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《中級財務會計（二）》形成性考核冊答案 習題一 二、資料 A公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17﹪、適用消費稅稅率10﹪，轉讓無形資產的營業(yè)稅為5﹪。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。 1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。 借：原材料 901 860 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 153 140 貸：銀行存款 1055 000 2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元；該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關手續(xù)辦理完畢。 借：銀行存款 1 270 000 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170 000 ——應交消費稅 100 000 同時：借：主營業(yè)務成本 750 000 貸：庫存商品 750 000 3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000元、累計攤銷75000元。 借：銀行存款 15 000 累計攤銷 75 000 貸：無形資產 80 000 營業(yè)外收入 10 000 借：營業(yè)外支出 750 貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 750 4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農產品按買價和13﹪的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。 借：原材料 69 600 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 10 400 貸：銀行存款 80 000 5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結算。 ①借：委托加工物資 100 000 貸：原材料 100 000 ②借：委托加工物資 27 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 4 250 貸：銀行存款 31 750 ③借：庫存商品 127 500 貸：委托加工物資 127 500 6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。 借：固定資產 180 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 30 600 貸：銀行存款 210 600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。 借：在建工程 58 500 貸：原材料 50 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 8 500 8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 4 680 貸：原材料 4 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 680 盤虧的原材料,由于原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 習題二 二、資料 甲公司欠乙公司貨款350萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價準備15萬元，公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內已確認公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權已計提30﹪的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17﹪。 三、分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。 單位：萬元 甲公司（債務人） 債務重組收益＝350－（180－15）－30.6－30＝124.4 ①借：應付賬款——乙公司 350 存貨跌價準備 15 貸：主營業(yè)務收入 180 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 30.6 可供出售金融資產－成本 15 －公允價值變動 10 投資收益 5 營業(yè)外收入 124.4 ②借：資本公積－其他資本公積 10 貸：投資收益 10 ③借：主營業(yè)務成本 200 貸：庫存商品 200 乙公司（債權人） 借：庫存商品 180 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 30.6 交易性金融資產 30 壞賬準備 105 營業(yè)外支出 4.4 貸：應收賬款 350 習題三 一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關系而給予的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職。 辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務。 二、試述或有負債披露的理由與內容。 或有負債無論作為潛在義務還是現(xiàn)時義務，均不符合負債的確認條件，因而不予確認?；蛴胸搨鶚O小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的不予披露； 　　在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。 　　否則，針對或有負債企業(yè)應當在附注中披露有關信息，具體包括： 　　第一、或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。 　　第二、經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。 第三、或有負債預計產生的財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄裕粺o法預計的，應當說明原因。 作業(yè)2 習題一 二、資料 2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產線工程建設，利率8﹪，利息于各年未支付。