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1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一部分 選擇題一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1. 企業(yè)有外幣交易業(yè)務(wù)時(shí)，在期末對(duì)外幣賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)采用的匯率是（ ）A. 歷史匯率 B.期初市場(chǎng)匯率C. 平均匯率 D.期末市場(chǎng)匯率2. 外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于（ ）A. 各類企業(yè)均可能發(fā)生特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) B.特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)C. 復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) D.特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)3. 某外貿(mào)企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日市場(chǎng)匯率為折算匯率，4月15日向工商銀行出售10萬美元，當(dāng)日銀行美

2、元買入價(jià)是1美元兌8.25人民幣，賣出價(jià)是1美元兌8.35元人民幣，市場(chǎng)匯率是1美元兌8.28元人民幣，則該企業(yè)出售外匯時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（ ）A. 借方7000元 B.貸方7000元C. 借方3000元 D.貸方30004. 長(zhǎng)江公司205年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，其中：各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為1萬元，國庫券利息收入為10萬元。該企業(yè)的所得稅率為30。用應(yīng)付稅款法計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為（ ）A. 26.7萬元 B.27萬元C. 37.3萬元 D.30萬元5. 上市公司股本總額超過人民幣4億元的，向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例應(yīng)大于（ ）A. 15 B.20C. 25 D.306. 招股說明書與上市

3、公告書的相同之處是（ ）A. 兩者編制目的相同 B.兩者編制主體相同C. 兩者反應(yīng)內(nèi)容相同 D.兩者公布時(shí)間相同7. 彩虹股份有限公司為上市公司，204年凈利潤(rùn)總額為500萬元，發(fā)行在外普通股為1000萬股，優(yōu)先股本為1000萬元，優(yōu)先股股利率為5，普通股股票市價(jià)為9元/股，則市盈率為（ ）A. 18 B. 20C. 36 D. 408. 企業(yè)為建設(shè)自用的職工宿舍而獲得的土地使用權(quán)，應(yīng)（ ）A. 計(jì)入期間費(fèi)用 B.作為無形資產(chǎn)核算C. 計(jì)入實(shí)收資本 D.計(jì)入收益發(fā)開產(chǎn)品成本9. 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)中，攤銷出租開發(fā)產(chǎn)品價(jià)值應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）A. 營(yíng)業(yè)外支出 B.經(jīng)營(yíng)成本C. 管理費(fèi)用 D.開發(fā)成本

4、10. 當(dāng)某項(xiàng)房地產(chǎn)交易實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，但卻因客戶初期交款不足等原因而無法合理估計(jì)收款情況時(shí)，營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的方法是（ ）A. 完全應(yīng)計(jì)法 B.完工百分比法C. 銷售法 D.分期收款法11. 以是否成控制作為確定合并范圍標(biāo)準(zhǔn)，是運(yùn)用了合并報(bào)表中的（ ）A.所有權(quán)理論 B.實(shí)體理論C.母公司理論 D.子公司理論12. 下列關(guān)于抵銷分錄表述正確的是（ ）A. 抵銷分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 B.抵銷分錄可以記入賬簿C. 編制抵銷分錄是為了將母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總 D. 編制抵銷分錄是用來抵銷集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響13. 與采用權(quán)益合法相比，采用購買法編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)

5、是（ ）A. 對(duì)合并價(jià)差單獨(dú)列項(xiàng)反映 B. 按被合并子公司的賬面價(jià)值編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表C. 對(duì)子公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額不單獨(dú)處理 D. 可以產(chǎn)生合并利潤(rùn)14. 在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過抵銷方法來消除其對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表影響的是（ ）A.企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) B.集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)C.集團(tuán)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) D.集團(tuán)內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)15. 母公司204年5月2日銷售給子公司產(chǎn)品一批，銷售收入為234000元（含增值稅），該批產(chǎn)品成本為140000元，適用的增值稅率為17。子公司購入后于204年9月26日全部出售給集團(tuán)外部企業(yè)，銷售收入為292500元（含

