《稅收法律制度 知識(shí)點(diǎn)歸納》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《稅收法律制度 知識(shí)點(diǎn)歸納（8頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第一節(jié)：稅收概述： 一、稅收 1、 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得（財(cái)政收入）一種特定分配 方式 2、 稅收的作用有（組織財(cái)政收入）（調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行）（維護(hù)國家政權(quán)）（國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益 3、 稅收的特征有（強(qiáng)制性）（無償性）（固定性） 4、 稅收按征稅對象不同分為（流轉(zhuǎn)稅）（所得稅）（財(cái)產(chǎn)稅）（資源稅）（行為稅 征稅對象 稅種 按征 流轉(zhuǎn)稅 流轉(zhuǎn)額 增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅 所得稅 收益額 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 稅對 財(cái)產(chǎn)稅 擁有財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值 房產(chǎn)稅、契稅 資源稅 自然資原和社會(huì)資源 資源稅、

2、城鎮(zhèn)土改使用稅 象分 行為稅 納稅人某些特定行為 車輛購置稅、印花稅、車船稅 5、稅收按征收管理的分工體系不同分為（工商稅）（關(guān)稅 負(fù)責(zé)征收管理的部門 稅種 按征收 管理分 工體系 分 工商稅 稅務(wù)機(jī)關(guān) 增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、 房產(chǎn)稅、土地增值稅、車輛購置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅 關(guān)稅 海關(guān) 進(jìn)口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船 舶噸稅 6、稅收按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限不同分為（中央稅）（地方稅）（共享稅 按征收征收 權(quán)限和收入 支配權(quán)限分 中央稅 關(guān)稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅 地方稅 城鎮(zhèn)土地使用稅

3、、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、營業(yè)稅 中央地方共享稅 增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅 7、稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分為（從價(jià)稅）（從量稅）（復(fù)合稅） 計(jì)稅依據(jù) 稅種 按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分 類 從價(jià)稅 價(jià)值或價(jià)格 增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅 從量稅 實(shí)物量 資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 復(fù)合稅 價(jià)格和數(shù)量 對卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅 二、稅法 1、 稅法是國家制定用以調(diào)整（國家和納稅人）之間在征納稅方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱 2、 稅法與稅收的聯(lián)系： 聯(lián)系 稅法 是稅收的法律依據(jù)和法律保障，以稅收有序進(jìn)行為存在的理由和依

4、據(jù) 是一種法律制度，屬上層建筑范疇 稅收 必須以稅法為依據(jù)和保障，是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇 3、 稅法按功能作用不同分為（實(shí)體法）（稅收程序法 4、 稅法按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)不同分為（國內(nèi)稅法）（國際稅法）（國外稅法 5、 稅法按法律級(jí)次不同分為（稅收法律）（稅收行政法規(guī)）（稅收規(guī)章）（稅收文件 稅法的分類 標(biāo)準(zhǔn) 分類 功能作用不同 1、實(shí)體法2、稅收程序法 行使管轄權(quán)不同 1、國內(nèi)稅法2、國際稅法3、國外稅法 法律級(jí)次不同 1、稅收法律2、稅收行政法規(guī)3、稅收的規(guī)章、文件 6、 稅法的構(gòu)成要素有（征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅

5、依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、 納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任），其中（納稅義務(wù)人）（征稅對象）（稅率）三個(gè)是最基本的要素，（納 稅對象）是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志 7、 我國現(xiàn)行的稅率主要有（比例稅率）（定額稅率）（累進(jìn)稅率），其中實(shí)行比例稅率的有（增值稅、 營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅），實(shí)行定額稅率的有（資源稅、車船稅）， 8、 累進(jìn)稅率又分為（全額累進(jìn)）（超額累進(jìn)）（超率累進(jìn)）三種，其中個(gè)人所得稅稅率屬于（超額累 進(jìn)），土地增值稅稅率屬于（超率累進(jìn)） 9、 通常在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是（機(jī)構(gòu)所在地）（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地）（財(cái)產(chǎn)所在地）（報(bào)關(guān)地）， 如銷售房地產(chǎn)其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為（財(cái)產(chǎn)所在