其他有關資料如下： （1）工程于2009年1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。 （2）2009年4月1日工程因質量糾紛停工，直到7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。 （3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。 （4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6﹪。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進度款500萬元。 （5）至2009年末、該項工程尚未完工。 三、要求 1.判斷2009年專門借款利息應予資本化的期間。 答：專門借款于2009年1月1日借入，生產線工程建設于2009年1月1日開工，因此，借款利息從2009年1月1日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。同時，由于工程在2009年4月1日－－7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生的利息費用應當暫停資本化，計入當期損益。該工程至2009年末尚未完工，所以，2009年專門借款利息應予資本化的期間為： 2009年1月1日—— 3月31日 2009年7月3日——12月31日 2.按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。 答：①2009年第一季度： 專門借款利息＝10008％1/4＝20 未用專門借款轉存銀行取得的利息收入＝4 應予資本化的專門借款利息金額＝20－4＝16 ②2009年第一季度： 專門借款利息＝10008％1/4＝20 未用專門借款轉存銀行取得的利息收入＝4 應予費用化的專門借款利息金額＝20－4＝16 ③2009年第三季度： 專門借款利息＝10008％1/4＝20 應予費用化的專門借款利息金額＝10008％2/360＝0.44 交易性證券投資收益＝9 應予資本化的專門借款利息金額＝20－0.44－9＝10.56 ④2009年第四季度： 計算專門借款的資本化利息 專門借款利息＝10008％1/4＝20 交易性證券投資收益＝0 應予資本化的專門借款利息金額＝20－0＝20 計算占用一般借款的資本化利息 一般借款發(fā)生的利息＝5006％1/4＝7.5 占用一般借款的累計支出加權平均數(shù)＝2003/12 ＝50 占用一般借款應予資本化的利息金額＝806％＝3 應予費用化的一般借款利息金額＝7.5－3＝4.5 本季應予資本化的利息金額 ＝20＋3＝23 ⑤會計分錄 第一季度： 借：在建工程 16 應收利息（或銀行存款） 4 貸：應付利息 20 第二季度： 借：財務費用 16 應收利息（或銀行存款） 4 貸：應付利息 20 第三季度： 借：在建工程 10.56 財務費用 0.44 應收利息（或銀行存款） 9 貸：應付利息 20 第四季度： 借：在建工程 23 財務費用 4.5 貸：應付利息 27.5 習題二 二、資料 2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4﹪，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5﹪。公司于每年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。 三、要求 1. 采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價，將結果填入下表。 應付債券利息費用計算表 金額：元 期數(shù) 應付利息 實際利息費用 攤銷的折價 應付債券攤余成本 2009.01.01 15 366 680 2009.06.30 400 000 768 334 368 334 15 735 014 2009.12.31 400 000 786 750.7 386750.7 16 121 764.7 2010.06.30 400 000 806 088.24 406088.24 16 527 852.94 2010.12.31 400 000 826 390.65 426392.65 16 954 245.59 2011.06.30 400 000 847 712.28 447712.28 17 401 957.87 2011.12.31 400 000 870 097.89 470097.89 17 872 055.76 2012.06.30 400 000 893 602.79 493602.79 18 365 658.55 2012.12.31 400 000 918 282.93 518282.93 18 883 941.48 2013.06.30 400 000 944 197.07 544197.07 19 428 138.55 2013.12.31 400 000 971 861.45 571861.45 20 000 000 合計 4 000 000 8 633 320 4633320 2、編制發(fā)行債券、按期預提利息以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。 ⑴2009年1月2日發(fā)行債券： 借：銀行存款 15 366 680 應付債券－利息調整 4 633 320 貸：應付債券－面值 20 000 000 ⑵2009年6月30日計提及支付利息 ①計提利息 借：財務費用 768 334 貸：應付利息 400 000 應付債券－利息調整 368 334 ②支付利息 借：應付利息 400 000 貸：銀行存款 400 000 ⑶2009年12月31日～2013年12月31日的會計處理與⑵相同 ⑷2014年1月2日還本付息： 借：應付債券－面值 20 000 000 應付利息 400 000 貸：銀行存款 20 400 000 習題三 一、簡述借款費用資本化的各項條件。（參考教材第208頁） 答：1．資產支出已經(jīng)發(fā)生 這里所指的資產支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。 2．借款費用已經(jīng)發(fā)生 這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用和匯兌差額。 3．為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始 為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動主要是指資產的實體建造活動，如主體設備的安裝、廠房的實際建造等。但不包括僅僅持有資產，卻沒有發(fā)生為改變資產形態(tài)而進行建造活動的情況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關房屋建造活動就不包括在內。 