6、增值稅）。則母公司在編制204年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄是（ ）A. 借：產(chǎn)品銷售收入 140000 貸：產(chǎn)品銷售成本 140000 B. 借：產(chǎn)品銷售收入 200000 貸：產(chǎn)品銷售成本 200000C. 借：產(chǎn)品銷售收入 234000貸：產(chǎn)品銷售成本 234000 D. 借：產(chǎn)品銷售收入 292500 貸：產(chǎn)品銷售成本 29250016. 控制權(quán)取得日的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，只需編制（ ）A. 合并利潤(rùn)表 B. 合并現(xiàn)金流量表C. 合并資產(chǎn)負(fù)債表 D.合并利潤(rùn)分配表17. 通貨膨脹會(huì)計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是（ ）A.長(zhǎng)期的一般水平的通貨膨脹 B.長(zhǎng)期的間斷性的通貨膨C.長(zhǎng)期的持續(xù)嚴(yán)重的通貨

7、膨脹 D.某一時(shí)期產(chǎn)生的通貨膨脹18. 無論企業(yè)采用何種通貨膨脹會(huì)計(jì)模式，都必須遵守（ ）A.成本效益原則 B.收入確認(rèn)原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 D.可比性原則19. 以下會(huì)計(jì)方法中，屬于現(xiàn)時(shí)成本計(jì)特有的方法是（ ）A.計(jì)算持產(chǎn)損益 B.編制利潤(rùn)及其分配表C.編制資產(chǎn)負(fù)債表 D.計(jì)算購買力損益20. 清算時(shí)新設(shè)置的“固定資產(chǎn)”賬戶，其核算的內(nèi)容是固定資產(chǎn)的（ ）A.原值 B.凈值C.變現(xiàn)價(jià)值 D.重置價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)至五個(gè)是符合題目要求的。請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。21. 下列項(xiàng)目中，

8、采用現(xiàn)行匯率折算的是（ ）A.流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的存貨 B.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.現(xiàn)行匯法下的固定資產(chǎn) D.時(shí)態(tài)法下的按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)存貨E.時(shí)態(tài)法下的長(zhǎng)期借款22. “遞延稅款”借方核算的內(nèi)容是（ ）A.本期時(shí)間性差異所產(chǎn)生的未來應(yīng)交的所得稅數(shù)額 B.本期時(shí)間性差異所產(chǎn)生的未來可抵減的所得稅數(shù)額C.本期轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的借方數(shù)額 D.本期轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額E.本期確認(rèn)的時(shí)間性差異對(duì)納稅影響的貸方數(shù)額23. 房地產(chǎn)業(yè)務(wù)主要包括（ ）A.土地使用權(quán)的有償劃撥、轉(zhuǎn)讓 B.房屋的建設(shè)、維修、管理C.土地開發(fā) D.房地產(chǎn)的抵押貸款E.房屋所有

9、權(quán)的買賣、租賃24. 在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，期末編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)做好的準(zhǔn)備工作是（ ）A.按現(xiàn)時(shí)成本調(diào)整資產(chǎn)賬戶 B.編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)“科目余額表”C.計(jì)算“持產(chǎn)損益”等賬戶的余額 D.時(shí)態(tài)法下的按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)存貨E.計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購買力損益25. 原清算企業(yè)下列賬戶的余額，可以直接轉(zhuǎn)入“清算損益”賬戶的是（ ）A.無法支付的應(yīng)付賬款 B.待攤費(fèi)用C.盈余公積 D.待處理財(cái)產(chǎn)損益E.遞延稅款第二部分 非選擇題三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）26. 時(shí)間性差異27. 每股凈資產(chǎn)28. 合并會(huì)計(jì)報(bào)表29. 集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)30. 清算費(fèi)用四、簡(jiǎn)答題（本大題共4小題

10、，每小題5分，共20分）31. 根據(jù)1995年財(cái)政部頒布的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定，我國外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的有關(guān)規(guī)定是什么？32. 融資租憑會(huì)計(jì)核算原則中,對(duì)承租人的要求是什么?33. 簡(jiǎn)述應(yīng)納人合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)范圍?34. 為什么在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中要?jiǎng)澐重泿判皂?xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目?五、計(jì)算題（本大題共5小題，第35、36、39小題各5分，第37小題15分，第38小題10分，共40分）35. 海江公司205年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬元，在計(jì)算所得稅時(shí)，有下列納稅調(diào)整項(xiàng)目：（1）計(jì)稅工資總額為500萬元，實(shí)際發(fā)放工資600萬元；（2）當(dāng)年收到國庫券利息收入20萬元；（3）企業(yè)204年12月1日購入

