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1、第三章 復式記賬,Company Logo,本章學習目的,,通過本章學習，了解復式記賬法原理，掌握借貸記賬法，并能運用借貸記賬法處理企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務。,Company Logo,第三章 復式記賬,第一節(jié) 復式記賬的原理 一、記帳方法的概念P32 根據(jù)一定的原理，采用一定的符號，遵循一定的規(guī)則，將經濟業(yè)務引起的增減變化記入到相關賬戶中的方法。,Company Logo,二、記賬方法的種類P32,,1、概念 是對每項經濟業(yè)務一般只在一個賬戶中單方面進行記錄的方法。（注意：賬戶選擇） 例1：用銀行存款1000元購入原材料 本例涉及銀行存款的減少與原材料的增加 例2：購入原材料1000元貨款暫欠

2、 本例涉及應付賬款的增加與原材料的增加 例3：用存款1000元償還前欠購貨款 本例涉及應付賬款的減少與銀行存款的減少 2、優(yōu)缺點：,（一）單式記賬,Company Logo,（二）復式記賬P32,1、概念：是對每項經濟業(yè)務都以相等的金額，在二個或二個以上賬戶相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法 例：用銀行存款1000元購入原材料 本例涉及銀行存款的減少與原材料的增加,Company Logo,Company Logo,復式記賬,2、特點：P33 （1）對于每一項經濟業(yè)務，都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄 （2）對于每一項經濟業(yè)務，必須以相等的金額進行記錄 3、優(yōu)缺點：

3、 、增減記賬法 4、種類： 、借貸記帳法,,B、收付記賬法,Company Logo,第二節(jié) 借貸記賬法P33,借貸記賬法的產生起源于13、14世紀的意大利，最初“借”、“貸”兩字的含義，借貸資本家對于收進代管的款項，記在貸主的名下，表示債務（應付款） ；對于付出借出的款項，記在借主的名下，表示債權（應收款） 。 為了求得賬簿記錄的統(tǒng)一，后來對于非貨幣資金業(yè)務，也以“借”、“貸”兩字記錄其增減變動情況。這樣，“借”、“貸”兩字就逐漸失去原來的含義，而轉化為純粹的記賬符號，成為會計上的專門術語。 經歷了佛羅倫薩簿記、熱那亞簿記、威尼斯簿記逐步完善 。 盧卡巴其

4、阿勒在算術、幾何與比例概要一書中第一次系統(tǒng)地介紹了借貸記賬法，并在理論上作了較為系統(tǒng)的論述，借貸記賬法從此基本定型。,Company Logo,借貸記賬法P33,一、什么是借貸記賬法？,二、借貸記賬法基本內容,Company Logo,（一）理論依據(jù)：會計等式 1、基本等式：資產負債所有者權益 2、補充等式：利潤=收入費用 3、擴展等式：資產=負債+所有者權益+利潤 即：資產+費用=負債+所有者權益+收入,二、借貸記賬法的內容（特點）P34,Company Logo,（二）記帳符號：借、貸 主要作用：表示賬戶中相對立的兩個方向。 “增加”或“減少”； 借方（左方） 貸方（右方）,,,

5、Company Logo,（三）賬戶設置及賬戶結構1、賬戶設置,Company Logo,記帳方向確定的原理概括: 資產=負債+所有者權益+收入費用 改寫成： 資產費用負債所有權益收入,借方,貸方,,,Company Logo,2、賬戶結構,借 戶名 貸 資產的增加 資產的減少 成本的增加 成本的減少 費用支出的增加 費用支出的減少和轉利潤 負債的減少 負債的增加 所有者權益的減少 所有者權益的增加 收入的減少和轉利潤 收入的增加 期末余額：資產或成本余 額 期末余額：負債或所有者權益余

