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1、主講人：曹雅芳小姐主講人：曹雅芳小姐現(xiàn)任：安侯建業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臺(tái)中所現(xiàn)任：安侯建業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臺(tái)中所投資登記稅務(wù)組經(jīng)理投資登記稅務(wù)組經(jīng)理中華民國(guó)九十年三月中華民國(guó)九十年三月*講義內(nèi)容謹(jǐn)供授課用，請(qǐng)勿對(duì)外發(fā)表講義內(nèi)容謹(jǐn)供授課用，請(qǐng)勿對(duì)外發(fā)表*綜合所得稅之計(jì)算公式常見(jiàn)的報(bào)稅錯(cuò)誤報(bào)稅方式及申報(bào)期限短漏報(bào)所得額之處罰租稅救濟(jì)方式綜合所得淨(jìng)額綜合所得總額免稅額扣除額應(yīng)納稅額綜合所得淨(jìng)額稅率累進(jìn)差額應(yīng)退(補(bǔ))稅額應(yīng)納稅額投資抵減稅額重購(gòu)自用住宅扣抵稅額扣繳稅額可扣抵稅額大陸地區(qū)已納所得稅可扣抵稅額營(yíng)利所得執(zhí)行業(yè)務(wù)所得薪資所得利息所得租賃所得和權(quán)利金所得自力耕作、漁、牧、林、礦所得財(cái)產(chǎn)交易所得競(jìng)技競(jìng)賽及機(jī)會(huì)

2、中獎(jiǎng)之獎(jiǎng)金或給與退職所得其他所得變動(dòng)所得：應(yīng)歸入相關(guān)所得項(xiàng)下所所得得種種類(lèi)類(lèi) 可扣除成本可扣除成本及費(fèi)用及費(fèi)用 變動(dòng)所得變動(dòng)所得半數(shù)免稅半數(shù)免稅 免免稅稅 其其他他規(guī)規(guī)定定 1.營(yíng)利所得 1.取得之股利總額或盈餘總額中所含之股東可扣抵稅額可用以扣抵個(gè)人綜合所得稅 2.納稅義務(wù)人及其配偶經(jīng)營(yíng) 兩 個(gè) 以 上 之 營(yíng) 利 事業(yè)，有盈虧互抵之規(guī)定 2.執(zhí)行業(yè)務(wù)所得 稿費(fèi)、版稅、樂(lè)譜、作曲、編劇、漫畫(huà)及演講之鐘點(diǎn)費(fèi)各項(xiàng)收入定額免稅 3.薪資所得 受雇從事遠(yuǎn)洋漁業(yè)於每次出海後一次分配之報(bào)酬 1.不超過(guò)勞基法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之加班費(fèi) 2.按月 1800 元以?xún)?nèi)之伙食津貼 3.以在校的學(xué)業(yè)和操行成 績(jī) 達(dá) 到 特

3、定 標(biāo) 準(zhǔn) 為獲 取 條 件 之 子 女 獎(jiǎng) 學(xué)金 夫 妻 任 何 一 方 有 薪 資 所得 者，可 選 用 分 開(kāi) 計(jì) 算稅額，但仍應(yīng)合併申報(bào) 4.利息所得 在郵局的存簿儲(chǔ)金所取得的利息可以免稅 短 期 票 券 之 利 息 所 得，採(cǎi)分離課稅 5.租 賃 所 得 及 權(quán)利金所得 所所得得種種類(lèi)類(lèi) 可扣除成本可扣除成本及費(fèi)用及費(fèi)用 變動(dòng)所得變動(dòng)所得半數(shù)免稅半數(shù)免稅 免免稅稅 其其他他規(guī)規(guī)定定 6.自 力 耕 作、漁、牧、林、礦之所得 自力經(jīng)營(yíng)林業(yè)之所得 7.財(cái)產(chǎn)交易所得 個(gè) 人 購(gòu) 買(mǎi) 或 取 得 股 份 有限 公 司 之 記 名 股 票 或 記名 公 司 債、各 級(jí) 政 府 發(fā)行 之 債 券

