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1-第一章 會計(jì)電算化概述

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1、第一章 會計(jì)電算化概述 學(xué)習(xí)目的及要求 1.掌握會計(jì)電算化的基本概念,了解國內(nèi)外會計(jì)電算化綜述。 2.掌握會計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)成要素和功能結(jié)構(gòu),以及會計(jì)信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程。 3.了解企業(yè)功能信息系統(tǒng)的組成,理解會計(jì)管理信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)的關(guān)系,掌握財(cái)務(wù)子系統(tǒng)內(nèi)部的集成關(guān)系以及會計(jì)管理信息系統(tǒng)與企業(yè)管理信息系統(tǒng)各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)系。 會計(jì)電算化是融會計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和管理信息系統(tǒng)為一體的邊緣學(xué)科。在整個(gè)社會都圍繞著計(jì)算機(jī)技術(shù)這一中心轉(zhuǎn)動(dòng)、改造和演化時(shí),會計(jì)領(lǐng)域?qū)⒂?jì)算機(jī)技術(shù)用于會計(jì)工作已經(jīng)成為歷史的必然,會計(jì)電算化已成為現(xiàn)代會計(jì)科學(xué)的重要組成部分。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)電算化的應(yīng)用

2、需要,本書將系統(tǒng)介紹會計(jì)電算化的基本理論和具體應(yīng)用。 第一節(jié) 會計(jì)電算化的基本概念 一、會計(jì)電算化的定義 1.會計(jì) 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,并利用專門的方法和程序,對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督,目的在于提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng),是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。? 2.計(jì)算機(jī) 計(jì)算機(jī)(Computer)是一種能接收和存儲信息,并按照存儲在其內(nèi)部的程序(這些程序是人們意志的體現(xiàn))對輸入的信息進(jìn)行加工、處理,然后把處理結(jié)果輸出的高度自動(dòng)化的電子設(shè)備。 3.會計(jì)電算化 會計(jì)電算化的概念有廣義和狹義之分。廣義的會計(jì)電算化是指與

3、實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作電算化有關(guān)的所有工作,包括會計(jì)電算化軟件的開發(fā)和應(yīng)用、會計(jì)電算化人才的培訓(xùn)、會計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃、會計(jì)電算化的制度建設(shè)、會計(jì)電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。狹義的會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)工作中的簡稱。它主要是應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬,以及代替部分由大腦完成的對會計(jì)信息的處理、分析和判斷的過程。 會計(jì)電算化是會計(jì)發(fā)展史上的一次革命,對會計(jì)工作的各個(gè)方面都將產(chǎn)生深刻的影響。發(fā)展會計(jì)電算化,有利于促進(jìn)會計(jì)工作的規(guī)范化,提高會計(jì)工作質(zhì)量;減輕會計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度,提高會計(jì)工作的效率,更好地發(fā)揮會計(jì)的職能作用,為實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作現(xiàn)代化奠定良好的基礎(chǔ)。

4、 二、數(shù)據(jù)與信息 (一) 數(shù)據(jù)與信息的概念 1.?dāng)?shù)據(jù)是記錄下來的事物的屬性+屬性值。這里強(qiáng)調(diào):(1)數(shù)據(jù)是包括事物的屬性和屬性的值兩方面。光有屬性值,例如,僅列出一系列會計(jì)科目的余額數(shù):500,7000,6531.50,... 不列出其對應(yīng)的科目,是不能認(rèn)為是科目余額數(shù)據(jù)的,充其量只是一組沒有任何意義的數(shù)字。(2)數(shù)據(jù)必須是已記錄下來的,未被記錄下來則無所謂數(shù)據(jù)。例如,一個(gè)企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的各會計(jì)科目實(shí)際余額多少是客觀存在的,但如果沒有人去確認(rèn)、計(jì)量、記錄下來,就沒有各科目余額數(shù)據(jù)。記錄下來可以是紙性的、記在計(jì)算機(jī)內(nèi)存或外部存儲介質(zhì)上的,甚至可以是記在人們頭腦里面的。 2.信息是由數(shù)據(jù)或其

5、他源泉(如談話、文字等)所能直接或間接推導(dǎo)得到的認(rèn)識、知識、消息。因而信息比數(shù)據(jù)包含的范圍更廣。有些信息高于數(shù)據(jù),它比數(shù)據(jù)更綜合、更有用 3.?dāng)?shù)據(jù)和信息并不是絕對對立的、絕對不同的兩個(gè)概念,而是互相有聯(lián)系的、相對的概念,在一定條件下可以互相轉(zhuǎn)化的。例如,上級單位用多個(gè)下級單位的報(bào)表編制匯總報(bào)表,可以認(rèn)為下級的報(bào)表是數(shù)據(jù),編出的匯總報(bào)表的加工得到的信息。但當(dāng)把它再送往更上一級編制更匯總的報(bào)表時(shí),它相對于其更上級的報(bào)表來說又是源數(shù)據(jù)了。 4.?dāng)?shù)據(jù)和信息在許多場合甚至是可以通用的,沒有區(qū)別的。 例如,在計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息系統(tǒng)、通訊科學(xué)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中,我們經(jīng)常看到:數(shù)據(jù)處理—信息處理;數(shù)據(jù)傳輸—信息

6、傳輸;數(shù)據(jù)輸入—信息輸入;輸出數(shù)據(jù)—輸出信息;數(shù)據(jù)流程圖—信息流程圖等等這些用法,它們的意義并無本質(zhì)區(qū)別。 因此,一本總賬賬簿,我們可以說“這是XX廠的總賬數(shù)據(jù)”,也可以說“這是XX廠的總賬信息”。 5.在計(jì)算機(jī)的“數(shù)據(jù)”概念中,所有表中的內(nèi)容都是數(shù)據(jù)。即不僅一張表中的“數(shù)字”是數(shù)據(jù)(不能離開欄目名稱,即事物屬性),表中的文字包括漢字(如姓名、產(chǎn)品名稱、憑證摘要等)、字母、其他符號等都是數(shù)據(jù),即一張二維表中全部內(nèi)容都是數(shù)據(jù),因?yàn)樗鼈兌际怯涗浵聛淼哪呈挛锏膶傩灾怠? (二)會計(jì)數(shù)據(jù)與會計(jì)信息 會計(jì)數(shù)據(jù)包括所有會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表上的數(shù)據(jù)。會計(jì)信息就是由會計(jì)數(shù)據(jù)所獲得的認(rèn)識、知識、消息。它包

7、括所有的會計(jì)憑證上的原始數(shù)據(jù)和從這些數(shù)據(jù)經(jīng)會計(jì)核算處理而產(chǎn)生的賬簿、報(bào)表的全部內(nèi)容,以及從這些憑證、賬簿、報(bào)表所能得到的其他認(rèn)識、知識和消息。這些不同綜合層次的信息分別適合于不同層次的信息用戶的需要。對大多數(shù)企業(yè)外部的使用者來說,主要關(guān)心的是會計(jì)報(bào)表上的信息,因而狹義的會計(jì)信息往往暗指會計(jì)報(bào)表。 (三)會計(jì)數(shù)據(jù)與會計(jì)信息的特點(diǎn) 會計(jì)數(shù)據(jù)與會計(jì)信息是反映與資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益的增減變動(dòng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)或信息。量大、種類多、來源廣、用戶多,要求十分客觀、真實(shí)、公允。處理具有周期性。 (四)會計(jì)數(shù)據(jù)與會計(jì)信息的分類 1.按用戶對象與處理規(guī)則分,可分為財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)信息與管理會計(jì)數(shù)據(jù)信息。

8、 2.按用途層次分,可分為業(yè)務(wù)處理型、管理控制型、決策支持型的會計(jì)數(shù)據(jù)與信息。 3.按綜合程度分,可分為憑證型、賬簿和業(yè)務(wù)報(bào)表型、會計(jì)報(bào)表型的會計(jì)數(shù)據(jù)信息。 4.按數(shù)據(jù)信息載體,可分為紙性會計(jì)數(shù)據(jù)信息,磁性會計(jì)數(shù)據(jù)信息。 5.按其流向分,可分為輸入的和輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)信息。 (五)會計(jì)數(shù)據(jù)與會計(jì)信息的作用 綜合地說,會計(jì)信息是為企業(yè)內(nèi)部各層次的管理人員和企業(yè)外的政府機(jī)構(gòu)、債權(quán)人、股東等利益關(guān)系人的管理和決策服務(wù)的。 具體地說,財(cái)務(wù)會計(jì)信息對上述人員都有用,管理會計(jì)信息主要對企業(yè)內(nèi)部管理人員有用。 憑證型會計(jì)數(shù)據(jù)和信息主要供信息系統(tǒng)輸入、處理以提供更綜合、高級的賬簿和業(yè)務(wù)報(bào)表型的會

9、計(jì)信息;賬簿、業(yè)務(wù)報(bào)表型的會計(jì)數(shù)據(jù)信息主要供中層管理、控制、決策使用和編制會計(jì)報(bào)表;會計(jì)報(bào)表型會計(jì)信息供企業(yè)內(nèi)高層領(lǐng)導(dǎo)決策和企業(yè)外部各利益關(guān)系人決策使用。 紙性會計(jì)信息可直接供用戶使用,磁性會計(jì)信息可直接供計(jì)算機(jī)處理,轉(zhuǎn)換為屏幕或紙性可視信息后供人使用。 三、系統(tǒng) 隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和社會活動(dòng)的日益復(fù)雜化,人類所要處理和解決的問題越來越復(fù)雜。這些問題又都表現(xiàn)出整體性和系統(tǒng)性的特征,因此,人們在一些領(lǐng)域中普遍運(yùn)用“整體”和“系統(tǒng)”的思想來處理問題。在會計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和研制過程中也不例外。 1. 系統(tǒng)、子系統(tǒng)的概念 系統(tǒng)是指具有某些特定功能或?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)某些特定目標(biāo),由相互聯(lián)系又相對

