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《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》-財(cái)產(chǎn)清查.ppt

上傳人:za****8 文檔編號(hào):14651963 上傳時(shí)間:2020-07-27 格式:PPT 頁數(shù):36 大?。?.92MB
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1、,第七章 財(cái)產(chǎn)清查,本章學(xué)習(xí)目的: 通過本章的學(xué)習(xí),了解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類、(盤存制度、)組織工作和盤存結(jié)果的處理;掌握財(cái)產(chǎn)清查具體方法。,第七章 財(cái)產(chǎn)清查,第一節(jié) 概述,一、財(cái)產(chǎn)清查的概念:P128 即財(cái)產(chǎn)檢查,指通過對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物的實(shí) 地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來賬項(xiàng)的核對(duì), 來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來賬項(xiàng)的實(shí)有 數(shù),查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一 種專門方法。,,1.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí),由于度量衡等器具彼此的 誤差而發(fā)生的差錯(cuò); 2.記賬時(shí)發(fā)生漏記或重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的 錯(cuò)誤; 3.財(cái)產(chǎn)保管過程中的自然損耗; 4.結(jié)算過程中的未達(dá)賬項(xiàng); 5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財(cái) 產(chǎn)物資的殘損、

2、變質(zhì)、短缺; 6.由于不法分子的貪污盜竊、營(yíng)私舞弊,造 成財(cái)產(chǎn)物資的損失。,二、造成賬實(shí)不符的原因P128,四、財(cái)產(chǎn)清查的種類P129,按清查的對(duì)象和范圍分類,全部清查 局部清查,,按清查的時(shí)間分類,定期清查 不定期清查,按清查的執(zhí)行單位分類,內(nèi)部清查 外部清查,,,三、財(cái)產(chǎn)清查的作用P129 通過賬實(shí)核對(duì),發(fā)現(xiàn)管理上的問題,加強(qiáng)內(nèi)部控制,使賬實(shí)相符。,五、財(cái)產(chǎn)清查工作的準(zhǔn)備 (一)組織準(zhǔn)備: 1、成立清查小組。2、制定清查計(jì)劃。 3、清查人員培訓(xùn)。4、召開動(dòng)員大會(huì)。 (二)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備: 1、所有財(cái)產(chǎn)入賬。 2、對(duì)所有物品掛標(biāo)簽。 3、準(zhǔn)備計(jì)量用具。 4、準(zhǔn)備好各種清查盤點(diǎn)表等。,第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)

3、清查的基本方法,一、貨幣資金的清查P130,,,,現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金,(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查,清查方法 : 實(shí)地盤點(diǎn) 參與人員 :主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他 清查人員 清查結(jié)果的處理 填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤存單”實(shí)際數(shù)量 填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”賬存實(shí)存對(duì)比表 格式見p130,,,(二)銀行存款的清查P131,1、清查方法 : 對(duì)賬,2、清查程序: 將銀行發(fā)來的對(duì)賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對(duì)。發(fā)現(xiàn)不相符合應(yīng)查明原因,如為錯(cuò)賬,及時(shí)進(jìn)行更正;如為未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行清理。,3、未達(dá)賬項(xiàng):P131 (1) 未達(dá)賬項(xiàng)的概念:是指由于雙方記賬時(shí)間上的差異,在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的

4、一方已登記入賬,而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。 (2)未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況: A、銀行已收,企業(yè)未收 B、銀行已付,企業(yè)未付 C、企業(yè)已收,銀行未收 D、企業(yè)已付,銀行未付,,,(3)未達(dá)賬的處理:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)日記帳余額 調(diào)整前余額 銀行對(duì)帳單余額 調(diào)整前余額 銀收企未收 企收銀未收 銀付企未付 企付銀未付 調(diào)整后余額 調(diào)后數(shù) 調(diào)整后余額 調(diào)后數(shù)(4)調(diào)節(jié)公式: 銀行存款日記賬余額AB 對(duì)賬單余額CD,,,,,,,

5、,舉例P140,,銀行存款的清查舉例,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,A公司月末銀行存款日記賬余額507000元,銀行對(duì)賬單余額508000元。,2、29日,公司開出一張支票16000元,公司已減少銀行存款,銀行尚未記賬。,3、30日,銀行代公司支付水電費(fèi)1000元,銀行已入賬,公司尚未入賬。,4、30日,公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票64000元,公司已記賬,銀行尚未入賬。,1、29日,委托銀行收款50000元,銀行已記賬,收款通知尚未到達(dá)。,提示,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是核對(duì)賬實(shí), 不能將該表作為記賬的依據(jù)。,508000,507000,銀行對(duì)賬單余額,銀行存款日記賬余額,加:企收銀未收,減:企付銀未付,調(diào)

