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1、偉文教育 第二部分 第一章　會計電算化概述e 　　【考情分析】 　　1.本部分包括大綱第一章：會計電算化概述 　　第三章：會計電算化基本要求 　　2.本章所涉及內(nèi)容主要在客觀題中出現(xiàn) 　　3.本章的特點“啟后” 　　4.本章的很多知識點在學完后面的軟件操作回過頭很好理解 　　5.本章的學習方法主要是理解加記憶 　　第二部分 會計電算化理論 　　第一章 會計電算化概述 　　第三章 會計電算化基本要求 　　【系統(tǒng)講解】 　　第一章 會計電算化概述 　　第一節(jié)會計電算化簡介 　

2、　第二節(jié)會計核算軟件 　　 第一節(jié)　會計電算化簡介 　　一、會計電算化的含義 　　二、我國會計電算化的發(fā)展階段 　　三、會計電算化的作用 　　四、會計電算化的管理體制 　　 　　一、會計電算化的含義 　　1.狹義：以計算機為主體的當代電子信息技術(shù)在會計工作中的應用； 　　2.廣義：與會計電算化有關(guān)的所有工作：軟件開發(fā)和應用、人才培養(yǎng)、宏觀規(guī)劃、制度建設、市場的培育與發(fā)展等； 　　3.會計角度：專業(yè)人員編制會計軟件，會計人員操作，實現(xiàn)計算機替代人工完成會計工作； 　　4.發(fā)展：會計電算化是ERP系統(tǒng)一個重要組成部分。 　　 　　二、我國會計電算化的發(fā)展階

3、段 　　1.模擬手工記賬的探索起步 　?。?）1981年8月長春一汽研討會提出概念； 　?。?）基本特征：采用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，開發(fā)自身賬務處理系統(tǒng)； 　　（3）局限：計算機為高級計算工具，只為了解放會計人員手工勞動； 　　（4）未能主動將會計電算化作為企業(yè)信息化建設重要組成； 　　（5）形成企業(yè)信息孤島； 　　（6）1989、1990年：確定商品化會計軟件評審制度和標準。 　　2.與其他業(yè)務結(jié)合的推廣發(fā)展 　　（1）信息技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)將單向會計核算業(yè)務電算化融合、擴展為全面電算化； 　?。?）打通企業(yè)內(nèi)部信息孤島； 　?。?）會計信息、業(yè)務信息無縫銜接，彼此共享和利

4、用； 　　（4）會計信息和業(yè)務信息形成有機整體，單項會計核算升級為全面電算化； 　?。?）商品化會計核算軟件蓬勃發(fā)展； 　?。?）按服務層次和提供信息的深度劃分為三個層次 　　會計核算電算化：會計電算化的初級階段，主要是運用計算機替代手工會計核算； 　　會計管理電算化：合理規(guī)劃和運用資金，會計預測、編制財務計劃、進行財務控制、開展會計分析； 　　會計決策電算化：又稱財務決策支持系統(tǒng)（FDSS），會計電算化的高級階段。會計決策電算化是在電算化系統(tǒng)提供信息的基礎上，結(jié)合其他數(shù)據(jù)和信息，借助于決策支持系統(tǒng)的理論和方法，幫助決策者制定科學的決策方案。 　　3.引入會計專業(yè)判斷的滲透融

5、合 　?。?）會計準則與國際趨同，引入會計專業(yè)判斷的要求； 　?。?）將各種確認、計量、記錄、報告等要求，融合進企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)； 　?。?）為企業(yè)流程重組提供了條件； 　?。?）單機應用向局域網(wǎng)應用轉(zhuǎn)變； 　?。?）滲透融合階段雖然出現(xiàn)了以會計電算化為核心的管理信息系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)的概念，但其實質(zhì)仍停留在會計電算化階段，即構(gòu)建會計信息系統(tǒng)的初中級階段。 　　4.與內(nèi)控相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理 　　（1）內(nèi)部控制日益成為一個世界性話題，財政部先后發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》和六項具體內(nèi)容會計控制規(guī)范； 　?。?）傳統(tǒng)會計軟件不能滿足內(nèi)

