濟(jì)南天容管理咨詢有限公司財務(wù)會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)PPT講稿模.ppt
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1、TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn),,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,2,對于參訓(xùn)人員的基本設(shè)定,本課程面對的是沒有正規(guī)財務(wù)專業(yè)背景的人員。 本課程的受訓(xùn)人員,在企業(yè)里正行使管理權(quán)。因此,更多關(guān)注財務(wù)信息的理解和使用,而非加工和收集過程。,培訓(xùn)提綱,第一部分: 會計基本知識(一) 一、會計是什么 二、 會計發(fā)展歷史 三、會計分類 四、會計核算方式 五、會計的語言載體 六、會計法規(guī),TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財
2、務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,3,培訓(xùn)提綱,第二部分 :會計基礎(chǔ)知識(二) 一、會計科目設(shè)置 二、會計六要素:資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益、收入、利潤、費(fèi)用之間的關(guān)系,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,4,培訓(xùn)提綱,第三部分: 會計基礎(chǔ)知識(三) 會計前提: 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,5,培訓(xùn)提綱,第四部分: 會計基礎(chǔ)知識(四) 重要會計原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 歷史成本原則 謹(jǐn)慎原則 劃分資本性支出和收益性支出原則 實(shí)質(zhì)重于
3、形式原則 會計原則的分類,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,6,培訓(xùn)提綱,第五部分:會計基礎(chǔ)知識(五) 會計報表財務(wù)報告的組成 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,7,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,8,第一部分會計基本知識(一),TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,9,本節(jié)重點(diǎn), 會計是什么 會計發(fā)展歷史 會計
4、分類 會計核算方式 會計語言載體 會計法規(guī),會計是什么(一),會計定義:會計是以貨幣為主要計量單位,以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo),運(yùn)用專門方法對企業(yè),機(jī)關(guān),事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面,綜合,連續(xù),系統(tǒng)地核算和監(jiān)督,提供會計信息,并隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動,是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,10,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,11,會計是什么(二),會計是一種信息系統(tǒng)。 會計是計量
5、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、處理并加工經(jīng)濟(jì)信息,并將處理結(jié)果與決策者進(jìn)行交流的信息系統(tǒng)。會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理,加工編制成有用的財務(wù)信息系統(tǒng)。 會計也是一種管理工具,會計的發(fā)展歷史,世界范圍內(nèi)會計發(fā)展經(jīng)歷了四個階段: 第一階段:會計不完善階段,時間為公元1494年以前。(1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利所著算術(shù),幾何,比及比例概要公開出版) 第二階段:財務(wù)會計不斷完善階段,時間為1494年到20世紀(jì)20年代。 第三階段:管理會計的創(chuàng)立和不斷完善階段,時間為上世紀(jì)20世紀(jì)20年代到70年代。 第四階段:電算化會計逐步普及階段,時間為上世紀(jì)70年代以后。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天
6、容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,12,會計分類(一),按報告對象分為: 財務(wù)會計:編制財務(wù)報表,為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供信息。財務(wù)會計的信息是提供廣泛的用戶。其重點(diǎn)在于報告財務(wù)狀況和營運(yùn)狀況。) 管理會計:主要是對企業(yè)的管理層提供信息,作為企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行決策的依據(jù)。沒有標(biāo)準(zhǔn)的模式、不受會計準(zhǔn)則的控制。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,13,會計分類(二),按行業(yè)分為:工業(yè)企業(yè)會計 、商品流通會計 、 金融證劵會計 、保險企業(yè)會計 、 施工企業(yè)會計 、房地產(chǎn)業(yè)會計 、郵電通訊會計 、農(nóng)業(yè)企業(yè)會計
7、、旅游餐飲會計 、 醫(yī)療衛(wèi)生會計 、 交通運(yùn)輸會計 、 文化教育會計 、物業(yè)管理會計、 行政事業(yè)會計 、 上市公司會計 、物流企業(yè)會計 、連鎖經(jīng)營會計 、 出版印刷會計 、 私營企業(yè)會計 、 小企業(yè)會計(制造業(yè)) 會計、小企業(yè)會計(商業(yè)) 會計、 電力企業(yè)會計、 煤炭企業(yè)會計 、鋼鐵企業(yè)會計 、 石油化工會計 、 汽車行 業(yè)會計 、 煙草企業(yè)會計、 酒類企業(yè)會計 、 食品企業(yè)會計 、藥品企業(yè)會計、 加工制造會計 、 輕工紡織會計、 外經(jīng)外貿(mào)會計 、 信息咨詢服務(wù)業(yè)會計 、 廣告服務(wù)會計 、房屋中介服務(wù)會計 、市場(農(nóng)貿(mào)、五金、批發(fā)、建材、服裝等)會計 、個人獨(dú)資企業(yè)會計 、 高新技術(shù)企業(yè)會計
8、、軟件及集成電路會計。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,14,會計分類(三),按工作內(nèi)容分為:總帳會計、往來會計、成本會計、材料會計等。 按工作范圍分為:公共會計、私用會計、政府會計。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,15,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,16,會計核算方式(一),會計的核算方法一般包括:設(shè)置帳戶和帳簿,填制和審核會計憑證,復(fù)式記賬,成本計算,財產(chǎn)清查,編制會計報表和檢查、考核、分析
9、會計資料等,最重要的是進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理事務(wù)。記錄企業(yè)日常的經(jīng)營活動。 確定如何計量、記錄成本及如何分配成本。 為企業(yè)管理者編制會計報告,使其了解企業(yè)業(yè)績狀況及原因。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,17,會計核算方式(二),編制納稅申報表。 為所有者和股東編制會計報告,使其了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 為債權(quán)人、潛在投資者編制會計報告,便于其作出決策。 ,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,18,會計語言載體憑證,是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生信息的第一手資料。,你見過哪些會計憑
