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. 審計(jì)(2016) 第一章 審計(jì)概述 課后作業(yè) 一 、單項(xiàng)選擇題 1. 以下針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。 A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對(duì)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證 B.審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)于審閱業(yè)務(wù)而言，其對(duì)獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格 C.在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù) D.經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表較之經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表更為可信 2. 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見(jiàn)也不足以實(shí)現(xiàn)向預(yù)期使用者報(bào)告的目的，則以下處理不正確的是(　　)。 A.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 C.終止審計(jì)業(yè)務(wù) D.解除業(yè)務(wù)約定 3. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于參與甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是（ ）。 A.屬于無(wú)保證程度的鑒證業(yè)務(wù) B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù) C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù) D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 4. 以下針對(duì)合理保證與有限保證的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖?　　)。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù) B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論 C.審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平低于審閱業(yè)務(wù)的保證水平 D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低 5. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者 B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者 C.如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù) D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以減輕管理層或治理層的責(zé)任 6. 在確定審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（ ）。 A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者 B.責(zé)任方可能是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人 C.責(zé)任方是指被審計(jì)單位的管理層，但在某些被審計(jì)單位，可能包括部分或全部的治理層 D.責(zé)任方應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任 7. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息為（ ）。 A. 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表 C. 企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況 D. 企業(yè)的內(nèi)部控制 8. 下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表通用目的編制基礎(chǔ)的是（ ）。 A.合同的約定 B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求 C.會(huì)計(jì)制度 D.計(jì)稅核算基礎(chǔ) 9. 以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。 A.被審計(jì)單位雇傭的專(zhuān)家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù) B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息 C.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性 D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境 10. 每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)， 關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，下列說(shuō)法中，不正確的是(　　)。 A.有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果 B.可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段 C.可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo) D.無(wú)需與總體目標(biāo)相聯(lián)系 11. 針對(duì)X公司將對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)客戶的銷(xiāo)售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目（ ）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.截止 B.發(fā)生 C.完整性 D.準(zhǔn)確性 12. 被審計(jì)單位甲公司于2015年12月31日委托某商場(chǎng)銷(xiāo)售自產(chǎn)的電子書(shū)閱讀器，按照銷(xiāo)售額的一定比例支付手續(xù)費(fèi)，在發(fā)出商品時(shí)賬上記錄了該筆銷(xiāo)售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營(yíng)業(yè)收入違反了（　?。┱J(rèn)定。 A.準(zhǔn)確性 B.發(fā)生 C.完整性 D.分類(lèi) 13. X公司與其客戶簽訂的銷(xiāo)售合同表明，在客戶收到產(chǎn)品、驗(yàn)收合格并開(kāi)具驗(yàn)收單后，X公司取得收取貨款的權(quán)利。以下情形中，最能表明營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目違背截止認(rèn)定的是(　　)。 A.205年沒(méi)有發(fā)貨就確認(rèn)收入 B.205年11月發(fā)貨，206年1月才確認(rèn)收入 C.205年發(fā)貨后沒(méi)有確認(rèn)收入 D.206年出具驗(yàn)收單，205年12月確認(rèn)收入 14. 為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對(duì)新老設(shè)備進(jìn)行實(shí)物檢查后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能最需要關(guān)注（　　）的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.應(yīng)付賬款的完整性 B.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)? C.營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性 D.固定資產(chǎn)的存在 15. 下列各項(xiàng)中，不屬于與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的是（ ）。 A.完整性 B.截止 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)? D.分類(lèi) 16. 甲公司由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷(xiāo)而導(dǎo)致大量積壓，據(jù)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司（　?。┑闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定 B.營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定 C.營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的發(fā)生認(rèn)定 D.應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定 17. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性 B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是( )。 A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍 C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計(jì)程序 19. 下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。 A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān) D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) 20. 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指（ ）。 A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 21. 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。 A.抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 22. 在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（ ）。 A.調(diào)高重要性水平 B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn) C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn) D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 23. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（ ）。 A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn) 24. 關(guān)于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)固有限制，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。? A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況，運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過(guò)程中需要作出判斷 B.