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1、第一章　審計概述（單元測試） 一、單選題 1.對于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中不恰當?shù)氖牵ā　。? A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務(wù)報表預(yù)期使用者 B.注冊會計師一般是指項目合伙人或項目組其她成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所 C.在某些單位，治理層和管理層也許存在重疊 D.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，不涉及管理層 2.下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提的有關(guān)說法中，對的的是（　?。? A.管理層、治理層和注冊會計師均承認并理解其承當?shù)呢熑问菍徲嫻ぷ鞯那疤? B.獨立審計的理念規(guī)定注冊會計師不僅對財務(wù)報表的有關(guān)內(nèi)

2、部控制設(shè)計和執(zhí)行承當責任，并規(guī)定注冊會計師合理預(yù)期可以獲取審計所需要的信息 C.如果管理層不承認其責任，或者不提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充足合適的審計證據(jù) D.如果注冊會計師在審計過程中提供了編制財務(wù)報表有關(guān)的協(xié)助，雖然沒有違背獨立性，也應(yīng)當對編制財務(wù)報表承當責任 3.實行存貨監(jiān)盤最能證明的是存貨的（　　）認定。 A.存在 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計價和分攤 4.檢查資產(chǎn)負債表后來應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間與否合理，這一程序是為了證明應(yīng)付賬款的（　?。┱J定。 A.存在 B.完整性 C.截止 D.權(quán)利和義務(wù)

3、5.下列各項中，導(dǎo)致存貨項目違背“存在”認定的是（　?。? A.將在途的材料計入存貨中 B.寄存于外單位的存貨并沒有計入本單位的存貨項目中 C.售出的存貨，因購貨方?jīng)]有提取，仍反映在本單位的存貨項目中 D.誤將800萬元的存貨記成了600萬元 6.注冊會計師在審計過程中，不必風險評估，就可以直接假定（　?。┐嬖谥卮箦e報風險。 A.營業(yè)成本的完整性 B.營業(yè)收入的發(fā)生 C.存貨的存在 D.固定資產(chǎn)的存在 7.下列各項中，與所審計期間各類交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均有關(guān)的一種認定是（　?。? A.存在 B.權(quán)利和義務(wù) C.發(fā)生 D.完整性 8.A注冊會計

4、師負責審計甲公司的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)被審計單位生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在平常修理期間的三個月沒有計提折舊，由此注冊會計師有理由相信（　?。? A.固定資產(chǎn)的計價和分攤認定存在重大錯報 B.存貨的計價和分攤認定存在重大錯報 C.營業(yè)成本的精確性存在重大錯報 D.管理費用的精確性存在重大錯報 9.有關(guān)審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制，如下理解不恰當?shù)氖牵ā　。? A.管理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實和狀況，運用合用的財務(wù)報告編制基本的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷 B.管理層或其她人員也許故意或無意地不提供與財務(wù)報表編制有關(guān)的或注冊會計師規(guī)定的所有信息 C.舞弊也許波及精心籌

5、劃和蓄意實行以進行隱瞞 D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查 10.注冊會計師在籌劃和實行審計工作時要運用職業(yè)判斷，如下有關(guān)職業(yè)判斷的說法中不對的的是（　?。?。 A.在審計過程中作出的職業(yè)判斷要合適的記錄 B.向內(nèi)部和外部合適的人員征詢審計過程中遇到的疑難問題或者爭議事項，有助于注冊會計師作出合理和有根據(jù)的判斷 C.在決策缺少充足合適的審計證據(jù)時，職業(yè)判斷可以成為作出決策的合法理由 D.在整個審計過程中都要運用職業(yè)判斷 11.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)甲公司的會計解決存在下列事實，其中表白“精確性”認定錯誤的是（　　）。 A.甲公司將營業(yè)收入150萬元記為1500萬元 B.虛構(gòu)一筆3

6、0萬元的營業(yè)收入 C.將營業(yè)收入10萬元錯記為營業(yè)外收入 D.將12月28日營業(yè)收入20萬元計入1月5日營業(yè)收入賬戶中 12.檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的持續(xù)編號以及銷售明細賬，可以證明的認定是（　?。?。 A.截止 B.精確性 C.分類 D.完整性 13.根據(jù)審計風險模型，在控制檢查風險時，注冊會計師采用的有效措施是（　?。?。 A.通過實行審計程序減少重大錯報風險，從而控制檢查風險 B.合理設(shè)計和有效實行進一步審計程序 C.調(diào)高重要性水平 D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制減少控制風險，從而控制檢查風險 二、多選題 1.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審視業(yè)務(wù)的有關(guān)說法中，對的

