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1、第一章 思考題 １、 會計的發(fā)展與經(jīng)濟環(huán)境的關(guān)系是怎樣的？能否結(jié)合我國當前經(jīng)濟發(fā)展的階段性特點，討論我國會計體系建設(shè)的目標？ 答：略，請見教材。 ２、 在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供的信息之間，最主要的區(qū)別是什么？ 答：企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)成果。這些信息必須符合會計法規(guī)的要求，保證會計信息的質(zhì)量；企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在形式上更為靈活，并不受會計法規(guī)的約束。 ３、 投資者最為關(guān)注的信息是什么？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？ 答：因此投資者關(guān)注投資對象獲取利潤的潛力和持續(xù)性。

2、債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的安全性。 ４、 審計報告在財務(wù)會計報告中起什么作用？ 答：審計報告是由注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊會計師的審計報告來判斷被投資企業(yè)的財務(wù)報表是否公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以進行投資決策等。 ５、 目前上市公司年報中主要包括哪些會計報表？ 答：利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表 ６、 請簡述四個基本會計

3、假設(shè)的含義。 答：略，請見教材內(nèi)容。 ７、 請簡述會計原則的名稱及其含義。 答：略，請見教材內(nèi)容。 ８、 為什么總資產(chǎn)等于負債與所有者權(quán)益之和？ 答：資產(chǎn)負債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什么形式占用著的；右方的負債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的：向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負債，向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此，資產(chǎn)負債表的左方合計一定等于右方合計。 ９、 資產(chǎn)和費用的區(qū)別是什么？ 答：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致

4、所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 第二章 一、思考題 １、　會計科目和會計賬戶是什么關(guān)系？ 答：會計科目即是將各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析的工具。會計報表是會計科目分類的基礎(chǔ)。會計賬戶是以會計科目為名稱的會計記錄形式。 ２、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項是如何通過一系列會計流程記入報表之中的？ 答，會計人員首先對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項進行分析，依據(jù)各項會計規(guī)則，編制會計分錄，并記錄于會計憑證。會計憑證的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)嬞~簿，會計期末結(jié)出余額，經(jīng)試算平衡后登記至?xí)媹蟊怼? ３、試算平衡在會計循環(huán)中起到什么作用？ 答：試算平衡的目的即為預(yù)先驗證會計記錄的準確性。試算平衡表中

5、登記所有總賬科目的借方余額和貸方余額，并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致，則可以肯定賬務(wù)處理過程中存在差錯。 ４、設(shè)立明細賬的目的是什么？ 答：設(shè)立明細賬的目的在于提供更為詳細的會計信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額，而按照欠款對象設(shè)立的明細賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時間等詳細信息。 ５、會計憑證有哪些類？ 答：會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業(yè)內(nèi)部自行填寫的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 ６、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”，這種說法正確嗎？為什么？ 答: 這一

6、說法是正確的。因為不論是遞延項還是應(yīng)計項，都是會計期末的調(diào)整事項，均不涉及現(xiàn)金收付。 二、填表題 請分析下列業(yè)務(wù)，在表中以“+”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項目總額增加，以“－”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項目總額減少，以“0”表示該項目總額不變，以“無”表示該項目不受影響。 1、 向客戶收到咨詢費用。 2、 向銀行貸款。 3、 計提固定資產(chǎn)折舊費用 4、月初向職工支付上月工資 5、將現(xiàn)金存入銀行 6、支付廣告費用 7、收到客戶交來欠款 8、購進固定資產(chǎn)，暫未付款 9、購進存貨，現(xiàn)金支付 10、預(yù)付全年保險費 業(yè)務(wù)編號 資產(chǎn) 負債 收入 費用 1 + 無 + 無 2

7、+ + 無 無 3 － 無 無 + 4 － － 無 無 5 0 無 無 無 6 － 無 無 + 7 0 無 無 無 8 + + 無 無 9 0 無 無 無 10 0 無 無 無 三、核算題 ①為2011年業(yè)務(wù)做分錄 11月7日 方先生投資50萬元創(chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶 借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 000 11月12日 從銀行取出1萬元現(xiàn)金以備日常開銷 借：庫存現(xiàn)金 10 000

8、 貸：銀行存款 10 000 11月14日 方華公司以支票預(yù)付辦公室三個月租金共計3萬元 借：預(yù)付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000 11月16日 方華公司購入辦公用電腦等設(shè)備共計10萬元，以支票支付8萬元，其余月底支付 借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 80 000 應(yīng)付賬款 20 000 11月17日 購進各種辦公用品共計800元，以現(xiàn)金支付 借：管理費用