管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息 C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞 D.審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查 25. 以下各項(xiàng)中，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作的是（　?。?。 A.制定總體審計(jì)策略 B.制定具體審計(jì)計(jì)劃 C.開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng) D.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 26. 下列各項(xiàng)中，（　　）是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。 A.遵守職業(yè)道德 B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 C.相關(guān)法律、法規(guī) D.審計(jì)準(zhǔn)則 二 、多項(xiàng)選擇題 1. 以下關(guān)于審計(jì)含義的理解，正確的有（　　）。 A.審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求 B.審計(jì)的目的是為如何利用信息提供建議 C.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性 D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告 2. 在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。 A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件 B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表 C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員 D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制 3. 適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件有（　?。?。 A.鑒證對(duì)象可以識(shí)別 B.鑒證對(duì)象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn) C.不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論 4. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。 A.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，是對(duì)所要發(fā)表意見(jiàn)的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的“尺子”，還可能包括列報(bào)的基準(zhǔn) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn) C.管理層和治理層(如適用)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)也屬于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ) D.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ) 5. 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，“適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（ ）。 A.可理解性 B.可靠性 C.完整性 D.相關(guān)性 6. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A.會(huì)計(jì)記錄屬于重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源 B.被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息不能作為審計(jì)證據(jù) C.某些時(shí)候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù) D.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定 7. 關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。 A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證 C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證 D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通 8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)評(píng)價(jià)是否獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如果評(píng)價(jià)結(jié)果認(rèn)為沒(méi)有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括（ ）。 A.評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù) B.在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍 C.評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否將會(huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù) D.實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序 9. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)本年銷(xiāo)售商品時(shí)產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的比值，比2014年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，由此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的（　?。┱J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 A.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生 B.銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性 C.管理費(fèi)用的完整性 D.營(yíng)業(yè)收入的完整性 10. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司2015年3月的某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備少計(jì)提了折舊，由此應(yīng)將（ ）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。 A.營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性 B.營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性 C.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)? D.存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 11. 如果發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷(xiāo)的一批120萬(wàn)元產(chǎn)品在入賬時(shí)錯(cuò)記為210萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)據(jù)此認(rèn)為X公司違反了下列(　　)審計(jì)目標(biāo)。 A.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo) B.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“準(zhǔn)確性”目標(biāo) C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo) D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo) 12. 下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有（　?。? A. 如果沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售交易，但在銷(xiāo)售日記賬中記錄了一筆銷(xiāo)售，違反了發(fā)生目標(biāo) B. 將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了存在認(rèn)定 C. 如果關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分披露，違反了完整性目標(biāo) D. 如果在銷(xiāo)售交易中，發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符，違反了完整性或發(fā)生目標(biāo) 13. 根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括 ( )。 A.誠(chéng)信 B.良好的職業(yè)行為 C.客觀和公正 D.保密 14. 職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。? A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質(zhì)疑的精神 B.如果存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺(jué) C.在懷疑信息的可靠性時(shí)，需要在審計(jì)成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計(jì)中的困難等不能作為省略不可替代的審計(jì)程序的理由 D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，就可以適當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求 15. 職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的作用有（　?。? A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，有助于恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，防止忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向 D.有助于認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性 16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中要保持職業(yè)懷疑，職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列（　　）情形應(yīng)該保持警覺(jué)。 A.詢問(wèn)會(huì)計(jì)主管與內(nèi)部審計(jì)人員答復(fù)不一致的情形 B.需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形 C.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 D.表明管理層可能存在舞弊的情形 17. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有( )。 A.準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性 B.可辯護(hù)性 C.決策一貫性和穩(wěn)定性 D.充分性 18. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有( )。 A.與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策 B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策 C.從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告 D.與審計(jì)程序相關(guān)的決策 19. 職業(yè)判斷對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的，職業(yè)判斷對(duì)于作出下列（　　）決策尤為重要。 A.運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響 B.確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 C.評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì) D.評(píng)價(jià)是否已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 20. 以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)”的理解，合理的有（　　）。 A.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定高 B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序 C.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末 21. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因有 ( )。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間受到限制 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng) 22. 下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的有 ( )。 A. 高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致存貨容易過(guò)時(shí) B. 復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單的計(jì)算更容易出錯(cuò) C. 鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)很高 D.服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過(guò)時(shí) 23. 在向管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。 A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制 B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過(guò)低而受到限制 C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制 D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制 24. 為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有( )。 A.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源 B.計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行 C.針對(duì)所有審計(jì)領(lǐng)域，減少審計(jì)程序的范圍 D.運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào) 25. 一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要包括 ( )。 A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險(xiǎn) B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 C.只需識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) D.僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 三 、簡(jiǎn)答題 1. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，根據(jù)對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定了下列具體審計(jì)目標(biāo)： 序號(hào) 具體審計(jì)目標(biāo) (1) 資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目的金額確實(shí)存在 (2) 確定記錄應(yīng)收票據(jù)是否確實(shí)為甲公司所有 (3) 抽取大額銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，核實(shí)銷(xiāo)售合同規(guī)定的收入確認(rèn)條件是否均得以滿足 (4) 應(yīng)收賬款是否可以收回，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否合理 (5) 確定當(dāng)年所有的銷(xiāo)售收入都計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入項(xiàng)目中 (6) 應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、抵押情況均已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中說(shuō)明 要求： 請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在下表中填列與每個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目和認(rèn)定。 序號(hào) 項(xiàng)目 認(rèn)定 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)狀況，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）購(gòu)入的一批材料還在途中，沒(méi)有列入期末存貨項(xiàng)目中。 （2）3月購(gòu)入的辦公用設(shè)備和一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，均從4月份開(kāi)始計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。 （3）購(gòu)入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價(jià)并沒(méi)有降低，因此甲公司并沒(méi)有針對(duì)C材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （4）董事會(huì)已經(jīng)作出書(shū)面決議，將甲公司的一處倉(cāng)庫(kù)用于經(jīng)營(yíng)出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其確定為投資性房地產(chǎn)。 （5）生產(chǎn)用的某項(xiàng)設(shè)備和某種材料，因市價(jià)回升，甲公司將其原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。 （6）12月購(gòu)入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。 要求：針對(duì)上述每一種情況，分別指出是否會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。將答案填入下表的空格中。 事項(xiàng)序號(hào) 是否直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否） 財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行項(xiàng)目組討論考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，項(xiàng)目組成員有不同的觀點(diǎn)，具體情況如下： （1）項(xiàng)目組成員A認(rèn)為可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈正向關(guān)系，如果可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)就越少。 （2）項(xiàng)目組成員B認(rèn)為認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。 （3）項(xiàng)目組成員C認(rèn)為，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水平，需要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)需要降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 （4）項(xiàng)目組成員D認(rèn)為因?yàn)樵u(píng)估的存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以只對(duì)存貨實(shí)施控制測(cè)試，不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 （5）項(xiàng)目組成員E認(rèn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。 要求：逐一判斷各個(gè)項(xiàng)目組成員的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，說(shuō)明理由。 答案解析 一 、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】C 【解析】 審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的過(guò)程，審閱業(yè)務(wù)主要是采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，所以選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】合理保證和有限保證 2. 【答案】A 【解析】 在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果不能獲取合理保證，并且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見(jiàn)也不足以實(shí)現(xiàn)向預(yù)期使用者報(bào)告的目的，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計(jì)業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的總體目標(biāo) 3. 【答案】C 【解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。 【知識(shí)點(diǎn)】合理保證和有限保證 4. 【答案】D 【解析】 選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)報(bào)表信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證程度;選項(xiàng)B,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以積極方式提出結(jié)論; 選項(xiàng)C,審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平高于審閱業(yè)務(wù)的保證水平。 