7、的有（　?。? A.審計業(yè)務(wù)以積極方式對財務(wù)報表整體刊登審計意見，提供的是高水平的保證，審視業(yè)務(wù)以悲觀方式對財務(wù)報表整體刊登審視意見，提供故意義水平的保證 B.審計業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量與審視業(yè)務(wù)相似 C.審計業(yè)務(wù)的檢查風險高于審視業(yè)務(wù)的檢查風險 D.審計業(yè)務(wù)財務(wù)報表的可信性高于審視業(yè)務(wù)財務(wù)報表的可信性 2.原則是對所要刊登意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，合適的原則應(yīng)當具有下列（　?。┨匦浴? A.有關(guān)性 B.可靠性 C.中立性 D.及時性 3.如果存在下列（　?。┣樾沃粫r，注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表清晰地刊登恰當?shù)姆菬o保存意見。 A.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀

8、況產(chǎn)生重大影響的特大劫難 B.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論 C.需要對兩套以上財務(wù)報表出具審計報告 D.無法獲取充足、合適的審計證據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論 4.下列有關(guān)審計準則的說法中，對的的有（　?。? A.在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準則外，注冊會計師也許還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定 B.就審計準則波及的審計事項，注冊會計師和其她人員各自的責任，是在審計準則的性質(zhì)中闡明的 C.審計準則中的規(guī)定，旨在使注冊會計師可以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目的” D.在某些狀況下，注冊會計師需要實行審計準則中的規(guī)定之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目

9、的” 5.下列各項中，與所審計期間各類交易和事項有關(guān)的認定有關(guān)的有（　?。?。 A.分類 B.權(quán)利和義務(wù) C.截止 D.精確性和計價 6.注冊會計師在審計中要保持職業(yè)懷疑，職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師對下列（　　）情形應(yīng)當保持警惕。 A.詢問會計主管與內(nèi)部審計人員答復(fù)不一致的情形 B.需要實行除審計準則規(guī)定外的其她審計程序的情形 C.引起對作為審計證據(jù)的文獻記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 D.也許表白管理層存在舞弊的情形 7.注冊會計師需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷，評價職業(yè)判斷與否合適可以基于下列（　?。┓矫?。 A.作出的判斷與否反映了對審計和會計原則的合適運用

10、 B.根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和狀況，作出的判斷與否合適，與否與這些事實和狀況相一致 C.作出的職業(yè)判斷與否符合被審計單位管理層的預(yù)期 D.作出的職業(yè)判斷與否使得注冊會計師在規(guī)定的時間內(nèi)完畢審計業(yè)務(wù) 8.如下有關(guān)審計風險模型“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”的理解，合理的有（　?。?。 A.如果重大錯報風險較高，闡明審計風險一定高 B.如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序 C.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 D.當可接受的檢查風險減少時，注冊會計師需要將實行實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末 9.下列屬于實行風險評估程序的重要工作的有（　?。?/p>

11、。 A.理解被審計單位的性質(zhì)和內(nèi)部控制 B.辨認和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險 C.擬定控制與否得到有效執(zhí)行 D.擬定需要特別考慮的重大錯報風險 10.某公司管理層的年終獎與公司的營業(yè)利潤掛鉤，注冊會計師在審計時應(yīng)重點關(guān)注的有（　　）。 A.營業(yè)稅金及附加的完整性認定 B.營業(yè)收入的發(fā)生認定 C.銷售費用的完整性認定 D.營業(yè)成本的發(fā)生認定 11.如果注冊會計師懷疑被審計單位虛構(gòu)銷售交易，同步結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)將（　?。┑闹卮箦e報風險評估為高水平。 A.營業(yè)收入的發(fā)生認定 B.營業(yè)成本的完整性認定 C.存貨的完整性認定 D.存貨的存在認定 12.注冊會計師在

