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1、第六章 會(huì)計(jì)憑證,普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,普通高等教育精品教材,,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記賬憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,第六章 會(huì)計(jì)憑證,普通高等教育精品教材,,通過本章學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)憑證的意義和作用，明確會(huì)計(jì)憑證的種類，掌握會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容，以及審核和填制方法。,第六章 會(huì)計(jì)憑證,學(xué)習(xí)目標(biāo),普通高等教育精品教材,,引導(dǎo)案例,某市檔案局一工作人員辦事經(jīng)過市回收公司廢紙回收站時(shí)，發(fā)現(xiàn)該站內(nèi)回收了5袋A廠的會(huì)計(jì)憑證及其他票據(jù)。出于職業(yè)敏感，這位工作人員便隨手抽出了幾疊會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)確認(rèn)屬于不得私自倒賣和銷毀的檔案材料。于是，他一邊向收購站的

2、職工進(jìn)行解釋，委托他們代為暫時(shí)保管，一邊向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，并以150元的價(jià)格將這些會(huì)計(jì)憑證全部買回。隨后進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)A廠該廠已于2000年宣布破產(chǎn)，2006年3月，企業(yè)在進(jìn)行檔案清理時(shí)，將超過的15年的會(huì)計(jì)憑證私自裝袋賣掉了。 討論題：A廠的上述行為是否合法？為什么？,普通高等教育精品教材,,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,一、會(huì)計(jì)憑證的意義 二、會(huì)計(jì)憑證的種類,普通高等教育精品教材,,（一）會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。,一、會(huì)計(jì)憑證的意義,普通高等教育精品教材,,1.會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù) 2.會(huì)計(jì)憑證

3、是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù) 3.會(huì)計(jì)憑證是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù),（二）會(huì)計(jì)憑證的意義,普通高等教育精品教材,,按填制的程序 和用途不同分,二、會(huì)計(jì)憑證的種類,原始憑證,記賬憑證,,,,,普通高等教育精品教材,,原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的最初書面證明。,（一）原始憑證,普通高等教育精品教材,,按取得的來源分,原始憑證分類,自制原始憑證,外來原始憑證,,,,,普通高等教育精品教材,,自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行和完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。,1.自制原始憑證,普通高等教育精品教材,,外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，

4、從其他單位和個(gè)人取得的，如發(fā)票等。,2.外來原始憑證,普通高等教育精品教材,,,按編制的方法分,原始憑證分類,一次憑證,累計(jì)憑證,,,,匯總憑證,,普通高等教育精品教材,,記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登記賬簿的憑證。,（二）記賬憑證,普通高等教育精品教材,,記賬憑證 按其用途可分為,記賬憑證分類,專用憑證,通用憑證,,,,,普通高等教育精品教材,,,專用憑證按反映 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 的不同可分為,記賬憑證分類,收款憑證,付款憑證,,,,轉(zhuǎn)賬憑證,,普通高等教育精品教材,,記賬憑證按其對 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方 式的不同可分為,記賬憑證分類,單式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證,,,,,,,

5、普通高等教育精品教材,,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的種類和格式 二、原始憑證的基本內(nèi)容 三、原始憑證的填制要求與填制方法 四、原始憑證的審核,普通高等教育精品教材,,,自制原始憑證,一、原始憑證的種類和格式,外來原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,,,,,一次憑證,,普通高等教育精品教材,,一次憑證是只登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。 原始憑證中大多數(shù)是一次憑證，如收料單、發(fā)貨單、收據(jù)、借款單、銀行結(jié)算憑證等。 這種憑證單一，便于分類保管和使用，核算簡單。,1.一次憑證,普通高等教育精品教材,,累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，如限額領(lǐng)料單。 它是一定時(shí)期內(nèi)在一張

6、憑證上登記連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)計(jì)算累計(jì)數(shù)，以便同計(jì)劃或定額數(shù)相對照，控制支出，厲行節(jié)約。,2.累計(jì)憑證,普通高等教育精品教材,,匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證經(jīng)過匯總而填制的憑證，如工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。 將相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證匯總填制在一張憑證上，有利于簡化編制記賬憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿工作，也有利于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,3.匯總憑證,普通高等教育精品教材,,1.原始憑證的名稱； 2.填制憑證的日期； 3.填制和接受憑證的單位名稱； 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額； 6.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 7.聯(lián)次說明。,二、原始憑證的基

