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二、納稅與征稅,,1.稅收的含義,主體,目的,憑借,依據(jù),特點,地位,為實現(xiàn)國家職能,政治權(quán)力,依法,無償取得,財政收入的基本形式,強制性,無償性,固定性,2.稅收的基本特征,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,國家,（一）稅收,關(guān)于個人所得稅的征收，有的地區(qū)對高收入單位采取包稅的辦法，有的地方擅自提高工資、薪金所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)，提高起征點；有的地方政府和部門規(guī)定對個人所得稅納稅人實行先征后退。這些做法導(dǎo)致我國高收入者個人所得稅流失嚴(yán)重的原因之一。,（1）上述地區(qū)征收個人所得稅的做法主要違背了稅收的A.強制性B.固定性C.無償性D.平等性,B,(2)上述地區(qū)政府和部門的這些做法A.表明地方政府和部門有權(quán)規(guī)定稅收的標(biāo)準(zhǔn)B.表明地方政府和部門擁有稅收的決定權(quán)C.是一種違反稅法的行為D.是導(dǎo)致社會不公的主要原因,C,3、稅收的種類,（1）根據(jù)征稅對象劃分：——流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅,,,以交易額和勞務(wù)收入為對象,營業(yè)稅增值稅消費稅關(guān)稅,以各種所得額為對象,企業(yè)所得稅、個人所得稅等,以開發(fā)利用資源為對象,礦產(chǎn)稅土地使用稅,以擁有或支配的財產(chǎn)為對象,房產(chǎn)稅契稅,以特定行為為對象,屠宰稅耕地占用車船使用筵席稅印花稅,我國稅收的種類,征收意義,計算方法,,基本稅率,,納稅人,,征稅對象,,所屬稅種,①增值稅,,,,,,,,,,流轉(zhuǎn)稅,生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額,……單位或個人,17％,,,,本企業(yè)商品銷售額稅率－購進(jìn)商品已繳稅金,（2）影響很大的兩個稅種,,,100萬,150萬,（150萬-100萬）*17%=8.5萬,,,增值額,稅率,請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？,增值稅的優(yōu)點避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。,,我國稅收的種類—個人所得稅,【問題探究】：一位鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的廠長帶領(lǐng)職工奮力拼搏，使工廠扭虧為贏，鄉(xiāng)政府獎給他8萬元人民幣。你認(rèn)為該廠長要納稅嗎？指什么稅？？為什么要交？？怎么交？？,是國家對個人所得征收的一種稅。,應(yīng)稅項目：,個人,（2）個人所得稅：,①征稅對象：,②納稅人：,在我國境內(nèi),有住所,無住所,居住滿一年,不居住或不滿一年,從我國境內(nèi)取得所得的個人,,,,從我國境內(nèi)外取得所得的個人,—,是國家對個人所得征收的一種稅。,③個人所得稅稅率,B、超額累進(jìn)稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。,A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅.如偶然所得等。,目前是月收入超過3500起征，2011年9月1日開始執(zhí)行此上調(diào)標(biāo)準(zhǔn)，也就是說低于起征點的，不需交納個人所得稅。,（注：指個人工資、薪金所得減去3500元以后的余額）,算一算：小張月收入4000和小王月收入10000分別交納多少個稅？,小王的月工資為10000元，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？,他的應(yīng)稅所得額為：10000-3500=6500元不超過1500元部分：1500X3%=45元超過1500至4500元部分：3000X10%=300超過4500至9000元部分：2000X20%=400累計共應(yīng)納稅45+300+400=745元,你算對了嗎？,小張的月工資是4000元,他需要交納個人所得稅15元;小王的月工資是10000，他需要交納個人所得稅745.,個人所得稅的超額累進(jìn)稅率具有什么樣的特點?,所得越多,稅率越高;所得越少,稅率越低.,特點：,即高收入者多納稅，低收入者少納稅,④征收個人所得稅的意義,A.個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。,B.也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。,征收意義,特點,,基本稅率,納稅人,,征稅對象,,所屬稅種,個人所得稅,,,,,,,,,,所得稅,個人所得額,,,,（2）個人所得稅,……個人,超額累進(jìn)稅率、比例稅率,教育,醫(yī)療,交通,環(huán)境,國防,賑災(zāi),健身,通訊,公民為什么要依法納稅？,①從我國稅收的性質(zhì)看：稅收取之于民、用之于民；,（二）依法納稅是公民的基本義務(wù),1、公民依法納稅的必要性（為什么）,結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻(xiàn)。,③從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看：公民在享受國家提供各項服務(wù)時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。,②從稅收的作用看：稅收是實現(xiàn)國家各職能的保障；,如何理解負(fù)稅人,納稅人和負(fù)稅人既有區(qū)別又有聯(lián)系，下列對二者關(guān)系理解正確的是,A.納稅人是稅款的繳納者，也是實際承擔(dān)者B.負(fù)稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人C.當(dāng)納稅人通過一定途徑將稅款完全轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時，納稅人就是負(fù)稅人D.負(fù)稅人是實際或最終的稅款承擔(dān)者，納稅人不一定是負(fù)稅人,D,如何理解負(fù)稅人,4.