6、地） 10、 從應(yīng)征稅額中減征部分稅款的是指（減稅），對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除的是指（免稅） 11、 起征點(diǎn)是指（征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅，即未到點(diǎn)不征），免征額是指（對征稅對象總額中 免予征稅的數(shù)額，即對減除后余額部分征收），我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對工資薪金的免征額為（ 3500） 12、 因違反稅法而承擔(dān)的法律責(zé)任包括（刑事責(zé)任）（行政責(zé)任） 13、 《稅收征收管理法》規(guī)定，（納稅人變造、偽造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、或在賬簿上多列 支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng) 納稅款的）屬于偷稅。對偷稅的稅務(wù)關(guān)機(jī)除要追

7、繳其不繳或少繳的稅款及滯納金外，還要處以不繳或少繳 稅款（50）%以上，（5）倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任 第二節(jié)：主要稅種 一、增值稅 1、 是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的（增值額）作為計(jì)稅依據(jù)的一種（流轉(zhuǎn)）稅 2、 增值稅分為（生產(chǎn)型）（收入型）（消費(fèi)型）三種類型，我國從2009年1月1日起實(shí)行（消費(fèi)型 型增值稅 3、 一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別： （1） 從事生產(chǎn)的 （2） 從事生產(chǎn)為主，并兼 營批發(fā)零售的（工業(yè)） 從事批發(fā)零售的（商業(yè)） 特殊標(biāo)準(zhǔn) 小規(guī)模 納稅人 年應(yīng)稅銷售額50萬元以下 年應(yīng)稅銷售額80萬元以下 （1） 年應(yīng)稅銷售額超小規(guī)模的個(gè)人

8、 （2） 非企業(yè)性單位 （3） 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) 一般納 稅人 年應(yīng)稅銷售額50萬元以上 年應(yīng)稅銷售額80萬元以上 年應(yīng)稅銷售額不足50萬元但會(huì)計(jì)核算 健全 4、 中國境內(nèi)銷售貨物（除銷售不動(dòng)產(chǎn)除外）、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的單位個(gè)人，為應(yīng)納（增 值稅）的納稅人 5、 增值稅一般納稅人的基本稅率為（17%），小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為（3% 6、 一般納稅人應(yīng)納增值稅額=（銷項(xiàng)稅額）一（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7、 銷項(xiàng)稅額二（不含稅的銷售額）* （稅率） 8、 不含稅銷售額二（含稅銷售額）/（1+稅率） 9、 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或向小規(guī)模

9、納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的，準(zhǔn)予按買價(jià)的（13% 扣除計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 10、 一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)）除外，所支付的運(yùn)輸費(fèi)用根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額按 7%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的（裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、雜費(fèi)）不得扣除 11、 某企業(yè)為一般納稅人，8月份銷售貨物取得不含稅的銷售額為3000000元，外購貨物準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng) 稅額為250000元，增值稅率為17%。則8月份增值稅應(yīng)納稅額為（3000000*17%-250000=260000元） 12、 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天，具體： （1） 直接收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（

10、收到款或索取銷售售憑據(jù)的當(dāng)天） （2） 托收承付或委托收款銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天） （3） 賒銷或分期收款銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（合同約定收款日） （4） 預(yù)收貨款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（貨物發(fā)出的當(dāng)天） （5） 委托代銷的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（收到代銷單位代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天） 13、 關(guān)于增值稅納稅期限： （1） 以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限的，自期滿日起（15）日內(nèi)申報(bào)納稅； （2） 以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿日起（5）日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月（1—15 日內(nèi)申報(bào)納稅，并結(jié)清上月應(yīng)納稅

11、款 14、 關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)： （1） 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向（其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)）申報(bào)納稅 （2） 固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物應(yīng)向（機(jī)構(gòu)所在地稅局）開具證明（“外管證”），向（機(jī)構(gòu)所在稅局 申報(bào)納稅；未開證明的向（銷售或勞務(wù)發(fā)生地稅局）申報(bào)納稅 （3） 非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)向（銷售或勞務(wù)發(fā)生地稅局）申報(bào)納稅 （4） 進(jìn)口貨物應(yīng)向（報(bào)關(guān)地 海關(guān)）申報(bào)納稅 二、 消費(fèi)稅： 1、 消費(fèi)稅是對（消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為）按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅，一般分為（一般消費(fèi)稅 特別消費(fèi)稅），我國現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于（特別消費(fèi)稅 2、 消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有（從價(jià)）（從量）（復(fù)合）三種方式 3、 消費(fèi)