6、控背景下的需要； 　　（3）XBRL：又稱可拓展業(yè)務報告語言，是一種基于互聯(lián)網(wǎng)、跨平臺操作、專門應用于財務報告編制、披露和使用的計算機語言； 　　（4）從根本上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成于最大化利用，使會計信息實現(xiàn)數(shù)出一門、資料共享； 　　（5）2008年11月，XBRL中國區(qū)組織成立，標志著中國會計信息化建設邁上新臺階； 　?。?）ERP：又稱企業(yè)資源計劃，以計劃與控制為主線，以網(wǎng)絡和信息技術(shù)為平臺； 　?。?）會計信息化：是在會計電算化工作的基礎上，以構(gòu)建和實施有效的企業(yè)內(nèi)部控制為指引，集成管理企業(yè)的各種資源和信息。從會計電算化發(fā)展到會計信息化是一次質(zhì)的飛躍； 　?。?）會計電算化是會計信

7、息化的初級階段和基礎工作； 　　（9）會計軟件發(fā)展趨勢：以會計系統(tǒng)為核心的完整管理信息系統(tǒng)。 　　 　　三、會計電算化的作用 　　1.提高會計核算的水平和質(zhì)量 　?。?）減輕會計人員勞動強度，提高工作效率； 　?。?）縮短會計數(shù)據(jù)處理周期，提高會計數(shù)據(jù)時效性； 　?。?）提高了會計數(shù)據(jù)處理正確性和規(guī)范性。 　　2.提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平 　?。?）為從經(jīng)驗管理向科學化管理轉(zhuǎn)變創(chuàng)造條件； 　?。?）為從事后管理向事中控制、事前預測轉(zhuǎn)變創(chuàng)造條件； 　?。?）為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定了基礎。 　　3.推動會計技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新 　　（1）介質(zhì)、工具、簿

8、籍格式等發(fā)生了變化； 　?。?）會計核算的方式、程序、內(nèi)容和方法發(fā)生了變化。 　　 　　四、會計電算化的管理體制 　　國家宏觀管理、企事業(yè)計算機系統(tǒng)微觀管理兩部分 　　1.宏觀管理 　　（1）管理主體：財政部、地方財政部門、各單位。 　?。?）基本任務： 　?、僦贫〞嬰娝慊l(fā)展規(guī)劃并組織實施； 　　②加強會計核算軟件管理； 　　③加強會計軟件電算化管理制度的建設； 　?、芗訌姇嬰娝慊M織、領(lǐng)導，引導基層實施； 　　⑤組織和管理會計電算化人才培訓工作。 　　2.微觀管理 　?。?）管理主體：基層單位 　?。?）重要性：保證工作順利進行的必要條件、推動發(fā)展

9、的必要手段 　?。?）主要內(nèi)容：建立會計電算化崗位職責 　　日常操作管理：計算機使用、上機操作、會計業(yè)務處理程序 　　計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理 　　會計檔案管理 　　 　　 第二節(jié)　會計核算軟件 　　一、會計核算軟件的概念和演進 　　二、會計核算軟件的分類 　　三、會計核算軟件的功能模塊 　　四、會計核算軟件與手工會計核算的異同 　　 　　一、會計核算軟件的概念和演進 　　1.會計核算軟件 　?。?）概念：專門用于會計核算工作的計算機應用軟件 　?。?）核心：會計核算軟件以會計理論、會計方法為核心 　?。?）依據(jù)：會計制度 　?。?）基礎：計

10、算機和通信技術(shù) 　?。?）處理對象：會計數(shù)據(jù) 　　（6）目標：提供會計信息 　?。?）具備獨立完成會計數(shù)據(jù)輸入、輸出功能模塊的軟件 　　2.會計核算軟件的演進 　?。?）人工管理階段：單項處理、無集成、解決數(shù)據(jù)量大、計算簡單但多次重復的單項會計業(yè)務； 　?。?）文件管理系統(tǒng)階段：實現(xiàn)會計部門內(nèi)各項工作的集成，仍屬于企業(yè)會計部門專用的信息系統(tǒng)，在物理上獨立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)，被動得依賴業(yè)務部門提供數(shù)據(jù)，無法有效地進行事中控制。 　?。?）數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)階段：會計電算化逐漸形成ERP系統(tǒng)一個重要子系統(tǒng)； 　　ERP系統(tǒng)：企業(yè)資源計劃的簡稱 　　以系統(tǒng)化管理思想為基礎，為

