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,基礎(chǔ)會計實訓,,怎么能走上會計崗位？,學時安排,課堂要求,總評成績的構(gòu)成,實訓介紹,會計機構(gòu)設(shè)置會計人員分工賬務(wù)處理程序,經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報表,,,,,實訓流程,,實訓一：基礎(chǔ)書寫訓練,（一）阿拉伯數(shù)字的書寫,,,,阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。,,01,阿拉伯數(shù)字的字體高度占憑證橫格高度的1/2以下，不得寫滿格。,,02,為了美觀，阿拉伯數(shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度。,,03,,為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圈必須封口。,,04,（二）漢字大寫數(shù)字的書寫,（二）漢字大寫數(shù)字的書寫,正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億錯誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造簡化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。,（三）大小寫金額的書寫,如：人民幣壹拾捌元零捌分。正確的寫法：￥18.08；錯誤的寫法：￥18.08元；,1、阿拉伯數(shù)字金額前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。,如：（1）人民幣玖拾元整；小寫：￥90.00或￥90.—（2）人民幣捌拾貳元貳角整；正確寫法：￥82.20錯誤寫法：￥82.2-,2、所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“0”，不得用符號“—”代替。,,3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書寫，不得留有空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣”字樣的，就加填“人民幣”三字。,如：（1）￥25,688.00大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正（2）￥129.50大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正（3）￥62.53大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分,4、“整”或“正”字的寫法——大寫金額數(shù)字到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫“整”或“正”字。,5、“零”字的寫法:◆阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；◆阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；◆阿拉伯數(shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。,[例如]（1）金額僅為幾分，如：0.04元大寫：人民幣肆分（2）分位數(shù)為0，如：3.20元大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正（3）元角分數(shù)字齊全，如：6.85元大寫：人民幣陸元捌角伍分（4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元大寫：人民幣壹拾元貳角玖分（5）角分均為0，如：17.00元大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正（6）角位數(shù)為0，如：53.09元大寫：人民幣伍拾叁元零玖分,（7）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為0，如：100.20元大寫:人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正（8）金額為數(shù)百元，且十位為0，如：802.36元大寫:人民幣捌佰零貳元叁角陸分（9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0，如：2,006.05元大寫:人民幣貳仟零陸元零伍分（10）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0，如：45,002.00元大寫:人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳元正（11）金額在萬元以上，且其中有0，如：900,070.03元大寫:人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分,本章結(jié)束,,實訓二：原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容,憑證的名稱,填制日期和編號,交易雙方單位名稱,經(jīng)辦人簽名或蓋章,交易數(shù)量和金額,交易內(nèi)容或事項,,,,,,,,,二、原始憑證的填制要求,,,,,,真實可靠,填制及時,填制要求,內(nèi)容完整,書寫清楚,即如實填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補。,即應(yīng)該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏。,即字跡端正，文字工整，易于辨認。,即當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，都要立即填制原始憑證。,三、原始憑證填制的附加要求,1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。,2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,3、原始憑證記載的各項均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。,2009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒,20091020,河北蘇寧有限責任公司,￥100,000.00,工資,貳零零玖零壹拾零貳拾,河北蘇寧有限責任公司,壹拾萬元整,￥10000000,工資,這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應(yīng)一個密碼,018644556785,,,從這里拆開,20091020,現(xiàn)金支票背面的填寫,轉(zhuǎn)賬支票的填寫,20091020,河北丙洋有限責任公司,117000.00,貨款,貳零零玖零壹拾零貳拾,河北丙洋有限責任公司,壹拾壹萬柒仟元整,￥11700000,貨款,018466443355,,從這里拆開,這里是填寫支付密碼的,每一張支票號碼對應(yīng)一個密碼,,,,,,,,,伍,四、原始憑證的審核,對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：1．真實性審核(經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù))2．合法性、合理性審核（經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容）3．