12、稅的稅目共有（14）個(gè)，消費(fèi)稅的稅率有（比例稅率）（定額稅率）兩種，其中實(shí)行復(fù)合計(jì)稅 方法的有（卷煙、糧食白酒、薯類白酒） 4、 納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的于（銷售時(shí)）納稅，進(jìn)口銷費(fèi)品的應(yīng)于（報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)）納稅，金銀首飾、 鉆石在（零售環(huán)節(jié)）納稅 5、 關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)： （1） 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，向（納稅人核算地稅局）申報(bào)納稅 （2） 委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由（委托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅局）申報(bào)納稅 （3） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由（受托向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款） （4） 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由（進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)）申報(bào)納稅 （5） 某企業(yè)為一般納稅人，生產(chǎn)小汽

13、車適用消費(fèi)稅率為5%，8月采用直接收款方式銷售一批小汽車，收 到全部價(jià)款（含增值稅）760. 5萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交對方，另采用托收承付方式 銷售一批小汽車，價(jià)款（不含增值稅）300萬元，已辦妥托收手續(xù)，試計(jì)算8月份該企業(yè)應(yīng)交的消費(fèi)稅（） 解：第一批應(yīng)交消費(fèi)稅=760.5萬/1.17%*5%=325000元 第二批應(yīng)交消費(fèi)稅=300萬*5%=150000 答：企業(yè)8月應(yīng)交消費(fèi)稅=325000+150000=475000元。 （6） 某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎移交門市部，計(jì)價(jià)60萬元，門市部零 售取得含增值稅的銷售收入77. 22萬元，汽車輪

14、胎消費(fèi)稅稅率為3%，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（） 解：77.22 萬/1.17*3%=19800 元 答：該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅19800元。 三、 營業(yè)稅： 1、 營業(yè)稅是指對提供（應(yīng)稅勞務(wù)）（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)）和（銷售不動(dòng)產(chǎn)）的單位個(gè)人就取得的（營業(yè)收入 額征收的一種流轉(zhuǎn)稅 2、 營業(yè)稅一般以（營業(yè)收入）為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行（比例）稅率 3、 （加工和修理修配勞務(wù)）和（聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)）不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù) 4、 交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)的營業(yè)稅率為（3% ）；服務(wù)業(yè)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)的營業(yè)稅率為（5% ）；金融保險(xiǎn)業(yè)的營業(yè)稅率為（5%）；娛樂業(yè)執(zhí)

15、行（5%-20% ）幅度稅率 5、 某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場收入24萬元，點(diǎn)歌費(fèi)4萬元，煙酒、飲料費(fèi)收入36萬 元，該企業(yè)適用營業(yè)稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額為（12+24+4+36=76萬*10%=7.6）萬元 6、 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（收訖營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的）的當(dāng)天 7、 營業(yè)稅納稅期限：以1個(gè)月為一期的納稅人自期滿日起（15）日內(nèi)申報(bào)納稅 8、 關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)： （1） 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向（應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)納稅 （2） 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)向（其土地所有地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)納稅 （3） 單位個(gè)

16、人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)（在土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申 報(bào)納稅 四、企業(yè)所得稅 1、2007年十屆全國人大五次會(huì)議通過的《企業(yè)所得稅法》實(shí)現(xiàn)了（內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅）兩法合并， 實(shí)現(xiàn)四個(gè)統(tǒng)一 2、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)分為（居民）企業(yè)和（非居民）企業(yè) 企業(yè)劃分 判定標(biāo)準(zhǔn) 舉例 征收對象 居民企業(yè) 依照中國法律，在中國 境內(nèi)成立的 外商投資企業(yè) 對來源于中國境內(nèi)、境外的所得 依照外國法律，但管理 機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) 在外國注冊但管理機(jī) 構(gòu)在我國境內(nèi)的公司 非居民企 業(yè) 依照外國法律，管理機(jī) 構(gòu)不在中國，但在中國 境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的企

17、業(yè) 在我國設(shè)有代表及其 他分支機(jī)構(gòu)的外國企 業(yè) 來源于中民國境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外 但與其機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu) 場所，但有來源于中國 境內(nèi)所得的企業(yè) 來源于中民國境內(nèi)的所得 3、 企業(yè)所得稅實(shí)行（比例）稅率，其中基本稅率為（25%），適用于（居民企業(yè)）和（在中國境內(nèi)有機(jī) 構(gòu)、場所且與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)） 4、 企業(yè)應(yīng)納所得額=（收入總額）一（不征稅收入）一（免稅收入）一（各項(xiàng)扣除）一（以前年度虧損 內(nèi)容 收入總額 銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息 收入、租金收入、特許權(quán)使用收入、接受捐贈(zèng)收入

