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1、中小企業(yè)財務管理,用友暢捷通軟件有限公司重慶辦事處 地址：重慶市江北區(qū)五里店工業(yè)設計中心4F 聯(lián)系人：何太極 聯(lián)系電話：13101045099 QQ：651713768,個人簡介,多年從事企業(yè)財務工作，06年月加盟用友小型事業(yè)部從事渠道工作。 勤能補拙，靜可養(yǎng)心,講師：褚衍臣,目錄,會計核算方法與流程 工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)核算不同點 資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表 常用財務分析指標,,,會計核算方法與流程,學習目的,學完本章，你應能夠： 復式記賬原理 什么叫借貸記賬法 手工會計處理流程 賬簿 電腦處理賬務過程,復式記賬法,復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩

2、個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法； 優(yōu)點：會計科目設置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，檢查賬戶記錄的正確性，因此，被廣泛采用。 如上一例：用1000元現(xiàn)金支付一筆費用，不僅現(xiàn)金賬戶上減少1000元，還要在費用賬戶上增加1000元。,復式記賬法原理：資產負債+所有者權益,復式記賬原理：能夠體現(xiàn)資金運動變化規(guī)律的會計等式，具體的是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額至少要在兩個相互聯(lián)系的賬戶中記錄； 分析： 至少兩個相互聯(lián)系的賬戶：資金運動有起點和終點，即資金的來龍與去脈（因和果的關系） 相等的金額：資金來龍=資金去脈 如：投資者以材料30000

3、元投資于企業(yè) 權益增加：資金的來龍 材料增加：資金的去脈,復式記賬法的種類,種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法 特點：這三種曾經(jīng)用過或正在用的復式記賬法，都是在基本原理相同的條件下，只是記賬符號、記賬規(guī)則、試算平衡公式不同 借貸記賬法 產生于13世紀意大利地中海沿岸，新中國成立以后，開始引進過來的； 93年會計制度改革以前，這三種都用，為了與國際接軌，頒布的企業(yè)會計準則中規(guī)定，94年起全部的企事業(yè)單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。,借貸記賬法,概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號，反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起各會計要素增減變動情況的一種記賬方法。是目前世界各國普遍采用的一種記賬方法。 特點： 以

4、“借”和“貸”二字作為記賬符號，來表示賬戶的借方與貸方； 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；,借方和貸方,借方（De.） 分錄或余額在賬戶的左邊 貸方（Cr.） 分錄或余額在賬戶的右邊 記?。?借方 總 在左邊 貸方 總 在右邊,借貸余額,余額 在各個特定時點左邊數(shù)額總計與右邊數(shù)額總計之差 資產余額在左邊 左邊分錄增加資產 右邊分錄減少資產 負債和所有者權益余額在右邊 左邊分錄減少負債和所有者權益 右邊分錄增加負債和所有者權益,記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,運用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟業(yè)務時所引起的會計要素增減變化的規(guī)律； 運用借貸記賬法的分析步驟： 首先，要確定它所涉及的賬戶并判定其性

5、質； 其次，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務使各有關賬戶的金額是增加還是減少； 最后，根據(jù)賬戶的基本結構確定其金額應記入所涉及賬戶的方向。,練習使用借貸記賬法,收回 CD 公司前欠的貨款 60 000 元,首先，這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“銀行存款”和“應收賬款”兩個資產類賬戶 ； 其次，“銀行存款”賬戶增加 60 000 元，“應收賬款”賬戶減少 60 000 元； 最后，根據(jù)資產類賬戶的增加記借方，減少記貸方 ， 如下所示： (資產類賬戶) (資產類賬戶) 借方 應收賬款 貸方 借方 銀行存款 貸方 60,000 60,000,,,,,,

6、練習使用借貸記賬法,向銀行借入短期借款 20000 元直接償還前欠 AB 公司的貨款,首先，這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“短期借款”和“應付賬款”兩個負債類賬戶 ； 其次，“短期借款”賬戶增加20 000 元，“應付賬款”賬戶減少 20 000 元； 最后，根據(jù)負債類賬戶的增加記貸方，減少記借方 ， 如下所示： (負債類賬戶) (負債類賬戶) 借方 短期借款 貸方 借方 應付賬款 貸方 20,000 20,000,,,,,,向銀行借入短期借款 20000 元直接償還前欠 AB 公司的貨款,首先，這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“短期借款”和“應付賬款