完整性審核（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）4．正確性審核.（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；）,怎樣審核？,1.審“要素”,2.審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）,3.審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）,4.審“數(shù)字”（三個“=”；不涂改）,5.審“陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）,6.審“限額”,7.審“經(jīng)濟內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內(nèi)容是否一致）,8.審“白條”（指不符合財務(wù)制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）,9.審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）,10.審“開支標準”（招待費、差旅費、電話費等）,主要手法有：1、打白條子即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。2、以收據(jù)代替發(fā)票3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票如：不加蓋財務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。,案例：,,甲乙丙三人同時去應(yīng)聘出納工作。面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報銷。甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷。”乙彎腰謅媚：“行，我先給您報了，然后另外找發(fā)票補上。”丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。,,一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。有好事者去找老板問究竟。老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世?！痹瓉肀较吕锊坏珜习逯v明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的技術(shù)意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當然是用人單位需要的人選。,聰明的出納會說“不”，同時會告訴上級“怎么辦才行?！比糸L此以往，恭喜你，準備加薪吧！,,五、原始憑證審核結(jié)果的處理,★會計機構(gòu)和會計人員審核原始憑證時，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。,★對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，應(yīng)當予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。,,總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。,,實訓三：記賬憑證的填制與審核,原始憑證,,記帳憑證,帳簿,,報表,,記帳憑證,一、記帳憑證的基本內(nèi)容,⒈名稱,,,,⒊摘要,⒋科目、金額,,,,,,,⒍簽名蓋章,⒌憑證張數(shù),,,二、記帳憑證的填制方法,,轉(zhuǎn)帳憑證,收款憑證,付款憑證,(一)如何選擇記帳憑證,●應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。,●應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。,●應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。,●應(yīng)借應(yīng)貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇。,付款憑證,（1）應(yīng)借應(yīng)貸會計科目、對應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書寫要求）,（2）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號（一月重編一次，不能重號，也不能漏號）,(二)填制記帳憑證應(yīng)重點抓住的內(nèi)容,題2、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,464000,￥464000,壹,,安信公司,題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。,庫存現(xiàn)金,售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金,主營業(yè)務(wù)收入,劉芳,80000,￥93600,貳,應(yīng)交稅費,應(yīng)交增值稅（進項稅額）,空心磚,13600,,題4、12月4日，以現(xiàn)金購買打印紙1包，金額55元。,庫存現(xiàn)金,貳,現(xiàn)金購買辦公用品,管理費用,劉芳,辦公費,,題5、12月5日，開支票支付廣告費，金額1280元。,銀行存款,貳,支付廣告費,銷售費用,廣告費,劉芳,,題1、12月1日，購入材料煤矸石，材料驗收入庫。,材料入庫,原材料,在途物資,煤矸石,20020000,20020000,￥20020000,￥20020000,劉芳,1,壹,煤矸石,,,轉(zhuǎn)字第1號,填制要求◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時以上五點既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點：◆摘要簡明◆科目運用準確◆附件齊全◆連續(xù)編號,VV,,實訓四：登記賬簿,習題2：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元。,原始憑證,,記賬憑證,,,,,,,銀行存款日記賬,應(yīng)收賬款明細賬,總分類賬,一、賬簿的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。,庫存現(xiàn)金日記賬,,,第1頁,2009,1,付2,支付運費,在途物資,20000,填制收付款憑證的日期,填制收付款憑證的號數(shù),簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容,填制收付款憑證中“庫存現(xiàn)金”的對方科目,根據(jù)會計憑證所列金額填列,每日結(jié)出當日的余額,,,,,,,1536297,期初余額,1,12,本日合計,20000,1516297,,12,12,1,2.銀行存款日記賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。,銀行存款日記賬,,第1頁開戶銀行賬號,工行鄭州市分行石化路分理處,06-86566,,,,2009,12,1,期初余額,借,36571860,1,付1,轉(zhuǎn)支9935,支付材料款,在途物資,23400000,借,登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同,登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同,登記結(jié)算憑證的種類和號碼,填列收付款憑證中“銀行存款”的對方科目,本日合計,23400000,13171860,,12,12,1,3.