10、獨(dú)立的多個(gè)部分組成的統(tǒng)一體。子系統(tǒng)指一個(gè)系統(tǒng)中相對獨(dú)立部分。 系統(tǒng)、子系統(tǒng)總是相對的。例如,會計(jì)信息系統(tǒng)對全廠的管理信息系統(tǒng)來說,是管理信息系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng)。但當(dāng)我們僅研究會計(jì)信息子系統(tǒng)而不考慮全廠的整個(gè)管理信息系統(tǒng)時(shí),我們可以把會計(jì)信息子系統(tǒng)稱為會計(jì)信息系統(tǒng)。同樣,會計(jì)信息系統(tǒng)下的每個(gè)子系統(tǒng),如賬務(wù)處理子系統(tǒng)、人事工資管理子系統(tǒng)等等,當(dāng)我們專門研究某一個(gè)子系統(tǒng)時(shí),也可把它稱為賬務(wù)處理系統(tǒng)、人事工資管理系統(tǒng)等等。子系統(tǒng)有時(shí)又稱為模塊。 宇宙間所有系統(tǒng),可分為兩大類:一是自然系統(tǒng);二是人造系統(tǒng)。信息系統(tǒng)都是人造系統(tǒng)。 2.系統(tǒng)的基本特征 任何系統(tǒng)都由若干部分組成,系統(tǒng)的組成部分成為子系

11、統(tǒng),子系統(tǒng)是系統(tǒng)中的系統(tǒng)。子系統(tǒng)還可以進(jìn)一步分解成更細(xì)一層的下一級子系統(tǒng)。同時(shí),一個(gè)系統(tǒng)可以是某個(gè)更大系統(tǒng)的子系統(tǒng),每個(gè)系統(tǒng)都存在于一個(gè)系統(tǒng)層次上,這就是系統(tǒng)的層次。系統(tǒng)中的任一子系統(tǒng)都有自己的輸入、控制和輸出,這些輸入、控制和輸出提供料各子系統(tǒng)之間以及靠近系統(tǒng)邊界的子系統(tǒng)與外部環(huán)境之間相互作用、相互影響的手段。任何一個(gè)系統(tǒng)都具有如下一些特征: (1)整體性 系統(tǒng)是諸要素的有機(jī)組合,而不是簡單相加。系統(tǒng)的性質(zhì)、功能與運(yùn)行規(guī)律,不同于它的各組成要素在獨(dú)立運(yùn)行時(shí)的性質(zhì)、功能與運(yùn)行規(guī)律,即系統(tǒng)具有其整體屬性、整體功能和整體運(yùn)行規(guī)律。這種整體性是系統(tǒng)各要素之間相互聯(lián)系、相互作用、協(xié)同動(dòng)作的結(jié)果。

12、 (2)相關(guān)性 系統(tǒng)各要素之間、各子系統(tǒng)之間、系統(tǒng)與環(huán)境之間都是相互聯(lián)系、相互作用、相互依存、相互制約的,這一特征即為“相關(guān)性”或“關(guān)聯(lián)性”。系統(tǒng)中每個(gè)要素和子系統(tǒng)都依賴與其它要素和子系統(tǒng)而存在,整個(gè)系統(tǒng)則依賴于環(huán)境而存在。任一要素或子系統(tǒng)發(fā)生變化,都會導(dǎo)致相關(guān)要素或子系統(tǒng)發(fā)生變化,并引起系統(tǒng)整體屬性、功能和運(yùn)行規(guī)律的變化。系統(tǒng)環(huán)境的變化也會對系統(tǒng)功能不斷提出新的要求。 (3)層次性 系統(tǒng)可逐級分解細(xì)化,形成子系統(tǒng)。層次越低,所完成的功能越具體,結(jié)構(gòu)就越簡單;層次越高,所完成的功能越多種多樣,結(jié)構(gòu)就越復(fù)雜。上層系統(tǒng)對下層系統(tǒng)其統(tǒng)馭和控制作用;下層系統(tǒng)必須服從上層系統(tǒng)的總目標(biāo)。 (4)動(dòng)

13、態(tài)性 系統(tǒng)均有其生命周期,即有一個(gè)從孕育、形成、完善、成熟到改進(jìn)或消亡的過程。這一過程就是系統(tǒng)的“動(dòng)態(tài)性”。 (5)目的性 任何系統(tǒng)都是為達(dá)到一定目的而建立的,即系統(tǒng)的目標(biāo)是確定系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)的依據(jù)。 (6)環(huán)境適應(yīng)性 任何系統(tǒng)都存在于特定的環(huán)境之中,為適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境,必須不斷的調(diào)整和改進(jìn)系統(tǒng)的目標(biāo)和功能。系統(tǒng)的這種適應(yīng)環(huán)境變化的能力,就是系統(tǒng)的環(huán)境適應(yīng)性。 四、信息系統(tǒng) 信息系統(tǒng)是一個(gè)人造系統(tǒng),它一般由以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的一組設(shè)備和一些手工處理單元組成一個(gè)整體,用于收集、存儲、管理數(shù)據(jù)和對用戶提供有用信息。有時(shí)也會把非計(jì)算機(jī)的、全部人工處理信息的系統(tǒng)也稱為信息系統(tǒng)。一個(gè)信息系

14、統(tǒng)通常應(yīng)有數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、打印輸出、查詢和系統(tǒng)維護(hù)等基本功能。 五、會計(jì)信息系統(tǒng) 會計(jì)信息系統(tǒng)是專門用于收集、存儲來自企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的數(shù)據(jù)和外界環(huán)境的信息,加工為對企業(yè)內(nèi)外用戶決策有用的信息,以有效地調(diào)節(jié)企業(yè)的人流與物流,從而幫助企業(yè)達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo),幫助外部關(guān)系人準(zhǔn)確了解企業(yè)狀況。 六、會計(jì)電算化信息系統(tǒng) 會計(jì)電算化信息系統(tǒng)也稱為計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng),是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)組成部分,同時(shí)也是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)核心子系統(tǒng)。會計(jì)電算化信息系統(tǒng)主要反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),反映企業(yè)的資金、成本、利潤及供、銷、存等有關(guān)信息。實(shí)際上,企業(yè)職能組織的全部成員都在一定范圍內(nèi)參與會計(jì)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生,企業(yè)的

15、每一項(xiàng)管理活動(dòng)都在一定程度上利用會計(jì)信息。在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,原始數(shù)據(jù)都來自于企業(yè)各部門,如材料核算數(shù)據(jù)來自物資供應(yīng)部門,銷售數(shù)據(jù)來自銷售部門,固定資產(chǎn)核算數(shù)據(jù)來自設(shè)備管理部門,成本核算數(shù)據(jù)來自生產(chǎn)、技術(shù)、物資、設(shè)備管理等部門,所以會計(jì)電算化信息系統(tǒng)被視為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的核心和基礎(chǔ)。企業(yè)在建立管理信息系統(tǒng)時(shí)大多是從建立會計(jì)電算化信息系統(tǒng)人手,通過會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建立帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理信息系統(tǒng)的建立,而在建立會計(jì)電算化信息系統(tǒng)時(shí),則要考慮留有與企業(yè)管理信息系統(tǒng)其他子系統(tǒng)的接口。 七、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)與手工會計(jì)處理系統(tǒng)的區(qū)別 1.兩者的共同點(diǎn) (1)系統(tǒng)目標(biāo)基本相同。其最終目標(biāo)都是

16、通過會計(jì)信息處理實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)經(jīng)營管理,參與經(jīng)營決策,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。 (2)遵守相同的會計(jì)規(guī)范及各項(xiàng)政策制度。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)必須嚴(yán)格遵守手工會計(jì)處理系統(tǒng)所遵守的所以會計(jì)規(guī)范和政策制度,不能置會計(jì)法規(guī)于不顧,會計(jì)信息處理手段和工具的變化不能動(dòng)搖會計(jì)處理的合法性和合規(guī)性。 (3)遵守相同的會計(jì)理論和會計(jì)方法。會計(jì)理論是會計(jì)學(xué)科的結(jié)晶,會計(jì)方法是會計(jì)工作的總結(jié)。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)雖然會引起會計(jì)理論與方法上的變革,但是這種變革是漸進(jìn)型的,而不是突變型的,目前建立的電算化會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)遵循基本的會計(jì)理論和會計(jì)方法。 (4)信息系統(tǒng)的基本功能相同。任何一種信息系統(tǒng)都有五方面的基本功能,即