6、額 資產費用(及成本)=負債所有者權益收入,Company Logo,各類帳戶的具體結構推導：P38 資產費用(及成本)=負債所有者權益收入 、等式同一邊帳戶的結構是相同的 、等式兩邊帳戶的結構是相反的 、帳戶的余額方向一般情況下與增加方相一致 、帳戶的結構與資產負債表（P149）是相聯(lián)系的,賬戶結構的推導,Company Logo,賬戶結構,期末余額 =期初余額+本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 借方期末余額 =借方期初余額+借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額,Company Logo,貸方期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額,賬戶結構,Company Logo,本期增加發(fā)

7、生額,本期減少發(fā)生額,該類生產成本賬戶結構與資產類賬戶完全相同。制造費用同費用類賬戶,本期減少發(fā)生額,本期增加發(fā)生額,該類賬戶結構與權益類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無余額。,本期增加發(fā)生額,本期減少發(fā)生額,該類賬戶結構與資產類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無余額。,賬戶結構,Company Logo,2、賬戶結構,借 戶名 貸 資產的增加 資產的減少 成本的增加 成本的減少 費用支出的增加 費用支出的減少和轉利潤 負債的減少 負債的增加 所有者權益的減少 所有者權益的增加

8、 收入的減少和轉利潤 收入的增加 期末余額：資產或成本余 額 期末余額：負債或所有者權益余額 資產費用(及成本)=負債所有者權益收入,Company Logo,習 題,一、P46三、業(yè)務題 習題一、1 二、P52三、業(yè)務題 習題二 指出經濟業(yè)務引起的增減變化應記入賬戶的方向,Company Logo,(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則P37 1、內容： 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。,Company Logo,,（1）會計分錄概念,是對每一筆經濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。,、賬戶對應關系與對應賬戶P37 3、會計分錄P39,三要素

9、：方向、帳戶、金額,Company Logo,在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,Company Logo,（2）種類： 、簡單分錄：一借一貸 、復合分錄：一借多貸、一貸多借 、復雜分錄：多借多貸,Company Logo,（3）會計分錄的編制步驟： 、分析經濟業(yè)務所涉及的帳戶 、分析帳戶的性質及增減變動情況 、確定記帳方向和金額 、貫徹記帳規(guī)則,Company Logo,例：,從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。,庫存現(xiàn)金,銀行存款,借：,貸：,1000,1000,記賬方向,應用賬戶,金額,Company Logo,,（4）會計分錄的列示方法： 、先借后貸,借在上貸在下; 、借貸錯開一個

10、字的位置; 、復合分錄一借多貸貸和貸對齊,可以只寫一個貸字.一貸多借借和借對齊,可以只寫一個借字.,Company Logo,,會計分錄編制舉例P41業(yè)務 （5）借貸記賬法的過賬。P43 A、開設賬戶并記入期初余額。 B、根據(jù)會計分錄登記賬戶。 C、結出本期發(fā)生額及期末余額。,Company Logo,從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000,1000,1000,,,本期發(fā)生額1000,,期末余額99000,P42根據(jù)P42經濟業(yè)務登記賬戶如下：,借 銀行存款 貸 期初余額 600 000 （2） 120 000 （1）

11、 1000 000 （3） 100 000 （6） 30 000 （7） 60 000 本期發(fā)生額1000 000 本期發(fā)生額 310 000 期末余額 1290 000 借 應付賬款 貸 （2） 120 000 期初余額 160 000 （5） 20 000 （6） 10 000 （7） 10 000 本期發(fā)生額 150 000 本期發(fā)生額 10 000 期末余額 20 000 注

12、意：兩類不同性質賬戶的結構及其余額的計算方法。,資產類賬戶,,,,負債類賬戶,,,,Company Logo,（五）試算平衡P39 、概念 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過 匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。,Company Logo,,、試算平衡的內容 （1）余額：資產負債所有者權 借方余額合計=貸方余額合計 （2）發(fā)生額：有借必有貸，借貸必相等 借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計,Company Logo,,3、總分類賬試算平衡公式：,（1）發(fā)生額試算平衡公式(根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則）：,（2）余額試算平衡公式（根據(jù)會計等式）：,Company Log