7、”兩個負債類賬戶 ； 其次，“短期借款”賬戶增加20 000 元，“應付賬款”賬戶減少 20 000 元； 最后，根據(jù)負債類賬戶的增加記貸方，減少記借方 ， 如下所示： (負債類賬戶) (負債類賬戶) 借方 短期借款 貸方 借方 應付賬款 貸方 20,000 20,000,,,,,,手工會計處理流程,經(jīng)濟業(yè)務的會計處理程序：,,,,,,,經(jīng)濟業(yè)務,開據(jù)票據(jù),記賬憑證,,,,,,財務報表,登記賬簿,試算平衡表,會計中的角色,人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質，樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，保證工作質量。 會計角

8、色：財務經(jīng)理、主管、成本、出納、往來等 會計稱呼：會計員----具有會計從業(yè)資格 職 稱----助理、中級、高級會計師 執(zhí) 業(yè)----注會、注稅、注冊資產評估師,取得原始票據(jù),記賬程序從原始票據(jù)開始原始票據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務原始記錄的載體 銷售憑證或發(fā)票 支票存根 訂貨單 驗收報告 現(xiàn)金收據(jù),支票樣張,填制記賬憑證,會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類整理，并確定會計分錄而填制、作為登記帳簿直接依據(jù)的憑證。 分類 其按照所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與貨幣資金的收付有關，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種； 有些企事業(yè)單位不分收款、付款、轉賬業(yè)務，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證

9、稱為通用記賬憑證 。,記賬憑證樣張,,,登記賬簿,第三步是將經(jīng)濟業(yè)務記入分類賬。 經(jīng)濟業(yè)務記入分類賬中的相關賬戶。 定期結算。,試算平衡表,第四步是編制 試算表。 試算表 簡單列示總分類賬中的所有賬戶及其余額 對檢查有無記賬錯誤和編制財務報表均有助益。,編制試算表,試算表列示所有賬戶及其余額的表 在繼續(xù)進行此后的賬務處理程序前編制這張表，其目的是為了進行檢測 編制試算表的目的： 通過驗證借方總額是否等于貸方總額來幫助檢查過賬的正確性 對所有賬戶的余額進行方便適用的匯總，為編制正式財務報表奠定基礎,賬務報表,最后一步是編制財務報表 常用的三大報表：資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表 一般是月報，上市

10、公司還要報季報與中期財務報表,流程小結：,,,原始憑證,,記帳憑證,帳 簿,,報 表,,會計循環(huán)過程,原始憑證,記帳憑證,記帳,過帳結算,試算平衡,報表編制,總帳,分類帳,明細帳,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實相符,,,,會計循環(huán)過程,憑證練習,應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證,應貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證,應借應貸科目兩者都不涉及的選擇轉賬憑證,應借應貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應選擇 。,付款憑證,判斷并演示記賬憑證,,,1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元

11、，存入銀行存款戶。,銀行存款,收到投入資金,實收資本,,10000000,￥10000000,,1,,,2、1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。,銀行存款,1,提取現(xiàn)金,現(xiàn)金,,,,,3、1月13日，采購員李峰報銷差旅費270元。,報銷差旅費,管理費用,其他應收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,,,,1,1,會計科目表,會計科目表 帶有編號或代碼的、列示所有賬戶名稱的表單 會計科目表為記賬和理解記賬提供了方便,新企業(yè)會計準則,一、目的 二、新準則變化影響 、會計科目體系、科目名稱發(fā)生變化 原來：資產、負債、權益、成本、損益 現(xiàn)在：資產、負債、共同、權益、

12、成本、損益 、對會計編碼的影響 打頭的數(shù)字發(fā)生變化：新增“”共同，權益以為“”打頭，損益以“”打頭 、報表模板新增“新會計準則報表模版”,新會計部分科目,賬簿,賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁聯(lián)結在一起的、按照會計科目開設戶頭，用來序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 分類 賬簿按其用途的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種; 賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。,,,序時賬,收入和費用業(yè)務,留存收益無非是收入與費用之差的積累，但我們不能直接增加或減少留存收益賬戶 這會給編制損益表帶來困難 通過分別積累收入和費用，可以輕而易舉地編制一張更能說明