17、:①信息的收集與記錄;②信息的存儲;③信息的加工處理;④信息的傳輸;⑤信息的輸出。無論手工會計(jì)處理系統(tǒng)還是電算化會計(jì)信息系統(tǒng),要達(dá)到系統(tǒng)目標(biāo),必須具備上訴五個(gè)功能。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的功能由于使用了現(xiàn)代的工具和科學(xué)的管理體制,應(yīng)當(dāng)比手工會計(jì)處理系統(tǒng)的功能更強(qiáng)。 2.兩者的差別 (1)運(yùn)算工具不同。手工會計(jì)處理系統(tǒng)使用的運(yùn)算工具是算盤、計(jì)算器等,計(jì)算速度慢、出錯(cuò)率高;電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)算工具是不斷更新?lián)Q代的計(jì)算機(jī),數(shù)據(jù)處理過程由程序控制計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成,運(yùn)算速度快、準(zhǔn)確率高,并且可存儲大量的運(yùn)算結(jié)果。 (2)信息載體不同。在手工會計(jì)處理系統(tǒng)中,會計(jì)信息的載體是憑證、賬簿和報(bào)表等紙介質(zhì),這

18、些會計(jì)信息不經(jīng)任何轉(zhuǎn)換即可查閱;而在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中,會計(jì)信息本記錄在磁盤、磁帶等磁性載體中,這些磁性介質(zhì)中的會計(jì)信息是以肉眼不可見的形式存在的。以磁性載體記錄和存儲的會計(jì)信息具有提交小、查找方便、易于保管和復(fù)制迅速等優(yōu)點(diǎn)。其缺點(diǎn)是很容易被刪除或被篡改而不留痕跡,且磁性介質(zhì)容易損壞而導(dǎo)致信息丟失。因此,建立電算化會計(jì)信息系統(tǒng)必須解決好如何保留審計(jì)線索,如何保證會計(jì)信息的安全可靠性等問題。 (3)會計(jì)信息的表示方法不同。在手工會計(jì)處理系統(tǒng)中,會計(jì)信息主要用文字和數(shù)字表示。而在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中,為了是會計(jì)信息更便于計(jì)算機(jī)處理,為了提高系統(tǒng)處理的速度和節(jié)省存儲空間,也為了簡化漢字輸入,大量

19、的會計(jì)信息要加以代碼化。例如,常見的會計(jì)科目、部門、職工、產(chǎn)成品、材料、固定資產(chǎn)、主要客戶或供應(yīng)商等都需要適當(dāng)?shù)拇a來表示。會計(jì)信息代碼化便于計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理,但卻不便于人們對會計(jì)信息的閱讀、理解和使用,因此,科學(xué)合理地進(jìn)行代碼設(shè)計(jì)是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的終于內(nèi)容。 (4)信息處理方式不同。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)改變了手工會計(jì)處理系統(tǒng)由許多人分工協(xié)作共同完成記賬、算賬、報(bào)賬的工作方式。各種憑證一經(jīng)輸入,便由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成記賬、算賬、報(bào)賬及分析工作,許多人分工完成的工作,均有計(jì)算機(jī)集中完成,帳、證、表間的核對勾稽關(guān)系在計(jì)算過程中由程序自動(dòng)給予保證。各類人員的工作內(nèi)容也隨之發(fā)生改變,會計(jì)人員的工

20、作由原來的分類、登記、計(jì)算轉(zhuǎn)變?yōu)檩斎?、審核、處理、查詢、打印等?jì)算機(jī)操作,這使得會計(jì)人員有更多的精力從事對財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析和控制。同時(shí),由于計(jì)算機(jī)的信息處理速度和加工速度比手工有較大提高,會計(jì)工作也由原來的核算型向管理型發(fā)展。 (5)內(nèi)部控制制度和控制方法不同。在手工會計(jì)處理系統(tǒng)中,為了提高系統(tǒng)處理的會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性,而且也為了查錯(cuò)防弊,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,需要采用一系列內(nèi)部控制方法,建立起一整套內(nèi)部控制制度。其主要措施是通過會計(jì)人員之間的職責(zé)分離來實(shí)現(xiàn)相互牽制,并由人工完成各種檢查、核對和審核等工作。在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中,由于會計(jì)信息由計(jì)算機(jī)集中化、程序化處理,會使手工會計(jì)處理系統(tǒng)中的某

21、些職責(zé)分離,相互牽制的控制措施也會失去效用,同時(shí),計(jì)算機(jī)電磁存儲介質(zhì)也不同于紙張載體,其數(shù)據(jù)容易被不留痕跡地進(jìn)行修改和刪除。因此,為了系統(tǒng)的安全可靠,為了系統(tǒng)處理和存儲的會計(jì)信息的準(zhǔn)確與完整,必須結(jié)合電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn),建立起一整套更為嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。這些內(nèi)部控制措施除了包括有關(guān)電算化數(shù)據(jù)處理的制度、規(guī)定和人工執(zhí)行的一些審核、檢查外,還包括很多建立在應(yīng)用系統(tǒng)中,由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行的一些控制措施。 (6)信息輸出的內(nèi)容和方式不同。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)所能提供的會計(jì)信息無論在數(shù)量上還是在質(zhì)量上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于手工會計(jì)處理系統(tǒng)。具體表現(xiàn)在:利用計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行批量處理和實(shí)時(shí)處理,大大地提高了會

22、計(jì)信息處理的及時(shí)性,縮短了會計(jì)結(jié)算周期,可以做到日結(jié)算或周結(jié)算,從而及時(shí)地提高日報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。會計(jì)數(shù)據(jù)的集中管理可實(shí)現(xiàn)一數(shù)多用、充分共享、聯(lián)機(jī)快速查詢、遠(yuǎn)程信息交換和網(wǎng)上查詢等。通過建立數(shù)學(xué)模型輔助進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,全面開展財(cái)務(wù)分析、控制和預(yù)測及決策工作,突破手工處理的局限性,擴(kuò)大了會計(jì)信息的運(yùn)用領(lǐng)域,為會計(jì)信息的深加工和再利用提供更加廣闊的前景。 (7)會計(jì)檔案的保管形式不同。手工會計(jì)處理系統(tǒng)的會計(jì)信息是以紙張作為載體進(jìn)行保存的;在電算化會計(jì)信息系統(tǒng)中,會計(jì)檔案的保存方式變?yōu)橐源沤橘|(zhì)為主、紙介質(zhì)為輔,因此,不僅要建立紙介質(zhì)會計(jì)檔案的管理制度,而且還要建立健全嚴(yán)格的數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)恢復(fù)等與

23、計(jì)算機(jī)電磁存儲介質(zhì)相關(guān)的數(shù)據(jù)保管制度,并使會計(jì)資料保存的環(huán)境在溫度、濕度等方面符合電磁介質(zhì)的要求。 (8)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境要求不同。電算化會計(jì)信息系統(tǒng)所使用的計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、通訊設(shè)備等精密設(shè)備,要求防震、防磁、防塵、防潮,所以系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境必須保證計(jì)算機(jī)硬件的正常運(yùn)行。 上訴種種區(qū)別,就是由于電算化會計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方式的改變,引起了手工會計(jì)處理系統(tǒng)各方面的變化,這一變化使得系統(tǒng)功能更為強(qiáng)大,系統(tǒng)結(jié)果更為合理,系統(tǒng)管理更為完善。 第二節(jié) 國內(nèi)外會計(jì)電算化綜述 一、美國會計(jì)電算化概況 美國會計(jì)軟件的應(yīng)用非常普及,據(jù)有關(guān)專家估計(jì),有300到400種商品化會計(jì)軟件在市場上流通。會計(jì)軟件

24、產(chǎn)業(yè)已成為計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)業(yè)的一個(gè)重要分支。 1.專用會計(jì)軟件和通用會計(jì)軟件同時(shí)并存 專用會計(jì)軟件是結(jié)合使用單位具體情況定點(diǎn)開發(fā)的會計(jì)軟件,它能很好地適應(yīng)使用單位的實(shí)際情況,但開發(fā)周期長,開發(fā)成本高。大型企業(yè)和特殊行業(yè)一般都應(yīng)用定點(diǎn)開發(fā)的專用會計(jì)軟件;而通用會計(jì)軟件投入使用較快,價(jià)格較低,主要應(yīng)用于中、小型企業(yè)。 2、會計(jì)軟件的開放性不斷增強(qiáng) 一般的通用會計(jì)軟件都可以應(yīng)用于不同的軟硬件環(huán)境,不僅可以在微機(jī)和局域網(wǎng)上使用,而且在Unix操作系統(tǒng)環(huán)境,Windows環(huán)境,大、中、小型機(jī)上均可使用。利用Unix系統(tǒng)的會計(jì)軟件由增加的趨勢。 3.各種會計(jì)軟件的功能日趨接近 美國的商品化會計(jì)軟件

25、一般都包括總賬、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等三個(gè)最基本的功能模塊。功能較復(fù)雜的會計(jì)軟件還包括存貨、工資、購貨、銷售、固定資產(chǎn)、報(bào)表生成和預(yù)算編制等子系統(tǒng)。多數(shù)功能較強(qiáng)的會計(jì)軟件或多或少地包括一些非會計(jì)的業(yè)務(wù)處理,從而增強(qiáng)了會計(jì)軟件的數(shù)據(jù)處理能力,擴(kuò)大了會計(jì)信息加工的深度和廣度。 4.會計(jì)軟件規(guī)范引起重視 由于會計(jì)信息的處理關(guān)系到各方面的經(jīng)濟(jì)利益,世界各國對會計(jì)軟件的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化都比較重視。美國注冊會計(jì)師協(xié)會(AICPA)于1976年發(fā)布了《計(jì)算機(jī)應(yīng)用開發(fā)和實(shí)施指南》(管理咨詢服務(wù)公告第4號)。國際會計(jì)師聯(lián)合會分別于1984年2月、10月和1985年6月公布了有關(guān)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的“國家審計(jì)準(zhǔn)則