13、o,（4）試算平衡的方法：編制試算平衡表 P44,,總分類賬試算平衡表：,年 月 日 編號：,Company Logo,試算平衡表的編制,期初余123000 本期發(fā)生50000,本期發(fā)生26000,,期末余147000,期初余 8000 本期發(fā)生18000,本期發(fā)生20000,,期末余 6000,,余額平衡,余額平衡,發(fā)生額平衡,123000,,50000,26000,147000,8000,20000,18000,6000,Company Logo,六、借貸記賬法的應用,,1、從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。,2、向銀行借入期限三個月的款項一筆20000元用于償還前欠華豐公司的貨款。,

14、3、向宏偉工廠購入材料一批，價款18000元，貨款未付。,4、以銀行存款15000元上繳稅金。,5、接受投資人投入款項一筆50000元存入銀行。,6、光明公司從A公司抽回投資10000元，A公司以銀行存款支付。,Company Logo,借貸記賬法的應用,Company Logo,借貸記賬法的應用,1000,1000,,Company Logo,20000,20000,借貸記賬法的應用,Company Logo,借貸記賬法的應用,1000,1000,,20000,20000,,18000,18000,,,,Company Logo,借貸記賬法的應用,1000,1000,,20000,20000

15、,,18000,18000,,,,,15000,15000,,,,Company Logo,借貸記賬法的應用,1000,1000,,20000,20000,,18000,18000,,,,,15000,15000,,,,,,,50000,50000,,,,,,,Company Logo,借貸記賬法的應用,1000,1000,,20000,20000,,18000,18000,,,,,15000,15000,,,,,,,50000,50000,,,,,,,10000,10000,,,,Company Logo,試算平衡表的編制,期初余123000 本期發(fā)生50000,本期發(fā)生26000,,期末余

16、147000,期初余 8000 本期發(fā)生18000,本期發(fā)生20000,,期末余 6000,,余額平衡,余額平衡,發(fā)生額平衡,123000,,50000,26000,147000,8000,20000,18000,6000,Company Logo,,綜合舉例：P41 習題： 1、P44 2、P47習題二,Company Logo,一、資料： 資料1、A企業(yè)2011年1月1日各賬戶余額如下： 庫存現(xiàn)金 3,000 短期借款 210,000 銀行存款 140,000 應付職工薪酬 12,000 應收賬款 60,000 應付賬款 58,000 原材料 100,000 應交稅費

17、3,000 庫存商品 80,000 實收資本 600,000 固定資產 500,000,基礎會計測驗一,Company Logo,資料2、A企業(yè)2月份發(fā)生下列經濟業(yè)務： （1）以銀行存款償還短期借款100，000元。 （2）以銀行存款20，000購入設備一臺。 （3）收到購貨方歸還前欠貨款40，000元存入銀行。 （4）從銀行提取現(xiàn)金10，000元備發(fā)工資用。 （5）以現(xiàn)金12，000元支付職工工資。 （6）以銀行存款20，000元償還前欠C單位貨款。 （7）收到B公司投資款100，000元存入銀行。 （8）經與債權人協(xié)商并經有關部門批準，將所欠某單位貨款30，000元轉為資本。 （9）某債務人以一批原材料抵償所欠本企業(yè)貨款16，000元，材料已入庫。 （10）經與銀行協(xié)商并經銀行同意，將本企業(yè)短期借款100，000元轉為長期借款。,Company Logo,二、要求： 1、根據(jù)資料1開設賬戶，并登記期初余額。 2、根據(jù)資料2編制會計分錄，并記入有關賬戶。 3、結出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。 4、編制試算平衡表，進行賬戶發(fā)生額和余額的試算平衡。,Company Logo,,繼續(xù)第四章的學習,Thank You !,