9、800 貸：庫存現(xiàn)金 800 11月20日 購進通訊類設(shè)備存貨250臺，價值30萬元，以支票支付20萬元，根據(jù)合同，余款將于在12月底一次付清。 借：庫存商品 300 000 貸：銀行存款 200 000 應(yīng)付賬款 100 000 11月25日 員工出差，預(yù)借差旅費2 500元 借：其他應(yīng)收款 2 500 貸：庫存現(xiàn)金 2 500 11月28日 售出100臺通訊設(shè)備，單位售價1

10、 500元?？蛻羧~支付了貨款，這些設(shè)備的單位購進成本為1 200元。 借：銀行存款 150 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 000 貸：庫存商品 120 000 11月29日 出差員工返回，報銷差旅費用2,200，退回300元現(xiàn)金。 借：管理費用 2 200 庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 2 500 11月30日 以支票2萬元支付購買辦公設(shè)備所欠款項。 借：應(yīng)付賬款

11、 20 000 貸：銀行存款 20 000 11月30日 計提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2, 500元, 工資應(yīng)于下月15日支付。 借：管理費用 2 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 500 11月30日 計算本月應(yīng)負擔(dān)的辦公室租金費用，本月租金按半個月計算 借：管理費用 5 000 貸：預(yù)付賬款 5 000 12月1日。 以公司名義向方先生的朋友借款20萬元，為期三個月，以供周轉(zhuǎn)，年利率6%，到期后本利一次還清。 借：銀行存款 200 000

12、 貸：短期借款 200 000 12月5日 以4萬元購進一臺運輸用貨車。 借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：銀行存款 40 000 12月6日 購進通訊類設(shè)備存貨價值15萬元，貨款20日后支付。 借：庫存商品 150 000 貸：應(yīng)付賬款 150 000 12月14日 從銀行賬戶提取現(xiàn)金8 000元。 借：現(xiàn)金 8 000 貸：銀行存款 8 000 12月15日 以現(xiàn)金支付職工工資5 000元。

13、 借：應(yīng)付職工薪酬 2 500 管理費用 2 500 貸：現(xiàn)金 5 000 12月16日 銷售120臺通訊設(shè)備，單價1 500元，進貨成本仍為1 200元/臺。 借：銀行存款 180 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 144 000 貸：庫存商品 144 000 12月18日 向客戶提供維護服務(wù)，收取現(xiàn)金1 600元。 借：庫存現(xiàn)金 1 600 貸：主營業(yè)務(wù)

14、收入 1 600 12月25日 支付本月購貨貨款15萬元。 借：應(yīng)付賬款 150 000 貸：銀行存款 150 000 12月31日 支付11月20日購進的存貨尾款10萬元。 借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 000 12月31日 計提后半月應(yīng)付職工工資2 500元。 借：管理費用 2 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 500 12月31日 計提辦公設(shè)備折舊2 000元。 借：管理費用 2 000

15、 貸：累計折舊 2 000 12月31日 計提當月辦公室租金費用。 借：管理費用 10 000 貸：預(yù)付賬款 10 000 12月31日 計提本月借款利息費用。 借：財務(wù)費用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000 注：12月利息費用=200 000*6%/12=1 000 ② 登記和更新分類賬賬戶 庫存現(xiàn)金　 銀行存款 11/12 10 000 11/17 800 11/7 500 0

16、00 11/12 10 000 11/29 300 11/25 2 500 11/28 150 000 11/14 30 000 12/14 8 000 12/15 5 000 12/1 200 000 11/16 80 000 12/18 1 600 12/16 180 000 11/20 200 000 期末余額 11 600 11/30 20 000 12/5 40 000 12/14 8 000

17、12/25 150 000 12/31 100 000 期末余額 392 000 其他應(yīng)收款 庫存商品 11/25 2 500 11/29 2 500 11/20 300 000 11/28 120 000 期末余額 0 12/6 150 000 12/16 144 000 期末余額 186 000 預(yù)付賬款 固定資產(chǎn)

18、 11/14 30 000 11/30 5 000 11/16 100 000 12/31 10 000 12/5 40 000 期末余額 15 000 期末余額 140 000 累計折舊 短期借款 12/31 2 000 12/1 200 000 期末余額 2 000 期末余額 200 000 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付賬款 12/15 2 500 11/30 2 500