7、本內(nèi)容,普通高等教育精品教材,,1.合法合規(guī)； 2.記錄真實(shí)； 3.內(nèi)容完整，手續(xù)完備； 4.格式統(tǒng)一； 5.填寫認(rèn)真； 6.填制及時(shí)。,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,（一）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水（套寫可用藍(lán)色圓珠筆），文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)： 1.不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字； 2.對阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)書寫清楚，不得連寫； 3.屬于套寫的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懸欢ㄒ獙懲?，不要上面清楚，下面模糊?三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求 1.阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地書寫，不得連筆書寫。 2.阿拉伯

8、數(shù)字在書寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。 3.阿拉伯?dāng)?shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜，并注意緊靠橫格底線。 4.“6”的豎劃應(yīng)上提為一般數(shù)字的1/4，“7”、“9”的豎劃可下拉出格一般數(shù)字的1/4。,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,（三）漢字大小寫數(shù)字的書寫規(guī)范 1.漢字大寫金額數(shù)字一律用如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等； 2.大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫金額有分的，分字后不寫“整”字。 如：,三、原始憑證的填制要求與填制方法,￥471.90人民幣肆佰柒拾壹元玖

9、角整,普通高等教育精品教材,,（四）貨幣符號的書寫規(guī)范 1.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫幣種符號或者貨幣名稱符號和幣種符號，如“人民幣”或者“￥”。 2.幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 3.所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“”代替。 4.大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱。,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,（五）原始憑證的錯(cuò)誤更正 1.各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，內(nèi)容填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)

10、當(dāng)加蓋開出單位的公章。 2.作廢的憑證應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 3.原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,（六）銀行票據(jù)的填寫方法 1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。 2.中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”字），在“角”之后可以不寫 “整”（或“正”字）。大寫金額數(shù)字有“分”的， “分”之后不寫 “整”（或“正”字）。,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)

11、緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。 4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。 5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣“￥”符號。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，造成分辨不清。,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。 如：2月15日，應(yīng)寫成：零貳月壹拾伍日 10月20日，應(yīng)寫成：零拾月零貳拾日,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通

12、高等教育精品教材,,7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可不予以受理。,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,三、原始憑證的填制要求與填制方法,普通高等教育精品教材,,（一）原始憑證審核的內(nèi)容 1.對原始憑證內(nèi)容合法性和合理性的審核 2.對原始憑證填制完整性和正確性的審核,四、原始憑證的審核,普通高等教育精品教材,,（二）原始憑證審核的結(jié)果處理 （1）如果發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有問題，應(yīng)及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，盡快查清，予以處理。 （2）如果發(fā)現(xiàn)有違反填制要求，應(yīng)及時(shí)責(zé)成有關(guān)人員或單位改正。,四、原始憑證的審核,普通高等教育精品教材,,第三節(jié) 記

13、賬憑證,一、記賬憑證的種類和格式 二、記賬憑證的基本內(nèi)容 三、記賬憑證的填制 四、匯總記賬憑證的填制 五、記賬憑證的審核,普通高等教育精品教材,,一、記賬憑證的種類和格式,（一）專用憑證 （二）通用憑證 （三）復(fù)式記賬憑證 （四）單式記賬憑證 （五）匯總記賬憑證,普通高等教育精品教材,,一、記賬憑證的種類和格式,由于原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而且種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一，因而不能憑以直接記賬。 為了分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，必須按照會(huì)計(jì)核算方法的要求，將其歸類整理，編制記賬憑證，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱以及應(yīng)借應(yīng)貸的金額，作為記賬的直接依據(jù)。,普通高等教育精品教材,,（一）專用