11、企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺、整合并優(yōu)化企業(yè)資源為目的 　　ERP系統(tǒng)集信息技術(shù)與先進的管理思想于一體，成為現(xiàn)代企業(yè)的運行模式。 　　信息集成：來源唯一、實時共享 　　ERP中會計信息系統(tǒng)：財務會計、管理會計 　　財務會計子系統(tǒng)：處理日常的財務作業(yè)，并以企業(yè)實體為單位對外出具按照規(guī)定格式生成的各種會計報表； 　　　管理會計子系統(tǒng)：則以企業(yè)內(nèi)部管理為目標，可以靈活設置核算對象，從財務角度為管理提供必要的信息。 　　【例題·判斷題】企業(yè)資源計劃（ERP）軟件中用于處理會計核算數(shù)據(jù)部分的模塊不屬于會計核算軟件的范疇（?。?。 【答案】× 【解析】企業(yè)資源計劃（ERP

12、）軟件中用于處理會計核算數(shù)據(jù)部分的模塊屬于會計核算軟件的范疇。 　　 　　二、會計核算軟件的分類 　　1.按適用范圍劃分：專用、通用 　?。?）專用會計核算軟件：又稱定點開發(fā)核算軟件 　　含義：針對本單位開發(fā)、本單位專用 　　優(yōu)點：核算規(guī)則寫入軟件、針對性強、簡單易行、可滿足特定功能 　　缺點：規(guī)則固化，受使用范圍、時間限制，適用個別單位 　　分類：本單位自行開發(fā)、委托其他單位開發(fā)、其他單位聯(lián)合開發(fā) 　　（2）通用會計核算軟件 　　含義：一般是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場銷售，能適應不同行業(yè)、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。 　　優(yōu)點：適用不同單

13、位、不同行業(yè)、一次開發(fā)、多次使用 　　缺點：初始化工作量大、資源占用浪費、特殊需求難以滿足 　　分類：全國通用、行業(yè)通用 　　飛躍：20世紀80年代末、1994年 　　特點：通用性強 　　成本相對較低 　　維護量小，維護有保障 　　軟件開發(fā)水平較高 　　開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴充和修改 　　專業(yè)性差：最大缺陷 　　如何選擇商品化會計軟件： 　?。?）能否滿足和保證單位的特殊需求 　　滿足會計制度的需求----行業(yè)特點 　　滿足會計核算和會計管理需求----會計核算的特殊性 　　滿足會計業(yè)務變化和發(fā)展的需求 　?。?）會計軟件需要的計算機硬件和軟件環(huán)境 　　計算

14、機硬件、網(wǎng)絡體系結(jié)構(gòu)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫等 　?。?）會計軟件售后服務：技術(shù)力量、反應時間 　?。?）同類企業(yè)成功應用 　?。?）會計軟件的易用性、穩(wěn)定性、安全性 　　數(shù)據(jù)的安全性和可靠性 　　2.按硬件結(jié)構(gòu)劃分 　　（1）單用戶會計核算軟件 　　含義：每臺計算機的會計核算軟件獨立運行 　　特點：適合獨立的會計核算單位 　　不能直接實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換共享 　?。?）多用戶（網(wǎng)絡）會計核算軟件 　　含義：安裝在多用戶系統(tǒng)的主機上，各終端同時運行 　　特點：適合分支機構(gòu)多、獨立核算部門多的企業(yè) 　　 　　三、會計核算軟件的功能模塊 　　1.會計軟件的基本構(gòu)成 　?。?）

15、功能模塊概念：會計核算軟件中能夠相對獨立完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個部分。 　　（2）模塊構(gòu)成：賬務處理、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、應收應付款核算、銷售核算、成本核算會計報表生成與匯總、財務分析等模塊。 　　（3）各模塊主要功能 　　 　　1.賬務處理模塊 　　有的軟件稱為總賬系統(tǒng)，賬務處理模塊是會計核算軟件中的核心，它是以會計憑證為原始數(shù)據(jù)，通過憑證錄入、憑證審核，完成記賬和結(jié)賬、銀行對賬、賬簿查詢及打印輸出等基本功能，以及個人往來與管理、部門核算和管理、項目核算管理等輔助核算功能。 　　2.工資核算模塊 　　工資核算模塊是以職工個人工資原始數(shù)據(jù)為基礎，完

16、成職工工資計算。主要包括：工資費用匯總和分配；計算個人所得稅；查詢、統(tǒng)計和打印各種工資表；自動進行工資費用的分配并生成轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給賬務處理模塊。 　　3.固定資產(chǎn)核算模塊 　　固定資產(chǎn)核算模塊主要完成兩個功能：一是固定資產(chǎn)增減變動情況的登記；二是根據(jù)各種折舊計算方法計算固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)模塊還包括固定資產(chǎn)卡片的定義和計提折舊方法的定義功能；折舊計算和折舊入賬功能完成固定資產(chǎn)的折舊計算和折舊入賬。 　　4.存貨核算模塊 　　存貨核算模塊根據(jù)有關(guān)憑證進行存貨采購核算；按計劃計價或?qū)嶋H計價的方式，完成存貨收發(fā)結(jié)存的核算；查詢和打印各種賬表；自動編制材料費用分配轉(zhuǎn)賬憑證、自動計算、編制成

