續(xù)簡(jiǎn)便；經(jīng)營(yíng)成本低；能夠在代理記賬、代理納稅方面很好地滿足小型企業(yè)的業(yè)務(wù)需求；無力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)；穩(wěn)定性較差。普通合伙制會(huì)計(jì)

36、師事務(wù)所 由兩位或兩位以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的合伙組織。合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。在發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍方面受到的限制較小 單個(gè)合伙人難以有效控制自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份，并以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。便于融資；承辦大型業(yè)務(wù)。弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對(duì)個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任。同時(shí)具有公司制和合伙制的優(yōu)點(diǎn)。關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定 （2

37、010.7.212010.7.21）第三條：第三條：大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于20102010年年1212月月3131日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織 形式；鼓勵(lì)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所于形式；鼓勵(lì)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20112011年年1212月月3131日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。第二條第二條 采用特殊普通合伙組織形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙采用特殊普通合伙組織形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙 人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合

38、伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無無 限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)合伙人在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中非因故意或者重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的的 其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。2011年年底，8家從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的本土大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成轉(zhuǎn)制；2013年3月，“四大”中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制完成；2013年12月31日，其余30多家證券資格所也按要求完成轉(zhuǎn)制。特殊普通會(huì)計(jì)師事務(wù)所與

39、有限合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的區(qū)別 特殊的普通合伙制企業(yè)，區(qū)別于普通合伙制企業(yè)，在于其合伙人承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)與普通合伙制企業(yè)的合伙人不同。普通合伙人企業(yè)，合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。而在特殊普通合伙制企業(yè)中，承擔(dān)的責(zé)任分為兩類：（1）若是由于合伙人非故意或者非重大過失引起的損失，則全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。（2）若是由于合伙人故意或者重大過失引起的損失，則該合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任而其余的合伙人承擔(dān)有限責(zé)任，以其出資額為限。有限合伙是指一名以上普通合伙人與一名以上有限合伙人所組成的合伙。普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師 取得注冊(cè)會(huì)計(jì)

40、師證書并在會(huì)計(jì)師事 務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員 行業(yè)規(guī)模行業(yè)規(guī)模n截至2014年12月31日，全國(guó)共有事務(wù)所8295家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師99045人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員103566人，其中外國(guó)及港澳臺(tái)地區(qū)非執(zhí)業(yè)會(huì)員508人。40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2014年工作總結(jié)）n截至2015年6月30日，中注協(xié)團(tuán)體會(huì)員（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）總數(shù)8331家，個(gè)人會(huì)員總數(shù)210509人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師100601人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員109908人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)首次突破10萬人，這是繼2014年6月30日非執(zhí)業(yè)會(huì)員總數(shù)達(dá)到10萬人之后又一次新的突破。互為補(bǔ)充 相互聯(lián)系 1.政府審計(jì)機(jī)關(guān)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的關(guān)系 行政

41、隸屬關(guān)系 行政管理關(guān)系 通過行業(yè)協(xié)會(huì)的間接管理關(guān)系 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)督關(guān)系 審計(jì)法第三十條：社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對(duì)該社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第二十七條：審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。2.政府審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系政府審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系n業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督關(guān)系 審計(jì)法第二十九條：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審

42、計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例第二十六條：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，參加依法成立的內(nèi)部審計(jì)自律組織。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計(jì)自律組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別政府審計(jì)政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方審計(jì)方式式強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)受托審計(jì)受托審計(jì)管理需要自行安管理需要自行安排排審計(jì)對(duì)審計(jì)對(duì)象象各級(jí)政府及其部各級(jí)政府及其部門、門、國(guó)有的金融國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織組織等等委托人指定的委托人指定的被審單位被審單位本單位的內(nèi)部職本單位的內(nèi)部職能部門

43、能部門審計(jì)內(nèi)審計(jì)內(nèi)容和目容和目的的對(duì)被審單位的財(cái)對(duì)被審單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)法和效益依法進(jìn)行審計(jì)行審計(jì)對(duì)被審單位財(cái)對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)性和公允性進(jìn)行審計(jì)行審計(jì)主要檢查內(nèi)部控主要檢查內(nèi)部控制的有效性，財(cái)制的有效性，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，經(jīng)營(yíng)活完整性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果動(dòng)的效率和效果經(jīng)費(fèi)或經(jīng)費(fèi)或收入來收入來源源行政監(jiān)督的政府行政監(jiān)督的政府行為，無償審計(jì)行為，無償審計(jì)由會(huì)計(jì)師事務(wù)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的有償所進(jìn)行的有償審計(jì)審計(jì)管理需要自行安管理需要自行安排排政府審計(jì)政府審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