4、 或 銀 行 經(jīng) 政 府核 準(zhǔn) 發(fā) 行 之 開(kāi) 發(fā) 債 券，持 有 滿(mǎn) 一 年 以 上 者，其出 售 所 得 半 數(shù) 作 為 當(dāng) 年度所得 8.競(jìng) 技、競(jìng) 賽 及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)之獎(jiǎng)金或給與 政 府 舉 辦 之 獎(jiǎng) 券 中 獎(jiǎng) 獎(jiǎng)金（包 括 統(tǒng) 一 發(fā) 票 中 獎(jiǎng)獎(jiǎng)金），採(cǎi)分離課稅 9.退職所得 定額免稅 10.其他所得 1.一次給付之撫卹金或死亡補(bǔ)償，超過(guò)第四條第四款規(guī)定之部份 2.耕地出租人收回耕地，而依平均地權(quán)條例第七十七條規(guī)定，給予之補(bǔ)償所得 個(gè)人因執(zhí)行職務(wù)而死亡：全數(shù)免稅個(gè)人非因執(zhí)行職務(wù)而死亡，一次或全年按期領(lǐng)取總額與“退職所得“一併計(jì)算免稅額(所4條4款)一次給付，超過(guò)所4條4款規(guī)定部分,

5、屬變動(dòng)所得,僅半數(shù)課稅租賃所得租金收入必要費(fèi)用租金收入實(shí)際收取之租金所租房屋(土地)評(píng)定現(xiàn)值 租金標(biāo)準(zhǔn)必要費(fèi)用列舉扣除：折舊、修理費(fèi)、地價(jià)稅、房屋稅及其附加捐、向金融機(jī)構(gòu)借款購(gòu)屋而出租之利息依費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)扣除：固定資產(chǎn)：43%土地：當(dāng)年度繳納之地價(jià)稅將財(cái)產(chǎn)借與他人使用，除經(jīng)查明確係無(wú)償且非供營(yíng)業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)者使用外，應(yīng)參照當(dāng)?shù)匾话阕饨鹎闆r計(jì)算租賃收入“他人“，指本人、配偶及直系親屬以外之個(gè)人或法人“無(wú)償“借與他人使用，應(yīng)由雙方當(dāng)事人訂立無(wú)償借用契約，經(jīng)雙方當(dāng)事人以外之二人證明確係無(wú)償借用及法院公證財(cái)產(chǎn)出租其約定之租金，顯較當(dāng)?shù)刈饨馂榈?，稽徵機(jī)關(guān)得參照當(dāng)?shù)匾话阕饨鹫{(diào)整計(jì)算租賃收入財(cái)產(chǎn)交易所得出售時(shí)的成

6、交價(jià)原來(lái)取得時(shí)之成本改良費(fèi)用房屋評(píng)定現(xiàn)值 財(cái)政部頒布之個(gè)人售屋所得標(biāo)準(zhǔn)出售房地產(chǎn)，只有總價(jià)之申報(bào)方式賣(mài)出總價(jià)買(mǎi)進(jìn)總價(jià)，應(yīng)申報(bào)財(cái)產(chǎn)交易所得賣(mài)出總價(jià)買(mǎi)進(jìn)總價(jià)，應(yīng)申報(bào)財(cái)產(chǎn)交易損失財(cái)產(chǎn)交易損益買(mǎi)賣(mài)總價(jià)差額房屋評(píng)定現(xiàn)值土地公告現(xiàn)值房屋評(píng)定現(xiàn)值註：房屋評(píng)定現(xiàn)值、土地公告現(xiàn)值以出售時(shí)政府公告價(jià)值為準(zhǔn)範(fàn)圍：退休金、資遣費(fèi)、退職金、離職金、終身俸及非屬保險(xiǎn)給付之養(yǎng)老金等所得。但個(gè)人領(lǐng)取歷年自薪資所得中自行繳付儲(chǔ)金之部分及孳息，不在此限。課稅規(guī)定：定額免稅一次領(lǐng)取情況情況退職所得退職所得Y15萬(wàn)元X015萬(wàn)元XY30萬(wàn)元X(Y15萬(wàn)X)30萬(wàn)元XY15萬(wàn)元X (Y30萬(wàn)X)Y22.5萬(wàn) X註：X 係指退職服務(wù)年資

