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“營改增”及增值稅新政策題庫 一、單選題 1、自( B )起，在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。 A、2013年8月1日 B、2014年1月1日 C、2012年1月1日 D、2012年8月1日 2、2014年1月1日起，增值稅納稅人范圍包括（C ）。 A、在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人 B、在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的單位和個人 C、在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物或者提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的單位和個人 D、在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的單位和個人 3、營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人提供應稅服務，年應征增值稅銷售額超過（A ）的，為增值稅一般納稅人。 A、500萬元（含本數） B、500萬元（不含本數） C、50萬元 D、80萬元 4、納稅人認定為一般納稅人后，以下說法正確的是（ A） A、一經認定不得轉為小規(guī)模納稅人 B、只可以在注銷時轉為小規(guī)模納稅人 C、一般納稅人年審不合格的應轉為小規(guī)模納稅人 D、輔導期一般納稅人到期如有法定情形的應轉為小規(guī)模納稅人 5、營改增試點納稅人總分支機構在同一省內但不在同一縣（市）的，申請由總機構匯總申報納稅的審批權限，以下說法正確的是（ C ）。 A、總機構所在旗縣主管稅務機關及財政機關審批 B、盟市級稅務機關及財政機關審批 C、省財政廳、國家稅務局審批 D、只能由財政部和國家稅務總局審批 6、以下哪項業(yè)務，不屬于營改增應稅服務（D ） A、遠洋運輸的程租、期租業(yè)務 B、包裹郵遞 C、廣告代理 D、商場柜臺租賃 7、以下哪項業(yè)務，屬于營改增應稅服務（C ） A、動物疫病檢測 B、房地產中介服務 C、工程監(jiān)理 D、保健咨詢服務 8、以下哪項業(yè)務，屬于營改增應稅服務（B ）。 A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。 B、非增值稅納稅人偶然發(fā)生的廣告設計服務 C、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務 D、單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務 9、屬于營業(yè)稅改征增值稅試點新增稅率的是（A）。 A、11% B、17% C、3% D、13% 10、營改增試點一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（ C）時間內不得變更。 A、12個月 B、24個月 C、36個月 D、永遠 11、2014年1月1日以后開據并取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（A ）。 A、購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。 B、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 C、購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 D、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。 12、2014年1月1日以后開據并取得下列哪種憑證不屬于法定的增值稅扣稅憑證（ B ）。 A、稅收繳款憑證 B、鐵路運費結算單據 C、農產品銷售發(fā)票 D、農產品收購發(fā)票 13、下列項目的進項稅額可從銷項稅額中抵扣的是（D ）。 A、接受的旅客運輸服務 B、因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 C、用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。 D、接受的廣告設計服務 14、關于增值稅納稅義務發(fā)生時間，以下說法正確的是（　D?。? A、納稅人提供應稅服務已收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據，之后開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天 B、納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為有形動產移送的當天 C、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間合同約定的當天 D、增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天 15、關于增值稅納稅期限，可以以1個季度為納稅期限的是（ B ）。 A、一般納稅人 B、小規(guī)模納稅人 C、一般納稅人、小規(guī)模納稅人均可 D、一般納稅人、小規(guī)模納稅人都不可以 16、下列說法正確的是（ B ）。 A、向消費者個人提供應稅服務，可以開具增值稅專用發(fā)票 B、適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務，不得開具增值稅專用發(fā)票 C、適用免征增值稅項目的應稅服務，可以開具增值稅專用發(fā)票 D、向個體工商戶提供應稅服務，不得開具增值稅專用發(fā)票 17、增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將（C ）一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 A、全部資產、負債和存貨 B、全部勞動力和存貨 C、全部資產、負債和勞動力 D、全部資產、負債和存貨 18、對享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準，對未達到上述污染物排放標準的納稅人，以下說法正確的是（ A ）。 