10、證?,,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,19,會計語言載體帳簿,指按照會計科目開設(shè)帳戶,以會計憑證為依據(jù),按照時間順序分類登記有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,企業(yè)必須設(shè)置哪些帳簿?,,你知道登記帳簿的哪些基本要求?,,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,20,會計語言載體報表,是以日常會計核算資料為依據(jù),根據(jù)會計記錄編制,反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財過程的報表文件。,你知道有哪些會計報表?,,你看得懂會計報表嗎?,,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢
11、有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,21,會計法規(guī)(一),中華人民共和國會計法 2000年7月1日執(zhí)行新會計法 由人大常委會批準(zhǔn) 會計工作的根本法,會計法規(guī)(二),企業(yè)財務(wù)會計報告條例 2000年6月頒布。 發(fā)布單位是國務(wù)院令,類型是會計行政法規(guī)。,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,22,TR-CWGLWD-001,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,23,會計法規(guī)(三),企業(yè)會計準(zhǔn)則 財政部頒布 企業(yè)選用會計準(zhǔn)則時,有靈活性 具體方法的選擇上,有一定的可選擇性,TR-CWGLW
12、D-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,24,會計法規(guī)(四),企業(yè)會計制度最新企業(yè)會計制度就是2001年新企業(yè)會計制度,通常稱為新會計制度2001(適合上市公司和大中型企業(yè))、04年發(fā)布實(shí)施的小企業(yè)會計制度,此外還有04年發(fā)布的農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算制度、金融企業(yè)會計核算制度和行政事業(yè)單位會計核算制度。 財政部頒布 會計業(yè)務(wù)的具體處理規(guī)定,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,25,會計法規(guī)的(五)層次,,中華人民共和國會計法,,企業(yè)財務(wù)會計報告條例,,企業(yè)會計準(zhǔn)則,,企業(yè)會計制度,,低效 力高,T
13、R-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,26,第二部分會計基本知識(二),TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,27,本節(jié)重點(diǎn),會計科目設(shè)置 會計六要素 資產(chǎn) 收入 負(fù)債 費(fèi)用 所有者權(quán)益 利潤,會計科目設(shè)置,會計科目分類: 分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤并不是會計科目的分類方式,只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種分類方法,有利于財務(wù)的管理。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文
14、檔,28,會計科目設(shè)置,1、資產(chǎn)類:是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)類科目分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資資產(chǎn)。其中流動資產(chǎn)又分為現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等。 2、負(fù)債類:是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債類科目分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。其中流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利以及預(yù)提費(fèi)用等。 3、所有者權(quán)益類:是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益類科目包括實(shí)收資本(或股
15、本)、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,29,會計科目設(shè)置,4、成本類:是指將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用,按各種不同對象進(jìn)行歸集和分配,借以確定各該對象的總成本和單位成本。 成本類科目包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和勞務(wù)成本等。 5、損益類:是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤或虧損損益類科目又分為損收類(包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入)和損費(fèi)類(包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅、以前年度損益調(diào)整)。
16、 6、共同類資產(chǎn)類、成本類、損費(fèi)類這三類科目都是增加在借方,減少在貸方。 負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損收類這三類科目都是減少在借方,增加在貸方。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,30,會計要素圖解會計要素,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,31,會計要素圖解會計要素,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤 = 收入費(fèi)用,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,32,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司
17、 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,33,會計要素(一)資產(chǎn),資產(chǎn):企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的由企業(yè)所擁有或控制的,能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。,資產(chǎn)有哪些分類?,資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等類別。,會計要素(一)資產(chǎn),(一)流動資產(chǎn) 指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),一般包括現(xiàn)金及銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 (二)長期投資 指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。 (三)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)
18、,包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。 (四)無形資產(chǎn) 指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 (五)遞延資產(chǎn) 指不能全部計入當(dāng)期損損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用,包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,34,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,35,會計要素(二)負(fù)債,負(fù)債定義:企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 負(fù)債特征
