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1、煤炭行業(yè)管理現(xiàn)狀的調(diào)研報(bào)告煤炭行業(yè)目前現(xiàn)狀
__區(qū)煤炭行業(yè)管理現(xiàn)狀及對(duì)策思考
近年來(lái),針對(duì)轄區(qū)內(nèi)煤炭行業(yè)管理中存在的漏洞,__區(qū)稅局采取多種措施加大管理力度,在逐步規(guī)范行業(yè)管理的同時(shí)有效促進(jìn)了稅收增長(zhǎng),成為目前全局新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。今年上半年,__區(qū)國(guó)稅局在對(duì)煤炭生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人資格進(jìn)行年檢以及對(duì)煤炭行業(yè)流通領(lǐng)域進(jìn)行全面清理
的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)目前煤炭生產(chǎn)、流通領(lǐng)域中存在一些不容忽視的問(wèn)題和不足,在一定程度上制約了煤炭稅收的進(jìn)一步增長(zhǎng)。
一、煤炭生產(chǎn)行業(yè)
目前,__區(qū)國(guó)稅局轄區(qū)內(nèi)共有非統(tǒng)配煤炭生產(chǎn)企業(yè)***戶,目前已辦理稅務(wù)登記手續(xù)并納入一般納稅人管理的有***戶,另
2、兩戶未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人也納入了臨時(shí)管理軌道。2006年1-6月,該行業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷(xiāo)量**.*萬(wàn)噸,較去年同期**.*萬(wàn)噸增加**.*萬(wàn)噸,增長(zhǎng)25.15,增值稅入庫(kù)1**.*萬(wàn)元,較去年同期**.*萬(wàn)元增加1**.*萬(wàn)元,增長(zhǎng)232.89%。目前,煤炭生產(chǎn)行業(yè)主要管理方式是:(1)***戶納稅人事先通過(guò)受托代征單位(__區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局下屬的青山、蔡官、小屯街、大堰、嚴(yán)家寨檢查站)的"電子煤票收費(fèi)系統(tǒng)"依照13%的稅率從價(jià)(粉煤165元/噸、塊煤250/噸)計(jì)征增值稅;(2)已辦理稅務(wù)登記手續(xù)的納稅人在每月的元至十日,經(jīng)稅務(wù)部門(mén)在受托代征單位__區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局提供的每月過(guò)卡數(shù)據(jù)及開(kāi)具的手工稅票經(jīng)比對(duì)
3、審核后再通過(guò)綜合征管軟件進(jìn)行納稅申報(bào)。
?。ㄒ唬┱鞴苤写嬖诘膯?wèn)題
2、代征代扣稅款上報(bào)時(shí)間差造成稅收預(yù)測(cè)不準(zhǔn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理局在代征代扣時(shí),時(shí)間只計(jì)算到每月的25號(hào),還有一些壓票的現(xiàn)象存在,每月的手工票要到次月的5號(hào)左右才能統(tǒng)計(jì)上報(bào),煤炭企業(yè)與電廠的價(jià)格結(jié)算要到次月的上旬才能出來(lái),造成稅收預(yù)測(cè)難以適時(shí)把握的因素,致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收預(yù)測(cè)上無(wú)法及時(shí)掌握相關(guān)的數(shù)據(jù)。
3、由于各煤礦情況造成納稅評(píng)估難度。煤炭行業(yè)煤炭生產(chǎn)企業(yè)與電廠的結(jié)算數(shù)量與其過(guò)卡"電子煤票收費(fèi)系統(tǒng)"的數(shù)量以及裝車(chē)數(shù)量均有較大差異,我們?cè)秒妰r(jià)、工資、炸藥、鋼軌、枕木等評(píng)估指標(biāo)對(duì)其產(chǎn)量進(jìn)行過(guò)評(píng)估,但由于每個(gè)煤礦的地質(zhì)
4、狀況、煤炭質(zhì)量、開(kāi)采工藝、運(yùn)輸設(shè)備等各不相同,特別由于技改、斷層、安全生產(chǎn)等客觀原因,這些評(píng)估指標(biāo)均不可用。
從目前情況看,稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有切實(shí)有效的手段監(jiān)控煤炭企業(yè)的產(chǎn)、銷(xiāo)量,加之煤炭企業(yè)現(xiàn)金交易現(xiàn)象普遍,兌賣(mài)情況復(fù)雜,對(duì)企業(yè)產(chǎn)、銷(xiāo)量情況不能有效監(jiān)控,許多企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)與過(guò)卡數(shù)據(jù)相差無(wú)幾,有的企業(yè)申報(bào)時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)據(jù)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的過(guò)卡數(shù),有的企業(yè)還要等稅務(wù)機(jī)關(guān)的過(guò)卡數(shù)據(jù)出來(lái)后方能做帳申報(bào)。
?。ǘ┟禾可a(chǎn)企業(yè)本身存在的問(wèn)題
由于煤炭行業(yè)納入規(guī)范管理的時(shí)間較短,納稅人自覺(jué)依法納稅意識(shí)不強(qiáng),存在著逃避各項(xiàng)稅費(fèi)的潛意識(shí),基層稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)加督促管理,情況雖有好轉(zhuǎn),也
5、取得了積極的效果。但納稅人中以下問(wèn)題和不足仍較明顯:
1、財(cái)務(wù)核算不真實(shí),普遍存在一名會(huì)計(jì)人員兼職多家企業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)象,會(huì)計(jì)人員每月憑煤管站的過(guò)卡數(shù)據(jù)倒推生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本和銷(xiāo)售收入,費(fèi)用及工資由煤礦老板提供的單據(jù)核算,以此倒推銀行存款和現(xiàn)金日記賬,有的記賬憑證甚至沒(méi)有原始憑證,會(huì)計(jì)沒(méi)有發(fā)揮監(jiān)督和反映的職能。