【知識(shí)點(diǎn)】合理保證和有限保證 5. 【答案】D 【解析】 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 6. 【答案】D 【解析】 被審計(jì)單位的管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 7. 【答案】B 【解析】 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)B正確。 【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表 8. 【答案】C 【解析】 通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度（選項(xiàng)C）。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。 【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ) 9. 【答案】A 【解析】 被審計(jì)單位雇傭或聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù) 10. 【答案】D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)相聯(lián)系進(jìn)行理解。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的總體目標(biāo) 11. 【答案】D 【解析】 折扣直接影響營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量，從而直接影響營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 12. 【答案】B 【解析】 以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，應(yīng)該在收到委托代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以被審計(jì)單位不應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營(yíng)業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 13. 【答案】D 【解析】 選項(xiàng)A違背了發(fā)生認(rèn)定，但不一定違背截止認(rèn)定，因?yàn)橘Y料并未說(shuō)明在206年是否發(fā)貨，如果206年仍未發(fā)貨，則與截止認(rèn)定無(wú)關(guān)；如果206年發(fā)貨，則違背了截止認(rèn)定。選項(xiàng)B不一定存在錯(cuò)報(bào)，因?yàn)榇_認(rèn)收入的依據(jù)是驗(yàn)收日期而非發(fā)貨日期。選項(xiàng)C的分析與A類(lèi)似。選項(xiàng)D表明X公司提前確認(rèn)收入，違背了截止認(rèn)定。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 14. 【答案】B 【解析】 選項(xiàng)A設(shè)備款項(xiàng)已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險(xiǎn)大為降低；選項(xiàng)B新設(shè)備的入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊的計(jì)提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；選項(xiàng)C對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響是間接的；選項(xiàng)D實(shí)施了實(shí)物檢查，“存在”認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 15. 【答案】C 【解析】 與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類(lèi)認(rèn)定；選項(xiàng)C，計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢儆谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 16. 【答案】A 【解析】 由于產(chǎn)品積壓，銷(xiāo)售不暢，導(dǎo)致甲公司需要計(jì)提大額的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。所以與存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 17. 【答案】D 【解析】 選項(xiàng)A與銷(xiāo)售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)D與銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。 【知識(shí)點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo) 18. 【答案】D 【解析】 選項(xiàng)A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能消除，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估出來(lái)的；選項(xiàng)B，在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)；選項(xiàng)C，針對(duì)重要的賬戶和交易不論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如何，均必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)D，必須執(zhí)行的審計(jì)程序不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本而減少，比如存貨監(jiān)盤(pán)程序。 【知識(shí)點(diǎn)】與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 19. 【答案】A 【解析】 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義。 【知識(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 20. 【答案】B 【解析】 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 【知識(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 21. 【答案】C 【解析】 本題題干部分問(wèn)的是進(jìn)一步審計(jì)程序，沒(méi)有談到審計(jì)抽樣，因此選項(xiàng)A和B不恰當(dāng)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已存在的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序才能評(píng)估其水平，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后判斷的問(wèn)題，選項(xiàng)D不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn) 22. 【答案】D 【解析】 根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)D正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)B、C都不正確；重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平，選項(xiàng)A不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn) 23. 【答案】D 【解析】 選項(xiàng)A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將其降低；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制、不能消除；選項(xiàng)D，通過(guò)實(shí)施更多的審計(jì)程序，獲得更充分的審計(jì)證據(jù)，是可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就能夠降低到可接受的水平。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 24. 【答案】A 【解析】 選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的審計(jì)的固有限制，這種限制并不是由審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的，所以不恰當(dāng)。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制 25. 【答案】D 【解析】 一般來(lái)說(shuō)，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等，選項(xiàng)ABC正確。 【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)劃審計(jì)工作 26. 【答案】D 【解析】 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。 【知識(shí)點(diǎn)】總體目標(biāo)的內(nèi)容 二 、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】A, D 【解析】 審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層以外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的定義 2. 【答案】A, B, C, D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 3. 【答案】A, C, D 【解析】 選項(xiàng)B不屬于適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的條件。 【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表 4. 【答案】A, C, D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。 【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ) 5. 【答案】A, B, C, D 【解析】 適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。 【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ) 6. 【答案】A, C, D 【解析】 除從被審計(jì)單位內(nèi)部其他來(lái)源和外部來(lái)源獲取的信息外，會(huì)計(jì)記錄也是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源（A對(duì)）。同樣，被審計(jì)單位雇用或聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)（B錯(cuò)）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用（C對(duì)）。不同來(lái)源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項(xiàng)認(rèn)定（D對(duì)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù) 7. 【答案】A, D 【解析】 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。