二、簡述預計負債與或有負債的聯(lián)系及區(qū)別。（參考教材第224頁） 答：預計負債和或有負債的聯(lián)系： 　　①或有負債和預計負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。 　?、趶男再|上看，它們都是企業(yè)承擔的一種義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 　　預計負債和或有負債的區(qū)別： 　?、兕A計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務或不符合確認條件的現(xiàn)時義務； 　?、陬A計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的； 　?、垲A計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事項；　 ④預計負債需要在會計報表附注中作相應的披露，或有負債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。 作業(yè)三 習題一 二、資料 2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設備，合同價款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設備售價1200萬元，成本900萬元。 三、要求 1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。 2008年1月2日T公司 發(fā)出商品并取得銷項增值稅時： 借：長期應收款 15 000 000 銀行存款 2 550 000 貸：主營業(yè)務收入 12 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2 550 000 未確認融資收益 3 000 000 同時，結轉銷售成本： 借：主營業(yè)務成本 9 000 000 貸：庫存商品 9 000 000 2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12－1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93﹪）； 設備未實現(xiàn)融資收益計算表 2008 年1月2日 金額：元 期數(shù) 各期收款 確認融資收益 已收本金 攤余金額 2008年 1月 2日 12 000 000 2008年12月31日 3 000 000 951 600 2 048 400 995 160 2009年12月31日 3 000 000 789 162 2 210 838 7 740 762 2010年12月31日 3 000 000 613 842 2 386 158 5 354 604 2011年12月31日 3 000 000 424 620 2 575 380 2 779 224 2012年12月31日 3 000 000 220 776 2 779 224 0 合 計 15 000 000 3 000 000 12 000 000 3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。 2008年12月31日，收到本期貨款300萬元（150／5＝300萬元），同時分攤融資收益95.16萬元（1 2007.93﹪＝95.16萬元） 借：銀行存款 3 000 000 貸：長期應收款—乙公司 3 000 000 同時，借：未確認融資收益 951 600 貸：財務費用 951 600 習題二 二、資料 2007年度A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設備，原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅率為25﹪，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調整事項。 三、要求 1.計算A公司本年度固定資產的賬面價值、計稅基礎； 本年末A公司固定資產的賬面價值＝300 000－45 000＝255 000（元） 固定資產的計稅基礎＝300 000－57 000＝243 000（元） 2.計算A公司本年末以及本年產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債； 本年末A公司固定資產的賬面價值大于其計稅基礎 ，產生應納稅暫時性差異。 應納稅暫時性差異＝255 000－243 000＝12 000（元） 則：遞延所得稅負債＝12 00025﹪＝3 000（元） 3.計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅； A公司本年度的納稅所得額 ＝2 000 000－8 000＋4 000＋（45 000－57 000）＝1 984 000（元） 2007年度A公司應交所得稅＝1 984 00025﹪＝496 000（元） 4.2007年1－1月A公司已預交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。 因年內已預交所得稅45萬元，年末應交所得稅＝496 000－450 000＝4 6000（元） 借：所得稅費用 49000 貸： 應交稅費——應交所得稅 46 000 遞延所得稅負債 3 000 習題三 一、說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算有何不同？（參考教材第236頁） 答：獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別，而在會計核算上并無太大差別，最大的差別可能就是在股東利潤分配的賬務處理上。 所有者權益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里，其表現(xiàn)形式和權利、責任是不同的。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有者權益與公司制企業(yè)的所有者權益有著明顯不同的特征。 　　獨資企業(yè)是個人獨資創(chuàng)、完全由個人經(jīng)營的企業(yè)。獨資企業(yè)不是獨立的法律實體，沒有獨立性行為能力，企業(yè)的資產全部歸個人所有，所有者權益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權益。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)，對企業(yè)的重大經(jīng)營決策及人事安排、盈利分配等具有決定權；同時，對企業(yè)的債務負全部責任，當企業(yè)的財產不足以清償其債務時，業(yè)主必須將個人的財產用來清償企業(yè)債務，即企業(yè)的所有者要對企業(yè)的債務負無限清償責任。