明細分類賬（1）三欄式明細賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐筆登記。?適用核算內(nèi)容：往來款項等。,明細分類賬,總頁5分頁003-1一級科目應(yīng)收賬款明細科目戶名安信公司,,,2009,12,1,期初余額,借,平,464000,2,收1,貨款收回,0,登記記賬憑證日期,簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,根據(jù)記賬憑證所列金額填列,根據(jù)余額性質(zhì)填列,填列會計憑證類型及編號,計算填列,,,,,,12,464000,,填寫明細核算內(nèi)容的相關(guān)資料,（2）數(shù)量金額式明細賬①格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、單價、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。?適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。,日期、憑證、摘要等填法同前,根據(jù)驗收入庫單數(shù)據(jù)填列,根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列,（3）多欄式明細賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。?適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。,有關(guān)費用發(fā)生時，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記,業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前,月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時應(yīng)用紅字登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減,,,應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）明細賬,第頁分頁019-1,55,2009,12,1,期初余額,105098,貸,1,付1,購原材料,3400000,3400000,10,收2,銷售產(chǎn)品,17000000,17000000,16,付12,交納稅金,貸,13600000,105098,3505098,12,12,12,計算填列,,明細賬,管理費用,總頁分頁035-1,112,2009,明細項目,合計,辦公費,4,付3,購辦公用品,5500,12,5500,6,付5,付招待費,21700,16200,招待費,……,……,31,記43,結(jié)轉(zhuǎn)費用,875490,92820,16200,15,轉(zhuǎn)5,購買水電并分配,101700,水電費,80000,112000,12,12,12,12,1,期初余額,0,,二、賬簿的啟用,★設(shè)置封面與封底,★填寫賬簿啟用及接交表,★填寫賬戶目錄,三、賬簿的登記規(guī)則◆1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準確性。◆2、使用藍黑墨水，紅字限制使用◆3、應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。,◆4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。,,劉芳,此行注銷,空行的處理,,明細分類賬,科目編號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,第頁連續(xù)第頁,,,,,112201,安信公司,應(yīng)收賬款,2,,劉芳,此頁注銷,空頁的處理,◆5.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格,,,第5頁連續(xù)第頁,過次頁,208967000,216780000,第4頁連續(xù)第頁,承前頁,208967000,216780000,97675000,借,21,記12251,銷售產(chǎn)品,8650000,106325000,1221,◆7.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范,賬頁的最后一行,新賬頁的第一行,明細分類賬,第頁連續(xù)第頁,,科目編號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,,1,112201,安信公司,應(yīng)收賬款,2009,12,1,期初余額,借,平,464000,2,收1,托收貨款收回,464000,,0,◆8.注明余額方向,沒有余額時寫“平”,這里為余額方向欄，有余額時寫“借”或“貸”,◆9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,464000,￥464000,壹,,安信公司,√,表明已經(jīng)記賬的符號,記賬人員簽名或蓋章,四、錯賬更正方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。,(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。,2.更正錯賬的具體方法1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。習題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,464000,￥464000,壹,,安信公司,√,※錯賬：賬戶中登記為4460。更正方法為：注意問題：▲對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見。,明細分類賬,第頁連續(xù)第頁,,科目編號明細科目總賬科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C,,1,112201,安信公司,應(yīng)收賬款,2009,12,1,期初余額,借,平,464000,2,收1,托收貨款收回,446000,,0,464000,,劉芳,12,2）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費（已用12月31日付字第28、29號憑證沖正）,管理費用,廣告費,劉芳,,※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。更正方法為：A.用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：,銀行存款,貳,沖銷12月5日付字第2號錯誤憑證,管理費用,廣告費,劉芳,,B.編制正確分錄并記賬：,銀行存款,貳,更正12月5日付字第2號錯誤憑證,銷售費用,廣告費,劉芳,,②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證沖正）,銷售費用,廣告費,劉芳,,※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：,銀行存款,貳,沖銷12月5日付字第2號憑證多記金額,銷售費用,廣告費,劉芳,,3）補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。