A、自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請 B、自發(fā)現納稅人發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請 C、自發(fā)現納稅人發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，責令限期改正，否則取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請 D、自發(fā)現納稅人發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，實施相應處罰，并且以后不得再次申請享受 19、關于農產品銷售，以下說法不正確的是（ D ） A、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅 B、對從事蔬菜種植、批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅 C、小規(guī)模納稅人銷售農產品批發(fā)、零售環(huán)節(jié)享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證 D、小規(guī)模納稅人銷售農產品批發(fā)、零售環(huán)節(jié)享受免稅政策后開具的普通發(fā)票可以作為計算抵扣進項稅額的憑證 20、關于小微企業(yè)免征增值稅，以下說法正確的是（C ）。 A、2013年8月1日起，對增值稅納稅人月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或企業(yè)性單位，免征增值稅 B、“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下（不含2萬元） C、月銷售額不超過2萬元（含2萬元）、季銷售額不超過6萬元（含6萬元）的符合政策的小微企業(yè)，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經繳納的稅款，在發(fā)票全部聯次追回后可以向主管稅務機關申請退還 D、小微企業(yè)免征增值稅，需先由稅務機關進行資格認定 21、某納稅人（已認定為一般納稅人）2013年8月取得交通運輸收入111萬元（含稅），當月外購汽油10萬元（不含稅，取得增值稅專用發(fā)票），購入運輸車輛20萬元（不含稅，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）。該納稅人當月（ A ）。 A. 應繳納增值稅5.9萬元 B. 應繳納增值稅9.3萬元 C.應繳納增值稅11.03萬元 D. 應繳納營業(yè)稅3.33萬元 22、某個體工商戶為小規(guī)模納稅人，2013年8月取得交通運輸服務收入20000元（含稅），該個體工商戶當月應繳納增值稅是（D ）。 A. 應繳納增值稅600元 B. 應繳納增值稅2200元 C.應繳納增值稅1981.98元 D. 無需繳納增值稅 23、 為促進節(jié)能環(huán)保，自2015年2月1日起對電池、涂料在生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，適用稅率為（B） A6% B4% C3% D17% 24、經國務院批準,調整卷煙消費稅政策將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率由5%提高到（D），并按0.005元/支加征從量稅。 A6% B4% C3% D11% 25、下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（B）。 A.增值稅納稅人收取的會員費收入 B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費 C.納稅人轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓 D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼 二、多選題 1、應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的（ BD ），可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 A、其他個人 B、不經常提供應稅服務的單位 C、經常提供應稅服務的非增值稅納稅人 D、不經常提供應稅服務的個體工商戶 2、關于營改增試點工作的實施范圍及時間，以下說法正確的是（ABCD ） A、北京等8省（直轄市）自2012年8月1日起開始面向社會組織實施試點工作 B、自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增試點 C、自2012年1月1日起，在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點 D、自2014年1月1日起，在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業(yè)營改增試點。 