17、本差異轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給賬務處理模塊。通常工業(yè)企業(yè)才需要使用該模塊。 　　5.應收應付款核算模塊 　　應收應付款核算模塊是根據(jù)往來業(yè)務（應收應付業(yè)務）的有關(guān)憑證，完成應收賬款、應付賬款等往來業(yè)務的登記、核銷等工作；動態(tài)反映各往來單位信息；進行賬齡分析和壞賬估計；生成應收、應付賬款明細表、賬款分析表等；自動編制有關(guān)憑證并傳遞到賬務處理模塊。有的會計軟件將應收/應付核算功能模塊單獨分離出來，分別建立應收賬款核算功能模塊和應付賬款核算功能模塊。 　　6.銷售核算模塊 　　銷售核算模塊是根據(jù)有關(guān)銷售憑證及銷售費用等數(shù)據(jù)完成產(chǎn)品銷售收入、銷售費用、銷售稅金、銷售利潤的核算；生成產(chǎn)品銷售明細賬簿；查詢

18、和打印各種賬表等。 　　7.成本核算模塊 　　成本管理模塊是根據(jù)成本核算的要求，通過用戶對成本核算對象的定義，對成本核算方法的選擇，以及對各種費用分配方法的選擇，自動對從工資模塊、存貨核算模塊、固定資產(chǎn)模塊、賬務處理模塊傳遞的數(shù)據(jù)或者用戶手工輸入的數(shù)據(jù)，匯總計算，輸出用戶需要的成本計算底稿，自動編制有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證并傳遞給賬務處理系統(tǒng)。 　　8.報表處理模塊 　　報表處理生成、匯總分析模塊主要是根據(jù)事先定義好的格式和數(shù)據(jù)生成公式，由計算機自動從賬務處理系統(tǒng)的賬簿數(shù)據(jù)庫中獲取核算數(shù)據(jù)，完成各種報表的編制與匯總工作，生成各種內(nèi)部報表、外部報表及匯總報表，并根據(jù)報表數(shù)據(jù)生成各種分析圖等。企業(yè)會計

19、報表發(fā)生變動時，只需修改或者重新定義報表格式和取數(shù)公式即可。 　　2.會計核算軟件各模塊之間的數(shù)據(jù)關(guān)系 　　 　　1.總賬系統(tǒng)與工資管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 　　總賬系統(tǒng)的初始化設置數(shù)據(jù)，如會計科目檔案、部門檔案、職員檔案等，與工資管理系統(tǒng)可以共享。會計科目檔案在總賬系統(tǒng)中設置后，在工資管理中就不必重復設置；部門檔案、職員檔案在工資管理中設置后，在總賬系統(tǒng)中就不必重復設置。在工資管理中進行工資業(yè)務處理完畢后，各項工資費用的分配及其相關(guān)費用的代扣、提列，可以通過相應的轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)中，不必手工填制與工資相關(guān)業(yè)務的記賬憑證。 　　2.總賬系統(tǒng)與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系

20、 　　總賬系統(tǒng)與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)可以共享會計科目、部門檔案、固定資產(chǎn)期初余額等初始設置數(shù)據(jù)。固定資產(chǎn)管理的日常業(yè)務處理中所產(chǎn)生的業(yè)務數(shù)據(jù)，如固定資產(chǎn)增加、固定資產(chǎn)減少或固定資產(chǎn)變動數(shù)據(jù)，可以生成相應的轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)中；月末固定資產(chǎn)折舊費用的計提與分配數(shù)據(jù)，也可以生成相應的轉(zhuǎn)賬憑證直接傳遞到總賬系統(tǒng)中。 　　3.總賬系統(tǒng)與采購管理、庫存管理、存貨核算和應付款管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 　　總賬系統(tǒng)與采購管理、庫存管理、存貨核算和應付款管理系統(tǒng)可以共享會計科目、部門檔案、供應商檔案、存貨檔案等初始設置數(shù)據(jù)。采購管理中輸入采購入庫單和采購發(fā)票，采購入庫單經(jīng)過庫存管理的審核，傳遞到存貨核算中匯