14、憑證,1收款憑證和付款憑證 收、付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 2轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款收、付業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,普通高等教育精品教材,,收款憑證,,普通高等教育精品教材,,付款憑證,,普通高等教育精品教材,,轉(zhuǎn)賬憑證,,普通高等教育精品教材,,（二）通用憑證,有些小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員較少，業(yè)務(wù)較為簡單，為了簡化憑證編制，只使用一種記賬憑證即通用憑證（格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,普通高等教育精品教材,,記賬憑證,,普通高等教育精品教材,,（三）復(fù)式記賬憑證,復(fù)式記賬憑證是一張憑證上至少登記兩個(gè) 相互對應(yīng)的會(huì)計(jì)科

15、目的憑證。 優(yōu)點(diǎn)：是可以把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地表現(xiàn)在一張 憑證上，便于與所附的原始憑證對照分析經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的合法合理性；且填寫方便，附件集中，便于 憑證的分析和審核。 缺點(diǎn)：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。 專用憑證和通用憑證都是復(fù)式記賬憑證。,普通高等教育精品教材,,（四）單式記賬憑證,單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科 目的憑證。 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就要填制幾張 會(huì)計(jì)憑證。 這種憑證內(nèi)容單一，便于按科目進(jìn)行匯總；便于分工 記賬，加速日常的結(jié)賬工作;但是，不便于考核分析,如 有差錯(cuò)，查找費(fèi)時(shí)。 單式記賬憑證分散、數(shù)量多，一般適用于業(yè)務(wù)工作量 大、會(huì)計(jì)人員較多

16、的單位。,普通高等教育精品教材,,（五）匯總憑證,匯總憑證是一定時(shí)期根據(jù)分錄憑證匯總編制 的記賬憑證。 它簡化登記總賬的手續(xù)，也為日常分析提供 資料。匯總憑證按其內(nèi)容不同，一般分為全部匯 總憑證和分類匯總憑證。,普通高等教育精品教材,,1.全部匯總憑證,全部匯總記賬憑證又稱記賬憑證匯總表、科目匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期全部記賬憑證匯總編制的記賬憑證。 匯總記賬憑證集中反映一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，便于分析，有利于加強(qiáng)資金管理；會(huì)計(jì)科目匯總記錄集中，便于登記總賬。 中小企業(yè)單位多采用全部匯總憑證。,普通高等教育精品教材,,記賬憑證匯總表,普通高等教育精品教材,,2.分類匯總憑證,分類匯總憑證是一

17、定時(shí)期根據(jù)記賬憑證編制 的匯總記賬憑證。它分為匯總收款憑證、匯總付 款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 這種憑證分類編制，便于檢查和分析。 各單位在選用記賬憑證時(shí)，要考慮本單位會(huì) 計(jì)事項(xiàng)的多少并結(jié)合會(huì)計(jì)人員分工情況和所采用 的會(huì)計(jì)核算形式，選用一種或數(shù)種記賬憑證。,普通高等教育精品教材,,（1）記賬憑證的名稱； （2）填制憑證的日期和編號； （3）填制單位的名稱； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要； （5）賬戶名稱、記賬方向和金額； （6）過賬備注； （7）所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料； （8）填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章。,二、記賬憑證的內(nèi)容,普通高等教育精品教材,,三、記賬

18、憑證的填制,（一）填制的要求 （二）填制的方法 （三）填制步驟,普通高等教育精品教材,,（一）填制的要求,1. 依據(jù)要正確； 2. 內(nèi)容要全面； 3. 填寫要規(guī)范； 4. 填制要及時(shí)。,普通高等教育精品教材,,（二）填制的方法,1.填制日期 一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的日期或月末日期。 2.摘要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡明扼要。,普通高等教育精品教材,,（二）填制的方法,3.會(huì)計(jì)科目（賬戶） 列明一級科目、二級科目或明細(xì)科目。 會(huì)計(jì)科目（賬戶）和明細(xì)科目要寫全稱，不能省略，以便日后核查。,普通高等教育精品教材,,（二）填