習題5：12月5日，開支票支付廣告費1280元。錯誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費（已用12月31日付字第28號憑證更正）,銷售費用,廣告費,劉芳,,※錯賬：會計分錄中金額寫少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差1152元），補記錯賬：,銀行存款,貳,補充12月5日付字第2號憑證少記金額,銷售費用,廣告費,劉芳,,五、總分類賬,◆格式：借方、貸方、余額三欄式。◆匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表（1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。（2）結(jié)計各賬戶借貸方發(fā)生額（3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬,銀行存款,,,（收1）4640,應(yīng)收賬款,,,（收1）4640,在途物資,,,（付1）200000,庫存現(xiàn)金,,,（付2）200,（付1）234000,原材料,,,（轉(zhuǎn)1）200200,應(yīng)交稅費,,,（付1）34000,（收2）1170000,主營業(yè)務(wù)收入,,,（收2）1000000,（收2）170000,銷售費用,,,（付4）1280,（轉(zhuǎn)2）5100,（付4）1280,應(yīng)付賬款,,,（付3）55,（轉(zhuǎn)2）30000,（轉(zhuǎn)2）35100,管理費用,,,（付3）55,,1174640,235280,,230200,,39100,170000,（轉(zhuǎn)1）200200,（付5）162,（付6）150,（付7）22,,589,（付5）162,（付6）150,（付7）22,389,,（付2）200,,200200,200200,,科目匯總表科匯字第01號單位：元日期：2009年12月01日至2009年12月10日,核準：復(fù)核：記賬：制單：,,,劉芳,√,√,√,√,√,√,√,√,√,√,,,,總分類賬第1頁GENERALLEDGER,會計科目及編號ACCOUNTNO.,,庫存現(xiàn)金,期初余額,121,1536297,科匯1,1-31日本月發(fā)生額,借,1292380,2009,1231,1214880,六、對賬（一）對賬的含義●核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）,◆編表核對,七、結(jié)賬1、結(jié)賬的含義◆在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。,庫存現(xiàn)金日記賬,,,第1頁,2009,1,付2,支付運費,在途物資,20000,,,,,,,1536297,期初余額,1,12,本日合計,20000,1516297,,12,12,1,本月合計,1231,1214880,1292380,1458797,,1231,本年合計,1214880,1292380,1458797,,,……,1231,本日合計,3000,1458797,,,,,,總分類賬第1頁GENERALLEDGER,會計科目及編號ACCOUNTNO.,,庫存現(xiàn)金,期初余額,121,1536297,科匯1,1-31日本月發(fā)生額,借,1292380,2009,1231,1231,1231,本月合計,本年合計,,,借,借,,1214880,1214880,1214880,1292380,1292380,1458797,1458797,,實訓五、編制財務(wù)報表,一、資產(chǎn)負債表1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容◆由表首和正表兩個部分組成,資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元,表首,正表,2.資產(chǎn)負債表正表的格式,資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,雙方總計存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列,資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列,3.資產(chǎn)負債表的編制方法,◆填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項目。（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。,（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項目。,合計320000,,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“貨幣資金”項目,合計1100000,,,,,應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目,,,（5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。,又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。,,利潤表會企02表編制單位：年月單位：元,二、利潤表1、利潤表的組成部分◆由表首和正表兩個部分組成,表首,正表,2、利潤表的編制方法（1）“本月數(shù)”的基本填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列,利潤表會企02表編制單位：2009年12月單位：元,“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,,主營業(yè)務(wù)稅金及附加期末余額9164.16銷售費用期末余額4230（以下略）,,,,,,,如果“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“－”填列,利潤表會企02表編制單位：2009年12月單位：元,2.“本年累計數(shù)”的基本填列方法,反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,基礎(chǔ)會計綜合實訓,實習單位：錦州市紅星液壓件制造有限公司,錦州市紅星液壓件制造有限公司——日常業(yè)務(wù),（一）2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（事項）1-80筆業(yè)務(wù)（P92-101）（二）原始單據(jù)P193-338；（三）參考答案P339-348。注：實際工作中只有原始單據(jù)（如：P193-338）,（一）2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（事項）1-80筆業(yè)務(wù)（P92-101）,日常業(yè)務(wù)分析：11）時間？2）錢的去向（費用形成）：司機劉國強歸屬部門？3）單據(jù)有“？”張4）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件5張）5）會計分錄P339：付字1號借：管理費用100.00貸：庫存現(xiàn)金100.00,日常業(yè)務(wù)分析：2,1）時間？2）錢從那里來？填寫“收款收據(jù)”（實際中可以不寫）；3）單據(jù)有“？”