7、 Y係指領(lǐng)取之退職金總額分期領(lǐng)取退職所得全年領(lǐng)取總額65萬(wàn)元兼領(lǐng)一次退職所得及分期退職所得者，比例計(jì)算之銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)予消費(fèi)者，所賺取之零售利潤(rùn)依參加人提供屬實(shí)之憑證核實(shí)認(rèn)定依一時(shí)貿(mào)易盈餘之純益率6%核計(jì)個(gè)人營(yíng)利所得因下層直銷(xiāo)商向傳銷(xiāo)事業(yè)進(jìn)貨或購(gòu)進(jìn)商品累積積分額(或金額)達(dá)一定標(biāo)準(zhǔn)，而自該事業(yè)取得之業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金或各種補(bǔ)助費(fèi)屬傭金收入，得減除直接必要費(fèi)用或適用財(cái)政部核定各該年度經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用率計(jì)算其必要費(fèi)用因直接向傳銷(xiāo)事業(yè)進(jìn)貨或購(gòu)進(jìn)商品累積積分額(或金額)達(dá)一定標(biāo)準(zhǔn)，而自該事業(yè)取得之業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金或各種補(bǔ)助費(fèi)屬其他所得 本人本人 配偶配偶 受扶養(yǎng)親屬受扶養(yǎng)親屬 直系親屬直系親屬 憑證憑證 免稅額為每人 N

8、T$74,000,年滿(mǎn)70歲之納稅義務(wù)人本人配偶受扶養(yǎng)直系親屬,每人 NT$111,000 1.本人、配偶 (註二)2.直系尊親屬(含配偶之直系尊親屬)：未與納稅義務(wù)人同一戶(hù)籍亦可(1)滿(mǎn)60歲 70歲以上免稅額增加50%身份證正反面影印本(2)未滿(mǎn)60歲無(wú)謀生能力(註一)身份證正反面影印本 3.子女(1)未滿(mǎn)20歲 (2)滿(mǎn)20歲 在校就讀 在學(xué)證明 身心殘障 醫(yī)師證明 無(wú)謀生能力(註一)本本人人 配配偶偶 受受扶扶養(yǎng)養(yǎng)親親屬屬 直直系系親親屬屬 憑憑證證 4.同胞兄弟姊妹(1)未滿(mǎn)20歲 (2)滿(mǎn)20歲 在校就學(xué) 在學(xué)證明 身心殘障 醫(yī)師證明 無(wú)謀生能力(註一)5.其他親屬或家屬：須同一戶(hù)

9、籍(檢附戶(hù)口名簿或身份證影本)或村里長(zhǎng)證明 切結(jié)書(shū)(1)未滿(mǎn)20歲 受扶養(yǎng)者父母身份證正反面影本(註三)(2)60歲以上無(wú)謀生能力(註一)醫(yī)師證明或其他適當(dāng)文件 一般扣除額標(biāo)準(zhǔn)扣除額NT$44,000或NT$67,000列舉扣除額特別扣除額 本人 配 偶 受 扶養(yǎng) 親 屬 受 扶 養(yǎng)直系 親屬 憑證及限額 1.捐贈(zèng) A.對(duì)國(guó)防、勞軍之捐贈(zèng)、對(duì)政府之捐獻(xiàn)及依文化資產(chǎn)保存法31條之1之贊助款 不受金額之限制 檢附受贈(zèng)單位收據(jù)正本 B.對(duì)候選人之捐贈(zèng) 公 職 人 員 選 罷 法 限 額：20,000元 總 統(tǒng) 副 總 統(tǒng) 選 罷 法 限 額：20,000元 公職候選人競(jìng)選經(jīng)費(fèi)收據(jù) C.對(duì)依法設(shè)立政黨