19、制的方法,4.金額 （）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。 （）所有以元為單位（其他貨幣種類為該貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。,普通高等教育精品教材,,（二）填制的方法,5.編號 采用多種憑證的要分類編號，每月從第1號編 起，例如收字第1號，付字第1號，轉(zhuǎn)字第1號。。 一筆復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄要編制多張記賬憑證 的，采用“分?jǐn)?shù)編號法” 。 只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證 的先后順序編號，每月從第1號編起。,普通高等教育精品教材,,（二）填制的方法,6.附件 記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為 附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。 一張

20、原始憑證所列支出由幾個(gè)單位共同負(fù) 擔(dān)，要開具原始憑證分割單。 結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，不附原始憑證。,普通高等教育精品教材,,（二）填制的方法,7.責(zé)任人員簽字 記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對 后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。,普通高等教育精品教材,,（三 ）填制步驟,第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合 法性、真實(shí)性、正確性。 第二步：分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定應(yīng)借、應(yīng)貸科 目，不能自定會(huì)計(jì)科目或隨意改變會(huì)計(jì)科目的核 算內(nèi)容。 第三步：認(rèn)真填列記賬憑證。,普通高等教育精品教材,,填制步驟展示,普通高等教育精品教材,,【例6-】20年6月10日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6

21、000元，貨款收訖。,銀行存款,2006 6 10,038,銷售A產(chǎn)品，,主營業(yè)務(wù)收入,600000,同時(shí)收到貨款,,600000,張靜,普通高等教育精品教材,,【例6-】20年6月15日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費(fèi)。,,銀行存款,管理費(fèi)用 辦公費(fèi),支付辦公費(fèi),500000,2006 6 15,035,,500000,張靜,普通高等教育精品教材,,【例6-】20年6月20日，國家投資廠房一幢，價(jià)值80000元，已交企業(yè)使用。,國家投入廠房,8000000,2006 6 25,045,,8000000,翟 文,實(shí)收資本,固定資產(chǎn),普通高等教育精品教材,,【通用憑證】20年6月2

22、0日，企業(yè)向銀行借款50000元，已存入銀行。,銀行存款,向銀行借入短期借款,2006 6 20,045,翟 文,短期借款,5000000,5000000,,5000000,5000000,普通高等教育精品教材,,四、匯總記賬憑證的編制,（一）編制的要求 （二）填制的方法 （三）全部匯總記賬憑證的編制舉例,普通高等教育精品教材,,（一）編制的要求,1依據(jù)正確的記賬憑證編制匯總記賬憑證時(shí)，要依據(jù)審核正確的記賬憑證。 2定期編制匯總記賬憑證如每日、5日、10日編制一次，并將憑證裝訂成冊，作為登記總賬的依據(jù)。 3匯總所有記賬憑證 應(yīng)對匯總范圍內(nèi)的全部記賬憑證，不重不漏地進(jìn)行匯總 。,普通高等教育精品

23、教材,,（二）編制的方法,采用全部匯總和分類匯總編制匯總記賬憑證 的方法是： 1記賬憑證歸類 2匯總 （）直接相加匯總； （）登記統(tǒng)計(jì)匯總。,普通高等教育精品教材,,（三）全部匯總記賬憑證的 編制舉例,采用全部匯總和分類匯總編制匯總記賬憑證 的方法是： 1記賬憑證歸類 2匯總:直接相加匯總;登記統(tǒng)計(jì)匯總 3試算平衡 4編制匯總記賬憑證,普通高等教育精品教材,,（三）全部匯總記賬憑證的 編制舉例,1.記賬憑證歸類 采用全部匯總，應(yīng)將一定時(shí)期的全部記賬憑證按主要會(huì)計(jì)科目逐一歸類，如按“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目歸類。采用分類匯總，可將一定時(shí)期的全部記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸為現(xiàn)金、銀行存款和轉(zhuǎn)賬三