13、問題的損益表,收入和費用業(yè)務,收入和費用賬戶是留存收益的一部分,,,留存收益,,,,,費用,收入,減少,增加,借方 增加,,,貸方 增加,,,收入和費用業(yè)務,收入和費用業(yè)務概述： 貸記收入增加收入并增加留存收益 借記收入減少收入并減少留存收益 貸記費用減少費用并增加留存收益 借記費用增加費用并減少留存收益,收入和費用業(yè)務,將收入和費用記入各自的賬戶便于編制損益 表。 損益表詳細說明了經(jīng)濟業(yè)務是如何引起當期留存收益余額發(fā)生變化的。,預付費用和折舊業(yè)務,預付費用與使用年限、將來某個時候耗盡的資產有關 這些資產消耗殆盡便產生費用。 需開設一個新賬戶“累計折舊”記錄折舊。 累計折舊這類賬戶稱為抵銷賬戶

14、。,預付費用和折舊業(yè)務,抵銷賬戶 從對應賬戶中抵銷或扣除的獨立的但又相關的賬戶。 賬面價值 賬簿上列示的賬戶余額，減去抵銷賬戶后的凈值 也叫作賬面凈值，結存金額或結存價值 設備的賬面價值等于設備的購買成本減去累計折舊,累計折舊的含義,累計折舊 從某一相關資產購買之日起就開始提取折舊的累積數(shù)額 財務報表通常列示原始購買成本和累計折舊（即賬面價值）。,累計折舊的含義,為何使用累計折舊賬戶？為什么不在資產消耗時直接減少資產賬戶？ 會計人員想在賬簿中保留資產的購買成本，因此必須以某種方式“減少資產”。 累計折舊是對該資產使用年限內其攤銷成本的估價。,數(shù)據(jù)處理程序和計算機,數(shù)據(jù)處理程序 用于記錄、分析、

15、存儲和報告選定業(yè)務的程序 會計系統(tǒng)是一個數(shù)據(jù)處理程序系統(tǒng) 如今會計系統(tǒng)很可能要成為計算機化的系統(tǒng)。 無論采用何種形式，信息仍需登記入賬,數(shù)據(jù)處理程序和計算機,電算化會計系統(tǒng)的優(yōu)勢： 經(jīng)理們每天都能看到財務報告。 職員可以將經(jīng)濟業(yè)務輸入計算機終端，比如現(xiàn)金登錄簿，計算機將完成許多工作（填寫信用支票，編制月報，過入日記賬和分類賬）。 計算機減少了簿面工作量，降低了數(shù)據(jù)處理的成本。,數(shù)據(jù)處理程序和計算機,,,三大報表,會計報表,會計報表是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果以及成本費用情況的書面報告文件。 分類 按照所反映的經(jīng)濟內容不同分： 反

16、映財務狀況的報表---資產負債表 反映經(jīng)營成果的報表---損益表、利潤分配表 反映現(xiàn)金流入流出情況----現(xiàn)金流量表 按照會計報表所報送的對象不同分：對外會計報表、對內會計報表 按照會計報表所反映的資金運動狀態(tài)分：靜態(tài)會計報表、動態(tài)會計報表,會計報表結構,一般情況下會計報表都由以下四部分組成: 1、表頭：會計報表的表頭主要包括會計報表的名稱、會計報表反映的時間（某一特定日期或某一會計期間）、編表單位名稱和蓋章、報表編號和金額單位等內容。 2、主表：主表即會計報表的主要內容，用以反映會計報表所要提供的主要會計信息。 3、補充資料：會計報表的補充資料也叫會計報表附注，是為幫助信息使用者了解會計報表

17、的內容而對報表的有關項目等所作的解釋或說明。主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況、變更原因及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。 附表：會計報表的附表也是一張完整的會計報表，如“利潤分配表”為“利潤表”的附表。附表可單獨編制，也可和主表合并在一起編制。,資產負債表,資產負債表,總體上講是根據(jù)資產類賬戶和權益類賬戶的期末余額來填列的。 具體包括： 根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，主要以此填列; 根據(jù)總賬科目期末余額計算填列,如貨幣資金、存貨等； 根據(jù)明細科目余額計算填列，如應收賬款項目

18、，需要根據(jù)應收賬款，預收賬款總賬科目所屬明細科目期末借方余額填列，應付賬款也是； 根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列，長期借款項目，需要扣除一年內到期的長期借款； 根據(jù)報表中各項目數(shù)字抵銷計算填列，以反映其凈額，如固定資產減去累計折舊后，得到固定資產凈值。,損益表,分類按是否反映企業(yè)“利潤總額”的構成內容和層次，其格式分為單步式和多步式兩種。 單步式損益表： 將本期各項收入的合計數(shù)與本期各項成本、費用的合計數(shù)相減后，經(jīng)過一步就可以計算出本期利潤總額，然后再減去所得稅費用，最后得出“凈利潤”的報表的結構。 一、各項收入 二、各項成本 三、利潤總額 四、所得稅費