26、”,分別于:《在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》(準(zhǔn)則15)、《計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)技術(shù)》(準(zhǔn)則16)和《電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理環(huán)境對會計(jì)制度和有關(guān)的內(nèi)部控制研究與評價(jià)的影響》(準(zhǔn)則20)。這些有關(guān)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)范性文件對美國會計(jì)軟件的生產(chǎn)起到了良好的引導(dǎo)作用。 5.以通用電子表格軟件作為會計(jì)軟件使用 在美國,許多小型企業(yè)將Excel電子表格軟件作為會計(jì)工作的主要軟件工具來使用。雖然這種軟件并不是專門為會計(jì)工作而設(shè)計(jì)的,但是由于它可以處理所有能夠以二維表形式反映數(shù)據(jù),所以它的會計(jì)領(lǐng)域中得到了最為廣泛的應(yīng)用。Excel是美國Microsoft公司推出的微型計(jì)算機(jī)上優(yōu)秀的表格處理軟件。它將電子表格

27、、圖形處理和數(shù)據(jù)庫管理等多種功能集于一身,并向用戶提供大量的宏函數(shù)和高級語言編程接口。由于Excel具有很強(qiáng)的計(jì)算能力,方便易學(xué)的多窗口界面以及高質(zhì)量的表、圖和文檔輸出功能,因此它已成為國際上最暢銷、用戶群越來越多的電子表格工具軟件之一。 二、日本的會計(jì)電算化概況 日本的會計(jì)電算化起步較早,發(fā)展也較快。在會計(jì)電算化的初期首先采用了從美國引進(jìn)會計(jì)軟件的方式,例如,引進(jìn)美國管理科學(xué)有限公司開發(fā)的總賬軟件、固定資產(chǎn)核算軟件和應(yīng)付賬款軟件等。在吸收美國經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,日本的會計(jì)軟件形成了自己的風(fēng)格。 1.日本的會計(jì)專用計(jì)算機(jī) 會計(jì)專用計(jì)算機(jī)是一種專門用于會計(jì)數(shù)據(jù)處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。簡單的會計(jì)專用計(jì)

28、算機(jī)就是在一般微型的基礎(chǔ)上,將專用的操作系統(tǒng)和會計(jì)軟件在機(jī)器內(nèi)固化而成;較復(fù)雜的會計(jì)專用計(jì)算機(jī)則是適用會計(jì)數(shù)據(jù)處理的特點(diǎn),在主機(jī)的基礎(chǔ)上配置專用的鍵盤、大型顯示器、賬票打印機(jī)及專用會計(jì)軟件而成。會計(jì)專用計(jì)算機(jī)自成系統(tǒng),專機(jī)專用,在數(shù)據(jù)處理效率及數(shù)據(jù)安全保密方面有獨(dú)到之處。 2.日本的專用會計(jì)軟件 日本的大公司技術(shù)力量雄厚,計(jì)算機(jī)設(shè)備先進(jìn),有足夠的開發(fā)會計(jì)軟件的能力,致使日本各大公司通常都自己開發(fā)本公司的會計(jì)軟件。這些定點(diǎn)的開發(fā)的會計(jì)軟件的水平都比較高,主要表現(xiàn)在: (1)系統(tǒng)性強(qiáng)、網(wǎng)絡(luò)化程度高。大公司自己開發(fā)的會計(jì)信息系統(tǒng)一般都不是孤立系統(tǒng),而是和庫存管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、勞資管理系統(tǒng)

29、、設(shè)備管理系統(tǒng)等共同組成企業(yè)完整的管理信息系統(tǒng)。會計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)就是與其他各管理子系統(tǒng)共享數(shù)據(jù),聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行。這使得會計(jì)信息系統(tǒng)的輸出信息,既包括了滿足一般會計(jì)核算需要的各種賬表,又包括了大量用于管理目的的分析資料,為企業(yè)進(jìn)行預(yù)測、決策提供了更為豐富的信息支持。 (2)數(shù)據(jù)輸入方法先進(jìn)。日本的條碼技術(shù)應(yīng)用非常普遍,利益利用條碼技術(shù)輸入數(shù)據(jù)的速度是鍵盤輸入的5倍以上,輸入的準(zhǔn)確性也比鍵盤輸入提高幾百倍、乃至上千倍。條形碼技術(shù)的應(yīng)用使會計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)場采集、實(shí)時(shí)處理,大大提高了會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率。 3.日本的會計(jì)軟件規(guī)范性較強(qiáng) 由于日本的計(jì)算機(jī)應(yīng)用相當(dāng)普遍,信息系統(tǒng)的安全可靠性受到社

30、會各方面的廣泛重視。近幾年日本各省廳及民間團(tuán)體先后公布了一些關(guān)于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全可靠性的方針和基準(zhǔn)。對會計(jì)軟件的要求也見于這些規(guī)范文件中。歸納起來,這些規(guī)范對會計(jì)軟件的要求主要有以下幾方面: (1)輸入要求。輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證應(yīng)能足以明確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性情況,并成為重要的審計(jì)線索。 (2)保密要求。例如,機(jī)房管理制度、密碼控制等,對含有機(jī)密的中間處理文件在使用后應(yīng)及時(shí)刪除。 (3)安全性要求。例如,要求數(shù)據(jù)處理程序在增、刪、改時(shí)必須留有痕跡,并能在事后明確區(qū)分出責(zé)任人。 (4)可審計(jì)要求。例如,可以檢驗(yàn)程序的準(zhǔn)確性,要有比較詳細(xì)的軟件文檔資料,能夠從最原始的數(shù)據(jù)再現(xiàn)最終的輸出結(jié)果

31、,數(shù)據(jù)丟失或破壞易于恢復(fù)等等。 三、國外會計(jì)軟件的特點(diǎn) 國外的會計(jì)軟件大都經(jīng)歷了十幾年的發(fā)展。軟件在研制思想、注重審計(jì)線索和高度集成性等方面都表現(xiàn)的很完善。 1.國外會計(jì)軟件重視軟件的內(nèi)部控制功能 一個(gè)好的企業(yè)管理軟件,有利于相互牽制、相互監(jiān)督,有利于加強(qiáng)管理、杜塞漏洞。因此,高品質(zhì)軟件的內(nèi)涵,并不體現(xiàn)在漂亮的界面上,而是體現(xiàn)在實(shí)實(shí)在在的功能上,體現(xiàn)在系統(tǒng)清晰的控制思想上。軟件需要結(jié)構(gòu)清晰,便于使用,不能太復(fù)雜,因此,國外在軟件開發(fā)時(shí),考慮某一種處理是否適合由計(jì)算機(jī)完成,如果用計(jì)算機(jī)完成比較困難,增加了軟件的復(fù)雜性,有損于軟件整體思想,就換個(gè)角度去考慮,也就是說適合計(jì)算機(jī)來做的可用軟件

32、完成,不適合的就要人工完成。即使適合計(jì)算機(jī)完成的工作,一個(gè)軟件商也不可能方方面面都做得最好,所以,國外軟件商在開發(fā)時(shí)注重有主有次,在技術(shù)上、功能上有自己的特色,有自己的競爭優(yōu)勢。 2.國外會計(jì)軟件適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要 國外絕大數(shù)會計(jì)軟件都能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要,具有充分的保留和提供審計(jì)線索的功能。在會計(jì)電算化程度較高的國家,例如,在美國,軟件是否有充分的保留和提供審計(jì)線索的功能,已成為對會計(jì)軟件進(jìn)行評價(jià)的重要標(biāo)志之一。在國外,許多軟件提供雙向查詢的功能,即按原始憑證——記賬憑證——日記賬——明細(xì)賬——總賬——報(bào)表的順序進(jìn)行雙向查詢。另外,對數(shù)據(jù)的變動(dòng)處理均保留有痕跡。對初始錄入憑證加以記載,在

33、改動(dòng)、刪除時(shí),并不是在原始記錄上變動(dòng),而是另有記錄反映。這樣,在查詢時(shí),同一筆業(yè)務(wù)有哪些是變動(dòng)的,在什么時(shí)間變動(dòng)的等有關(guān)信息均可查處。每一筆業(yè)務(wù)處理都留有痕跡,這就為審計(jì)工作提供了線索。 3.國外軟件集成化程度高 國外的企業(yè)管理軟件一般是以生產(chǎn)為中心,以物料需要計(jì)劃(MRP) 為基礎(chǔ),發(fā)展到制造資源規(guī)劃和企業(yè)資源規(guī)劃(ERP)。其中,財(cái)務(wù)和成本是這個(gè)大系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng),財(cái)務(wù)子系統(tǒng)雖然不像我國企業(yè)管理軟件那樣占有整個(gè)系統(tǒng)的很大的比例,但它與其他子系統(tǒng)確是高度集成的,真正實(shí)現(xiàn)了物流、資金流和信息流的統(tǒng)一。國外的財(cái)務(wù)都作為企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)有機(jī)組成部分,軟件都是對整個(gè)企業(yè)而言的,所有數(shù)據(jù)都是從