24、類憑證，也可按記賬憑證的種類歸為收款、付款和轉(zhuǎn)賬三類憑證。,普通高等教育精品教材,,（三）全部匯總記賬憑證的 編制舉例,2.匯總 （）直接相加匯總將每個(gè)相同會(huì)計(jì)科目相同方向的發(fā)生額直接相加，將匯總的發(fā)生額填寫在匯總草表上。 （）登記統(tǒng)計(jì)匯總設(shè)置匯總底表，按會(huì)計(jì)科目的順序填寫會(huì)計(jì)科目；然后，按每類記賬憑證的順序號，將其會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額逐筆登記在底表的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目欄；全部登記完畢，加計(jì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目發(fā)生額，并加計(jì)全部會(huì)計(jì)科目發(fā)生額。,普通高等教育精品教材,,（三）全部匯總記賬憑證的 編制舉例,3.試算平衡 對匯總底表上匯總的會(huì)計(jì)科目發(fā)生額，要試算平衡，檢查匯總是否正確。 試算不平衡，如由于記賬

25、憑證有錯(cuò)誤、匯總相加錯(cuò)誤、登記產(chǎn)生筆誤（方向記反、大小數(shù)、顛倒數(shù)、重?cái)?shù)、漏數(shù)）等，影響試算不平衡，應(yīng)分析錯(cuò)誤原因，有針對性查找，必要時(shí)應(yīng)全面逐筆核對。,普通高等教育精品教材,,（三）全部匯總記賬憑證的 編制舉例,4.編制匯總記賬憑證 匯總底表經(jīng)過試算平衡，如匯總數(shù)字正確，就可以正式編制匯總記賬憑證。,普通高等教育精品教材,,五、記賬憑證的審核,（一）對所附原始憑證進(jìn)行復(fù)核 （二）記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否正確 （三）記賬憑證填寫是否符合規(guī)范 只有審核無誤的記賬憑證才能作為記賬的依據(jù)。,普通高等教育精品教材,,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 二、會(huì)計(jì)憑證的保管,普通高等教育

26、精品教材,,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞,會(huì)計(jì)憑證的傳遞是從會(huì)計(jì)憑證的編制到歸檔保管的過程中，在有關(guān)單位和人員之間傳送的順序、時(shí)間和手續(xù)。它要根據(jù)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、人員分工情況和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來確定。,普通高等教育精品教材,,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞,會(huì)計(jì)憑證傳遞的要求： （）傳遞的程序要合理； （）傳遞的時(shí)間要節(jié)約； （）傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。,普通高等教育精品教材,,二、會(huì)計(jì)憑證的保管,（一）會(huì)計(jì)憑證的日常保管 各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，登記完畢 后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂和丟失。 對于各種記賬憑證，應(yīng)連同所附的原始憑證或原始 憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊。 原始憑證

27、不得外借，其他單位如因特殊原因要使用原始 憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以復(fù)制。,普通高等教育精品教材,,二、會(huì)計(jì)憑證的保管,（二）定期裝訂成冊 會(huì)計(jì)部門在記賬后，應(yīng)定期對各種會(huì)計(jì)憑證加以分類整理，即將各種記賬憑證按照編號順序，連同所附原始憑證折疊整齊、分冊裝訂并加具封面、封底。在封面上，寫明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖編號，并加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。,普通高等教育精品教材,,二、會(huì)計(jì)憑證的保管,（三）歸檔保管 年度終了，應(yīng)將裝訂成冊的記賬憑證移交財(cái)會(huì)檔案登記歸檔。當(dāng)需要調(diào)閱時(shí)，應(yīng)履行登記手續(xù)。,普通高等教育精品教材,,二、會(huì)計(jì)憑證的保管,（四）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)保管期限規(guī)定 會(huì)計(jì)檔案保管期限有明確規(guī)定，一般分為永久保存和定期保存兩類。永久保存的會(huì)計(jì)憑證要長期保存，不得銷毀；對于定期保存的憑證應(yīng)于保管期限滿后，按照規(guī)定的手續(xù)，開列清單，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。,普通高等教育精品教材,,思考題,. 會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，可分為幾類？ 各類的內(nèi)容如何？ . 簡述原始憑證的基本內(nèi)容。 . 簡述原始憑證的填制要求與填制方法。 . 原始憑證審核的主要內(nèi)容是什么？ . 如何填制記賬憑證各要素項(xiàng)目？ . 會(huì)計(jì)憑證日常保管應(yīng)注意哪些問題？ . 填制會(huì)計(jì)憑證的意義是什么？,普通高等教育精品教材,,