44、計(jì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性獨(dú)立性獨(dú)立于被審單位獨(dú)立于被審單位 既獨(dú)立于委托人，既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審單又獨(dú)立于被審單位位與所審職能部門與所審職能部門相對(duì)獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立監(jiān)督監(jiān)督性質(zhì)性質(zhì)按審計(jì)結(jié)果發(fā)表按審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見并審計(jì)處理意見并依法強(qiáng)制執(zhí)行依法強(qiáng)制執(zhí)行 據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)意見，以合審計(jì)意見，以合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度程度審計(jì)結(jié)果作為改審計(jì)結(jié)果作為改進(jìn)管理的參考，進(jìn)管理的參考，并向外界保密并向外界保密依據(jù)的依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則則審計(jì)署制定的國(guó)審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則家審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制

45、定的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)分 審計(jì)理論結(jié)構(gòu)（莫茨、夏拉夫，1961）的描述：把審計(jì)當(dāng)作會(huì)計(jì)的分支是完全錯(cuò)誤的。審計(jì)是與會(huì)計(jì)有關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員首先應(yīng)該精通會(huì)計(jì)，但是，審計(jì)并不是會(huì)計(jì)的一部分。我們?nèi)绻麑?duì)審計(jì)人員的行為和審計(jì)過程的性質(zhì)進(jìn)行更深入的考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)它有另外的淵源。審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系是密切的，但它們的性質(zhì)是根本不同的。兩者只是事務(wù)上的同事關(guān)系，但不存在血緣關(guān)系。AAA（1972)的觀點(diǎn)；雖然會(huì)計(jì)與審計(jì)之間存在著十分密切的關(guān)系，但它們?cè)谀繕?biāo)與方法上的截然不同卻決定了它們是完全不同的。u淵源不同 會(huì)計(jì)源于管理上的

46、需要；審計(jì)源于社會(huì)的 邏輯需求。u性質(zhì)不同 會(huì)計(jì)的性質(zhì)是形成數(shù)量化信息的創(chuàng)造過 程；審計(jì)是形成判斷性信息、使“會(huì)計(jì)信 息價(jià)值增值”的評(píng)價(jià)過程。u目標(biāo)不同 會(huì)計(jì)的目標(biāo)是提供決策相關(guān)的經(jīng)濟(jì)信息；審計(jì)的目標(biāo)是確定被審計(jì)信息的可靠性。u方法不同 會(huì)計(jì)的方法是制作性的；審計(jì)的方法是分 析性的。如果把信息社會(huì)看作是一個(gè)信息大工廠，那么會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的生產(chǎn)、制造，而審計(jì)負(fù)責(zé)的是信息的檢查、驗(yàn)收。會(huì)計(jì)與審計(jì)是地位和作用互為補(bǔ)充的同事關(guān)系，而不是從屬關(guān)系。復(fù)習(xí)思考題：復(fù)習(xí)思考題：1.關(guān)鍵概念：審計(jì)關(guān)鍵概念：審計(jì) 審計(jì)關(guān)系審計(jì)關(guān)系 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì) 合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性審計(jì) 審計(jì)監(jiān)督體系審計(jì)監(jiān)督體系 職業(yè)判斷職業(yè)判斷 2.簡(jiǎn)述西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展歷程。簡(jiǎn)述西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展歷程。3.審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是什么？審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是什么？4.如何理解審計(jì)的獨(dú)立性？如何理解審計(jì)的獨(dú)立性？5.審計(jì)有那些職能？審計(jì)有那些職能？6.簡(jiǎn)述三種審計(jì)的區(qū)別。簡(jiǎn)述三種審計(jì)的區(qū)別。7.我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)是如何設(shè)置的？我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)是如何設(shè)置的？8.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所的四種組織形式及特點(diǎn)。簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)師事務(wù)所的四種組織形式及特點(diǎn)。9.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別。簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別。