18、不征稅收入 財(cái)政撥款、事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 免稅收入 國債利息收入、居民企業(yè)間的股息紅利等權(quán)益性收益、中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非 居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性收益、符合 條件的非營利組織收入 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出 不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金 罰款和被沒收的財(cái)物損失、超標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊 助支出、不合規(guī)定的減值準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出 以前年度虧損 企業(yè)某一納稅年度發(fā)生虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌 補(bǔ)的，可

19、以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年 5、 企業(yè)所得稅實(shí)行（按年）計(jì)征，（月份或季度終了后15天內(nèi)）預(yù)繳，（年度終了后5個(gè)月內(nèi)）匯算清 繳，多退少補(bǔ)。 6、 關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)： （1）居民企業(yè)以（企業(yè)登記注冊地）為納稅地點(diǎn)；登記注冊地在境外，以（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地）為納稅地點(diǎn)。 （2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，以（機(jī)構(gòu)場所所在地）為納稅地點(diǎn)；非居民企業(yè)在中國境 內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以（扣繳義務(wù)人 所在地）為納稅地點(diǎn)。 五、個(gè)人所得稅 1、 個(gè)人所得稅的征稅對象不僅包括（個(gè)人）還包括（自然人特征企業(yè)） 2、 個(gè)

20、人的得稅的納稅義務(wù)人包括：（居民納稅人）（非居民納稅人）（自然人特征企業(yè) 判定標(biāo)準(zhǔn) 征收對象 居民納稅人 在中國境內(nèi)有住所 對來源于中國境內(nèi)、境外的個(gè)人 所得 在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住滿一年 非居民納稅人 在中國境內(nèi)無住所，且又不居住 只就來源于中國境內(nèi)的所得 在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住不滿一年 自然人性質(zhì)的企業(yè) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者 3、個(gè)人所得稅率實(shí)行（超額累進(jìn)稅率）和（比例稅率）相結(jié)合的稅率體系。 適用稅率 計(jì)算公式 工資薪金所得 （按月征收） 7級(jí)超額累進(jìn)稅率 3%~45% =（每月收入一3500）X適用稅率一速

21、算扣除數(shù) 個(gè)體工商戶所得 （按年征收） 5級(jí)超額累進(jìn)稅率 5%~35% 二（應(yīng)稅所得）X適用稅率一速算扣除數(shù) 二（全年收入一成本費(fèi)用損失）X適用稅率一速算扣除數(shù) 勞務(wù)報(bào)酬所得 （按次征收） 比例稅率20% （1） 4000 以下：（收入一800）X20% （2） 4000~2 萬元：（收入一收入X20%）X20% （3） 2 萬~5 萬元：（收入一收入X20%）X30%—2000 （4） 5萬元以上：（收入一收入X20%）X40%—7000 稿酬所得 （按次征收） 比例稅率20% (1) 4000 以下：(收入一800)X20%X(1—30%) (2) 400

22、0~2 萬元：(收入一收入X20%) X20%X (1—30%) 利息、股息、紅利所得 （按次征收） 比例稅率20% =應(yīng)納稅所得額X 20% 4、 個(gè)人所得稅的納稅辦法有（自行申報(bào)）（代扣代繳）兩種。 5、 自行申報(bào)納稅的義務(wù)人有：年所得（12）萬元以上；從中國境內(nèi)（兩處或者兩處）以上取得工資薪 金所得的；從中國境外取得所得；及沒有扣繳義務(wù)人的 6、 代扣代繳是指負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位個(gè)人，在向個(gè)人（支付）所得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中 扣除）并繳入國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表 第三節(jié)：稅收征管 1、 稅收征收管理是指（國家征稅機(jī)關(guān)）對（納稅人）應(yīng)納稅額組

23、織入庫的一種行政活動(dòng) 2、 稅收征管包括（稅務(wù)登記）（發(fā)票管理）（納稅申報(bào)）（稅款征收）（稅務(wù)檢查）（法律責(zé)任）等環(huán) 一、 稅務(wù)登記： 1、 稅務(wù)登記是（稅務(wù)機(jī)關(guān)）對（納稅人）的一項(xiàng)（法定制度）也是納稅人依法履行納稅義務(wù)（法定手續(xù)） 2、 稅務(wù)登記種類包括（開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記、） 3、 關(guān)于開業(yè)登記，根據(jù)稅法規(guī)定，（企業(yè)、單位和個(gè)人）自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（30）日內(nèi)，到稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)自申報(bào)日起（30）日內(nèi)發(fā)稅務(wù)登記證及副本 4、 關(guān)于變更登記，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起（30）日內(nèi)，