10、之捐贈(zèng) 公職人員選罷法限額：最高200,000元且不得超過(guò)綜合所得總額之20，政黨得票率須超過(guò)5%政黨受贈(zèng)收據(jù) D.候選人之競(jìng)選經(jīng)費(fèi) 公職人員選罷法及總統(tǒng)副總統(tǒng)選罷法規(guī)定限額：競(jìng)選經(jīng)費(fèi)減除接受捐贈(zèng)後之餘額 1.檢附競(jìng)選收支結(jié)算申報(bào)表影本、經(jīng)費(fèi)支出憑據(jù)影本或證明文件 2.須是自選舉公告日至投票日後30日內(nèi)支付之競(jìng)選經(jīng)費(fèi) 本人 配 偶受 扶養(yǎng)親 屬受 扶 養(yǎng)直系親屬憑證及限額3.減除之接受捐贈(zèng)金額必須在公職人員選罷法及總統(tǒng)副總統(tǒng)選罷法規(guī)定最高金額內(nèi)4.總統(tǒng)副總統(tǒng)同一組候選人應(yīng)另檢附自行協(xié)議比例列舉扣除之協(xié)議書(shū)E.對(duì)私立學(xué)校之捐贈(zèng)私立學(xué)校法規(guī)定：不得超過(guò)綜合所得總額之501.檢附受贈(zèng)單位收據(jù)正本2.

11、需透過(guò)財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校興學(xué)基金會(huì)對(duì)私立學(xué)校捐贈(zèng)F.對(duì)教育、文化、公益、慈善機(jī)構(gòu)或團(tuán)體之捐贈(zèng)所得稅法規(guī)定：不得超過(guò)綜合所得總額之20檢附受贈(zèng)單位收據(jù)正本2.保險(xiǎn)費(fèi)1.收據(jù)正本2.服務(wù)單位證明3.最高限額每人24,000元 本人 配 偶 受 扶養(yǎng) 親 屬 受 扶 養(yǎng)直系 親屬 憑證及限額 3.醫(yī)藥及生育費(fèi) 收據(jù)正本 4.災(zāi)害損失 須檢附國(guó)稅局核發(fā)之證明文件 5.購(gòu)屋借款利息 1.戶(hù)口名簿影本(須設(shè)籍)2.利息收據(jù)(應(yīng)記載房屋坐落地址、借款人姓名及用途)3.須無(wú)出租或供營(yíng)業(yè)使用，且每一申報(bào)戶(hù)30萬(wàn)元為限 4.支付之利息應(yīng)先扣除儲(chǔ)蓄投資特別扣除額後，以其餘額申報(bào)扣除 6.房屋租金支出 1.戶(hù)口名簿影本

12、(須設(shè)籍)或切結(jié)書(shū) 2.租賃契約書(shū)及支付租金之證明文件 3.須供自住且非供營(yíng)業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用者，且每一申報(bào)戶(hù)12萬(wàn)元為限，但申報(bào)有購(gòu)屋借款利息者不得扣除 項(xiàng)目 適用範(fàn)圍 金額 證明文件 薪資所得特別扣除額 1.本人及其合併申報(bào)之個(gè)人有薪資所得者 2.若夫妻採(cǎi)用分開(kāi)計(jì)算稅額合併申報(bào)者，應(yīng)由配偶之薪資所得中減除 每人 75,000 元,全年薪資所得未達(dá)扣除限者，只能以全年薪資所得總額為扣除上限 扣繳憑單 財(cái)產(chǎn)交易損失扣除額 1.本人、配偶及受扶養(yǎng)親屬有財(cái)產(chǎn)交易損失 2.若當(dāng)年度無(wú)財(cái)產(chǎn)交易所得可供扣除或扣除不足可以以後三年度之財(cái)產(chǎn)交易所得扣除之 不得超過(guò)當(dāng)年度申報(bào)之財(cái)產(chǎn)交易所得 實(shí)際買(mǎi)賣(mài)文件影本 項(xiàng)