34、銷售、生產(chǎn)的業(yè)務(wù)開始,財(cái)務(wù)部分與生產(chǎn)、采購、庫存等環(huán)節(jié)緊密相連,環(huán)環(huán)緊扣。而且有的軟件能夠單獨(dú)運(yùn)行,組合自如。例如,美國Fourth shift公司的財(cái)務(wù)軟件,銷售是從銷售訂單開始,在實(shí)際開出銷售發(fā)票和提供貨物出庫時(shí),系統(tǒng)都自動(dòng)進(jìn)行帳務(wù)處理,自動(dòng)生成記賬憑證傳到財(cái)務(wù)部門,財(cái)會人員既可以自動(dòng)審核、記帳,也可以人工干預(yù),但數(shù)量、金額等數(shù)據(jù)必須與銷售部一致,這樣就保障了銷售與財(cái)務(wù)處理的一致性,二者同一數(shù)據(jù)源,不會發(fā)生不一致的情況,同時(shí),系統(tǒng)中財(cái)務(wù)子系統(tǒng)和銷售子系統(tǒng)又是相互獨(dú)立的,可分開運(yùn)行,從邏輯結(jié)構(gòu)到功能操作都比較清晰。 四、我國會計(jì)電算化的發(fā)展歷程和現(xiàn)狀 會計(jì)電算化一詞是1981年8月在長春

35、召開的“財(cái)務(wù)、會計(jì)、成本應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)專題討論會”上提出的。會上把計(jì)算機(jī)在會計(jì)中的應(yīng)用簡稱為“會計(jì)電算化”,并解釋為“由計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬,并能部分替代人腦完成會計(jì)信息的分析和判斷的過程”。從此,會計(jì)電算化這個(gè)簡單而又通俗且頗富中國特色的概念在會計(jì)界廣為傳播,并已深入人心。會計(jì)電算化是我國特有的專業(yè)稱謂,它反映了會計(jì)工作中電子計(jì)算機(jī)取代手工處理會計(jì)數(shù)據(jù)的變化和特征,包括會計(jì)工作中能電算化的全部內(nèi)容。 (一)我國會計(jì)電算化各發(fā)展階段 從我國會計(jì)電算化工作的開展程度、范圍、組織、規(guī)范、管理以及會計(jì)軟件的開發(fā)等諸多方面進(jìn)行分析,我國會計(jì)電算化大致分為三個(gè)階段。 1.初始實(shí)驗(yàn)期(20

36、世紀(jì)70年代末—80年代中期) 從20世紀(jì)70年代末到80年代中期,我國的會計(jì)電算化處于實(shí)驗(yàn)期。當(dāng)時(shí)我國處于改革開放初期,工作重點(diǎn)是恢復(fù)、健全會計(jì)核算制度,對計(jì)算機(jī)應(yīng)用還很陌生,設(shè)備和人才都很缺乏,宏觀上也缺乏統(tǒng)一規(guī)劃與指導(dǎo)。開展電算化的單位大多是盲目上馬,自行組織設(shè)計(jì)、開發(fā)會計(jì)軟件,投資大、開發(fā)周期長、水平低。但是當(dāng)時(shí)國家重視計(jì)算機(jī)應(yīng)用,抓了會計(jì)電算化試點(diǎn)單位以及計(jì)算機(jī)人才培養(yǎng)等。 2.有序快速發(fā)展期(80年代后期—90年代中期) 隨著會計(jì)電算化的逐步開展,要求加強(qiáng)組織、規(guī)劃、管理的呼聲越來越高。從80年代后期到1996年,我國會計(jì)電算化事業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展期。這一時(shí)期最有影響的事件之一

37、是1989年12月財(cái)政部頒布了第一個(gè)會計(jì)電算化的法規(guī)文件《會計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》,為商品化會計(jì)軟件的發(fā)展創(chuàng)造了穩(wěn)定有序的環(huán)境,使基層單位的會計(jì)電算化工作有了明確的方向,促進(jìn)了我國會計(jì)電算化事業(yè)大規(guī)??焖侔l(fā)展。 這一時(shí)期開發(fā)系統(tǒng)的主要目的是替代手工記賬、算賬,減輕會計(jì)人員抄寫、計(jì)算等繁瑣的手工勞動(dòng)。系統(tǒng)完成的主要功能是會計(jì)核算,一般由賬務(wù)核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算等子系統(tǒng)組成。也稱這一時(shí)期的會計(jì)軟件為“核算型會計(jì)軟件”。這時(shí)期,我國基層單位大量應(yīng)用微機(jī),會計(jì)軟件的開發(fā)平臺大多以微機(jī)上的DOS, UNIX操作系統(tǒng)為主,開發(fā)工具主要是DBASE, FOXBASE, ORACLE等,

38、開發(fā)方法主要應(yīng)用工程化的方法。 1994年,財(cái)政部頒發(fā)了一系列文件,明確制定了2000年要實(shí)現(xiàn)的會計(jì)電算化目標(biāo),以及會計(jì)電算化管理辦法、商品化會計(jì)核算軟件評審規(guī)則、會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范、會計(jì)電算化知識培訓(xùn)管理辦法等。宏觀上指導(dǎo)和政府的支持是會計(jì)電算化發(fā)展的保障,這一時(shí)期的會計(jì)電算化培訓(xùn)及學(xué)歷教育廣泛普及,電算化會計(jì)學(xué)的教材迅速推出。到90年代中期,我國已有幾百萬家大中型企事業(yè)單位在會計(jì)核算工作中使用了計(jì)算機(jī). 3.會計(jì)核算軟件轉(zhuǎn)型期(1996年以后) 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的健全、完善, “核算型”會計(jì)軟件不能滿足企事業(yè)單位管理上的需求。中國會計(jì)學(xué)會“九五”科研規(guī)劃將“適應(yīng)企業(yè)會計(jì)轉(zhuǎn)軌

39、變型的要求,會計(jì)軟件將由記賬報(bào)賬型轉(zhuǎn)向經(jīng)營管理型研究”列為主要內(nèi)容之一。1996年4月在北京召開的“會計(jì)電算化發(fā)展研討會”上正式提出了發(fā)展“管理型”會計(jì)軟件。1998年6月,我國20多家著名的財(cái)務(wù)軟件公司在北京聯(lián)合發(fā)出了“向企業(yè)管理軟件全面進(jìn)軍”的宣言?!肮芾硇汀睍?jì)軟件的研究和企業(yè)管理軟件的研究在我國拉開帷幕。 這一時(shí)期,會計(jì)核算軟件的版本在升級,主要是從DOS平臺升到WINDOWS平臺,會計(jì)核算軟件的功能不斷增強(qiáng),增加了面向中層管理、提供輔助決策的功能。開發(fā)工具主要使用FOXPRO, SYBASE, ORACLE等可視化編程工具。開發(fā)方法除了工程化方法外,還采用了面向?qū)ο蟮姆椒ǖ取? 會

40、計(jì)電算化的發(fā)展離不開其依存的環(huán)境。由于我國經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、文化教育水平、使用者的素質(zhì)等各方面因素的關(guān)系,我國會計(jì)電算化的發(fā)展呈現(xiàn)出以下特點(diǎn):第一,政府的宏觀引導(dǎo)是我國會計(jì)電算化發(fā)展的重要的推動(dòng)力之一;第二,財(cái)務(wù)軟件廠商的市場推廣對我國會計(jì)電算化的發(fā)展起到了很好的拉動(dòng)效用;第三,使用者的素質(zhì)不高,專業(yè)化人才不足,管理信息系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)系統(tǒng),使用者的素質(zhì)對系統(tǒng)作用的發(fā)揮起著舉足輕重的作用。 (二)我國會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢 由于信息技術(shù)和管理需求的不斷發(fā)展,會計(jì)管理已經(jīng)融入到整個(gè)企業(yè)管理當(dāng)中,會計(jì)電算化的內(nèi)容也在不斷的擴(kuò)充,管理功能在不斷的增強(qiáng),而且已經(jīng)緊密的融入到整個(gè)企業(yè)的信息化進(jìn)程中。會

41、計(jì)電算化也不斷的采用最新的信息技術(shù),系統(tǒng)結(jié)構(gòu)全面網(wǎng)絡(luò)化,系統(tǒng)功能不斷增強(qiáng),我國會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢將主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。 1.會計(jì)電算化由單項(xiàng)會計(jì)核算向全面會計(jì)核算發(fā)展 我國原有的電算化會計(jì)核算系統(tǒng)多數(shù)是單項(xiàng)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng),如賬務(wù)處理、工資核算、材料核算等業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的日益廣泛和信息處理要求的提高,原有的單項(xiàng)或獨(dú)立的多項(xiàng)電算化已不能滿足管理的要求,因此,需要把各單項(xiàng)處理有機(jī)地聯(lián)系起來,組織在一個(gè)系統(tǒng)里,使各項(xiàng)系統(tǒng)成為一個(gè)相對獨(dú)立又相互聯(lián)系的子系統(tǒng)或功能模塊。它們既能獨(dú)立進(jìn)行數(shù)據(jù)處理,又能實(shí)現(xiàn)信息傳遞和共享,形成一個(gè)較為完整的會計(jì)信息系統(tǒng)。 2.會計(jì)電算化己緊密的融入到