獨資企業(yè)的所有者權益無須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上必須明確區(qū)分獨資企業(yè)與業(yè)主個人的經(jīng)濟活動。 　　合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的投資者訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔風險，并對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。其所有者權益最終體現(xiàn)為各合伙人的資本。法律未對合伙企業(yè)盈利分配作出限制，在向合伙人支付合伙利潤前無須提取公積金和公益金。合伙企業(yè)的所有者權益也無須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產生的積累。一般來說，合伙人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管理，各合伙人對企業(yè)的經(jīng)營決策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應的決定權，并相應地對企業(yè)的債務負全部責任，當企業(yè)的財產不足以清償其債務時，合伙人有責任以個人財產來清償企業(yè)債務，如其中某一合伙人無力承擔其應承擔的責任時，其他合伙人有代其承擔的責任，即合伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)的債務負有無限連帶清償?shù)呢熑?。因此合伙企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都歸為每一合伙人開設的“業(yè)主資本”賬戶。與獨資企業(yè)不同的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其他合伙人的同意。 二、試述商品銷售收入的確認條件？（參考教材第258頁） 答：企業(yè)銷售商品應該同時滿足5個條件： ①企業(yè)把與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移。也就是說，商品一旦售出，無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔。 ②企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權也無法繼續(xù)控制。 ③銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額。 ④銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。 ⑤銷售商品時,相關的已發(fā)生的成本或將發(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量。 作業(yè)4 習題一 二、資料 Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正： ⑴ 09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領用，價款15萬元，誤記固定資產，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。 ⑵ 08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對該項專利未予攤銷。 ⑶ 08年11月，公司銷售產品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本1100萬元未予結轉。 三、要求： 編制更正上述會計差錯的會計分錄。 1、屬于本期差錯 ⑴借：周轉材料 150 000 貸：固定資產 150 000 ⑵借：累計折舊 30 000 貸：管理費用 305 000 ⑶借：周轉材料－在用 150 000 貸：周轉材料－在庫 150 000 ⑷借：管理費用 75 000 貸：周轉材料－攤銷 75 000 2～3、屬于前期重大差錯 ⑴借：以前年度損益調整 250 000 貸：累計攤銷 250 000 ⑵借：以前年度損益調整 11 000 000 貸：庫存商品 11 000 000 ⑶借：應交稅費－應交所得稅 2 812 500 貸：以前年度損益調整 2 812 500 ⑷借：利潤分配－未分配利潤 8 437 500 貸：以前年度損益調整 8 437 500 ⑸借：盈余公積 843 750 貸：利潤分配－未分配利潤 843 750 習題二 二、資料 2009年Z公司的有關資料如下： （1）資產負債表有關項目： 金額：元 項目 年初金額 年末余額 應收賬款 10000 34000 預付賬款 0 15000 存貨 9760 7840 應付賬款 6700 5400 預收賬款 0 4000 應交稅費（應交所得稅） 1600 600 （2）本年度的其他補充資料如下： ①從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000元；在建工程人員工資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。 ②商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。 ③商品銷售成本100000元、進項增值稅為15660元。 ④本年確認壞賬損失1000元。5.所得稅費用6600元。 三、要求 根據(jù)上述資料，計算Z公司2009年度現(xiàn)金流量表中下列項目的金額（列示計算過程：） 1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ＝（180 000＋30 600）＋（10 000－34 000）＋（4 000 －0）－1 000 ＝189 600（元） 2.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 ＝（100 000＋15 660）＋（6 700－5 400）＋（5 400－6 700）＋（7 840－9 760） ＝113 740（元） 3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝18 000＋2 000＝20 000（元） 4.支付的各項稅費。 支付的各項稅費＝1 600－600＝1 000（元） 5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金。 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金 ＝（12 000＋1 000）＋81 900＝94 900（元） 習題三 1、什么是會計政策變更？