12、審計X公司時發(fā)現(xiàn)其沒有對達到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建倉庫計提折舊，也許導(dǎo)致（　?。┱J定產(chǎn)生重大錯報。 A.固定資產(chǎn)的計價和分攤 B.管理費用的發(fā)生 C.固定資產(chǎn)的存在 D.管理費用的完整性 13.如下認定中，重要與財務(wù)報表構(gòu)成要素的高估有關(guān)的有（　?。? A.發(fā)生 B.完整性 C.存在 D.分類與可理解性 三、簡答題 1.A注冊會計師負責審計甲公司的財務(wù)報表，A注冊會計師覺得擬定管理層編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基本的可接受性是執(zhí)行審計工作的前提，同步覺得由于審計過程中也許要向管理層提出調(diào)節(jié)建議，因此財務(wù)報表審計也許會部分的減輕管理層和治理層的責任。 規(guī)定： （1

13、）判斷A注冊會計師的有關(guān)觀點與否對的，如果不對的，請闡明理由。 （2）請分別闡明在財務(wù)報表審計中，管理層和治理層以及注冊會計師的責任。 2.A注冊會計師負責審計甲公司的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了理解到的甲公司財務(wù)報表的有關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。 （2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和攤銷。 （3）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有減少，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。 （4）甲公司的一處倉庫，董事會已經(jīng)作出書面決策，將其用于

14、經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其擬定為投資性房地產(chǎn)。 （5）生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉(zhuǎn)回。 規(guī)定：針對上述每一種狀況，分別指出與否會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風險。如果會直接導(dǎo)致重大錯報風險，闡明是報表層次還是認定層次。如為認定層次，具體闡明波及的是哪些項目的哪些認定。 3.A注冊會計師負責審計甲公司的財務(wù)報表，在審計籌劃階段，A注冊會計師針對重大錯報風險較高的領(lǐng)域設(shè)計了擬實行的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下： 序號 擬實行的進一步審計程序 （1） 從營業(yè)收入明細賬中抽取大額的銷售業(yè)務(wù)，檢查與否符合收入確認條件 （2）

15、 編制在建工程明細表，運用專家工作評估年末停工的在建工程與否需要計提減值準備 （3） 檢查固定資產(chǎn)的保險狀況，復(fù)核保險范疇與否足夠 （4） 檢查生產(chǎn)用設(shè)備的購入合同、所有權(quán)證書 （5） 檢查為銷售商品發(fā)生的運送費用的核算與否對的 規(guī)定：針對擬實行的每一項進一步審計程序，逐項指出分別與哪個財務(wù)報表項目的哪個認定最有關(guān)，將答案填入下表。 序號 財務(wù)報表項目 認定 （1） （2） （3） （4） （5） 4.ABC會計師事務(wù)所承辦了甲公司財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在考慮審計風險時，項目構(gòu)成員有不同的觀點，具體狀況如下： （1）項目構(gòu)

16、成員A覺得可接受的檢查風險與所需要的審計證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。 （2）項目構(gòu)成員B覺得重大錯報風險可分為固有風險和控制風險，兩者不可分割的交錯在一起，因此不能對固有風險和控制風險單獨進行評估。 （3）項目構(gòu)成員C覺得，為將審計風險模型中的審計風險控制在一定的水平，需要減少檢查風險，同步需要減少重大錯報風險。 （4）項目構(gòu)成員D覺得由于評估的存貨的重大錯報風險較低，因此只對存貨實行控制測試，不實行實質(zhì)性程序。 （5）項目構(gòu)成員E覺得檢查風險不也許減少為零。 規(guī)定：逐個判斷各個項目構(gòu)成員的觀點與否恰當，如果不恰當，闡明理由。 參照答案及解

17、析 一、單選題 1. 【答案】D 【解析】預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，由于審計意見有助于提高財務(wù)報表的可信性，有也許對管理層有用，因此，在這種狀況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者,因此選項D不恰當。 2. 【答案】C 【解析】管理層、治理層承認并理解其承當?shù)呢熑问菍徲嫻ぷ鞯那疤幔x項A錯誤；獨立審計的理念規(guī)定注冊會計師不對財務(wù)報表的有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行承當責任，并規(guī)定注冊會計師合理預(yù)期可以獲取審計所需要的信息，選項B錯誤；如果注冊會計師在審計過程中提供了編制財務(wù)報表有關(guān)的協(xié)助，并且沒有違背獨立性，那么管理層仍然對編制財務(wù)報表