6、節(jié)后余額,16000,556000,加:銀收企未收,減:銀付企未付,調(diào)節(jié)后余額,50000,1000,556000,64000,,習(xí)題:P141業(yè)務(wù)題習(xí)題一,,補(bǔ)充例:正大公司2011年3月31日在與其開戶行的對(duì)賬單核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn),銀行對(duì)賬單上所列的存款余額為326000元,而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明,有下列未達(dá)賬項(xiàng): 1.5月29日,企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票32000元,銀行未及時(shí)入賬; 2.5月30日,銀行代企業(yè)托收貨款15000,銀行已收妥入賬,而企業(yè)尚未接到收款通知; 3.5月31日,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額8000元,持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù); 4.5月31日,銀行已從

7、存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費(fèi)10000元,而企業(yè)尚未接到付款通知。 要求:編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2011年3月31日,調(diào)整后的余額為企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)際數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng),要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。,二、存貨的清查P132 (一)存貨的盤存制度: 1、永續(xù)盤存制: 2、實(shí)地盤存制: 復(fù)習(xí)思考題: 什么是永續(xù)盤存制?其優(yōu)缺點(diǎn)有哪些?,,(二)存貨清查的方法:P133 、實(shí)地盤點(diǎn)法:一般材料、產(chǎn)成品等采用實(shí)地盤點(diǎn)法。 、技術(shù)推算法:露天大堆物質(zhì)采用技術(shù)推算法。 、查詢法:委托加工、保管物質(zhì)采用查詢法。,(二)存貨清查結(jié)果:

8、 (1)填制“盤存單”實(shí)際數(shù) P134 (2)填制“實(shí)存賬存對(duì)比表” 實(shí)際上時(shí)填制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”P134,,三、固定資產(chǎn)的清查 1、固定資產(chǎn)的清查一般在年末進(jìn)行。 2、固定資產(chǎn)清查方法與存貨清查方法相同。 3、清查完畢應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表。,四、債權(quán)、債務(wù)(往來賬項(xiàng))的清查 (一)清查方法 對(duì)賬。對(duì)賬單一式 兩聯(lián),一聯(lián)作為回單。若核對(duì)相符,應(yīng) 在回單上蓋章后退回;若有誤,在回單 上說明并將回單退回,作為進(jìn)一步核對(duì) 的依據(jù)。 (二)清查結(jié)果(收到回單后) 填制“債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表”, 格式見p135,第三節(jié) 清查結(jié)果的處理,一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則與程序 (一)處理原則:P1

9、36 1、查明賬實(shí)不符的原因。 2、處理積壓物資和拖欠的債權(quán)債務(wù)。 (二)處理程序:P136 1、調(diào)整賬面記錄。 2、查明原因后作出處理。,,二、 清查結(jié)果的的賬務(wù)處理,(一)賬戶的設(shè)置P136 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,,,已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái) 產(chǎn)物資的盤虧數(shù) 已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈數(shù),已經(jīng)發(fā)現(xiàn)尚待處理的財(cái)產(chǎn) 物資的盤盈數(shù) 已經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧數(shù),,余 尚未處理的盤虧數(shù)大 于盤盈數(shù)的差額,余 尚未處理的盤盈數(shù)大 于盤虧數(shù)的差額,,,,(二)流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,1、現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 發(fā)生現(xiàn)金賬款不相符時(shí),應(yīng)及時(shí)辦理入賬

10、手續(xù),調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。 長(zhǎng)款不得寄庫(kù),短款不得空庫(kù)。 長(zhǎng)款不報(bào),視同貪污;短款不報(bào),視同嚴(yán)重錯(cuò)誤。,(1)盤盈 發(fā)生時(shí),,借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,批準(zhǔn)后, 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(單位或個(gè)人),,,,(應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的部分),營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余,,(無法查明原因的部分),舉例:P136例7-2,(2)盤虧,發(fā)生時(shí), 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 批準(zhǔn)后, 借:其他應(yīng)收款 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(責(zé)任人賠償部分) 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款(保險(xiǎn)公司賠償部分) 營(yíng)業(yè)外支出(無法查明原因的部分)? 貸:待處理財(cái)產(chǎn)