19、 11/30 20 000 11/16 20 000 12/31 2 500 12/25 150 000 11/20 100 000 12/31 100 000 12/6 150 000 期末余額 2 500 期末余額 0 應(yīng)付利息 實收資本 12/31 1 000 11/7 500 000 期末余額 1 000 期末余額 500 000

20、 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 期初余額 150 000 期初余額 120 000 12/16 180 000 12/16 144 000 12/18 1 600 期末余額 264 000 期末余額 331 600 管理費用 財務(wù)費用 期初余額 10 500 12/15 2 500 期末余額

21、 1 000 12/31 2 500 12/31 2 000 12/31 10 000 期末余額 27 500 編制試算平衡表 方華公司 試算平衡表 12月３1日 科目 借方余額 貸方余額 庫存現(xiàn)金 11 600 銀行存款

22、 392 000 應(yīng)收賬款 0 其他應(yīng)收款 0 預(yù)付賬款 15 000 庫存商品 186 000 固定資產(chǎn) 140 000 累計折舊 2 000 短期借款 200 000 應(yīng)付賬款 0 應(yīng)付職工薪酬 2 500 應(yīng)付利息 1 000 實收資本 500,000 主營業(yè)務(wù)收入 331 600 主營業(yè)務(wù)成本

23、 264 000 管理費用 27 500 財務(wù)費用 １000 合計 1 037 100 1 037 100 ③編制利潤表和資產(chǎn)負債表 方華公司 利潤表 2011年度 營業(yè)收入 331 600 減：營業(yè)成本 264 000 毛利 67 600 減:　管理費用 27 500 財務(wù)費用 1000 利潤　 39 100 方華公司 資產(chǎn)負債表 12月31日 資產(chǎn) 負債 貨幣資金　 403 600 短期借款 200 000

24、其他應(yīng)收款 0 應(yīng)付賬款 0 預(yù)付賬款 15 000 應(yīng)付利息 1 000 存貨 186 000 應(yīng)付職工薪酬 2 500 固定資產(chǎn) 138 000 負債合計 203 500 所有者權(quán)益 實收資本 500 000 未分配利潤 39 100 所有者權(quán)益合計 539 100 資產(chǎn)合計 742 600 負債和所有者權(quán)益合計 742 600 ④編制結(jié)賬分錄 借: 主營業(yè)務(wù)收入 331 600 貸:本年利潤 331 600 借：本年利潤

25、 292 500 貸：主營業(yè)務(wù)成本 264 000 管理費用 27 500 財務(wù)費用 1 000 借：本年利潤 　　　 39 100 貸：利潤分配——未分配利潤 39 100 第3章 貨幣資金及應(yīng)收款項 思考題 1、答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時需要向銀行預(yù)繳款項。辦理托收承付、委托收款時不需要向銀行預(yù)繳款項。一般應(yīng)在開戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)，從原來已經(jīng)辦妥的銀行

26、結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。 2、需要辯證地看地這個問題，保持質(zhì)疑精神對于學(xué)習(xí)會計學(xué)（乃至全部的社會科學(xué)）是很重要的。①西方流行的會計理論認為，備抵法體現(xiàn)了謹慎性原則的要求因為在備抵法下應(yīng)收款項按照應(yīng)收款項目余額減去壞賬準備后的凈額列示，這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟利益的流入，當然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項的余額和壞賬準備的金額，這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項凈額的做法要優(yōu)越。 ②但是在備抵法下，所做的記錄沒有原始憑證，缺乏法律事實的支持。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除依照備抵法所計算的壞賬損失

27、，因為這只是一項預(yù)計損失而實際并沒有發(fā)生，因此，在進行納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。 練習(xí)題 一、B 二、（1）出票日期：貳零壹零年零壹月零貳拾日 （2）金額（大寫）：人民幣叁佰零玖萬柒仟陸佰零伍元肆角整。 （3）￥3097605.40 第4章 存貨 一、思考題 1、增值稅不在利潤表中列示，因為增值稅是價外稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算，如果科目有余額在資產(chǎn)負債表中通過“應(yīng)交稅費”列示，而不在利潤表中列示。 2、需要