21、總記賬，存貨核算將入庫材料或商品的匯總數(shù)據(jù)生成轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。采購發(fā)票經(jīng)過應付款管理審核，進行采購結(jié)算，生成付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。 　　4.總賬系統(tǒng)與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應收款管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 　　總賬系統(tǒng)與銷售管理、庫存管理、存貨核算和應收款管理系統(tǒng)可以共享會計科目、部門檔案、客戶檔案、存貨檔案等初始設置數(shù)據(jù)。銷售管理中輸入銷售出庫單和銷售發(fā)票，銷售出庫單經(jīng)過庫存管理的審核，傳遞到存貨核算中匯總記賬，存貨核算將出庫匯總數(shù)據(jù)生成轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。銷售發(fā)票經(jīng)過應收款管理審核，進行銷售結(jié)算，生成收款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。 　　5.總賬系統(tǒng)與成

22、本管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 　　總賬系統(tǒng)與成本管理系統(tǒng)可以共享會計科目、部門檔案、項目檔案、產(chǎn)品檔案等初始設置數(shù)據(jù)，各產(chǎn)品的主要成本管理數(shù)據(jù)均來自于相關(guān)系統(tǒng)，如直接人工費來自于工資管理；直接材料費來自于存貨核算；制造費用來自于固定資產(chǎn)管理、總賬系統(tǒng)、存貨核算等。成本管理的處理結(jié)果以轉(zhuǎn)賬憑證的方式傳遞到總賬系統(tǒng)。 　　6.報表管理與各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系 　　報表管理的功能是將會計電算化系統(tǒng)中各相關(guān)系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)進行收集和整理，并以報表文件的形式反映會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果。為實現(xiàn)報表編制功能，系統(tǒng)要求操作人事先定義報表的取數(shù)函數(shù)與取數(shù)公式，通過取數(shù)函數(shù)、取數(shù)公式可以從各系統(tǒng)中讀取數(shù)據(jù)

23、并生成會計報表和統(tǒng)計報表。 　　【例題·單選題】會計軟件中最基本的功能模塊是（　）。 　　A.賬務處理與成本處理　　　B.工資計算與應收應付處理 　　C.賬務處理與會計分析決策　D.賬務處理與報表處理 【答案】D 【解析】賬務處理模塊、報表處理模塊是會計軟件中的最基本模塊。在有的財務軟件中，報表模塊是賬務處理模塊的一部分。 　　 　　四、會計核算軟件與手工會計核算的異同 　　1.相同點 　?。?）目標一致：加強經(jīng)營管理、提供準確及時合規(guī)的會計信息、參與經(jīng)營決策、提高經(jīng)濟效益 　?。?）遵守共同的會計準則和會計制度：會計法、會計準則、會計制度、法規(guī)政策 　　（3）遵

24、守共同的基本會計理論和會計方法：復式記賬、折舊 　?。?）會計數(shù)據(jù)處理流程大體一致 　　①都必須審核原始憑證的客觀、真實、合法性； 　　②都需要按照借貸記賬法編制并審核憑證； 　　③都需要根據(jù)審核后的憑證登記賬簿并定期結(jié)賬； 　?、芫枰鶕?jù)國家會計制度的統(tǒng)一規(guī)定編制相關(guān)報表。 　　⑤雖然手工下一些步驟取消了，但是由計算機完成，實質(zhì)沒變。 　　2.不同點 　　（1）會計核算工具不同 　　手工：算盤、計算器，大量重復工作、速度慢 　　電算化：計算機 　?。?）會計信息載體不同 　　手工：紙質(zhì)載體，優(yōu)點是比較難以全面復制，是審計線索記錄的比較理想的介質(zhì)；缺點是占用空間答，保管不易，查找困難共享性差。 　　電算化：磁介質(zhì)存儲，優(yōu)點是占用空間小，查找方便，保管容易；缺點是存儲的數(shù)據(jù)文件具有無形性，容易復制、篡改與刪除且不留痕跡等。 　　（3）記賬規(guī)則不完全相同 　　手工：賬簿格式、錯賬更正 　　電算化：賬簿自動登記、計算機更正（安全合規(guī)問題） 　?。?）賬務處理流程類型存在差別 　　手工：多種類型，無法避免重復轉(zhuǎn)抄，差錯舞弊幾率高 　　電算化：總賬和明細賬的登賬都是一次性登賬 　?。?）內(nèi)部控制方式不同：人工控制轉(zhuǎn)為人機共同控制