11、損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,舉例:P137例7-3,2、存貨清查結(jié)果的處理,(1)盤盈 發(fā)生時(shí),,借:原材料等 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,批準(zhǔn)后,一般沖管理費(fèi)用。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:管理費(fèi)用,舉例:P136例7-4,(2)盤虧,發(fā)生時(shí), 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸:原材料等,批準(zhǔn)后, 借:管理費(fèi)用(自然損耗) 其他應(yīng)收款責(zé)任人(責(zé)任人賠償部分) 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款(非常損失投保部分) 營(yíng)業(yè)外支出非常損失(未投保部分) 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,,舉例:P138例7-5,,存貨清查結(jié)果補(bǔ)充舉例: 例1:財(cái)產(chǎn)清查中,盤虧產(chǎn)成品50,

12、000元,經(jīng)查明,由于暴雨造成損失40,000元,過失人責(zé)任造成損失3,000元,由個(gè)人賠償,其余部分屬于管理不善造成。作出批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄: 借:營(yíng)業(yè)外支出(如未保險(xiǎn))40,000 (或其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 如保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)) 其他應(yīng)收款過失人 3,000 管理費(fèi)用 7,000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理50,000,,例2:庫(kù)存A產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)2 000件,實(shí)存數(shù)為 1 990件,單位成本200元。經(jīng)查明盤虧的10件有4件屬于保管員責(zé)任造成,責(zé)成其賠償;有6件屬于計(jì)量原因造成。 A、借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000 貸:庫(kù)存商品 2 000 B、借:其他

13、應(yīng)收款-保管員 800 管理費(fèi)用 1 200 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 000,(二)固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理,1.盤盈(反映固定資產(chǎn)凈值) 發(fā)生時(shí),,借:固定資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整,舉例:P139例7-6,,2.盤虧時(shí)(待處理財(cái)產(chǎn)損溢反映固定資產(chǎn)凈值),發(fā)生時(shí), 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊(已提折舊) 貸:固定資產(chǎn)(原始價(jià)值),批準(zhǔn)后, 借:其他應(yīng)收款責(zé)任人(責(zé)任人賠償部分) 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款(保險(xiǎn)公司賠償部分) 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢,舉例:P139例7-7,,(三)結(jié)算往來款項(xiàng)盤存的賬

14、務(wù)處理 1、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng): 借:應(yīng)付賬款單位 貸:營(yíng)業(yè)外收入 2、無法收回的應(yīng)收款項(xiàng); 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款單位,舉例:P139例7-8、9,習(xí)題:P146習(xí)題二,,財(cái)產(chǎn)清查盤盈、盤虧結(jié)果如何處理? 答:盤盈結(jié)果處理: (1)對(duì)于盤盈的固定資產(chǎn),按其估計(jì)凈值計(jì)入以前年度損益調(diào)整; (2)對(duì)盤盈的存貨或貨幣資金,則沖減管理費(fèi)用。,,盤虧結(jié)果處理: (1)盤虧或毀損的固定資產(chǎn)的凈值列為營(yíng)業(yè)外支出; (2)盤虧或毀損的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額,屬于非常損失部分作為營(yíng)業(yè)外支出; (3)盤虧或毀損的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)額,屬于責(zé)任者個(gè)人賠償?shù)?,記入“其他?yīng)收款”賬戶; (4)盤虧或毀損的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額,屬于管

15、理不善或自然損耗的,列入管理費(fèi)用。,因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算步驟,一、賬戶設(shè)置,固定資產(chǎn)清理,,,轉(zhuǎn)入清理的固定 資產(chǎn)凈值 清理支出 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益,,,清理收入 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失,營(yíng)業(yè)外收入 或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,,,,營(yíng)業(yè)外支出 或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,,,,補(bǔ)充:,二、賬務(wù)處理,1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理,2.發(fā)生清理費(fèi)用,借:固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:固定資產(chǎn),借:固定資產(chǎn)清理 貸:銀行存款、原材料等,3.出售收入和殘料收入等,借:銀行存款、原材料等 貸:固定資產(chǎn)清理,4.保險(xiǎn)賠償?shù)?借:其他應(yīng)收款等 貸:固定資產(chǎn)清理,5.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益,(1)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益,籌建期間,借:固定資產(chǎn)清理 貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)期間,借:固定資產(chǎn)清理 貸:營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益,(2)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失 籌建期間,借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸:固定資產(chǎn)清理 經(jīng)營(yíng)期間,借:營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 非常損失 貸:固定資產(chǎn)清理,完,到下一章去,

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