24、持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記 5、 關(guān)于停業(yè)復(fù)業(yè)，實(shí)行（定期定額）的納稅人，在核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停 業(yè)登記。納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營（之前），向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)或延長停業(yè)申請，納稅人停業(yè)期滿又不 延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理） 6、 關(guān)于注銷登記，納稅人因發(fā)生破產(chǎn)、解散等依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)在注銷（營業(yè)執(zhí)照）登記前，持 有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷（稅務(wù)登記證）。 7、 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照吊銷日起（15）日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 注銷登記 8、 關(guān)于外經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記，納稅人外出臨時(shí)經(jīng)營的，應(yīng)

25、向（所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請開具《外管證》，《外管 證》實(shí)行（一地一證），有效期一般為30天，最長不得超過（180）天，并持《外管證》向（經(jīng)營地稅務(wù) 機(jī)關(guān)）報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 9、 關(guān)于的扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記，應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生日起（30）日內(nèi)，向（所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）申報(bào)扣 繳稅款登記。扣繳義務(wù)人包括（代扣代繳稅款義務(wù)人）和（代收代繳稅款義務(wù)人） 二、 發(fā)票開具與管理 1、 發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的（原始依據(jù)），是稅務(wù)稽查的（重要依據(jù)）。發(fā)票管理的主體是（稅務(wù)機(jī)關(guān) 2、 發(fā)票的種類： 發(fā)票種類 用途 使用范圍 增值稅專用發(fā)票 銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù) 增值稅一般納稅人 普

26、通發(fā) 票 行業(yè)發(fā)票 應(yīng)征增值稅的收入 （如商業(yè)零售、批發(fā)、工業(yè)銷售發(fā)票） 1、 不能開具專用發(fā)票的增值稅一般納稅人 2、 增值稅小規(guī)模納稅人 專用發(fā)票 應(yīng)征營業(yè)稅的收入 （如餐飲發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票） 營業(yè)稅納稅人 專業(yè)發(fā)票 金融、保險(xiǎn)、郵政、電信、交輸運(yùn)輸票據(jù) 3、 增值稅專用發(fā)票基本為（四）聯(lián)，其中（發(fā)票聯(lián)）（抵扣聯(lián)）聯(lián)需加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章 4、 普通發(fā)票由（營業(yè)稅納稅人）（小規(guī)模納稅人）和（不能開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人）使用 5、 單位和個(gè)人應(yīng)在（發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入）時(shí)才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā) 7、 任何單位不得（轉(zhuǎn)

27、借、轉(zhuǎn)讓、代開）發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得（拆本）使用發(fā)票，已開具的 發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（5）年 8、 增值稅專用發(fā)票是由（國家稅務(wù)總局）統(tǒng)一印制 三、 納稅申報(bào) 1、 納稅申報(bào)是（納稅人、扣繳義務(wù)人）向（稅務(wù)機(jī)關(guān)）書面申報(bào)的一種（法定手續(xù)） 2、 納稅申報(bào)的方式主要有（直接申報(bào)）（郵寄申報(bào)）（數(shù)據(jù)電文申報(bào)）（簡易申報(bào)）（其他方式） 3、 郵寄申報(bào)以（寄出地郵戳日期）為實(shí)際申報(bào)日期。凡實(shí)行（查賬征收方式）納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)可以采用郵寄申報(bào)辦法 4、 數(shù)據(jù)電文申報(bào)是以（數(shù)據(jù)電文進(jìn)入特定系統(tǒng)的時(shí)間）為申報(bào)時(shí)間。采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的還應(yīng)在規(guī)定時(shí) 間內(nèi)將（電子數(shù)據(jù)的材

28、料書面郵寄）報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，若稅務(wù)機(jī)關(guān)收到的數(shù)據(jù)電文和書面資料不一致的， 應(yīng)以（書面數(shù)據(jù)）為準(zhǔn) 5、 簡易申報(bào)是指實(shí)行（定期定額）的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以（憑證代替申報(bào)）（簡并征期 的一種申報(bào)方式。 四、 稅款征收 1、 稅款征收是指（國家稅務(wù)機(jī)關(guān)）將（納稅人）應(yīng)繳納稅款征收入庫的一系列活動(dòng) 2、 除（稅務(wù)機(jī)關(guān)、人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人）夕卜，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng) 3、 目前的稅款征收方式主要有（查賬征收）（查定征收）（查驗(yàn)征收）（定期定額征收）（代扣代繳） （代收代繳）（委托征收） 征收方式 征收方式 適用范圍 1、查賬征收 依據(jù)賬簿記載計(jì)