28、辯證地看地這個問題，保持質(zhì)疑精神對于學(xué)習(xí)會計學(xué)（乃至全部的社會科學(xué)）是很重要的。①西方流行的會計理論認為，成本與市價孰低法符合謹慎性原則的要求，因為這樣就不至于高估資產(chǎn)，況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟利益的流入，當然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 ②但是計提存貨跌價準備時只要求具備“確鑿證據(jù)”，會計記錄本身就是缺乏“法律事實”、缺乏原始憑證的。因此，這個規(guī)則容易被企業(yè)濫用，而成為操縱報表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價準備，因為這只是一項預(yù)計損失而實際并沒有發(fā)生，因此，在進行納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整，這樣就增加了稅

29、收遵從成本。 ③運用后進先出法計算出的期末存貨成本是先期購入的存貨成本，因此可能偏離市價較大，不符合資產(chǎn)負債觀的要求，另一個原因是考慮到與國際會計準則趨同的需要，因為國際會計準則已經(jīng)廢除了存貨的后進先出法。 二、練習(xí)題 一、 簡答題 1、可變現(xiàn)凈值對于已經(jīng)完工、可立即對外出售的存貨而言，是指其估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額；對于不可以直接對外出售的存貨而言，是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計售價減去自當前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。 2、個別計價法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認各批發(fā)出存貨和期

30、末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。 3、先進先出法是指根據(jù)先入庫先發(fā)出的原則，對于發(fā)出的存貨以先入庫存貨的單價計算發(fā)出存貨成本的方法。 4、是指在低值易耗品投入使用時注銷其賬面金額的一半，在資產(chǎn)報廢時再攤銷其賬面價值的另一半，即低值易耗品分兩次各按五成進行攤銷的方法。 二、 單項選擇題 1、A 2、A 3、D 4、D 5、B 6、C 7、B 8、B 三、實務(wù)訓(xùn)練題 有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10000(1.5-0.1)=14000萬元 而其成本=100001.4=

31、14000萬元，因此這部分沒有發(fā)生減值 超出合同部分電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值=3000（1.4-0.1）=3900萬元 而其成本=30001.4=4200萬元，故應(yīng)計提跌價準備300萬元（4200-3900） 借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：存貨跌價準備 300 2008年3月6日銷售存貨時： 借：銀行存款 17550 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550 主營業(yè)務(wù)收入

32、 15000 借：主營業(yè)務(wù)成本 14000 貸：庫存商品 14000 2008年4月5日銷售存貨時： 借：銀行存款 140.4 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20.4 主營業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)該轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備

33、=1003000300=10萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本 130 存貨跌價準備 10 貸：庫存商品 140 第五章練習(xí)題 答案 1、 *9年1月1日 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 投資收益 5 000 應(yīng)收利息 40 000 貸：銀行存款

34、 1 045 000 *9年1月5日 借：銀行存款 40 000 貸：應(yīng)收利息 40 000 *9年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60 000 貸：公允價值變動損益 60 000 借：應(yīng)收利息 40 000 貸：投資收益 40 000 10年1月5日 借：應(yīng)收利息 40 00

35、0 貸：銀行存款 40 000 10年4月20日 借：銀行存款 1 080 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 ——公允價值變動 60 000 投資收益 20 000 借：公允價值變動損益

36、 60 000 貸：投資收益 60 000 2 單位：元 時間 期初攤余成本(A) 投資收益(B)= (A)*6.96% 應(yīng)收利息 (C) 利息調(diào)整攤銷額(D)= (C)- (B) 期末攤余成本(E)= (A)+ (D) 950 000 第一年末 950 000 66 120 40 000 26 1

37、20 976 120 第二年末 976 120 67 938 40 000 27 938 1 004 058 第三年末 1 004 058 69 882 40 000 29 882 1 033 940 第四年末 1 033 940 71 962 40 000 31 962 1 065 902 第五年末 1 065 902 74 098 40 000 34 098 1 100 000 209年1月1日： 借：持有至到期投資——成本 1 100 000 貸： 持有至到期投資——利息調(diào)整

38、 150 000 銀行存款 950 000 209年12月31日： 借：銀行存款 40 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 26 120 貸：投資收益 66 120 200年12月31日： 借：銀行存款

39、 40 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 27 938 貸：投資收益 67 938 以下三年原理同上 203年12月31日 借：銀行存款 1 100 000 貸：持有至到期投資——成本 1 100 000 3、 209年7月13日： 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 503萬 貸：銀行存款