納稅人是直接向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的單位和個人，負(fù)稅人是實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的是①李先生交納1200元個人所得稅——李先生既是納稅人也是負(fù)稅人②某連鎖店交納8500元營業(yè)稅——該商店既是納稅人也是負(fù)稅人③張女士購買一套680元（含消費稅）的化妝品——張女士是負(fù)稅人但不是納稅人④某公司購買一臺66000（含增值稅）的機床——該公司是納稅人但不是負(fù)稅人A.①②B.①③C.②④D.③④,如何理解負(fù)稅人,解析：B。關(guān)于納稅人和負(fù)稅人的考點是高三復(fù)習(xí)的一個死角，教材沒有講。今年考，應(yīng)當(dāng)說是預(yù)料之中。雖然教材沒有講，但該題給出的背景材料足以讓考生推斷出正確選項。納稅人關(guān)鍵在“繳納稅款”，負(fù)稅人關(guān)鍵在“實際負(fù)擔(dān)稅款”。①容易判斷；商店繳納的營業(yè)稅最終要轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，②的說法錯誤；張女士購買化妝品的消費稅，張女士是負(fù)稅人，商家是納稅人，③說法正確；公司買的機床既然含增值稅，那公司當(dāng)然是負(fù)稅人，④的說法錯誤。,,偷稅（逃稅）,欠稅,騙稅,抗稅,有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳,偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報,超過納稅期限拖欠稅款,拖欠,用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）,虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害,拒不繳稅,威脅、圍攻、毆打,２．違反稅法的行為,1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_______行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時,他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來,橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_______行為.,偷稅,欠稅,騙稅,抗稅,甲說：我們安排會計，做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。乙說：拖，拖死他，來了就說沒錢。丙說：把出口單據(jù)改一下，來點稅收優(yōu)惠。丁說：下次，稅務(wù)的人來時候，由我們保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。,5.判斷下列行為屬于哪種違反稅法的行為,小明用爸媽給的零用錢去肯德基買漢堡包，在進(jìn)行付款的時候，售貨員對小明說：“如果你不要發(fā)票，我可以給你打八折?！毙∶飨萑肓藘呻y。,（1）售貨員的行為對嗎？（2）如果你是小明，你會索要發(fā)票嗎？為什么？,為什么我們的稅收流失會如此厲害？,30,據(jù)有關(guān)人士透露，麥當(dāng)勞、肯德基每年在中國因為我們不習(xí)慣要發(fā)票的原因而掠走將近20億元的稅收。20億，這個數(shù)字足以讓我們震驚，20億，能救助多少失學(xué)兒童，能創(chuàng)辦多少企業(yè)，這不能不引起我們的思考……,31,（2）以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用；,3．公民應(yīng)樹立納稅人意識,（1）公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識；,（3）對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益,1、稅收與財政的關(guān)系是（）A、組織稅收是財政的基本作用B、稅收是組織財政收入的基本形式C、財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證D、稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財政不是,Ｂ,2、增值稅的最大特點是（）A、稅源廣，以經(jīng)營活動的營業(yè)額為征稅對象B、對調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入具有重要作用C、比納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，即純收益為征稅對象D、避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展,D,3、在現(xiàn)實生活中，一些地方時常出現(xiàn)“亂收費”現(xiàn)象，卻很少出現(xiàn)“亂收稅”現(xiàn)象，這主要是因為稅收具有A．強制性B．固定性C．無償性D．自覺性4、在我國現(xiàn)有的稅種中，實行超額累進(jìn)稅率（納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低）的稅種是（）A．印花稅B．增值稅C．個人所得稅D．營業(yè)稅,B,C,5．在我國，偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法的行為會導(dǎo)致()①國家經(jīng)濟秩序的混亂②國家和人民的利益受到損害③國家的財政收入減少④國家和公民的和諧統(tǒng)一關(guān)系被破壞A．①④B．②③C．①②③D．①②③④6．地稅部門為加強稅收的征管，利用媒體公開發(fā)布納稅人欠稅公告，特別是要曝光一些欠稅大戶。這些欠稅戶被曝光是因為他們A．超過稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳納稅款B．偽造、變造、擅自銷毀賬簿和記賬憑證C．拒絕接受稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查，威脅、圍攻、毆打稅務(wù)人員D．虛報自然災(zāi)害，騙取稅收減免,D,A,