另外,由于工商行政管理機(jī)關(guān)辦理的煤礦生產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照均為個(gè)人獨(dú)資企業(yè),與部分企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不相符,例如安順市山岔河煤礦的實(shí)際經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是國(guó)有與個(gè)人聯(lián)營(yíng),而工商行政管理機(jī)關(guān)辦理的營(yíng)業(yè)執(zhí)照卻是個(gè)人獨(dú)資,導(dǎo)致這部分企業(yè)本應(yīng)繳納33%的企業(yè)所得稅改變?yōu)榘?%征收率繳納個(gè)人所得稅,且征
6、收機(jī)關(guān)也由國(guó)稅機(jī)關(guān)變?yōu)榈囟悪C(jī)關(guān)。
二、煤炭流通行業(yè)情況
目前,__區(qū)國(guó)稅局納入正常征管的煤炭流通企業(yè)僅有5戶,今年1-5月份繳納的增值稅僅為***萬(wàn)元,較去年同期的***萬(wàn)元下滑了359%。為此,__區(qū)國(guó)稅局從5月11中旬開(kāi)始,利用1個(gè)月左右的時(shí)間,對(duì)轄區(qū)內(nèi)煤炭流通企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)煤炭的情況進(jìn)行納稅評(píng)估和清理檢查。通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)大多數(shù)煤炭流通企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用過(guò)大,涉嫌侵占增值稅稅基,目前已移交稽查查處1戶,擬移交1戶,正在評(píng)估3戶。
通過(guò)對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)那闆r進(jìn)行重點(diǎn)
清理檢查,目前在__區(qū)經(jīng)營(yíng)煤炭的企業(yè)主要有:貴陽(yáng)鐵路的集體經(jīng)濟(jì)管理處、多種經(jīng)營(yíng)管理處,其下設(shè)的公司約有30多家,另外
7、還有貴陽(yáng)、織金、六枝等地的其他公司,如貴州煤炭工業(yè)供銷(xiāo)公司、貴州延暮老年工貿(mào)有限公司、織金縣城東礦業(yè)有限責(zé)任公司等共計(jì)50余戶企業(yè)。通過(guò)清理,發(fā)現(xiàn)這50余戶納稅人主要問(wèn)題如下:一是沒(méi)有辦理稅務(wù)登記,二是沒(méi)有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,都連續(xù)超過(guò)180天經(jīng)營(yíng)。三是部分經(jīng)省煤炭局批準(zhǔn)辦理了《煤炭經(jīng)營(yíng)資格證》在"安順站"有經(jīng)營(yíng)煤炭、焦炭權(quán)限的煤炭流通企業(yè),由于工商行政管理部門(mén)沒(méi)有辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法辦理稅務(wù)登記,沒(méi)有就地繳納增值稅和所得稅。
在兩所屯車(chē)站和貨場(chǎng)外圍的堆煤場(chǎng)地進(jìn)行清理檢查中,已清理檢查了***戶,提供納稅擔(dān)保6戶,擔(dān)保金額**.*萬(wàn)元,現(xiàn)有一戶已補(bǔ)繳增值稅41,538.4
8、6元。
由于得不到鐵路部門(mén)支持和配合,經(jīng)向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報(bào)后,在區(qū)委、區(qū)政府的大力支持和領(lǐng)導(dǎo)下,成立了由國(guó)稅局、地稅局、交通局、公安局、工商局和煤炭局等單位為成員的煤炭清理機(jī)構(gòu),實(shí)行24小時(shí)輪班工作制,有效地減少了稅收流失。
三、擬采取的措施或建議
為強(qiáng)化管理,針對(duì)目前__區(qū)國(guó)稅局稅收管理情況及企業(yè)存在的問(wèn)題,應(yīng)采取如下措施:
(一)實(shí)行集中征管。由于目前煤炭的生產(chǎn)、流通企業(yè)分散在__區(qū)國(guó)稅局的三個(gè)征管單位分別管轄,信息共享度不高,應(yīng)將煤炭生產(chǎn)企業(yè)與流通企業(yè)合并到一個(gè)分局管理實(shí)行集中征管,提高信息共享度。
?。ǘ┘哟髮?duì)企業(yè)的督促、管理力度。加大煤炭生產(chǎn)、流通企業(yè)
9、取得及未按照規(guī)定開(kāi)具和取得的運(yùn)輸發(fā)票審核力度,對(duì)已經(jīng)抵扣的要求企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,還沒(méi)有申報(bào)抵扣的不予抵扣,最大限度減少擠占增值稅稅基的情況。同時(shí)鑒于煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算較為復(fù)雜,為確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、及時(shí)性、規(guī)范性,要求煤炭企業(yè)必須設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)、出納和保管。
?。ㄈ┏浞职l(fā)揮政府支持稅收管理工作職能作用。一是加大與煤炭生產(chǎn)企業(yè)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的溝通力度,定期與鄉(xiāng)鎮(zhèn)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議,互通信息,就近加強(qiáng)監(jiān)管;二是由政府及有關(guān)部門(mén)出面協(xié)調(diào)與鐵路方面的關(guān)系,確保煤炭稅收管理得到鐵路的支持和配合,掌握第一手資料;三是對(duì)經(jīng)省煤炭局批準(zhǔn)辦理了《煤炭經(jīng)營(yíng)資格證》且在"安順站"有經(jīng)營(yíng)煤炭、焦炭權(quán)限的煤炭流通企業(yè),依據(jù)《煤炭經(jīng)營(yíng)資格證》及其他相關(guān)證件辦理稅務(wù)登記,就地繳納增值稅和所得稅。