13、目 適用範(fàn)圍 金額 證明文件 儲(chǔ)蓄投資特別扣除額 本人、配偶及受扶養(yǎng)親屬 1.於金融機(jī)構(gòu)之存款、公債、公司債、金融債券之利息、儲(chǔ)蓄性質(zhì)信託資金收益 2.87.12.31 以前取得公開(kāi)發(fā)行並上市之緩課記名股票。於轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與或作為遺棄分配、放棄適用緩課規(guī)定或送存集保公司時(shí)之營(yíng)利所得 不超過(guò) 270,000元 扣繳憑單 殘障特別扣除額 本人、配偶及受扶養(yǎng)親屬領(lǐng)有殘障手冊(cè)之殘障者或嚴(yán)重精神病人。每人 74,000 元 殘障手冊(cè)影本或?qū)？漆t(yī)生的嚴(yán)重病人診斷證明書(shū)影本 教育學(xué)費(fèi)特別扣除額 本人之子女就讀大專(zhuān)以上院校之子女教育學(xué)費(fèi)但空中大學(xué)、空中專(zhuān)校、五專(zhuān)前三年及已接受政府補(bǔ)助或領(lǐng)有獎(jiǎng)學(xué)金者除外 每戶(hù)最多

14、25,000元 繳費(fèi)收據(jù)影本或證明文件 取得股利之情形 是否適用 270,000 元儲(chǔ)蓄投資特別扣除額 民國(guó) 88 年 1 月 1 日以後取得上市公司記名股票之股利 否 民國(guó) 88 年 1 月 1 日以後出售或轉(zhuǎn)讓 87年 12 月 31 日以前取得上市公司記名股票之緩課股票股利 是 87 年 12 月 31 日以前取得上市公司記名股票之緩課股票股利於民國(guó) 88 年 1 月 1日以後放棄緩課 是 民國(guó) 88 年 1 月 1 日以後取得上市公司配發(fā)屬 86 年度(含)以前之股利 否 合併計(jì)算稅額配偶薪資所得分開(kāi)計(jì)算稅額原則上以所得較高者為納稅義務(wù)人課稅級(jí)距 稅率 0 370,000 6%370,

15、001 990,000 13%990,001 1,980,000 21%1,980,001 3,720,000 30%3,720,001 40%投資抵減稅額重購(gòu)自用住宅之扣抵稅額可扣抵稅額大陸地區(qū)來(lái)源取得已納所得稅可扣抵稅額適用範(fàn)圍：個(gè)人依88.12.31修正前促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第八條及獎(jiǎng)勵(lì)民間參與交通建設(shè)條例第三十三條規(guī)定，原始認(rèn)股或應(yīng)募政府指定之重要科技事業(yè)、重要投資事業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)或民間機(jī)構(gòu)，因創(chuàng)立或擴(kuò)充而發(fā)行之記名股票，持有時(shí)間達(dá)二年以上者，得以其取得該股票之價(jià)款之20%限度內(nèi)，抵減當(dāng)年度應(yīng)納綜合所得稅額當(dāng)年度不足抵減時(shí)，得在以後四年度內(nèi)抵減之；其投資於創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)之抵減金額，以不超過(guò)

16、該事業(yè)實(shí)際投資科技事業(yè)金額占該事業(yè)實(shí)收資本額比例之金額為限抵減金額：每一年度抵減總額，不得超過(guò)當(dāng)年度應(yīng)納綜合所得稅額50%，但最後年度不在此限適用範(fàn)圍：納稅義務(wù)人出售自用住宅房屋(係指所有權(quán)人或配偶、受扶養(yǎng)直系親屬於該地址辦竣戶(hù)籍登記，且於出售前一年內(nèi)無(wú)出租或供營(yíng)業(yè)用之房屋)，其財(cái)產(chǎn)交易所得所繳納的綜合所得稅，自完成移轉(zhuǎn)登記之日起二年內(nèi)，就重購(gòu)自用住宅房屋之價(jià)額超過(guò)原出售價(jià)額部分，自其應(yīng)納綜合所得稅額中扣抵或退還，但原財(cái)產(chǎn)交易所得已依本法規(guī)定自財(cái)產(chǎn)交易損失中扣抵部分不在此限。前述完成移轉(zhuǎn)登記之日所屬年度係指：重購(gòu)自用住宅房屋移轉(zhuǎn)登記之年度(先售後購(gòu))或，出售之所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記年度(先購(gòu)後售)。申