11、機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值200萬元，凈殘值為零，稅法規(guī)定按直線法提折舊，可使用10年；企業(yè)也按直線法計(jì)提折舊，但使用年限計(jì)為5年。假定海江公司企業(yè)所得稅率為30。要求：（1）計(jì)算海江公司205年度永久性差異與時(shí)間性差異；（2）205年度應(yīng)納所得稅稅額；（3）按納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行賬務(wù)處理。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目，金額單位：萬元）36. 新星公司融資租入一條生產(chǎn)線，按照租賃協(xié)議租賃期為4年，每年年初新星公司支付租金100000元，租賃期滿生產(chǎn)線無償轉(zhuǎn)為新星公司所有。該生產(chǎn)線占新星公司總資產(chǎn)的比重約為10。新星公司以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)50000元。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)可使用年限為5

12、年，凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。要求：（1）根據(jù)上述資料編制新星公司租人生產(chǎn)線時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制每年年初新星公司每年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分發(fā)；（3）編制新星公司每年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制租賃期滿時(shí)，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)為新星公司所有時(shí)，新星公司編制的會(huì)計(jì)分錄。（“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”等會(huì)計(jì)科目要寫明二級(jí)明細(xì)）37. 205年1月1日新良（集團(tuán)）公司完成對(duì)廣明公司的兼職，新良（集團(tuán)）公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬面價(jià)值與廣明公司資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬面價(jià)值、公允價(jià)值情況如下表：項(xiàng)目新良（集團(tuán)）公司廣明公司賬面價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：現(xiàn)金1500080008000銀行存款2000000350

13、000350000應(yīng)收賬款（凈額）1000000310000300000存貨3500000600000780000固定資產(chǎn)-設(shè)備（凈值）5600000470000450000固定資產(chǎn)-房屋（凈值）42000009000001200000無形資產(chǎn)-專利使用權(quán)300000150000100000合計(jì)1661500027880003188000負(fù)債：短期借款1600000應(yīng)付賬款1800000200000190000應(yīng)交稅金850000160000160000合計(jì)4250000360000350000凈資產(chǎn)：1236500024280002838000要求：分別就以下情況，計(jì)算商益、負(fù)商譽(yù)及編制新良

14、（集團(tuán)）公司所做的會(huì)計(jì)分錄：（1）新良（集團(tuán)）公司用3000000元的貨幣資金兼并廣明公司。（2）新良（集團(tuán)）公司用2488000元貨幣資金兼并廣明公司（如存在負(fù)商譽(yù)，分別采用按比例沖減非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值和確認(rèn)遞延負(fù)債兩種方式進(jìn)行攤銷，攤銷期為10年）。38. 豐貿(mào)集團(tuán)公司擁有希望股份有限公司100股權(quán)，200年豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款100000元，豐貿(mào)公司按應(yīng)收賬款余額3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：請(qǐng)根據(jù)下列情況編制豐貿(mào)公司各年的債權(quán)債務(wù)及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄：（1）編制200年豐貿(mào)公司的抵銷分錄；（2）201年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款為150000元；（3）202年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款

15、為150000元；（4）203年，豐貿(mào)公司應(yīng)收希望公司賬款為50000元。39. 資料：華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，204年3月17日申請(qǐng)破產(chǎn)清算階段，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）賬面300000元的應(yīng)收賬款中，清算組確認(rèn)壞賬50000元，實(shí)際收回230000元，存入銀行。（2）處置產(chǎn)成品獲得價(jià)款58500元（含增值稅），該批商品成本為55000元，適用的增值稅率為17。（3）清算組支付財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)10000元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、1.D 2.A 3.C 4.C 5.A 6.B 7.B 8.B 9.B 10.D 11.C 12.D 13.A 14.B 15.B 16.C