3、當前，全國營改增試點納稅人的實施范圍包括（BCD ） A、交通運輸業(yè)（鐵路運輸除外） B、郵政業(yè) C、部分現代服務業(yè) D、快遞服務 4、以下屬于營改增試點應稅服務的是（ACD ） A、鐵路客運 B、裝修裝潢 C、工程設計 D、搬家業(yè)務 5、以下屬于營改增試點納稅人的是（ BCD ） A、租用出租車公司出租車從事出租客運，并繳納管理費用的出租車司機 B、對特定技術項目提供技術培訓的單位 C、在采礦、工程施工前提供工程勘察勘探服務的企業(yè) D、從事廣告設計的企業(yè) 6、以下關于營改增試點一般納稅人提供應稅服務適用稅率的說法不正確的是（ ABD ） A、提供現代服務業(yè)服務，稅率為6% B、提供郵政業(yè)服務，稅率為17% C、提供公共交通運輸服務，稅率為11%，也可以選擇按3%征收率計算增值稅額 D、從事廣告制作，稅率為6% 7、營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策中，免征增值稅的項目有（ ABCD ） A、個人轉讓著作權 B、殘疾人個人提供應稅服務 C、失業(yè)人員就業(yè) D、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 8、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，增值稅一般納稅人資格認定標準不正確是（ ABC ） A、納稅人行業(yè)類別為工業(yè)企業(yè)的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額一并計算，并適用50萬元增值稅一般納稅人資格認定標準 B、納稅人行業(yè)類別為商業(yè)企業(yè)的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額一并計算，并適用80萬元增值稅一般納稅人資格認定標準 C、納稅人為營改增企業(yè)的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額一并計算，并適用500萬元增值稅一般納稅人資格認定標準 D、應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準 9、下列應當認定為一般納稅人的是（ ABC ）。 A. 某商業(yè)企業(yè)兼營應稅服務項目的增值稅應稅貨物及勞務年銷售額95萬元，應稅服務年營業(yè)額480萬元 B. 某商業(yè)企業(yè)兼營應稅服務項目的增值稅應稅貨物及勞務年銷售額75萬元，應稅服務年營業(yè)額605萬元 C. 某工業(yè)企業(yè)兼營應稅服務項目的增值稅應稅貨物及勞務年銷售額75萬元，應稅服務年營業(yè)額480萬元 D. 某商業(yè)企業(yè)兼營應稅服務項目的增值稅應稅貨物及勞務年銷售額75萬元，應稅服務年營業(yè)額480萬元 10、下列哪些情形不屬于在境內提供應稅服務（AD ） A、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務 B境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產 C境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務 D境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。 11、單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務，視同提供應稅服務。但（ BC ）除外。 A、為履行國家行政管理職能 B、以公益活動為目的 C、以社會公眾為對象的 D、為履行公共服務職能 12、增值稅的計稅方法，包括（BD ）。 A、簡易辦法征收 B、簡易計稅方法 C、銷項減進項 D、一般計稅方法 13、下列用于適用（ABCD）的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 A、簡易計稅方法計稅項目 B、非增值稅應稅項目 C、免征增值稅項目 D、集體福利或者個人消費 14、非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。非營業(yè)活動，是指( ABCD )。 A、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動 B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務 C、單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務 D、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形 15、下列關于增值稅納稅地點表述正確的是（ ABC ）。 A、 固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅 B、總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅 C、 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 D、 非固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。 16、營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)新認定的一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)為（AB ）。 A、金稅盤 B、報稅盤 C、 金稅卡 D、 IC卡 17、在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人。其中單位包括（ABCD ）。 A、個人獨資企業(yè) B、個人合伙企業(yè) C、有限責任公司 D、事業(yè)單位 18、營業(yè)稅改征增值稅納稅人兼有不同稅率或征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照（ ABD ）方法適用稅率或征收率。 A、 兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率 B、 兼有不同征收率銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率 C、 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率 D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率 19、營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策中，下列項目免征增值稅的是（ACD ）。 