選項(xiàng)AD正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的總體目標(biāo) 8. 【答案】A, B, C, D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 9. 【答案】A, B 【解析】 兩年的經(jīng)營(yíng)環(huán)境大致相同，所以運(yùn)費(fèi)產(chǎn)生的銷(xiāo)售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。如果銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比值下降很多，可能表明銷(xiāo)售費(fèi)用少計(jì)，或者營(yíng)業(yè)收入多計(jì)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)懷疑被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 10. 【答案】B, C, D 【解析】 甲公司少提了3月份的折舊，會(huì)造成設(shè)備的賬面價(jià)值不準(zhǔn)確，同時(shí)該設(shè)備用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品，所以會(huì)造成設(shè)備的折舊計(jì)入存貨成本的金額不準(zhǔn)確，如果生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會(huì)造成營(yíng)業(yè)成本記錄的不準(zhǔn)確，所以正確的答案是BCD。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 11. 【答案】B, D 【解析】 X公司沒(méi)有整體虛構(gòu)業(yè)務(wù)，不違反發(fā)生及存在目標(biāo)，但X公司的錯(cuò)誤導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款(因?yàn)槭琴d銷(xiāo))入賬金額不正確，分別違反了“準(zhǔn)確性”和“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定 12. 【答案】A, C 【解析】 將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)，選項(xiàng)B不正確；如果在銷(xiāo)售交易中，發(fā)出商品的價(jià)格與賬單上的價(jià)格不符，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)。 【知識(shí)點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo) 13. 【答案】A, B, C, D 【解析】 根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則包括：(1)誠(chéng)信；(2)獨(dú)立性；(3)客觀和公正；(4)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；(5)保密；(6)良好職業(yè)行為。 【知識(shí)點(diǎn)】遵守職業(yè)道德守則 14. 【答案】A, B, C 【解析】 即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。 【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑 15. 【答案】A, B, C, D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑 16. 【答案】A, B, C, D 【解析】 職業(yè)懷疑要求對(duì)下列情形保持警覺(jué)： （1）相互矛盾的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A）； （2）引起對(duì)文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（選項(xiàng)C）； （3）表明可能存在舞弊的情況（選項(xiàng)D）； （4）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形（選項(xiàng)B）。 【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑 17. 【答案】A, B, C 【解析】 衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。 【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷 18. 【答案】A, B, C, D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷 19. 【答案】A, B, C, D 【解析】 職業(yè)判斷對(duì)于作出下列決策尤為必要： （1）確定重要性,識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； （2）為滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）； （3）為實(shí)現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)，評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（選項(xiàng)D）； （4）評(píng)價(jià)管理層在應(yīng)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)時(shí)作出的判斷； （5）根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，如評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的估計(jì)的合理性（選項(xiàng)C）。 （6）運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響（選項(xiàng)A）。 【知識(shí)點(diǎn)】合理運(yùn)用職業(yè)判斷,合理運(yùn)用職業(yè)判斷 20. 【答案】B, C, D 【解析】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一個(gè)既定的常數(shù)，所以如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就要低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要多做程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng)C正確；當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 21. 【答案】A, C, D 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。所以選項(xiàng)A、C、D正確。 【知識(shí)點(diǎn)】檢查風(fēng)險(xiǎn) 22. 【答案】A, B, C, D 【解析】 四個(gè)選項(xiàng)均正確。 【知識(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 23. 【答案】A, D 【解析】 審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)A屬于第二種情況，選項(xiàng)D屬于第一種情況。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制 24. 【答案】A, B, D 【解析】 為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要：(1)計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行；(2)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源；(3)運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A、B、D正確；為了在合理的時(shí)間以內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見(jiàn)在重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域是不可以減少審計(jì)程序的，選項(xiàng)C針對(duì)所有審計(jì)領(lǐng)域，減少審計(jì)程序的范圍不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)的固有限制 25. 【答案】A, B, D 【解析】 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)既包括認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 三 、簡(jiǎn)答題 1. 【答案】 序號(hào) 項(xiàng)目 認(rèn)定 (1) 存貨 存在 (2) 應(yīng)收票據(jù) 權(quán)利和義務(wù) (3) 營(yíng)業(yè)收入 發(fā)生 (4) 應(yīng)收賬款 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? (5) 營(yíng)業(yè)收入 截止 (6) 應(yīng)收賬款 列報(bào)和披露的完整性 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】具體審計(jì)目標(biāo) 2. 【答案】 事項(xiàng)序號(hào) 是否直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否） 財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定 （1） 是 認(rèn)定層次 存貨 完整性 （2） 是 認(rèn)定層次 無(wú)形資產(chǎn) 管理費(fèi)用 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 完整性 （3） 否 （4） 否 （5） 是 認(rèn)定層次 資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn) 完整性 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? （6） 否 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3. 【答案】 （1）不恰當(dāng)?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)與所需要的審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多；反之，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少。 （2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)兩者進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)兩者進(jìn)行合并評(píng)估。 （3）不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的，為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的低水平，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要多做程序來(lái)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 （4）不恰當(dāng)。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有多低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能完全省略實(shí)質(zhì)性程序，比如存貨監(jiān)盤(pán)，一般是必要的審計(jì)程序，不能省略。 （5）恰當(dāng)。 【解析】 【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) .