17、報(bào)時(shí)應(yīng)檢附之證明文件：出售及重購(gòu)年度之戶(hù)口名簿影本，以證明出售及重購(gòu)房屋確係自用住宅，重購(gòu)及出售自用住宅房屋的買(mǎi)賣(mài)契約，或是檢附向地政機(jī)關(guān)辦理移轉(zhuǎn)登記買(mǎi)入賣(mài)出之契約文件影本，及所有權(quán)狀影本，以證明重購(gòu)價(jià)格高於出售價(jià)格，而且產(chǎn)權(quán)登記時(shí)間相距在兩年以?xún)?nèi)。如以委建方式取得自用住宅之房屋，則須附上委建契約、建築執(zhí)照及使用執(zhí)照影本，作為證明。另須要注意的是，納稅義務(wù)人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋，而另以配偶或本人名義重購(gòu)者，仍得適用重購(gòu)自用住宅房屋得扣或退還稅額其計(jì)算公式如下：()：出售年度的應(yīng)納稅額(包括出售自用住宅房屋之財(cái)產(chǎn)交易所得)()：出售年度的應(yīng)納稅額(不包括出售自用住宅房屋之財(cái)產(chǎn)交易所

18、得)()：重購(gòu)自用住宅房屋得扣或退還稅額=()-()適用範(fàn)圍：87年度兩稅合一實(shí)施後公司所繳納87年度以後之營(yíng)利事業(yè)所得稅，於配發(fā)股利給股東時(shí)，投資人可依公司開(kāi)出之股利憑單上載之可扣抵稅額抵應(yīng)納之綜合所得稅 獨(dú)資資本主及合夥人於繳納87年度以後之營(yíng)所稅，同年度可抵應(yīng)納之綜合所得稅。申報(bào)時(shí)應(yīng)檢附文件：股利憑單。適用範(fàn)圍：臺(tái)灣地區(qū)人民有大陸地區(qū)來(lái)源所得，應(yīng)併同臺(tái)灣地區(qū)來(lái)源所得課徵所得稅。但其在大陸地區(qū)已繳納之稅額（含扣繳、自繳，須附納稅證明），準(zhǔn)自應(yīng)納稅額中扣抵?？鄣?jǐn)?shù)額之計(jì)算方式()：含大陸地區(qū)來(lái)源所得之應(yīng)納稅額。()：不含大陸地區(qū)來(lái)源所得之應(yīng)納稅額。()：()-()=大陸地區(qū)來(lái)源所得之應(yīng)納稅額

19、。()：在大陸地區(qū)已繳納所得稅額。()：在大陸地區(qū)巳繳納所得稅可扣抵稅額=min(,)。即，()採(cǎi)()與()較低填報(bào)。申報(bào)時(shí)應(yīng)檢附之文件：應(yīng)附納稅證明文件，其內(nèi)容應(yīng)包括納稅義務(wù)人的姓名、住址、所屬年度、所得類(lèi)別、全年所得額、應(yīng)納稅額以及稅款繳納日期等項(xiàng)目外，尚須經(jīng)大陸地區(qū)公證處公證，以及我國(guó)的財(cái)團(tuán)法人海峽交流基金會(huì)驗(yàn)證，才會(huì)被稅捐稽徵機(jī)關(guān)接受。幣別換算：大陸地區(qū)來(lái)源所得如屬人民幣部分，其對(duì)新臺(tái)幣之匯率係依據(jù)行政院大陸委員會(huì)編印的兩岸經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)月報(bào)的新臺(tái)幣兌美元的年平均匯率和人民幣兌美元的年平均匯率計(jì)算。夫妻分開(kāi)申報(bào)綜合所得稅夫妻分居單獨(dú)分別申報(bào)，未載明配偶姓名及身份證統(tǒng)一編號(hào)漏報(bào)受扶養(yǎng)親屬所得子