試舉兩列說明。 答：會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。 國家的法律、法規(guī)或行業(yè)規(guī)定，影響會計政策變更：如，2007年新《企業(yè)所得稅法》使我國境內企業(yè)的所得稅核算方法從應付稅款法改為納稅影響會計法。為了更好的反映會計 信息，企業(yè)對會計政策進行變更：如，某企業(yè)將投資性房地產從成本模式計量改為公允價值模式計量。 2、試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”的含義及其差別。 答：“本期營業(yè)觀”指本期利潤表中所計列的損益僅包括本期營業(yè)活動所產生的各項成果，以前年度損益調整項目及不屬于本期經(jīng)營活動的收支項目不列入利潤表。也就是說“本期營業(yè)觀”認為只有當期決策可控的變化和事項才應該被包括在收益中。 而“損益滿計觀”則認為凈收益應該反映企業(yè)當期內除了股權交易事項以外的所有引起股東權益增減變動的事項。即本期利潤表應包括所有在本確認的業(yè)務活動所引起的損益項目。依據(jù)這一觀點，所有當期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，如營業(yè)外收支、非常凈損失、以前年度損益調整等均納入利潤表。 “損益滿計觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個方面，對于新的經(jīng)濟環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務和事項也能予以適當?shù)姆从?；“本期營業(yè)觀”則強調公司當期主營業(yè)務的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者的差別在于對與本期正常經(jīng)營無關的收支是否應包括在本期的利潤表中。 財務會計二小抄 １３．下列項目中，應予以資本化的利息支出是 B．購建固定資產發(fā)生的長期借款， 在資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出 中級財務會計復習資料 １４．企業(yè)持有的一年內到期的長期應付債券，應 A．視為流動負債在資產負債表上一、一單項選擇題： 單獨列示 １．企業(yè)一般不應從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，１５．收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等 A．日常經(jīng)營活動中應事先報經(jīng) Ｃ．開戶銀行審查批準 所形成的經(jīng)濟利益的總流入 ２．某企業(yè)于2001年5月2日將一張帶息應收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為１６．下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的項目是 Ａ．國庫券利息收入 １７．企1 000 000元，2001年4月30日已計利息1 000元，尚未計提利息1 200元，銀行貼現(xiàn)業(yè)離退休人員的工資應計入 C．管理費用 息為900元，則票據(jù)貼現(xiàn)時應計入財務費用的金額為 D．－300元 １８．當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資３．某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準備按應收賬款余額的5%計提。2000年初，“壞本中所占的份額部分，應計入 C．資本公積 賬準備”賬戶期初余額為2萬元，當年末應收賬款余額為100萬元；2001年發(fā)生壞賬１９．企業(yè)接受非現(xiàn)金資產捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為 C．資本公積—接受3萬元，收回以前年度已注銷的壞賬1萬元。若2001年末應收賬款余額為80萬元，捐贈非現(xiàn)金資產準備 則當年應計提的壞賬準備為 C．1萬元 0、資本公積可以用作Ｂ、轉增資本 ２０．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股４．2001年12月31日某企業(yè)A存貨的賬面價值為25 000元,預計可變現(xiàn)凈值為23 000按1．2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計提手續(xù)費，并直接從發(fā)元.2002年12月31日該存貨的賬面價值為25 000元,預計可變現(xiàn)凈值為26 000元.則行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為 A．16 400元 ２1．年未資產負2002年末應沖減A存貨跌價準備Ａ．2 000元 債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是 A．“利潤分配”賬戶年末余額 ５．某企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)存貨的實存數(shù)小于賬面數(shù)，原因待查。對于出現(xiàn)的差額，2２．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在會計上在調整存貨賬面價值的同時，應 該起訴中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付100D．增加待處理財產損溢３３．應收賬款的產生原因是B.賒銷 萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應于年末資產負債表中確認負債金額 A．100萬元 ６．某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。本月初體育用品結存150 000元，本月２3．在利潤表中，對主營業(yè)務要求詳細列示其收入、成本費用，對其他業(yè)務只要求列購入400 000元；實現(xiàn)銷售收入370 000元，另發(fā)生銷售退回和折讓20 000元。上月示其利潤，這一作法體現(xiàn)了 B．重要性原則 該類商品的毛利率為25%，則本月末庫存商品成本為 C．287 500元 ２4．下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是 C．應付利潤 ７．某企業(yè)2002年12月30日購入一臺不需安裝的設備，已交付生產使用，原價50 000２5．提供企業(yè)資產的流動性和償債能力情況的報表是 Ａ．