16、17.C 18.A 19.A 20.B二、21.ACDE 22.BD 23.ABCDE 24.ABD 25.ABDE 三、26.時(shí)間性異是指企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得雖然計(jì)算的口徑一致，但由于二者的確認(rèn)時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一期產(chǎn)生以后，可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回，最終使得整個(gè)納稅期間稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)和納稅所得相互一致。27.每股凈資產(chǎn)是指公司凈資產(chǎn)總額與發(fā)行在外普通股數(shù)之間的比例，反映每一普通股股份所能分配的凈資產(chǎn)的價(jià)值。每股凈資產(chǎn)可用公式表式如下： 凈資產(chǎn)總額 發(fā)行在外普通股股數(shù)每股凈資產(chǎn)=28.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是指將母公司和子公司形成的企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體,由母公司根據(jù)母公司

17、和子公司的個(gè)別單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制的,綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。29.集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，包括集團(tuán)內(nèi)部投資事項(xiàng)、集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)和集團(tuán)內(nèi)部借貸事項(xiàng)等。30。清算費(fèi)用是指清算過程中發(fā)生的從企業(yè)清算財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付的各項(xiàng)費(fèi)用支出。四、31。1995年財(cái)政部頒布的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算做出以下規(guī)定：（1）所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣；（2）所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣；（3）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折

18、算后的利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的數(shù)額作為其數(shù)額列示；（4）折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)和差額，作為報(bào)表折算差額在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示；（5）年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表的數(shù)額列示。32。融資租賃會(huì)計(jì)核算原則中對(duì)承租人的要求是：（1）企業(yè)以融資租人的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)式費(fèi)以及其他費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的原價(jià)。（2）因融資租入固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債作為企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債處理。（3）融資租入固定資折舊的提取和賬務(wù)處理方法，與自有固定資產(chǎn)折舊的提取及賬務(wù)處理方法相同。（4）融資租入固定資產(chǎn)發(fā)行的修理費(fèi)用，與自有固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理方

19、法一致。（5）對(duì)租賃資產(chǎn)的改良工程支出，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，并按一定的期限攤銷。（6）租賃期滿后，按照租賃協(xié)議，如果承租人以較低的價(jià)格購買，在租賃開始時(shí)，其租賃費(fèi)用中應(yīng)包括這部分行使選擇權(quán)而廉價(jià)購買資產(chǎn)權(quán)的價(jià)值；如果在租賃開如時(shí)不能確定是否會(huì)行使廉價(jià)購買選擇權(quán)，則在租賃付款額中包括由承租人擔(dān)保的租賃資產(chǎn)余值。33。應(yīng)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)范圍： （1）母公司擁有半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。對(duì)于母公司擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，可具體分為母公司直接擁有、間接擁有、直接和間接方式合計(jì)擁有被企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本三種方式。（2）被母公司控制的其他被投資企業(yè)。與被投資企業(yè)的其他投資者

20、達(dá)成協(xié)議，并通過此協(xié)議持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)；根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策；有權(quán)任免公司董事會(huì)等類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；在公司董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中擁有半數(shù)以上的投票權(quán)。34。劃分貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目受一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)程序，它是將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的各個(gè)項(xiàng)目，按照其在一般物價(jià)水平變動(dòng)中特點(diǎn)進(jìn)行貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目性質(zhì)進(jìn)行歸類。貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目受一般物價(jià)水平變動(dòng)的影響不同，貨幣性項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生購買力損益，最終影響賬務(wù)成果的形成，非貨幣性項(xiàng)目在一般物價(jià)水平變動(dòng)中不產(chǎn)生購買力損益。兩類不同項(xiàng)目以期末名義貨幣為等值貨幣折算的期末金額的結(jié)果不同。為反

21、映一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的影響、便于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的調(diào)整換算和計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購買力損益，在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中劃分貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目。五、35。（1）永久性差異=（600-500）-20=80萬元會(huì)計(jì)折舊=（200-0）5=40萬元，稅法折舊=（200-0）10=20萬元時(shí)間性差異=40-20=20萬元（2）205年應(yīng)納稅所得=1000+80+20=1100萬元205年應(yīng)納所得稅稅額=110030=330萬元（3）時(shí)是性差異影響額=2030=60萬元借：所得稅 324遞延稅款 6貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅務(wù) 33036。（1）（1-1）借：在建工程 400000貸：