張4）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）5）會計分錄P339：收字1號借：銀行存款263,990.00貸：應(yīng)收賬款_山西柏林經(jīng)貿(mào)有限公司263,990.00,銀行結(jié)算方式的種類,根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可采用以下幾種結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。（1）銀行匯票（2）銀行承兌商業(yè)匯票（3）銀行本票（4）支票（5）信用卡（6）匯兌（7）委托收款（8）托收承付（9）信用證,日常業(yè)務(wù)分析：3,1）時間？2）錢的去向？填寫“轉(zhuǎn)賬支票”和“付款通知單”3）單據(jù)有“？”張4）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）5）會計分錄P339：付字2號借：應(yīng)付賬款-錦州鑄造廠72,840.65貸：銀行存款72,840.65,支票填寫基本要求,1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。2、收款人3、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，帳號小寫。4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。6、用途7、蓋章8、常識,日常業(yè)務(wù)分析：4,1）時間？物的去向？填寫“產(chǎn)品出庫單”P1993）單據(jù)有“？”張4）填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件4張）5）會計分錄P339（分數(shù)編號）轉(zhuǎn)字1-1/2借：預(yù)收賬款-蚌埠機電貿(mào)易有限公司193,050.00貸：主營業(yè)務(wù)收入165,000.00應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(銷項)28,050.00轉(zhuǎn)字1-2/2借：預(yù)收賬款-平頂山機械有限公司139,815.00貸：主營業(yè)務(wù)收入119,500.00應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(銷項)20,315.00,課后練習,請預(yù)習5-10筆業(yè)務(wù),粘貼憑證,1、裁剪粘貼憑證用紙，以憑證長寬一致（起到墊托的作用）；2、附件粘貼可以從右向左粘貼，也可以從上往下粘貼，附件上的內(nèi)容不能超出裝訂線，并以整齊美觀為主。3、當附件特大時，可采用折疊方式處理，但要注意憑證裝訂時的整體平衡，如：墊紙等。,企業(yè)購買材料,1、核算方式：計劃成本法與實際成本法2、什么時候用“原材料”科目？當材料驗收入庫時；3、“周轉(zhuǎn)材料”下的明細：低值易耗品和周轉(zhuǎn)材料；,日常業(yè)務(wù)分析：5,1）向?購買材料533,520(貨款456,000，進項稅77,520)且未付貨款并在運輸途中；2）單據(jù)有“？”張2張）“增值稅抵扣聯(lián)”不作附件3）填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件各1張）3）會計分錄P339（答案有誤）：轉(zhuǎn)字2號借：在途物資456,000.00應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(進項)77,520.00貸:應(yīng)付賬款_山東金力材料有限公司533,520.00,日常業(yè)務(wù)分析：6,1）時間？提現(xiàn)備發(fā)工資2）填開支票P2033）單據(jù)有“？”張4）填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）5）會計分錄P339：付字3號借：庫存現(xiàn)金202,468.87貸：銀行存款202,468.87,日常業(yè)務(wù)分析：7,1）時間？2）錢的去向？3）單據(jù)有“？”張4）填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件各1張）5）會計分錄P339：付字4號、轉(zhuǎn)字？借：應(yīng)付職工薪酬_工資202,468.87貸：庫存現(xiàn)金202,468.87代扣員工午餐費借：應(yīng)付職工薪酬_工資4,860.00貸:其他應(yīng)付款-職工食堂4,860.00,日常業(yè)務(wù)分析：8,1）時間？開出支票購買周轉(zhuǎn)材料；2）“增值稅抵扣聯(lián)”P2073）單據(jù)有“？”張，填開支票并填寫材料入庫單（驗收單）4）填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件各3張）5）會計分錄P339付字？借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗5,930.00應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(進項)1,008.10貸：銀行存款6,938.10,日常業(yè)務(wù)分析：9,1）時間？開出支票購買輔助材料96,364.35,增值稅16,381.94；2）“增值稅抵扣聯(lián)”P2113）單據(jù)有“？”張，填開支票并填寫材料入庫單（驗收單）4）填制“？”憑證（時間、憑證號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件各3張）5）會計分錄P339：付字？借：原材料-輔助材料96,364.35應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(進項)16,381.94貸：銀行存款112,746.29,日常業(yè)務(wù)分析：10,1）時間？收天津機電公司還貨款2）錢從那里來？填寫“收款收據(jù)”（實際中可以不寫）；3）單據(jù)有“？”張4）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）5）會計分錄P339：收字？號借:銀行存款68,759.81貸:應(yīng)收賬款-天津機電公司68,759.81,日常業(yè)務(wù)分析：11,1、李峰報醫(yī)藥費378.892、單據(jù)有“？”張3）填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）4）會計分錄P340：付字？號借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利378.89貸：庫存現(xiàn)金378.89,日常業(yè)務(wù)分析：12,1、向北京金鑄城物資公司購買鋼材，開出商業(yè)承兌匯票104,088.00,材料已驗收入庫;2、填寫入庫單P219；單據(jù)有“？”張3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件3張）4、會計分錄P340：轉(zhuǎn)字？號借：原材料-鋼材89,400.00應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(進項)14,688.00貸:應(yīng)付票據(jù)-商業(yè)承兌匯票104,088.00,日常業(yè)務(wù)分析：13,1、繳納上月增值稅款71,578.242、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P340：付字?借：應(yīng)交稅費—未交增值稅71,578.24貸：銀行存款71,578.24,日常業(yè)務(wù)分析：14,1、繳納房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、教育費附加、地方教育費、城市維護建設(shè)稅共計17,462.47；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P340：付字?