29、算繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)查核，多退少 補(bǔ) 規(guī)模大、財(cái)務(wù)制度健全、以如實(shí)提供生產(chǎn) 經(jīng)營狀況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人 2、查定征收 由稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常條件下查定產(chǎn)量，銷售額，按 規(guī)定稅率征收 生產(chǎn)規(guī)模小，產(chǎn)品零星，稅源分散，會(huì)計(jì) 賬冊不健全的企業(yè) 3、查驗(yàn)征收 由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)商品產(chǎn)品的數(shù)量，按市價(jià)計(jì)算銷 售收入，據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款 財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星 分散，流動(dòng)性大的稅源 4、定期定額 征收 由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)納稅經(jīng) 營額及收益額 不達(dá)建賬賬標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn) 確計(jì)算計(jì)稅的個(gè)體工商戶 5、代扣代繳 扣繳稅款義務(wù)人向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從支付的

30、 款項(xiàng)中直接扣除稅款的方式 零星分散、不易控制稅源的 6、代收代繳 收繳稅款義務(wù)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅法 規(guī)定收取稅款的方式 稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到」或很難控制的領(lǐng)域 7、委托征收 以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向納稅人征收零散稅款方式 利于控制稅源、降低征收成本 五、 稅務(wù)代理 1、 稅務(wù)代理指代理人受（納稅人、扣繳義務(wù)人）委托，代辦稅務(wù)事宜行為 2、 稅務(wù)代理的特點(diǎn)（中介）（法定性）（自愿性）（公正性） 3、 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍（與稅有關(guān)的行為） 六、 稅收檢查 1、 稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的稅務(wù)違法行為可以采?。ūＨ◤?qiáng)制）措施，這些措施的批準(zhǔn)權(quán)限是（縣級(jí)以 上財(cái)政局局長）

31、2、 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（書面通知納稅人開戶行凍結(jié)止付）（扣押查封相當(dāng)于應(yīng)納稅款的 商品財(cái)產(chǎn)）（阻止出境） 3、 稅收保全應(yīng)注意的是：應(yīng)經(jīng)（縣級(jí)以上財(cái)政局局長）批準(zhǔn)，凍結(jié)的存款數(shù)要以（相當(dāng)于應(yīng)納稅款為） 限，如果納稅人在規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到稅款后（24）小時(shí)內(nèi)解除稅收保全 4、 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施有（書面通知納稅人開戶行扣繳稅款）（拍賣變賣商品財(cái)產(chǎn)抵繳稅款 5、 對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)（強(qiáng)制執(zhí)行），對個(gè)人及家屬生活必須不在（強(qiáng)制執(zhí)行措施）范圍內(nèi) 七、 法律責(zé)任 1、 稅收違法行為承擔(dān)的法律責(zé)任形式包括（行政責(zé)任）（刑事責(zé)任） 2、 稅務(wù)違

32、法的行政處罰種類有（責(zé)令限期改正）（罰款）（沒收財(cái)產(chǎn)）（收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票 停止出口退稅權(quán)） 3、 根據(jù)《刑法》規(guī)定，刑罰分為（主刑）和（附加刑），主刑有（管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、 死刑），附加刑有（罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、對外國人驅(qū)逐出境） 4、 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，（騙稅逃稅、徇私舞弊、玩忽職守、對檢舉人打擊報(bào)復(fù)）行為構(gòu)成犯 罪，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任 5、 行政復(fù)議是指公民、法人或其他組織認(rèn)為（行政機(jī)關(guān)的地政行為侵犯其合法權(quán)益），按（法定程序和條 件），向做出該行政行為的（上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或法定機(jī)關(guān)）提出申訴，由受理申請的行政機(jī)關(guān)對該行政行 為進(jìn)行（復(fù)查并做出復(fù)議決定）的活動(dòng)。 6、 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先（繳納稅款和滯納金）然 后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以（向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，各級(jí)地方的上級(jí) 是省級(jí)，省級(jí)地方的上級(jí)是國家稅務(wù)總局，對國家稅務(wù)總局決定還不服的，向法院起訴或國務(wù)院申請裁決， 國務(wù)院的裁決為終局裁決）