18、承當責任，選項D錯誤。 3. 【答案】A 【解析】實行存貨監(jiān)盤最可以證明的是存貨的存在認定，同步也能為權(quán)利和義務(wù)認定以及完整性認定提供一定的審計證據(jù)，但要證明這兩個認定，還需要實行其她審計程序。 4. 【答案】B 【解析】檢查資產(chǎn)負債表后來應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間與否合理，是為了查找與否在年前有未入賬的應(yīng)付賬款，因此是為了證明應(yīng)付賬款的完整性認定。 5. 【答案】C 【解析】選項A，記錄對的，在途物資應(yīng)當反映在存貨項目中；選項B，違背的是存貨的完整性認定；選項D，違背的是存貨的計價和分攤認定。 6. 【答案】B 【解析】基

19、于收入舞弊假設(shè)的假定，在審計過程中，注冊會計師可以直接假定營業(yè)收入的發(fā)生認定存在重大錯報風險。 7. 【答案】D 【解析】與所審計期間各類交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均有關(guān)的一種認定是完整性。 8. 【答案】A 【解析】生產(chǎn)用固定資產(chǎn)在平常修理過程中應(yīng)當照提折舊，由于沒有計提會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計價和分攤認定存在重大錯報，而平常維修期間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費用，因此會影響到管理費用的完整性認定。 9. 【答案】A 【解析】選項A屬于財務(wù)報告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質(zhì)的導(dǎo)致的，因此不恰當。 10. 【答案】C 【解析】選項C：

20、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和狀況所支持或缺少充足合適的審計證據(jù)，職業(yè)判斷并不能成為作出決策的合法理由。 11. 【答案】A 【解析】選項A：是屬于營業(yè)收入的金額錯誤，違背了營業(yè)收入“精確性”認定；選項B：虛構(gòu)一筆收入違背了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定；選項C：違背了營業(yè)收入的“分類”認定；選項D:違背了營業(yè)收入的“截止”認定。 12. 【答案】D 【解析】檢查發(fā)貨單及銷售發(fā)票的持續(xù)編號可以證明“完整性”認定。 13. 【答案】B 【解析】選項A：重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的也許性，是不會通過實行審計程序而升高或減少的，它是獨立于審計而存在于財務(wù)報表中；選項C

21、：重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者角度對財務(wù)報表錯報的嚴重限度的判斷，不能為了減少檢查風險而人為的減少或升高；選項D：注冊會計師無法減少控制風險，只能評估。 二、多選題 1. 【答案】AD 【解析】審計業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較多，審視業(yè)務(wù)所需證據(jù)的數(shù)量較少，選項B不對的；審計業(yè)務(wù)的檢查風險較低，審視業(yè)務(wù)的檢查風險較高，選項C不對的。 2. 【答案】ABC 【解析】合適的原則應(yīng)當具有下列所有特性；(1)有關(guān)性（選項A）；(2)完整性；(3)可靠性（選項B）；(4)中立性（選項C）；(5)可理解性。 3. 【答案】BD 【解析】選項A，屬于增長強調(diào)事項段的情形；選項C屬

22、于增長其她事項段的情形。 4. 【答案】ACD 【解析】就審計準則波及的審計事項，注冊會計師和其她人員各自的責任，屬于審計準則總則中的內(nèi)容，選項B錯誤。 5. 【答案】AC 【解析】選項B屬于與期末賬戶余額有關(guān)的認定；選項D屬于與列報和披露有關(guān)的認定。 6. 【答案】ABCD 【解析】職業(yè)懷疑規(guī)定對下列情形保持警惕： （1）互相矛盾的審計證據(jù)（選項A）； （2）引起對作為審計證據(jù)的文獻記錄和對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（選項C）； （3）表白也許存在舞弊的狀況（選項D）； （4）表白需要實行除審計準則規(guī)定外的其她審計程序的情形（選項B）。 7. 【答案】AB

23、 【解析】評價職業(yè)判斷與否合適可以基于下列兩個方面：(1)作出的判斷與否反映了對審計和會計原則的合適運用（選項A）；(2)根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和狀況，作出的判斷與否合適，與否與這些事實和狀況相一致（選項B）。 8. 【答案】BCD 【解析】審計風險模型中的審計風險指的是可接受的審計風險，是一種既定的常數(shù)，因此如果重大錯報風險較高，檢查風險就要低，注冊會計師就要多做程序，選項A錯誤，選項B對的；檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其她錯報也許是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性