借：管理費用—印花稅622.609,523.24—房產(chǎn)稅1,552.64—土地使用稅7,337.00應(yīng)交稅費—教育費附加2,168.24—地方教育費722.75—城市維護建設(shè)稅5,059.24貸：銀行存款17,462.47,不通過“應(yīng)交稅費”科目反映的稅種,凡是不需要預(yù)先計提或計算的稅種，均不通過“應(yīng)交稅費”科目反映，而直接計入“管理費用”科目。如：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、契稅、宴席稅、屠宰稅等,登記明細賬（過賬）,1、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬:序時登記；2、原材料（在途物資）、庫存商品：數(shù)量金額明細賬；3、管理費用、生產(chǎn)成本：多欄式（十三欄）明細賬（增值稅明細賬）；4、除1—3項外：登記三欄式明細賬。,（一）日記賬的設(shè)置與登記,銀行存款日記賬,,,,,,（二）分類賬的設(shè)置與登記1、總分類賬按照總分類賬戶登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶。,2、明細分類賬按照總分類賬的二級科目或明細科目開設(shè)賬戶，用來分類登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。（1）三欄式明細賬,（2）數(shù)量金額式明細賬注意：1、收入、發(fā)出、結(jié)存；2、數(shù)量、單價、金額。,,（3）多欄式明細賬,日常業(yè)務(wù)分析：15,1、開出支票支付生產(chǎn)車間購開水器一臺（直接進費用）2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P340：付字?借：制造費用850.00貸：銀行存款850.00,日常業(yè)務(wù)分析：16,1、提現(xiàn)備用10,000.002、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P340：付字?借：庫存現(xiàn)金10,000.00貸：銀行存款10,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：17,1、承接業(yè)務(wù)（5）并用現(xiàn)金支付運費12,000.002、填寫入庫單（驗收單）3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件各1張）4、會計分錄P340：付字?轉(zhuǎn)字？借：原材料-鋼材456,000.00貸：在途物資456,000.00借：原材料-鋼材12,000.00貸：庫存現(xiàn)金12,000.00,通用會計憑證,借：原材料-鋼材468,000.00(買價+運費)貸：在途物資456,000.00庫存現(xiàn)金12，000.00,日常業(yè)務(wù)分析：18,1、提現(xiàn)備用10,000.002、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P340：付字?借：庫存現(xiàn)金10,000.00貸：銀行存款10,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：19,1、付購書費用2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P341：付字?借：管理費用—職工教育費4,968.00貸：庫存現(xiàn)金4,968.00,日常業(yè)務(wù)分析：20,1、填開支票預(yù)付電費20,000.002、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P341：付字?借：預(yù)付賬款—供電所20,000.00貸：銀行存款20,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：21,1、填開支票支付廣告費5,600.002、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P341：付字?借：銷售費用5,600.00貸：銀行存款5,600.00,日常業(yè)務(wù)分析：22,1、銷售廢鐵屑，價稅款收現(xiàn)金計9,757.11(價款8,339.41稅款1,417.70);2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P341：收字?借:庫存現(xiàn)金9,757.11貸:其他業(yè)務(wù)收入8,339.41應(yīng)交稅費_增值稅(銷項)1,417.70,日常業(yè)務(wù)分析：23,1、收到太原礦電公司及泰安騰飛公司貨款，并填寫收款收據(jù)二張；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件4張）3、會計分錄P341：收字?(請用分數(shù)編號)借：銀行存款99,200.00貸:應(yīng)收賬款_太原礦電公司99,200.00借：銀行存款174,892.20貸:應(yīng)收賬款_泰安騰飛公司174,892.20,日常業(yè)務(wù)分析：24,1、償還前欠山東金力材料公司貨款129,655.60,以電匯方式付款,并填寫電匯及付款通知單;P2392、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P341：付字?借:應(yīng)付賬款_山東金力材料公司129,655.60貸:銀行存款129,655.60,日常業(yè)務(wù)分析：25,1、購買機床49,145.00，增值稅8,354.65，以銀行支付，以現(xiàn)金支付運費1,000.00。填寫電匯2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件3張）3、會計分錄P341：付字?(請用分數(shù)編號)借:固定資產(chǎn)49,145.00應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅（進項）8,354.65貸:銀行存款57,499.65借:固定資產(chǎn)1,000.00貸:庫存現(xiàn)金1,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：25,實際工作及考試的正確做法：借：固定資產(chǎn)49,145.00應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅（進項）8,354.65貸：銀行存款57,499.65,日常業(yè)務(wù)分析：26,1、銷售貨物并收到支票送存銀行；2、填寫增值稅發(fā)票、產(chǎn)品出庫單、進賬單；3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件3張）4、會計分錄P341：收字?