A、航空公司提供飛機播灑農藥服務 B、城鄉(xiāng)退役士兵就業(yè) C、失業(yè)人員就業(yè) D、軍隊轉業(yè)干部就業(yè) 20、以下關于營改增試點納稅人適用增值稅即征即退政策正確的說法是（ CD ）。 A、2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，實行增值稅即征即退政策。 B、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退增值稅的辦法 C、經中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策 D、2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內的試點納稅人，提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務 21、以下說法正確的是（AB ）。 A、2014年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅 B、2014年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售現場消費的食品應當繳納營業(yè)稅 C、2014年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售現場消費的食品應當繳納增值稅 D、2014年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納營業(yè)稅 22、增值稅轉型后，一般納稅人購入以下貨物并用于相關用途，可以抵扣進項稅額的是（ BD） A、購入生產車間使用的中央空調并已安裝 B、購入辦公用電腦并已安裝 C、為辦公樓購入電梯并已安裝 D、購入采暖用鍋爐并已安裝 23、根據財稅﹝2014﹞93號，經國務院批準，現將消費稅政策調整取消事項有（ABCD ），自2014年12月1日起執(zhí)行。 A、取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費稅。氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車繼續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費稅。 　 B、取消汽車輪胎稅目。 　　C、取消車用含鉛汽油消費稅，汽油稅目不再劃分二級子目，統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費稅。 　　D、取消酒精消費稅。取消酒精消費稅后，“酒及酒精”品目相應改為“酒”，并繼續(xù)按現行消費稅政策執(zhí)行。 24、下列環(huán)節(jié)征消費稅在零售環(huán)節(jié)的有（A B） A金銀首飾 B鉆石及其飾品 C成品油 D酒及酒精 25、 實行單一從量定額征稅辦法的產品有（BD） A 卷煙 B 啤酒 C 糧食白酒 D 黃酒 三、判斷題 1、2013年8月1日起，增值稅一般納稅人取得的，且在2013年8月1日以后開具的運輸費用結算單據，均不得作為增值稅扣稅憑證。 （錯） 2、設計施工單位提供設計并負責施工，不單獨收取設計費的，不納入營改增范圍。 （對） 3、試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 （錯） 4、試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現行營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。 （對） 5、按照《試點實施辦法》和《營業(yè)稅改征增值稅試點 有關事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日（含）后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。 （對） 6、試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產為標的物提供的融資租賃服務，試點期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。 （錯） 7、營改增試點實施后，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。 （對） 8、營改增試點實施后，原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于《應稅服務范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。（對） 9、原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以一并從當期的銷項稅額中抵扣。 （錯） 10、2014年1月1日起，提供快遞服務的試點納稅人應按交通運輸業(yè)適用11%的增值稅稅率。 （錯） 四、計算題 1、某營改增試點增值稅一般納稅人，主要從事設計業(yè)務，該公司2013年9月發(fā)生以下經濟業(yè)務： （1）對外提供服務 A、為A公司提供服裝設計服務，取得收入100000元； B、為張某個人提供創(chuàng)意策劃服務，取得收入90000元； C、為B公司提供環(huán)境設計服務，取得收入60000元； D、為賈某個人提供婚慶服務取得收入2000元。 （2）購進服務 A、購買辦公用電腦，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款（不含稅）5000元； B、購買公司使用的應征消費稅的小汽車所用汽油，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款（不含稅）3000元； C、購買公司業(yè)務接待用禮品，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元； D、取得1份因購入應稅貨物而發(fā)生的鐵路運輸費用結算單據，金額為20000元； E、取得1份稅務機關代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價稅合計15000元； F、取得1份某運輸公司一般納稅人開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。