24、和執(zhí)行的有效性，選項C對的；當可接受的檢查風險減少時，闡明重大錯報風險較高，注冊會計師通過修改實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范疇減少檢查風險，選項D對的。 9. 【答案】ABD 【解析】一般來說，實行風險評估程序的重要工作涉及：理解被審計單位及其環(huán)境（選項A）；辨認和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險（選項B），涉及擬定需要特別考慮的重大錯報風險（即特別風險）（選項D）以及僅通過實行實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險等。選項C屬于控制測試階段應(yīng)當執(zhí)行的工作，因此不恰當。 10. 【答案】ABC 【解析】營業(yè)利潤取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷

25、售費用等，增長營業(yè)收入，減少營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加和銷售費用有助于提高營業(yè)利潤，管理層有虛增收入和減少成本費用的嫌疑，因此要將營業(yè)收入的發(fā)生認定、銷售費用和營業(yè)成本及營業(yè)稅金及附加的完整性認定作為重點審計領(lǐng)域。 11. 【答案】AC 【解析】被審計單位虛構(gòu)銷售交易，同步結(jié)轉(zhuǎn)成本，闡明營業(yè)收入和營業(yè)成本違背了發(fā)生認定，多結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本導(dǎo)致存貨減少，違背了存貨的完整性認定。 12. 【答案】AD 【解析】倉庫計提折舊是借記管理費用，貸記合計折舊，而沒有計提折舊導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計價和分攤認定產(chǎn)生重大錯報，同步違背了管理費用的完整性認定，因此AD對的。 13. 【答案】AC 【解析】

26、在資產(chǎn)負債表中，高估各構(gòu)成要素違背了存在認定；在利潤表中，高估各構(gòu)成要素違背了發(fā)生認定，選項AC對的。 三、簡答題 1. 【答案】 （1）A注冊會計師的觀點不對的。執(zhí)行審計工作的前提是管理層和治理層（如合用）承認并理解其應(yīng)當承當?shù)呢熑?；在審計過程中，注冊會計師也許向管理層和治理層提出調(diào)節(jié)建議，甚至在不違背獨立性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，但管理層仍然對編制財務(wù)報表承當責任，并通過簽訂財務(wù)報表確認這一責任。因此，這一事項并不減輕管理層和治理層的責任。 （2） 管理層和治理層的責任：在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會計工作的行為人，對編制財務(wù)報表負有直接責任。具體涉及： ①

27、按照合用的財務(wù)報告編制基本編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如合用)； ②設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報； ③向注冊會計師提供必要的工作條件，涉及容許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表有關(guān)的所有信息(如記錄、文獻和其她事項)，向注冊會計師提供審計所需的其她信息，容許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其覺得必要的內(nèi)部人員和其她有關(guān)人員。 注冊會計師的責任：按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表刊登審計意見。注冊會計師通過簽訂審計報告確認其責任。 2. 【答案】 （1）會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風險。認定層次。波及的是存貨項目的完整性認定。

28、（2）會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風險。認定層次。波及的是無形資產(chǎn)的計價和分攤認定和管理費用的完整性認定。 （3）不存在重大錯報風險。 （4）不存在重大錯報風險。 （5）會直接導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報風險。波及的是資產(chǎn)減值損失的完整性、固定資產(chǎn)的計價和分攤。 3. 【答案】 序號 財務(wù)報表項目 認定 （1） 營業(yè)收入 發(fā)生 （2） 資產(chǎn)減值損失/在建工程 完整性/計價和分攤 （3） 固定資產(chǎn) 完整性 （4） 固定資產(chǎn) 權(quán)利和義務(wù) （5） 銷售費用 精確性 4. 【答案】 （1）不恰當。可接受的檢查風險與所需要的審計證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風險水平越低，所需的審計證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風險水平越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量越少。 （2）不恰當。注冊會計師既可以對兩者進行單獨評估，也可以對兩者進行合并評估。 （3）不恰當。審計風險模型中的重大錯報風險是評估的，為將審計風險控制在一定的低水平，如果評估的重大錯報風險高，注冊會計師就需要多做程序來控制檢查風險。 （4）不恰當。無論評估的重大錯報風險有多低，注冊會計師都不能完全省略實質(zhì)性程序。 （5）恰當。