借：銀行存款315,900.00貸:主營業(yè)務(wù)收入270,000.00應(yīng)交稅費_增值稅(銷項)45,900.00,根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,1、如根據(jù)12月1日至12月10日的記賬憑證編制科目匯總表（匯1號）2、如根據(jù)12月11日至12月20日的記賬憑證編制科目匯總表（匯2號）3、如根據(jù)12月21日至12月31日的記賬憑證編制科目匯總表（匯3號）,01,科目匯總表樣表,,,科目匯總表編制方法,先通過“T”型賬戶計算賬戶借貸方發(fā)生額合計數(shù)，如2007年12月份上旬科目匯總表的編制：（注意，為方便起見，在金額前的數(shù)字表示憑證號/題號）,1、匯制出若干T型賬戶2、根據(jù)記賬憑證登記賬戶發(fā)生額3、計算賬戶借貸方發(fā)生額合計數(shù)4、合計所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）——即發(fā)生額試算平衡5、將賬戶合計數(shù)登記到科目匯總表,第1-3步驟,第4-5步驟,12月01日至12月10日科目匯總表,如根據(jù)12月1日至12月10日的記賬憑證編制科目匯總表（匯1號）,合計所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）——即發(fā)生額試算平衡即：賬戶借方發(fā)生額合計=賬戶貸方發(fā)生額合計借=貸=3,302,387.75,登記總賬,1、根據(jù)科目匯總表登記總賬；2、時間、種類、號數(shù)（匯1）；3、摘要：匯總1-10日業(yè)務(wù)憑證；4、借、貸方發(fā)生額5、不必要每筆都結(jié)出余額,2008年12月1-10日憑證匯總,付1100.00,付1100.00,,,,,管理費用,庫存現(xiàn)金,,100,,100.00,,收1263990,銀行存款,,,應(yīng)收賬款,,,收1263990,日常業(yè)務(wù)分析：27,1、預(yù)借金額？通過？科目？（2300＝800+1500）2、發(fā)生的？費用；假設(shè)歸屬管理部門（2512＝842+1670）3、付差額—庫存現(xiàn)金（212＝2512-2300）發(fā)生的費用大于預(yù)借金額，專用憑證就要人為將“費用—管理費用”分為兩筆數(shù)字（2300+212）,日常業(yè)務(wù)分析：27,1、采購員王雷與李鑫報差旅費分別為842、1670元（其分別預(yù)借了800、1500元）；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P341：轉(zhuǎn)字？與付字?借：管理費用—差旅費2,300.00貸：其他應(yīng)收款—王雷800.00—李鑫1,500.00借：管理費用—差旅費212.00貸:庫存現(xiàn)金212.00,日常業(yè)務(wù)分析：28,1、償還前欠大連遠景鑄造公司貨款80,984.13；填寫付款通知單及電匯單。2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P342：付字?借：應(yīng)付賬款—大連遠景鑄造公司80,984.13貸：銀行存款80,984.13,日常業(yè)務(wù)分析：29,1、收到銀行劃付電話費通知4,385.10元；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P342：付字?借：管理費用—辦公費4,385.10貸：銀行存款4,385.10,日常業(yè)務(wù)分析：30,1、司機劉國強報銷汽油費1,407.95元；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件3張）3、會計分錄P342：付字?借：管理費用—汽油費1,407.95貸：庫存現(xiàn)金1,407.95,日常業(yè)務(wù)分析：31,1、收到天津機電公司商業(yè)承兌匯票償還前欠貨款100,000.00元，并填寫收據(jù)；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）商業(yè)承兌匯票單獨保管。3、會計分錄P342：轉(zhuǎn)字?借：應(yīng)收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票100,000.00貸：應(yīng)收賬款—天津機電公司100,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：32,1、預(yù)借金額？通過？科目？（2000元）2、發(fā)生的？費用（1820元）3、收差額—庫存現(xiàn)金（180＝2000-1820）發(fā)生的費用小于預(yù)借金額，專用憑證就要人為將“預(yù)借金額—其他應(yīng)收款”分為兩筆數(shù)字（1820+180）當人為劃分兩張憑證時，一般分解的數(shù)為大數(shù)。,日常業(yè)務(wù)分析：32,1、黃國華報銷差旅費1,820.00，并退回余款180.00；填寫收款收據(jù)。2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P342：轉(zhuǎn)字?收字？借：管理費用—差旅費1,820.00貸：其他應(yīng)收款—黃國華1,820.00借：庫存現(xiàn)金180.00貸：其他應(yīng)收款—黃國華180.00,日常業(yè)務(wù)分析：33,1、購買工作服并付現(xiàn)5,625.00,已驗收入庫，填寫入庫單。2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P342：付字？借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品5,625.00貸：庫存現(xiàn)金5,625.00,日常業(yè)務(wù)分析：34,1、收到錦州華元重型機械公司預(yù)付貨款131,000.00存入銀行，填寫進賬單一式2聯(lián)。2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P342：收字？借：銀行存款131,000.00貸：預(yù)收賬款-錦州華元公司131,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：35,1、購買油料30,000.00,增值稅5,100.00,支票付款,且材料驗收入庫.2、填寫支票和入庫單3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件3張）4、會計分錄P342：付字？借：原材料-油料30,000.00應(yīng)交稅費-增值稅（進項）5,100.00貸：銀行存款35,100.00,日常業(yè)務(wù)分析：36,1、購買電腦6,565.00，填寫支票付款；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P342：付字？借：固定資產(chǎn)6,565.00貸：銀行存款6,565.00,日常業(yè)務(wù)分析：37,1、承接（34）業(yè)務(wù)，銷售多路閥及馬達計價款165,000.00，增值稅28,050.00；2、填寫增值稅專用發(fā)票及產(chǎn)品出庫單；3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）4、會計分錄P342：轉(zhuǎn)字？借：預(yù)收賬款-錦州華元公司193,050.00貸：主營業(yè)務(wù)收入165,000.00應(yīng)交稅費-增值稅（銷項）28,050.00,日常業(yè)務(wù)分析：38,1、以現(xiàn)金支付電匯手續(xù)費165.00；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P343：付字？借：財務(wù)費用-手續(xù)費165.00貸：庫存現(xiàn)金165.00,日常業(yè)務(wù)分析：39,1、向沈陽天元工貿(mào)公司購買鋼材貨款210,000.00,增值稅35,700.00,款項未付,材料已驗收入庫，填寫入庫單。2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P343：轉(zhuǎn)字？