價稅合計3000元。 該公司會計核算健全，取得的各類發(fā)票均已認證相符。 要求：根據上述情況分析回答下列問題（計算取小數點后兩位）: （1）該公司提供的服務屬于“營改增”試點應稅范圍中現代服務業(yè)中的哪一類（B ） A、鑒證咨詢服務 B、文化創(chuàng)意服務 C、信息技術服務 D、研發(fā)和技術服務 （2）該公司對外提供服務收入中哪一項不繳納增值稅（ D ） A、服裝設計服務 B、創(chuàng)意策劃服務 C、環(huán)境設計服務 D、婚慶服務 （3）計算公司當月銷項稅額（A） A、14150.94元 B、15000元 C、15120元 D、14264.15元 （解析：該公司當月銷項稅額： （100000+90000+60000）/1.06*0.06=14150.94） （4）計算公司當月進項稅額（C） A、4004.19元B、2604.19元 C、3494.19元 D、4543.78元 （解析：該公司當月進項稅額： （5000+3000）*0.17+20000*0.07+15000/1.03*0.03+3000/1.11*0.11 =1360+1400+436.89+297.3 =3494.19 【購入接待用禮品不得抵扣進項】） （5）計算公司當月應繳納增值稅額（D） A、9607.16元 B、11546.75元 C、10146.75元 D、10656.75元 （解析：該公司當月應繳納增值稅額 14150.94-3494.19=10656.75） 2、甲企業(yè)是從事交通運輸業(yè)務的增值稅一般納稅人， 2013 年11 月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務： （1）銷售業(yè)務發(fā)生情況 A、為A公司運輸一批貨物，開出貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票1張，金額406000元，稅額44660元 B、 為B公司運輸一批貨物，開具普通發(fā)票1張，發(fā) 票注明的運費金額為55500元 C、 當月發(fā)生的其他運輸業(yè)務共取得收入33300元， 未開具發(fā)票。 （2）進項稅額取得情況 A、11月1日購進貨車1臺，取得稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，發(fā)票注明的稅率為17%，金額10萬元，稅額1.7萬元；購進自用的帕薩特轎車1臺，取得稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》發(fā)票注明的稅率為17%，金額20萬元，稅額3.4萬元；企業(yè)在11月18日持上述發(fā)票到主管國稅機關辦理了認證手續(xù)。 B、11月10日，接受D會計事務所提供的咨詢服務，取得對方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1張，票面注明的稅率為6%，金額10000元，稅額600元；11月15日購買一批柴油，取得石油公司開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1張，票面注明的稅率為17%，金額10000元，稅額1700元；11月15日將公司的3臺貨車送某修配廠維修，取得修配廠提供的國稅機關代開的防偽稅控增值稅專用發(fā)票1張，票面注明的稅率為3%，金額5000元，稅額150元，企業(yè)在11月18日持上述發(fā)票到主管國稅機關辦理了認證手續(xù)。 C、11月16日向E公司購買辦公用品一批（主要是打印紙、打印機墨盒、檔案盒、簽字筆），金額2000元，只取得對方單位開具的普通發(fā)票。 D、11月1日-20日，F公司為其建造了20間鋼結構車 庫，21日取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票1張，票面注明的稅率為17%，金額50萬元，稅額8.5萬元，企業(yè)在11月28日持上述發(fā)票到主管國稅機關辦理了認證手續(xù) 針對甲企業(yè)以上業(yè)務，請作以下判斷和選擇： （1）企業(yè)當期不允許抵扣進項稅額的項目是（C） A、購入自用的帕薩特轎車 B、購入的辦公用品 C、鋼結構車庫 D、均可抵扣 （2）企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額（B） A、53790元 B、53450元 C、138790元 D、138450元 （解析：企業(yè)當期允許抵扣的進項稅額 17000+34000+600+1700+150=53450） （3）企業(yè)當期是否實現應納增值稅（A） A、是 B、否 （解析：該企業(yè) 當期銷項稅額：44660+（55500+33300）/（1+11%）*0.11=53460 當期應納稅額：53460-53450=10） 3、A公司為增值稅一般納稅人，2013年12月發(fā)生如下業(yè)務： （1）為某企業(yè)提供運輸服務并開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，銷售額為20000元； （2）銷售適用稅率17%的貨物一批并開具普通發(fā)票，取得收入46800元； （3）銷售不動產，取得收入120000元； （4）銷售散裝蔬菜一批，銷售額為20000元，未開具發(fā)票； （5）當期進項稅額共5000元，其中該公司無法準確劃分不得抵扣的進項稅額為4000元。 請作以下判斷并選擇： （1）該公司12月份銷項稅額（ A ） A、9000元 B、10156元 C、11600元 D、8781.98元 （解析：該公司12月份銷項稅額： 20000*0.11+46800/（1+17%）*0.17=2200+6800=9000） 【銷售不動產為非增值稅應稅項目，批發(fā)零售蔬菜環(huán)節(jié)免稅】 （2）該公司12月份可抵扣的進項稅額（C） A、2910.45元 B、5000元 C、2200元 D、1000元 （ 解析：該公司12月份可抵扣的進項稅額 1000+4000*（20000+46800/1.17）/（20000+46800/1.17+120000+20000） =1000+4000*60000/200000 =2200 【5000元的進項稅額中無法劃分的部分按銷售額比例劃分并轉出用于免稅、非應稅項目的進項稅額】） （3）該公司12月份應納稅額（ A ） A、6800元 B、6089.55元 C、7956元 D、8000元 （解析：該公司12月份應納稅額： 9000-2200=6800） 四、填空題： 1.