40、 1 503萬 209年12月31日： 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 97萬 貸：資本公積——其他資本公積 97萬 200年2月1日： 借：銀行存款 1 297萬 投資收益 303萬 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 1 503萬 ——公允價值變動 97萬 借：資本公積——其他資本

41、公積 97萬 貸：投資收益 97萬 4、209年1月1日 借：持有至到期投資——成本 1000萬 ——利息調(diào)整 100萬 貸：銀行存款 1100萬 時間 期初攤余成本(A) 投資收益(B)= (A)*6.4% 應(yīng)計利息 (C) 利息調(diào)整攤銷額(D)= (C)- (B) 期末攤余成本(E)= (A)+ （C）－(D

42、) 1 100 第一年末 1 100 70.4 100 29.6 1 170.4 第二年末 1 170.4 74.9 100 25.1 1245.3 第三年末 1245.3 79.7 100 20.3 1325 第四年末 1325 84.8 100 15.2 1409.8 第五年末 1409.8 90.2 100 9.8 1 500 209年12月31日 借：持有至到期投資——應(yīng)計利息 100萬 貸：投資收益 70.4萬 持有至到期投資

43、——利息調(diào)整 29.6萬 210年1月1日 借：銀行存款 955萬 貸：持有至到期投資——成本 800萬 持有至到期投資——利息調(diào)整 56.32萬 持有至到期投資——應(yīng)計利息 80萬 投資收益 18.68萬 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 200萬 可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息 20萬 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整 18.75萬 貸：持有

44、至到期投資——成本 200萬 持有至到期投資——利息調(diào)整 14.08萬 持有至到期投資——應(yīng)計利息 20萬 資本公積——其他資本公積 4.67萬 第六章練習(xí)題答案 1、209年1月1日 借: 長期股權(quán)投資—乙公司 33 000 000 貸：銀行存款 33 000 000 209年5月10日 借：應(yīng)收股利 2 000 000

45、 貸：投資收益 2 000 000 209年5月25日 借：銀行存款 2 000 000 貸：應(yīng)收股利 2 000 000 210年5月11日 借：應(yīng)收股利 600 000 貸：投資收益 600 000 210年5月26日 借：銀行存款

46、 600 000 貸：應(yīng)收股利 600 000 2、（1）同一控制下企業(yè)合并 （2） 209年1月1日 借：長期股權(quán)投資－W公司 120 000 000 貸：銀行存款額 110 000 000 資本公積——股本溢價 10 000 000 210年 借：應(yīng)收股利 16 000 000 貸：投

47、資收益 16 000 000 借：銀行存款 16 000 000 貸：應(yīng)收股利 16 000 000 3、 209年3月1日 借：長期股權(quán)投資——丙公司——成本 20 100 000 貸：銀行存款 20 100 000

48、 209年4月1日 借：應(yīng)收股利 200 000 貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 200 000 209年5月10日 借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收股利 200 000 209年11月1日 借：長期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動 300 000 貸：資本公積——其他資本公積 300 000 209年12月31日

49、借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 516 000 貸：投資收益 516 000 516000＝20%*（300－（900/6-100）*10/12） 210年4月2日 借：應(yīng)收股利 240 000 貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 240 000 210年12月31日 借：投資收益 1 300 000 貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 1 300 000 -130萬=(-600-(150-100))*20% 211年3月20

50、日 借：銀行存款 19 500 000 長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整 1 224 000 貸：長期股權(quán)投資——B公司——成本 20 100 000 ——其他權(quán)益變動 300 000 投資收益 324 000 借：資本公積——其他資本公積 300 000 貸：投資收益

51、 300 000 第7章 練習(xí)題答案 實務(wù)訓(xùn)練題參考答案 1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2╳10年1—4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 　　（1）購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 　?。?）工程領(lǐng)用工程物資190萬元。 　?。?）工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實際成本為100萬元；購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元。 　?。?）應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。 　?。?