借：原材料—鋼材210,000.00應(yīng)交稅費-增值稅（進項）35,700.00貸：應(yīng)付賬款-天元工貿(mào)公司245,700.00,日常業(yè)務(wù)分析：40,1、收到固定資產(chǎn)增值稅退稅款26,487.892、填2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P343：收字？借：銀行存款26,487.89貸：應(yīng)交稅費_應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅26,487.89注：實際中不存在此筆業(yè)務(wù)及分錄。,根據(jù)12月11日至12月20日的記賬憑證編制科目匯總表（匯2號）,合計所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）——即發(fā)生額試算平衡即：賬戶借方發(fā)生額合計=賬戶貸方發(fā)生額合計借=貸=834,982.07,登記總賬,1、根據(jù)科目匯總表登記總賬；2、時間、種類、號數(shù)（匯2號）；3、摘要：匯總11-20日業(yè)務(wù)憑證；4、借、貸方發(fā)生額5、不必要每筆都結(jié)出余額,日常業(yè)務(wù)分析：41,1、填寫支票捐贈救災(zāi)款20,000.00；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P343：付字？借：營業(yè)外支出20,000.00貸：銀行存款20,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：42,1、收到佳木斯煤礦公司以現(xiàn)金還欠貨款100,000.00，填寫收據(jù)收款。2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P343：收字？借：庫存現(xiàn)金100,000.00貸：應(yīng)收賬款-佳木斯煤礦公司100,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：43,1、將現(xiàn)金100,000.00送存銀行，填寫送存單；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P343：付字？借：銀行存款100,000.00貸：庫存現(xiàn)金100,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：44,1、購買鑄件貨款480,000.00，增值稅81,600.00，代墊運費4,000.00，填寫電匯單支付565,600.00，材料未到。2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件3張）3、會計分錄P343：付字？借：在途物資—鑄件484,000.00應(yīng)交稅費-增值稅（進項）81,600.00貸：銀行存款565,600.00,日常業(yè)務(wù)分析：45,1、銷售貨物給佳木斯公司、天津機電公司、泰安騰飛公司，價稅款未收。2、分別填寫三張增值稅專用發(fā)票和產(chǎn)品出庫單；3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件6張）4、會計分錄P343：轉(zhuǎn)字？借：應(yīng)收賬款-佳木斯公司252,720.00-天津機電公司276,120.00-泰安騰飛公司315,900.00貸：主營業(yè)務(wù)收入722,000.00應(yīng)交稅費-增值稅（銷項）122,740.00,日常業(yè)務(wù)分析：46,1、承接業(yè)務(wù)（44）購買的鑄件驗收入庫，填寫入庫單；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P343：轉(zhuǎn)字？借：原材料—鑄件484,000.00貸：在途物資—鑄件484,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：47,1、收到存款利息815.78;2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P344：收字？借：銀行存款815.78貸：財務(wù)費用815.78,日常業(yè)務(wù)分析：48,1、開出商業(yè)承兌匯票償還前欠山東金力公司貨款100,000.00；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P344：轉(zhuǎn)字？借：應(yīng)付賬款-山東金力公司100,000.00貸：應(yīng)付票據(jù)-商業(yè)承兌匯票100,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：49,1、李華出差預(yù)借差旅費1,000.00現(xiàn)金。2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P344：付字？借：其他應(yīng)收款—李華1,000.00貸：庫存現(xiàn)金1,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：50,1、向銀行借入6個月借款，已存入銀行；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件2張）3、會計分錄P344：收字？借：銀行存款100,000.00貸：短期借款100,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：51,1、銷售貨物：太原礦電公司與山西柏林公司，并各墊付運費5,000.00；2、分別填寫支票、發(fā)票和產(chǎn)品出庫單各2張；3、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件8張）4、會計分錄P344：付字？轉(zhuǎn)字？答案是通用會計憑證做法。,51會計分錄：付字？轉(zhuǎn)字？,1、付字要分數(shù)編號：代墊運費。借：應(yīng)收賬款-太原礦電公司5,000.00貸：銀行存款5,000.00借：應(yīng)收賬款-山西柏林公司5,000.00貸：銀行存款5,000.002、轉(zhuǎn)字？借：應(yīng)收賬款-太原礦電公司276,120.00-山西柏林公司239,850.00貸:主營業(yè)務(wù)收入441,000.00應(yīng)交稅費-增值稅(銷項)74,970.00,日常業(yè)務(wù)分析：52,1、付艷等報通勤費；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件3張）3、會計分錄P344：付字？借：管理費用-通勤費180.00貸：庫存現(xiàn)金180.00,日常業(yè)務(wù)分析：53,1、付職工食堂購液化氣鋼瓶；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P344：付字？借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利430.00貸：庫存現(xiàn)金430.00,日常業(yè)務(wù)分析：54,1、付本月水費，其中管理部門170噸，車間600噸，詳見水費分配表并計算；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件1張）3、會計分錄P344：付字？借：制造費用1,470.00管理費用—水費416.50應(yīng)交稅費—增值稅（進項）245.25貸：銀行存款2,131.75,日常業(yè)務(wù)分析：55,1、財產(chǎn)清查結(jié)果：盤虧輔助材料200.00，盤盈機械設(shè)備一臺，價值3,000.00；2、填制“？”憑證（時間、編號、摘要、