交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括指（陸路運輸）服務、（水路運輸）服務、（航空運輸）服務、（管道運輸）服務。 2.遠洋運輸的程租、期租業(yè)務，屬于（水路運輸）服務。 3.航 空運輸的濕租業(yè)務，屬于（航空運輸）服務。 4.郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯總、機要通信和郵政代理等 郵政基本服務的業(yè)務活動。包括（郵政普遍）服務、（郵政特殊）服務和其他郵政服務。 5.軟件服務屬于（信息技術）服務。 6.航空地面服務和通用航空服務適用稅率是（6%）。 7.貨物代理服務適用稅率是（6%）。 8.試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期之日前繼續(xù)繳納（營業(yè)）稅。 9.納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以（折扣后的價款）為銷售額。 10.納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，（36）個月內不再申請免稅、減稅。 五、簡答題： 1.非營業(yè)活動是指什么？ 答：（1）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。 （2）單位或者個人工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務。 （3）單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務。 （4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 2.可以選擇簡易征收的應稅服務包括哪些？ 答：公共交通服務；有形動產經營性租賃；為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼服務及以在境內轉讓動漫版權，電影放映、倉儲、裝卸搬運和收派服務 3.簡易計稅方法的公式 答：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）/（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額） 4.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括： 答：（1）用于簡易計稅方法的計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形運動產租賃。 （2）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務或交通運輸業(yè)服務。 （3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或交通運輸業(yè)服務。 （4）接受的旅客運輸服務。 公共基礎知識題 1. 下列關于稅法適用原則的表述中，錯誤的是（ D）。 A.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、 足額入庫 B.根據實體從舊，程序從新原則，實體稅法不具備溯及力 C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制 D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力 2.納稅人李某和稅務所在繳納稅款上發(fā)生爭議，必須在繳納有爭議的稅款后，稅務復議機關才能受理李某的復議申請，這體現了稅法適用原則中的（ ）。 A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則 C.程序優(yōu)于實體原則 D.實體從舊原則 【答案】C 3. 我國確定稅收法律關系中權利主體另一方采用的原則是（ D ）。 A.屬地原則 B.屬人原則 C.實質重于形式的原則 D.屬地兼屬人原則 4. 稅收權利主體是指( D )。 A.各級人民政府 B.納稅方 C.征稅方 D.征納雙方 5. 有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納稅款的單位是（ ）。 A.負稅人 B.代扣代繳義務人 C.代收代繳義務人 D.代征代繳義務人 【答案】C 二、多選 1.下列稅種中，征稅對象與計稅依據不一致的有（ ）。 A.企業(yè)所得稅 B.耕地占用稅 C.車船稅 D.房產稅 【答案】BCD 2. 下列關于稅法要素的表述中，不正確的有（ ）。 A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目 B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定 C.稅目體現征稅的深度 D.消費稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目 【答案】BCD 3. 下列稅種中，采用比例稅率征收的有（ ）。 A.消費稅 B.營業(yè)稅 C.城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城市維護建設稅 【答案】A, B, D 4. 稅法關于規(guī)定納稅時限的概念包括（ ）。 A.納稅義務發(fā)生時間 B.納稅期限 C.繳庫期限 D.申報期限 【答案】ABC 5. 下列屬于我國稅收的立法原則的有（ ）。 A.從實際出發(fā)的原則 B.原則性與靈活性相結合的原則 C.民主決策的原則 D.地區(qū)差異性原則 【答案】ABC 13