19、用 五、凈利潤,單步式損益表,損益表,多步式損益表： 按企業(yè)利潤總額的構成和主次經(jīng)多步計算出利潤總額，然后再減去所得稅費用，最后得出“凈利潤”的報表的結構。我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)的損益表采用多步式。 第一步：主營業(yè)務利潤= 主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加 第二步：營業(yè)利潤= 主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-營業(yè)費用 第三步：利潤總額= 營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 第四步：凈利潤= 凈利潤=利潤總額所得稅 為了清楚地反映損益表中各項指標的報告期數(shù)及從年初到報告期為止的累計數(shù)，在損益表中應分別設置“本期數(shù)”和“累計數(shù)”兩欄。,多步式損益表,現(xiàn)金

20、流量表,功能 提供企業(yè)在某一特定期間內有關現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息 關系 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量 作用 有助于管理者了解凈收益質量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務本息和股利的能力和預測未來現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表結構,現(xiàn)金流量表反映的內容,財務報表之間的勾稽關系,,,工業(yè)與商業(yè)企業(yè)不同點,庫存模塊軟件截圖,不同點,會計行業(yè)基本都是相通的，不同行業(yè)處理原則基本相似，不同的就是處理流程及一些特殊會計科目的處理問題。 工業(yè)企業(yè)注意的是生產過程，也即是生產成本的控制核算；商業(yè)企業(yè)主要是流通環(huán)節(jié)，這主要針對入庫、出庫、期末進銷差價的核算問題。,不同點,在主要科目上工業(yè)企業(yè)會計主要有原材料和

21、產成品，生產成本和制造費用，而商業(yè)企業(yè)會計主要是庫存商品。 在月末做憑證時，商業(yè)會計只要把出庫的商品計入銷售成本轉入本年利潤；工業(yè)會計是把出庫材料和制造費用轉入生產成本，再從生產成本轉入產成品，出庫的產成品轉入銷售成本，最后轉入本年利潤，其他基本一致。,會計核算流程,商業(yè)企業(yè) 庫存商品庫存商品主營業(yè)務成本 本年利潤 主營業(yè)務收入 工業(yè)企業(yè) 原材料生產成本 人工費用 制造費用產成品主營業(yè)務成本 其他本年利潤 主營業(yè)務收入,,,,,,常用財務報表分析指標,報表分析外部使用者,商業(yè)債權人 -- 關心公司的流動性。 債券持有人 -- 關心公司的長期現(xiàn)金流。 股東 -- 關心公司的盈利能力和公司長期健康

22、狀況。,報表分析內部使用者,計劃-- 關心公司目前的財務狀況并評價可能存在的機會。 控制 -- 關心公司各種資產的投資回報和資產管理效率。 適應 -- 關心公司外部資金供給者用于評價公司的財務分析的各個方面。,財務分析的基本方法,比例分析法 增長比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營成果在若干年內的增長情況 結構比例分析：分析某一種會計報表中各項目的構成是否合理 比率分析法 償債能力比率 營運能力比率 盈利能力比率 發(fā)展能力比率,償債能力分析指標,償債能力是指償還到期債務的能力，包括短期和長期償債能力。 主要指標有：流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、資產負債

23、率、產權比率等。 流動比率流動資產/流動負債 速動比率流動資產存貨/速動負債 資產負債率負債總額/資產總額,營運能力分析指標,營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內部人力資源和生產資料的優(yōu)化配置組合而對財務目標所產生作用的大小。 分為基本評價指標和具體評價指標，主要是應收賬款、存貨、流動資產、固定資產和總資產周轉指標。,盈力能分析指標,盈利能力是企業(yè)賺取利潤的能力。 主要指標有：主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率等，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。,發(fā)展能力分析指標,發(fā)展能力反映企業(yè)未來年度的發(fā)展前景及潛力。 主要有銷售增長率、資本積累率、總資產增長率、固定資產成新率等指標。,結束語,用友暢捷通軟件有限公司重慶辦事處 地址：重慶市江北區(qū)五里店工業(yè)設計中心4F 聯(lián)系人：何太極 聯(lián)系電話：13101045099 QQ：651713768,