42、整個(gè)企業(yè)的信息化進(jìn)程 會計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的中心,企業(yè)的所有管理活動(dòng)與會計(jì)信息系統(tǒng)都存在著直接或間接的關(guān)系。在企業(yè)管理中,會計(jì)信息系統(tǒng)的“觸角”延伸到其他各個(gè)子系統(tǒng)。因此,會計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息的加工中心,在企業(yè)管理信息系統(tǒng)中具有舉足輕重的地位。 站在整個(gè)企業(yè)管理的角度,管理者希望通過信息技術(shù)的應(yīng)用,使企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的物流、資金流、信息流在企業(yè)內(nèi)部通暢的流動(dòng),有效的支持經(jīng)營管理和決策。因此,會計(jì)信息系統(tǒng)不再是個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng),它必須和企業(yè)管理信息系統(tǒng)的其他系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,并且這種結(jié)合應(yīng)是密切的而不是松散的,各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)充分共享和互換。企業(yè)的會計(jì)電算化也不再是在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門內(nèi)

43、部閉門造車,而是要緊密的融入到企業(yè)的信息化進(jìn)程中去。 3.信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)全面網(wǎng)絡(luò)化 我國許多單位在計(jì)算機(jī)應(yīng)用的開始階段是采用單機(jī)處理,隨著電算化水平的提高,尤其是較完整的會計(jì)信息系統(tǒng)的建立,單機(jī)已不能滿足信息的處理和使用的要求,越來越多的單位應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。信息系統(tǒng)構(gòu)建的硬件平臺是一個(gè)全面網(wǎng)絡(luò)化的平臺,只有使企業(yè)每一個(gè)信息發(fā)布點(diǎn)和信息收集點(diǎn)之間有順暢的物理信息通道,才能保證企業(yè)在復(fù)雜的生存環(huán)境中,將大量的、分散的、異步的、異質(zhì)的信息處理點(diǎn)相互協(xié)調(diào)、有序、同步地進(jìn)行信息交流。隨著Intranet, Extranet, Internet的普遍應(yīng)用,企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化結(jié)構(gòu)將更趨完善。 4.信息處理的智能

44、化 信息系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)預(yù)測、決策功能,需要對復(fù)雜多變的市場因素以及相關(guān)因素進(jìn)行分析處理,而有些因素分析需要靠專家經(jīng)驗(yàn)。因此,系統(tǒng)要利用人工智能技術(shù),例如,構(gòu)建知識庫、模型庫、專家系統(tǒng)以輔助決策,提高決策的可靠性。 五、我國會計(jì)電算化的未來發(fā)展 1.會計(jì)電算化功能的綜合化 由于一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),是一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的有機(jī)整體,而會計(jì)是從價(jià)值方面綜合反映和監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)的供、產(chǎn)、銷各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的好壞,人、財(cái)、物各項(xiàng)消耗的節(jié)約與浪費(fèi)都直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此,要管好財(cái)務(wù)、進(jìn)行預(yù)測、決策、控制、分析,不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),而且還必須有供、產(chǎn)、銷、勞資、物資、

45、設(shè)備等多方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息。會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)能綜合提供以上的信息。 2. 會計(jì)電算化信息的多維化 為了滿足企業(yè)預(yù)測、決策、控制、分析和管理上的要求,不僅需要單位內(nèi)部的數(shù)據(jù),也需要外部數(shù)據(jù);不僅需要當(dāng)前數(shù)據(jù),也需要?dú)v史的和未來發(fā)展的數(shù)據(jù);不僅需要反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有關(guān)數(shù)據(jù),而且也需要市場、物價(jià)、金融、投資等有關(guān)方面的數(shù)據(jù)。在信息化環(huán)境下,不僅能夠集中大量數(shù)據(jù)將其科學(xué)有序地加以存儲,并且能夠利用數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)倉庫等系統(tǒng)技術(shù)進(jìn)行歸類、排序、重組、分析、查詢等靈活地加以處理,使信息呈現(xiàn)多維化,滿足管理上的需求。 3. 會計(jì)電算化反映的信息實(shí)時(shí)化 會計(jì)信息化發(fā)展的最終目的是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)的

46、優(yōu)勢,建立開放、實(shí)時(shí)的會計(jì)信息系統(tǒng),滿足現(xiàn)代經(jīng)營管理及投資決策的需要。通過實(shí)時(shí)的會計(jì)信息系統(tǒng),企業(yè)各級管理者可以隨時(shí)獲取企業(yè)的最新會計(jì)信息,并可分析特定事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響;適時(shí)反饋的會計(jì)信息可以使其在經(jīng)營決策中被及時(shí)利用,如存貨的實(shí)際價(jià)值能得到實(shí)時(shí)反映。同時(shí),企業(yè)外部的其他信息使用者同樣可以享受實(shí)時(shí)會計(jì)信息系統(tǒng)帶來的好處,如實(shí)時(shí)披露的會計(jì)報(bào)表,在證券市場上可以為投資者提供實(shí)時(shí)、有用的決策信息,并有助于減少會計(jì)賬面價(jià)值與企業(yè)市場價(jià)值的差距。 4. 信息傳遞的雙向性和資源高度共享性 傳統(tǒng)會計(jì)信息系統(tǒng)的信息傳播模式是報(bào)告式,信息傳播是單項(xiàng)的,需求者只能被動(dòng)接受。在信息化時(shí)代,信息傳播模式變?yōu)槎嘣瘜?shí)

47、時(shí)報(bào)告模式。信息需求者既可以通過傳統(tǒng)的方式接受會計(jì)報(bào)表,也可以通過聯(lián)機(jī)在線的方式,主動(dòng)地請求企事業(yè)單位根據(jù)自己的需求,加工并提供相應(yīng)的會計(jì)信息。同時(shí),會計(jì)信息需求者還可以在授權(quán)范圍內(nèi),直接從會計(jì)信息系統(tǒng)中獲取所需的信息。采用現(xiàn)代化的信息技術(shù)構(gòu)架的會計(jì)信息系統(tǒng),使得系統(tǒng)與企事業(yè)內(nèi)、外部信息系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來,數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化,會計(jì)信息資源高度共享。 5. 會計(jì)信息處理的智能化 會計(jì)電算化后,會計(jì)信息處理的效率得到大大提高,然而由于其依據(jù)的是手工會計(jì)模式,僅僅把計(jì)算機(jī)信息技術(shù)作為處理會計(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。會計(jì)信息輸入、輸出均依賴會計(jì)人員,因此建立在會計(jì)電算化理論基礎(chǔ)上的會計(jì)信息系統(tǒng)仍是模擬型的

48、。會計(jì)信息化依據(jù)會計(jì)目標(biāo),利用現(xiàn)代信息技術(shù)(包括計(jì)算機(jī)技術(shù))對傳統(tǒng)會計(jì)組織和業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重整。按現(xiàn)代管理思想、模式重組會計(jì)組織和會計(jì)流程,可以支持“網(wǎng)上企業(yè)”、“虛擬公司”等新的組織形式和管理模式。同時(shí)建立起來的開放的、智能型的會計(jì)信息系統(tǒng),使會計(jì)業(yè)務(wù)處理高度自動(dòng)化并信息共享,能夠主動(dòng)和實(shí)時(shí)報(bào)告會計(jì)信息。因此說,會計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)通訊有機(jī)結(jié)合的人機(jī)交互作用的智能化系統(tǒng)。 六、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展對會計(jì)理論與實(shí)務(wù)的影響 財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)是經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的子系統(tǒng),互聯(lián)網(wǎng)使財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)的環(huán)境和內(nèi)容都發(fā)生了深刻的變革,會計(jì)數(shù)據(jù)載體的變化,從根本上消除了信息處理過程中諸多分類與再

49、分類的技術(shù)環(huán)節(jié);利用同一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)信息的多元化重組,從而為會計(jì)數(shù)據(jù)的分類、重組、再分類、再重組提供了無限的自由空間。 會計(jì)數(shù)據(jù)處理工具由算盤、草稿紙變?yōu)楦咚龠\(yùn)算的計(jì)算機(jī),并且可以進(jìn)行遠(yuǎn)程計(jì)算。數(shù)據(jù)處理、加工速度成千上萬倍地提高,不同人員、部門之間數(shù)據(jù)處理、加工的相互合作、信息共享不再受到空間范圍的限制。這種改變將使會計(jì)人員從傳統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)中解脫出來,進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)信息的深加工,注重信息的分析,為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供高效率和高質(zhì)量的信息支持。會計(jì)信息輸入輸出模式由慢速、單向正向高速、多向轉(zhuǎn)變。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的出現(xiàn),不僅改慢速、單向?yàn)楦咚佟㈦p向,而且適應(yīng)網(wǎng)上交易的需要,實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的直接輸

50、入和輸出。 (一)對傳統(tǒng)會計(jì)基本假設(shè)的影響 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)理論是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)之上的,它包括會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量假設(shè)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的4個(gè)假設(shè)適應(yīng)傳統(tǒng)社會環(huán)境,并為會計(jì)實(shí)踐所檢驗(yàn),證明了其合理性,但是,隨著網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件普及時(shí),以前會計(jì)假設(shè)所依據(jù)的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變革。在新的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,4個(gè)會計(jì)假設(shè)勢必面臨挑戰(zhàn)。    1.對會計(jì)主體假設(shè)的影響   會計(jì)主體又稱會計(jì)個(gè)體,是指會計(jì)工作特定的空間范圍,它為有關(guān)記錄和報(bào)表所涉及的空間范圍提供了基礎(chǔ),這個(gè)個(gè)體是有形的實(shí)體。而網(wǎng)絡(luò)公司存在于計(jì)算機(jī)中,它是一種臨時(shí)性質(zhì)的聯(lián)合體,沒有固定的形態(tài),也沒有確定的空