22、長(zhǎng)期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn) 400000（1-2）借：在建工程 50000 貸：銀行存款 50000（1-3）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 450000 貸：在建工程 450000（2）借：長(zhǎng)期應(yīng)付款融資租入固定資產(chǎn) 100000 貸：銀行存款 100000（3）每年年末計(jì)提折舊額=4500005=90000元借：制造費(fèi)用 90000貸：累計(jì)折舊融資租入固定資產(chǎn) 90000（4）第4年租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)為新星公司所有時(shí)，錯(cuò)：固定資產(chǎn)： 450000 貸：因定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 45000037。新良（集團(tuán)）公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）商譽(yù)=3000000-2838000=162000元借：現(xiàn)金 80

23、00 銀行存款 350000應(yīng)收賬款（凈額） 300000存貨 780000固定資產(chǎn)設(shè)備（凈值） 450000固定資產(chǎn)-房屋（凈值） 1200000無形資產(chǎn)-專利使用權(quán) 100000 無形資產(chǎn)-商譽(yù) 162000貸：應(yīng)付賬款 190000 應(yīng)交稅金 160000 銀行存款 3000000（2）（2-1）負(fù)商譽(yù)=2838000-2488000=350000元按比例沖減非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值，分配比例=負(fù)商譽(yù)（設(shè)備+房屋+專利使用權(quán)） =350000（450000+1200000+100000） =0.2設(shè)備分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)=4500000.2=90000元房屋分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)=12000000.2=240

24、000元專利使用權(quán)分?jǐn)偟呢?fù)商譽(yù)=1000000.2=20000元借:現(xiàn)金 8000銀行存款 350000 應(yīng)收賬款(凈額) 300000存貨 780000固定資產(chǎn)-設(shè)備(凈值) 360000固定資產(chǎn)-房屋(凈值) 960000無形資產(chǎn)-專利使用權(quán) 80000貸:應(yīng)付賬款 190000 應(yīng)交稅金 160000 銀行存款 2488000(2-2)將負(fù)商譽(yù)作為遞延負(fù)債編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:現(xiàn)金 8000 銀行存款 350000 應(yīng)收賬款(凈額) 300000 存貨 780000 固定資產(chǎn)-設(shè)備(凈值) 450000固定資產(chǎn)-房屋(凈值) 1200000無形資產(chǎn)-專利使用權(quán) 100000貸:應(yīng)付賬款

25、190000 應(yīng)交稅金 160000 銀行存款 2488000 遞延貸項(xiàng)-負(fù)商譽(yù) 350000(2-3)每年攤銷負(fù)商譽(yù)=35000010=35000元借:遞延貸項(xiàng)-負(fù)商譽(yù) 35000 貸:管理費(fèi)用 3500038.(2)200年,借:應(yīng)付賬款 100000 貸:應(yīng)收賬款 100000借:壞賬準(zhǔn)備 3000 貸:管理費(fèi)用 3000(2)201年 借:應(yīng)付賬款 150000 貸:應(yīng)收賬款 150000 借:壞賬準(zhǔn)備 3000 貸:年初未分配利潤(rùn) 3000借:壞賬準(zhǔn)備 1500 貸:管理費(fèi)用 1500(3)202年借:應(yīng)付賬款式 150000 貸:應(yīng)收賬款 150000借:壞賬準(zhǔn)備 4500 貸:年

26、初未分配利潤(rùn) 4500(4)203年借:應(yīng)付賬款 50000 貸:應(yīng)收賬款 50000借:壞賬準(zhǔn)備 4500 貸:年初未分配利潤(rùn) 4500借:管理費(fèi)用 3000貸:壞賬準(zhǔn)備 3000 39.(1)確認(rèn)壞賬,借:清算損益 50000 貸:應(yīng)收賬款 50000收回應(yīng)收賬款借:銀行存款 230000 清算損益 20000 貸:應(yīng)收賬款 250000 或借:銀行存款 230000 清算損益 70000 貸:應(yīng)收賬款 300000(2)處置產(chǎn)成品,應(yīng)交增值稅=58500(1+17)17=8500元借:銀行存款 58500 清算損益 5000 貸:產(chǎn)成品 55000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 8500(3)支付財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)借:清算費(fèi)用 10000 貸:銀行存款 10000