資產負債表 元，預計使用5年，預計凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折２6．下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是 Ｂ．用現(xiàn)金等價物清償30萬元的舊額為 B．9 600元 債務 ８．某企業(yè)對一大型設備進行擴建。該設備原價1000萬元，已提折舊80萬元，發(fā)生２７．企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應將其計入D.營業(yè)外收入的改擴建支出共計140萬元，同時因處理廢料發(fā)生變價收入5萬元。該大型設備新的２８．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是D.在建工程的借款原價為 Ａ．1135萬元 利息 ２９．按照現(xiàn)金管理制度的有關規(guī)定，下列支出不應使用現(xiàn)金支付的是B.支付商９．盤盈的固定資產凈值，按規(guī)定程序批準后應計入 Ｃ．營業(yè)外收入 品價款5000元 １０．對固定資產多提折舊，將使企業(yè)的資產負債表中的 Ａ．資產凈值減少 １１．當３０．A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入 票的到期日應為B.7月14日 Ｄ．當期損益 ３１．下列各項中，應記入“壞賬準備”賬戶貸方核算的是C.收回過去已確認并注銷１２．A企業(yè)自行研制一項專利技術。在研制過程中發(fā)生原材料費用100 000元，開的壞賬 ３２．固定資產采用快速折舊法，會使企業(yè)加速期間A.利潤減少 ３４．下發(fā)人員工資160 000元，管理費用70 000元。在申請專利的過程中，發(fā)生律師費15 000列項目中，不屬于“應付福利費”核算內容的是C.從凈利潤中提取的福利費 元，注冊費5 000元。若企業(yè)本期已依法取得該項專利，則該項專利的入賬價值為 Ｂ．20 000元 ３５．F公司5月1日將本年4月1日簽發(fā)、期限3個月、面值60000元的不帶息商款余額1000萬元。如果按5?提取壞賬準備，則A公司“壞賬準備”賬戶的年末余額業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率6%。則F公司收入的貼現(xiàn)凈額為 B.59400元 ３為B.貸方余額50000元 ６．在物價持續(xù)上漲期間，能使企業(yè)當期利潤最小的存貨計價方法是A.后進先出法 ６８．企業(yè)對短期投資的期末計價采用成本與市價孰低法， 2001年6月30日“短期３７．期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是D.應付票據(jù) 投資 跌價準備—A股票”賬戶有貸方余額600元。2001年12月31日，A股票的成３９．企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是A.基本存款戶 本6500元、市價5000元；2002年6月30日，A股票的成本沒變，市價5500元。根４０．在存貨價格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨賬面價值最大的存貨計價方法是A.據(jù)上述資料，2002年6月30日該企業(yè)對A股票應D.沖減短期投資跌價準備500元 先進先出法 1 ４１．短期股票投資與長期股票投資在會計核算上的共同之處主要是 ６９原材料已經(jīng)驗收入庫，月末結算憑證未到，可按材料合同價款估計入賬，應作的 A.購入時按初始投資成本記賬 會計分錄為：B.借：原材料貸：應付賬款 ４２．企業(yè)取得某項無形資產，法律規(guī)定的有效期限是8年，合同規(guī)定的受益期限為７０．D公司接受A公司投入設備一臺，原價50000元，賬面凈值30000元，評估凈7年。該項無形資產的攤銷期限應為A. 7年 值為35000元。則D公司接受設備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為B.35000４３．下列與企業(yè)（一般納稅人）損益無關的稅金是 D.購進存貨發(fā)生的增值稅 ３元 ８．出租包裝物的攤銷價值應計入C.其他業(yè)務支出 ７１．按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年主營業(yè)務收入的有 ４４．A公司2002年12月31日“長期債權投資”賬戶的余額20000元，其中一年內 A.12月25日銷售產品一批,價款100萬元.同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的長期債券投資10000元。則填列資產負債表的“長期債權投資”項目時，應填到期的商業(yè)匯票一張 列的金額為C.10000元 ７２甲公司以600萬元購買乙公司80%的股份。乙公司所有者權益總額為800萬元，４５．A公司于3月15 日銷售商品一批，應收賬款為100000元，規(guī)定對方付款條件則甲公司股權投資差額為A.借差40萬元 為2?10、1?20、N?30。購貨單位已于3月22日付款。A公司實際收到的金額為C.98000７３．下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是C.購買債券支付的現(xiàn)金 元 ７４．預付貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單設“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入４６．以非貨幣性交易換入的無形資產，其入帳價值為 D．換出資產的帳面價值加上A.“應付賬款”賬戶的借方 應支付的相關稅費４７．預收貨款不多的企業(yè)，可不單設“預收賬款”賬戶；若發(fā)生７６．下列項目，應作為營業(yè)收入核算的是C.出租無形資產取得的收入 預收貨款業(yè)務，其核算賬戶應為 B.應收賬款 ７８．某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860000元，“商品進銷差價”４８．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過C.6個月 賬戶余額為275000元，“在途物資”賬戶余額為120000元，“低值易耗品”賬戶余額４９．A公司于2001年7月1日發(fā)行面值10萬元、票面利率10%、期限5年、到期為45000元，“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產負債表中“存貨”項目的金額應一次還本付息的公司債券，共收款12萬元（發(fā)行費用略）。該公司每半年計提一次債為B.756000元 券利息，并分攤債券溢價或折價。2002年6月30日，該債券的賬面價值為C.12.6萬７９．對銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)編制銀行存款余額調節(jié)表后，元 一般應當D.待結算憑證到達后再進行賬務處理 ７７．下列各項不屬于存貨５０．企業(yè)購入股票時，如果支付的價款中含有已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利，的是A.工程物資 應將這部分股利記入的賬戶是 D.應收股利 ８０．采用權益法核算長期股權投資時，當被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利、投資企業(yè)５１．A公司以一項設備對外進行長期股權投資，設備原價15萬元，已提折舊4萬元；對應分得的現(xiàn)金股利，會計上應作C.貸記“長期股權投資” 評估確認價值14萬元。該項長期投資的初始成本應為 ８下列長期股權投資中，應采用權益法核算的是 D.投資企業(yè)占被投資企業(yè)18%的表 B.１１萬元 決權資本，但向被投資企業(yè)派出管理人員 ５２．某企業(yè)認購普通股1000股，每股面值10元，實際買價11000元，其中包括已８２．企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉換債券，性質上屬于B.混合投資 宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利500元。另外支付傭金100元。該批股票的入賬成本８３．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是為C.10600元 A.處置固定資產的收益 ５３．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉增企８５．企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費應計入 業(yè)資本的數(shù)額為B.700萬元 D.財務費用５４．下列不屬于管理費用的支出項目是A.借款利息 ５５．企業(yè)到期的商業(yè)匯票無法收回，則應將應收票據(jù)本息一起轉入 ８６．下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是 C.罰款收入 A.應收賬款 ８７．下列壞賬損失的會計處理方法中，不符合費用與收入配比原則的是A.直接轉銷５６．A公司采用年數(shù)總和法對某項固定資產計提折舊。該項固定資產原價50000元，法 預計使用年限5年，預計殘值500元，該項資產第2年應提折舊額為B.13200元 ８８．采用成本法核算長期股權投資時，當被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利、投資企業(yè)５７．企業(yè)出售無形資產的凈收入，會計上應確認為A.營業(yè)外收入 對應分得的現(xiàn)金股利，會計上應B.貸記“投資收益” ８９．購進存貨運輸途中發(fā)生５８．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是 C.按債券有無擔保 的合理損耗應 A.計入存貨采購成本 ５９．能根據(jù)相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的資產負債表項目是D.短期借款９０．下列各項固定資產不應計提折舊的是C.已提足折舊仍在使用的大型設備 ９６２．帶息應付票據(jù)的利息支出應計入 A.財務費用 １．對利潤分配表，下列說法正確的是C.它是利潤表的附表 ６０．下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是９２．計提固定資產折舊時，可先不考慮固定資產殘值的計算方法是C.雙倍余額遞減 A.應付賬款 ６１．編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬法 于B.投資活動的現(xiàn)金流量 ９３．購入作為短期投資的股票，如果包含已宣告發(fā)放但尚未收取的現(xiàn)金股利，當實６３．提取壞賬準備的企業(yè)，已作為壞賬確認并注銷的應收賬款以后又收回時，應D.B際收到這部分股利時，應借記“銀行存款”賬戶，貸記A.“應收股利”賬戶 和C ６４．最高層次的會計信息質量是C.有用性 ９４．在長期股權投資中，投資企業(yè)直接擁有被投資單位18%的表決權資本，另外被６５．企業(yè)接受投資者無形資產的出資總額不得超過本企業(yè)注冊資本的C.20%６７．采投資單位的生產經(jīng)營需要依賴投資企業(yè)的技術資料，則該項長期股權投資的會計核算用直線法攤銷債券溢價時，各期攤銷額B.相等 應采用C. 權益法 ６６．2002年12月30日A公司“壞賬準備”賬戶有借方余額2000元，年末應收賬９５．按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列票據(jù)中應作為應收票據(jù)核算的是D.商業(yè)匯票８電大2608【中級財務會計(二)】小抄 形考作業(yè)答案 ４．下列各項屬于公益金用途的是B.購建集體福利設施 １０１．采用總價法確認應收賬款入賬金額時，銷售方應將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計９６．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003入C.財務費用 年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內向原告賠償100000元。１０２．會計核算的一般原則中，要求前后期間提供可比的會計信息的原則是A.一致在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應作為A.2002性原則 年度的調整事項處理 １０３．某企業(yè)年初未分配利潤150000元，當年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%的比出租無形資產取得的收益，在利潤表中應列入 B.“其他業(yè)務利潤”項目 例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為A.660000元 ９８．企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產的同時，還應做A．借記１０４．C公司2002年1月2日購入S公司20%的普通股。當年S公司實現(xiàn)稅后利潤“盈余公積——法定公益金”，貸記“盈余公積——任意盈余公積”９９．企業(yè)利潤表180000元，宣告分派現(xiàn)金股利108000元。采用權益法核算，C公司當年的投資收益應中的“主營業(yè)務稅金及附加”項目不包括的稅金為C.增值稅 ７５．會計報表的編制為C.36000元 要求包括D.A和B １０５．某企業(yè)以面值10萬元、年