51、間范圍。網(wǎng)絡(luò)公司是一個(gè)“虛擬公司”,它可以由各個(gè)相互獨(dú)立的公司,將其中密切聯(lián)系的業(yè)務(wù)劃分出來,經(jīng)過整合、重組而形成,同時(shí)也可以根據(jù)市場或業(yè)務(wù)發(fā)展不斷調(diào)整其成員公司。因此,企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)空間中非常靈活,會計(jì)主體變化頻繁,傳統(tǒng)會計(jì)主體在這種條件下就已經(jīng)失去意義。所以,在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中對會計(jì)主體應(yīng)該做出新的界定,或是對會計(jì)主體假設(shè)本身進(jìn)行修改?!   ? 2.對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的影響   持續(xù)經(jīng)營假設(shè),是指會計(jì)上假定企業(yè)將持續(xù)經(jīng)營,在可以預(yù)見的未來,企業(yè)不會被清算或破產(chǎn)。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下,企業(yè)所持有的資產(chǎn)將在正常過程中被耗用、出售或轉(zhuǎn)換,其所承擔(dān)的債務(wù)也將在正常的經(jīng)營過程中被清償。在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,會計(jì)主

52、體十分靈活,存在的時(shí)間長短有很大的不確定性?!疤摂M公司”可以隨業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要隨時(shí)成立,當(dāng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束或者需要調(diào)整該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),“虛擬公司”可以隨時(shí)終止。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適用。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)中,非持續(xù)經(jīng)營條件下應(yīng)適用清算會計(jì);在網(wǎng)絡(luò)會計(jì)中,清算會計(jì)還是適用于非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的,但是基于網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜性,應(yīng)該創(chuàng)建新的會計(jì)方法和體系?!   ? 3.對會計(jì)分期假設(shè)的影響   會計(jì)分期假設(shè),指為了在會計(jì)主體終止之前,能夠向信息的需求者及時(shí)提供會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息,而人為地將會計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)營過程按照一定的時(shí)間間隔分割開來,形成一個(gè)個(gè)會計(jì)期間。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的采用,可以使一筆交易瞬間完成,網(wǎng)

53、絡(luò)公司可能在某項(xiàng)交易完成后立即解散。換言之,網(wǎng)絡(luò)公司因某種業(yè)務(wù)或交易而成立,因某種業(yè)務(wù)或交易的完成而終止,其存在時(shí)間長度伸縮性很強(qiáng),在存在時(shí)間長短具有不確定性的情況下,尤其是在存在時(shí)間很短的情況下,要人為地將經(jīng)營過程分開,不僅是一件很困難的事情,而且意義也不大。與此相對應(yīng),在會計(jì)分期假設(shè)下的成本、費(fèi)用的分配和攤銷,在網(wǎng)絡(luò)會計(jì)中的必要性有多大,還值得進(jìn)一步探討?!? 4.對貨幣計(jì)量假設(shè)的影響   貨幣計(jì)量假設(shè),指會計(jì)核算以貨幣作為計(jì)量單位的假設(shè)。盡管會計(jì)數(shù)據(jù)不只限于貨幣單位,但傳統(tǒng)會計(jì)報(bào)告主要包括以貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)信息。貨幣計(jì)量假設(shè)有兩層含義:第一,貨幣是眾多計(jì)量單位中最好的計(jì)量單位;第二,貨幣

54、價(jià)值穩(wěn)定不變。網(wǎng)絡(luò)會計(jì)不會對貨幣計(jì)量假設(shè)造成大的沖擊,互聯(lián)網(wǎng)對這一假設(shè)主要表現(xiàn)為:由于互聯(lián)網(wǎng)突破了時(shí)間和空間的限制,不同貨幣之間的交易變得非常容易,尤其在通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行跨國金融工具交易時(shí),在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)中尚未得到很好解決的外幣會計(jì),在網(wǎng)絡(luò)會計(jì)中應(yīng)該可以得到較好的解決。  (二)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件對傳統(tǒng)會計(jì)實(shí)務(wù)的影響   網(wǎng)絡(luò)會計(jì)對傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)的影響十分廣泛,例如權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本、財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)職能、會計(jì)模式、會計(jì)核算手段等方面都會受到一定的影響。 1.網(wǎng)絡(luò)會計(jì)對歷史成本的影響   歷史成本原則是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)重要原則,指會計(jì)人員在進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)時(shí)并不考慮資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本或變現(xiàn)價(jià)值,而

55、是根據(jù)它的原始購進(jìn)成本計(jì)價(jià)。因此,在會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表上所反映的是資產(chǎn)的歷史成本。歷史成本由于客觀、可靠而得到普遍采用。但是,歷史成本所提供的信息對信息需求者缺乏相關(guān)性,在通貨膨脹條件下,它受到了來自各方面的尖銳批評。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,這一原則將受到更多的沖擊?! ? 首先,網(wǎng)絡(luò)公司的交易對象大多是存在活躍市場的商品或金融工具,其市場價(jià)格波動(dòng)頻繁,歷史成本信息不能公允地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,與會計(jì)信息使用者決策相關(guān)性弱。其次,網(wǎng)絡(luò)公司的解散可能經(jīng)常發(fā)生,并且從成立到解散可能只有較短甚至很短的時(shí)間,在這種情況下,盡管歷史成本計(jì)價(jià)的時(shí)點(diǎn)與清算時(shí)的時(shí)點(diǎn)相距不遠(yuǎn)。但此時(shí)已屬非持續(xù)經(jīng)營階段,歷史成本不

56、能反映公司的現(xiàn)金流量信息。第三,歷史成本是一種靜態(tài)的計(jì)量屬性,它對網(wǎng)絡(luò)公司經(jīng)營的反映是滯后的,公司管理當(dāng)局無法根據(jù)市場變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略,財(cái)務(wù)會計(jì)為企業(yè)提供決策支持的職能無法發(fā)揮出來。因此,無論是在傳統(tǒng)會計(jì)中還是在網(wǎng)絡(luò)會計(jì)中,一方面要繼承歷史成本計(jì)量的客觀、可靠的優(yōu)點(diǎn),另一方面,要?jiǎng)?chuàng)建出新的計(jì)量方法,使之更好地在網(wǎng)絡(luò)會計(jì)計(jì)量中運(yùn)用。   2.網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)告的影響     財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表、附注及財(cái)務(wù)情況說明書組成,它包括定期報(bào)告和重大事項(xiàng)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表提供可以用貨幣計(jì)量的經(jīng)營信息。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)中,財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心;互聯(lián)網(wǎng)在財(cái)務(wù)會計(jì)中的運(yùn)用,使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、加工、處理都

57、可以實(shí)時(shí)進(jìn)行,不僅迅捷,而且可以雙向交流財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性得到極大的提高。甚至報(bào)表閱讀者可以根據(jù)自身的需要,以財(cái)務(wù)會計(jì)的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。進(jìn)行再加工,獲得更深入的信息。另一方面,互聯(lián)網(wǎng)是高科技的產(chǎn)物,并將日益成為人類經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的一部分。在以知識尤其是高科技為基礎(chǔ)的知識經(jīng)濟(jì)社會,財(cái)務(wù)報(bào)告中包含的人力資源、環(huán)境保護(hù)等信息重要性迅速提高,以前并不重要的信息或受成本效益原則約束無法披露的信息,都必須進(jìn)行充分、及時(shí)的披露。由此,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容都需要進(jìn)行較大的變革。在遵循原有財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告制度的基礎(chǔ)上,要增加對人力資源、環(huán)境保護(hù)等重要的信息在報(bào)告中的披露。 第三節(jié) 電算化會計(jì)信息系統(tǒng)

58、概述 一、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的層次 從系統(tǒng)的角度看,會計(jì)軟件是一個(gè)會計(jì)信息系統(tǒng),實(shí)際上是管理信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的發(fā)展一般分三個(gè)層次:電子數(shù)據(jù)處理、管理信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)。相應(yīng)的,會計(jì)電算化系統(tǒng)的發(fā)展也分三個(gè)層次:會計(jì)核算信息、會計(jì)管理信息、會計(jì)決策支持,如圖1-1所示。 會計(jì)信息系統(tǒng)三個(gè)層次 圖1-1 會計(jì)電算化系統(tǒng)的發(fā)展圖 1.會計(jì)核算信息系統(tǒng) 這是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會計(jì)領(lǐng)域的最初階段。它的特點(diǎn)是系統(tǒng)單獨(dú)使用,彼此沒有什么聯(lián)系,比如打工資單、用電子賬簿代替手工賬簿。很多企業(yè)追求的“甩手工賬”。這個(gè)階段的軟件系統(tǒng)主要是面向基層會計(jì)操作人員的。 2.會計(jì)管

59、理信息系統(tǒng) 隨著會計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的應(yīng)用,企業(yè)會計(jì)工作中的很多手工勞動(dòng)已由計(jì)算機(jī)代替,企業(yè)在管理上對會計(jì)電算化的要求也相應(yīng)提高。會計(jì)管理信息系統(tǒng)在會計(jì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上更加系統(tǒng)化,加強(qiáng)各子系統(tǒng)間的聯(lián)系和數(shù)據(jù)共享,提供了更多的管理信息。目前許多會計(jì)軟件都在這方面作了一定的努力,比如普通工資軟件升級到工資人事管理系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)進(jìn)銷存系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合等。一般說,這個(gè)階段的軟件系統(tǒng)主要是面向財(cái)務(wù)部門的會計(jì)主管(財(cái)務(wù)科長)的。 3.會計(jì)決策支持系統(tǒng) 由于企業(yè)在市場上面臨著日益激烈的競爭,傳統(tǒng)的決策方式已不能滿足要求,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要求會計(jì)信息系統(tǒng)為企業(yè)的決策提供更多、更直接的決策支持。會計(jì)決策支