52、）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元；應(yīng)從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。 　?。?）以銀行存款支付工程其他支出40萬元。 　?。?）工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 　?。?）剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。 　　要求：編制甲公司與上述固定資產(chǎn)建造業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 　　 『參考答案』 　　（1）借：工程物資 　　　　　　　　　　　　　200 　　　　　　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34 　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 234 　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　

53、　 190 　　　　　　 貸：工程物資 　　　　　　　　　　　　　190 　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 100 　　　　　　 貸：原材料——A原材料　　　　　　　　　100 　?。?）借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　114 　　　　　　 貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　114 　?。?）借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　45 　　　　　　 其他應(yīng)收款 　　　　　　　　　　　　　5 　　　　　　 貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　50 　?。?）借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40 　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　

54、　　　　　　　　40 　?。?）借：固定資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　　 394 貸：在建工程 　　　　　　　　　　　　　394 　?。?）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　10 　　　　　　 貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　10 2．資料：乙公司為一家上市公司，其209—213年發(fā)生的某項固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下： 　?。?）209年12月12日，乙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費等5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計

55、使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。 （2）210年12月31日，乙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為285萬元；計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。 　　（3）211年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。 　?。?）212年3月12日，改良工程完工并驗收合格，乙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。212年12月

56、31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。 　?。?）213年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，乙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。 　　要求：編制乙公司與上述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 【參考答案】 　?。?）借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 355 　　　　　　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 59.5 　　　　　　 貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 414.5 　?。?）210年度該設(shè)備計提的折舊額＝（355－15）/10＝34（萬元） 　　借：制造費用

57、 34 貸：累計折舊 34 （3）210年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備 　　＝（355－34）－285＝36（萬元） 　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　36 　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　36 　?。?）211年度該設(shè)備計提的折舊額＝（285－15）/9＝30（萬元） 借：制造費用 30 貸：累計折舊 30

58、　?。?）211年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　255 　　　　累計折舊　　　　　　　　　　　 64 　　　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　 36 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　355 　　（6）212年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　25 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　25 　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　 280 　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　 280 （7）212年度該設(shè)備計提的折舊額＝（280－16）/8

59、912＝24.75（萬元） 借：制造費用 24.75 貸：累計折舊 24.75 　?。?）213年度該設(shè)備計提的折舊額＝（280－16）/8＝33（萬元） 借：制造費用 33 貸：累計折舊 33 　?。?）處置時的賬面價值＝280－24.75－33＝222.25（萬元） 213年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄： 　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　222.25

60、　　 累計折舊　　　　　　　　　 57.75 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　280 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　10 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 10 　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　30 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　 30 　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 3 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　3 　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　185.25 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　 185.25

61、 第8章練習(xí)題答案 1、 每年攤銷 300/5＝60萬 三年后共攤銷180萬 借：銀行存款 500 000 累計攤銷 1 800 000 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 730 000 貸：無形資產(chǎn) 3 000 000 應(yīng)交稅費 30 000 2、 借：研發(fā)支出——費用化支

62、出　 1 500 000 　　　 ——資本化支出 3 000 000 　　 貸：原材料　　 　　　　 3 000 000 　　　　 應(yīng)付職工薪酬　　 　　　　 1 000 000 　　　　 銀行存款　　 　　　　　　 500 000 　　　　 借：研發(fā)支出——費用化支出　 200 000 　　　 ——資本化支出 1 500 000 　　 貸：原材料

63、　　 　　　　 1 000 000 　　　　 應(yīng)付職工薪酬　　 　　　　 500 000 　　　　 銀行存款　　 　　　　　　 200 000 借：管理費用　　　 1 700 000 貸：研發(fā)支出——費用化支出　 1 700 000 　　　　　　　　 借：無形資產(chǎn)　　　　　 4 500 000 貸：研發(fā)支出——資本化支出　　 4 500 000 借：制造費用——管理費用

64、 225 0 00 貸：累計攤銷　　　　　　　 225 000 借：制造費用——管理費用 450 000 貸：累計攤銷　　　　　　　 450 000 借：制造費用——管理費用 450 000 貸：累計攤銷　　　　　　　 450 000 借：銀行存款 3 000 000 累計攤銷

65、 1 125 000 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 525 000 貸：無形資產(chǎn) 4 500 000 應(yīng)交稅費 150 000 第9章練習(xí)題答案 1、 借：生產(chǎn)成本　　　　　　 745 875 　　 管理費用　　　 131 625 　　 貸：應(yīng)付職工薪酬　　　 877 500

66、 注：85（7 000+500）（1+17%）=745 875（元） 　　15（7 000+500）（1+17%）=131 625（元） （2）實際發(fā)放非貨幣性福利時： 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 819 000 　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　 700 000 　　　　 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—銷項稅額 119 000 借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　500 000 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 500 000 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 58 500 貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 　50 000 　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 8 500 2、 甲公司： 借：長期股權(quán)投資 2574 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入