20、女未滿(mǎn)二十歲，已有所得，卻單獨(dú)辦理申報(bào)浮報(bào)扶養(yǎng)子女重複列報(bào)扶養(yǎng)父母申報(bào)扶養(yǎng)已死亡者重複申報(bào)扶養(yǎng)親屬列報(bào)年滿(mǎn)二十歲無(wú)工作、未在學(xué)、服役中或在補(bǔ)習(xí)班之子女免稅額列報(bào)扶養(yǎng)免稅所得者之子女納稅義務(wù)人辦理綜合所得稅結(jié)算申報(bào)後，又收到扣繳憑單未補(bǔ)辦申報(bào)獨(dú)資資本主或合夥組織合夥人漏報(bào)各該事業(yè)之營(yíng)利所得或應(yīng)分配之盈餘納稅人因未取得扣、免繳憑單而短漏報(bào)薪資、利息及股利等所得漏報(bào)軍、公、教退休(伍)金優(yōu)惠存款之利息所得漏報(bào)私人借貸利息及抵押利息等所得申報(bào)所得稅時(shí)，填報(bào)所得額按扣繳憑單所得淨(jìng)額填報(bào)，造成短漏報(bào)情形納稅人以偽造、變?cè)熳C明文件虛報(bào)列舉扣除額申報(bào)列舉扣除自用住宅購(gòu)屋貸款利息，經(jīng)常疏忽，未先扣除儲(chǔ)蓄投資特別

21、扣除額申報(bào)期限原則：2/203/31(2/204/30延期)年度中死亡或離境3個(gè)月內(nèi)或離境時(shí)由配偶合併申報(bào)申報(bào)方式原則年度中死亡或離境年度中結(jié)婚、離婚分居夫妻已依所得稅法規(guī)定辦理結(jié)算申報(bào)，但依規(guī)定應(yīng)申報(bào)的所得額有漏報(bào)或短報(bào)情事，除補(bǔ)徵稅款外，應(yīng)處以所漏稅額二倍以下的罰鍰(所110(1)。如故意以詐欺或其他不正當(dāng)?shù)姆椒ㄌ勇┒愓?，尚?yīng)移送法院依刑法處斷 綜合所得稅納稅義務(wù)人未依所得稅法規(guī)定辦理結(jié)算申報(bào)，而經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有依規(guī)定課稅之所得額，除補(bǔ)徵稅款外，應(yīng)處以所漏稅額三倍以下的罰鍰。(所110(2)如果在未經(jīng)檢舉及未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部指定之調(diào)查人員進(jìn)行調(diào)查前，自動(dòng)提出補(bǔ)報(bào)者，除補(bǔ)繳稅款外，應(yīng)

22、就補(bǔ)繳之稅款加計(jì)利息一併徵收，可免予處罰。查對(duì)更正：如發(fā)現(xiàn)繳納通知文書(shū)有記載、計(jì)算錯(cuò)誤或重複時(shí)，於規(guī)定繳納期間內(nèi)，得要求稅捐稽徵機(jī)關(guān)查對(duì)更正申請(qǐng)退還：對(duì)於因適用法令錯(cuò)誤或計(jì)算錯(cuò)誤溢繳之稅款，得自計(jì)算錯(cuò)誤之日起五年內(nèi)提出具體證明，申請(qǐng)退還，逾期未申請(qǐng)者不得再行申請(qǐng)行政救濟(jì)：復(fù)查、訴願(yuàn)、行政訴訟(一審及二審)項(xiàng)目項(xiàng)目復(fù)查復(fù)查訴願(yuàn)訴願(yuàn)行政訴訟一審行政訴訟一審行政訴訟二審行政訴訟二審直轄市之直轄市之國(guó)稅國(guó)稅直轄市國(guó)稅局或直轄市國(guó)稅局或直轄市稅捐稽徵處直轄市稅捐稽徵處財(cái)政部財(cái)政部高等高等行政法院行政法院最最 高高行政法院行政法院直轄市之直轄市之地地 方方 稅稅直轄市直轄市稅捐稽徵處稅捐稽徵處直轄市直轄市政府政府高等高等行政法院行政法院最最 高高行政法院行政法院臺(tái)灣省之臺(tái)灣省之國(guó)國(guó)稅稅國(guó)稅局或臺(tái)灣省各縣國(guó)稅局或臺(tái)灣省各縣市稅捐稽徵處市稅捐稽徵處財(cái)政部財(cái)政部高等高等行政法院行政法院最最 高高行政法院行政法院臺(tái)灣省之臺(tái)灣省之地地 方方 稅稅臺(tái)灣省各縣市稽捐稽臺(tái)灣省各縣市稽捐稽徵處徵處各縣市各縣市政府政府高等高等行政法院行政法院最最 高高行政法院行政法院