60、持系統(tǒng)根據(jù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)提供的信息,并使用各種模型和方法進(jìn)一步加工,提供給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作決策幫助。應(yīng)該說,這個(gè)階段的軟件系統(tǒng)主要是面向企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)(總經(jīng)理階層)的。 會計(jì)信息系統(tǒng)的三個(gè)層次不是截然分開的。比如現(xiàn)在大多數(shù)的會計(jì)軟件是介于數(shù)據(jù)處理與管理信息系統(tǒng)之間的,而每一層次又都是以較低層次系統(tǒng)為基礎(chǔ)的。在會計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的三個(gè)階段中,每一階段都有自己的特點(diǎn)。在會計(jì)核算信息系統(tǒng)階段,側(cè)重?cái)?shù)據(jù),講究數(shù)據(jù)處理的效率,尤其是計(jì)算機(jī)的利用效率,并且形成集成數(shù)據(jù)文件;在會計(jì)管理信息系統(tǒng)階段,側(cè)重信息集成企業(yè)功能應(yīng)用,將企業(yè)供產(chǎn)銷的一系列管理形成一個(gè)有機(jī)的整體;在會計(jì)決策支持系統(tǒng)階段,側(cè)重決策,注重彈性、

61、適應(yīng)性、反應(yīng)時(shí)間和用戶控制,不強(qiáng)迫用戶使用,用戶是主動(dòng)的。 因而會計(jì)軟件的發(fā)展方向是朝著高層次的會計(jì)決策支持系統(tǒng)方向發(fā)展的。 二、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的要素 系統(tǒng)的要素就是系統(tǒng)中所包含的各個(gè)實(shí)體。由于它們在系統(tǒng)中的地位不同,因此將它們在系統(tǒng)中的功能加以分類。一個(gè)系統(tǒng)的所有要素可分為四類:輸入要素、處理要素、輸出要素和控制反饋要素。一個(gè)系統(tǒng)的輸入可以是物質(zhì)能量、信息等形式的各種資源。這些資源是系統(tǒng)賴以自下而上和實(shí)現(xiàn)其目的的必要條件。一個(gè)系統(tǒng)的輸出同樣也可以是各種形式的物質(zhì)、能量信息。同一個(gè)系統(tǒng)的輸入與輸出決不會是完全相同的。一個(gè)系統(tǒng)的輸入,來自其他系統(tǒng)的輸出;同樣,一個(gè)系統(tǒng)的輸出,常常又是其

62、他系統(tǒng)的輸入。在某些系統(tǒng)中,多種輸入轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N輸出;在另一些系統(tǒng)中,一種輸入轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N輸出;還有些系統(tǒng)中,多種輸入轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N輸出。一個(gè)系統(tǒng)的處理要素就是具有將輸入變成輸出的轉(zhuǎn)換功能的那些要素。系統(tǒng)中控制反饋要素的功能就是隨機(jī)監(jiān)視著系統(tǒng)的輸出,將它與在系統(tǒng)目的與目標(biāo)基礎(chǔ)上制訂的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,進(jìn)而隨時(shí)作出適當(dāng)?shù)呐袛嗪蜎Q策,對輸入和處理要素進(jìn)行必要的調(diào)整,從而保證使系統(tǒng)的輸出在數(shù)量上和質(zhì)量上都達(dá)到系統(tǒng)目的和目標(biāo)的要求。 三、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的接口 會計(jì)信息系統(tǒng)之間是有邊界的,而系統(tǒng)邊界之外的,但對系統(tǒng)的行為具有明顯影響的事物的總體,被稱為會計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境。會計(jì)信息系統(tǒng)所需要的各種信息有的來自

63、系統(tǒng)本身,有的來自系統(tǒng)的外部環(huán)境,而系統(tǒng)所產(chǎn)生的各種輸出又返回其環(huán)境。系統(tǒng)與系統(tǒng)之間,或者系統(tǒng)與外部環(huán)境之間就需要有一個(gè)渠道來進(jìn)行信息的交流。在系統(tǒng)與系統(tǒng)或者外部環(huán)境之間實(shí)際進(jìn)行物質(zhì)、能量和信息交換的地方就是會計(jì)信息系統(tǒng)的接口。 沒有接口的系統(tǒng)稱為封閉系統(tǒng),而實(shí)際上封閉系統(tǒng)是不存在的,因此那些和外界互相作用很小的系統(tǒng)就被認(rèn)為是封閉的。相反地,任何與外界有物質(zhì)能量、信息交換的系統(tǒng)就稱為開放系統(tǒng),凡是具有輸入和輸出要素的必定是開放系統(tǒng)。系統(tǒng)的接口越多,則系統(tǒng)開放的程度就越大。 在研究一個(gè)系統(tǒng)時(shí),由于其功能與目的的復(fù)雜性,常??梢园阉纸獬扇舾蓚€(gè)較小的系統(tǒng),每一個(gè)較小的系統(tǒng)又可以進(jìn)一步分解成若干

64、個(gè)更小的系統(tǒng),一直到不用分解就可以把它的功能掌握為止。這種系統(tǒng)分解顯示了一種層次結(jié)構(gòu)。如果一個(gè)較大的系統(tǒng)包含著一個(gè)較小的系統(tǒng),那么后者被稱為前者的一個(gè)子系統(tǒng),而前者則被稱為后者的一個(gè)母系統(tǒng)。因此在系統(tǒng)的層次結(jié)構(gòu)中,每一個(gè)處于較低層次的系統(tǒng)都是某個(gè)處于較高層次的系統(tǒng)的子系統(tǒng),而每個(gè)較高層次的系統(tǒng)都是若干個(gè)較低層次系統(tǒng)的母系統(tǒng)。系統(tǒng)企圖實(shí)現(xiàn)的目的比較復(fù)雜時(shí),人們只能將這個(gè)目的分解成若干個(gè)較簡單的目的,并采用專業(yè)分工的辦法將系統(tǒng)中的人員和其他資源組織成一些子系統(tǒng),讓各子系統(tǒng)分別去實(shí)現(xiàn)這些比較簡單的目的,并以這種方式來共同實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的整體目的。如果某個(gè)子系統(tǒng)在讓其要素合在一起去實(shí)現(xiàn)自己的所分配到的特定目

65、的仍有困難時(shí),可以繼續(xù)分解自己的目的和自己的組織,這樣就形成了寶塔式的層次結(jié)構(gòu)。 四、電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理流程 (一)會計(jì)循環(huán)與會計(jì)信息處理過程 1.會計(jì)循環(huán) 會計(jì)循環(huán)是指會計(jì)工作連續(xù)處理程序的過程。在一個(gè)單位,從發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起,到編制會計(jì)報(bào)表止,要經(jīng)過多道會計(jì)處理過程。因此,這些會計(jì)處理過程在每個(gè)會計(jì)期間不斷重復(fù)出現(xiàn)和運(yùn)行,故稱會計(jì)循環(huán)。會計(jì)組織中的會計(jì)人員,日復(fù)一日地對多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料(即數(shù)據(jù))進(jìn)行采集、分類、計(jì)算、記錄、分析、檢查、編表等處理工作,這一工作產(chǎn)生的結(jié)果,就是為企業(yè)管理和決策提供有用的會計(jì)信息。 2.會計(jì)循環(huán)要素 財(cái)務(wù)會計(jì)是會計(jì)學(xué)的核心,是以企業(yè)會計(jì)

66、準(zhǔn)則為規(guī)范、向企業(yè)外部各有關(guān)人員提供通用財(cái)務(wù)報(bào)表為主要目標(biāo)的信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)會計(jì)建立在一系列的會計(jì)假設(shè)、會計(jì)原則和會計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)之上,財(cái)務(wù)會計(jì)整個(gè)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)是會計(jì)基本假設(shè),會計(jì)人員對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄是依據(jù)會計(jì)原則,而會計(jì)人員在處理具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所遵循的是會計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)會計(jì)所提供的通用財(cái)務(wù)報(bào)表主要是表述企業(yè)在某一特定日(通常是指每一會計(jì)分期的期末)的財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表和表述企業(yè)在這一會計(jì)期間的經(jīng)營成果的損益表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)會計(jì)恒等式原理進(jìn)行編制的。構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益;構(gòu)成損益表的基本要素有收益和費(fèi)用。財(cái)務(wù)會計(jì)通過財(cái)務(wù)報(bào)表將企業(yè)情況向有關(guān)各方進(jìn)行會計(jì)反映。會計(jì)反映是以復(fù)式記賬為基礎(chǔ),經(jīng)過一系列賬務(wù)處理和報(bào)表編制的具體程序,達(dá)到向企業(yè)以外有關(guān)各方提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息的目的。 財(cái)務(wù)會計(jì)以核算為核心,其賬務(wù)處理與報(bào)表編制的程序如圖1-2所示。 圖1-2 賬務(wù)處理與報(bào)表編制程序圖 作會計(jì)分錄是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析,確定應(yīng)記入借方和貸方的賬戶及金額,編制記賬憑證或登記普通日記賬。 登記賬簿是根據(jù)記賬憑證或普通日記賬中的會計(jì)

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