19、: 1、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù); 2、負(fù)債清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè); 3、負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。 它代表著企業(yè)償債責(zé)任和債權(quán)人對資產(chǎn)的求索權(quán)。,會計要素(二)負(fù)債,負(fù)債分類: 負(fù)債一般按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。 流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。 長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,36,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)
20、人員的財務(wù)管理PPT文檔,37,會計要素(三)所有者權(quán)益,所有者權(quán)益:指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)是指企業(yè)的資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的余額。 所有者權(quán)益分類:實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤 。,會計要素(三)所有者權(quán)益,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,38,(1)實(shí)收資本:企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程,或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本。所有者向企業(yè)投入的資本,在一般情況下無須償還,可以長期周轉(zhuǎn)使用。 (形態(tài)上表現(xiàn)為各種財產(chǎn)物資,國家、集體、個人、法人資本。) (2)資本公積:資本本身升值或其他原
21、因而產(chǎn)生的投資者的共同的權(quán)益。是投入資本本身所引起的各種增值,它與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系包,括資本(或股本)溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。 資本(或股本)溢價,是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分; 接受捐贈資產(chǎn),是指企業(yè)因接受現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積; 外幣資本折算差額,是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。,會計要素(三)所有者權(quán)益,(3)盈余公積:企業(yè)從實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)內(nèi)部的積累。包括法定盈余公積和任意盈余公積以及公益金。 一般盈余公積分為兩種:一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提
22、取,法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。 二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提?。缓笳邉t由公司自行決定提取。 (4)未分配利潤:企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。在其數(shù)量上是企業(yè)凈利潤扣除提取的盈余公積金、公益金和分配給投資者的利潤后的余額。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,39,會計要素(三)所有者權(quán)益,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員
23、的財務(wù)管理PPT文檔,40,會計要素(四)收入,收入定義:是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。所涉及的收入,包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。 收入的特征: 1.收入從企業(yè)的日?;顒又挟a(chǎn)生,而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生; 2.收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入; 3.收入必然能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加; 4.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入,不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財
24、務(wù)管理PPT文檔,41,會計要素(四)收入,收入確認(rèn)的四項(xiàng)條件: (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 商品所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬是否已轉(zhuǎn)移的判斷 (2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。 (3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益主要表現(xiàn)為銷售商品的價款; 實(shí)務(wù)中,企業(yè)售出的商品符合合同或協(xié)議規(guī)定的要求,并已將發(fā)票賬單交付買方,買方也承諾付款,即表明銷售商品的價款能夠收回; 如企業(yè)判斷價款不能收回,應(yīng)提供可靠的證據(jù)。 (4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 收入能否可靠地計量,是確
25、認(rèn)收入的基本前提; 成本不能可靠計量,即使其他條件均已滿足,相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,42,會計要素(四)收入,收入的核算: 1、主營業(yè)務(wù)收入的核算 “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額 2、其他業(yè)務(wù)收入的核算 “其他業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶下,
26、應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類,如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,43,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,44,會計要素(五)費(fèi)用,費(fèi)用定義: 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。企業(yè)直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接材料、直接人工、 商品進(jìn)價和其他直接費(fèi)用,直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本;企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,應(yīng) 當(dāng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)行政管理 部門為組
27、織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和 財務(wù)費(fèi)用,為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用、銷售費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用,直接計入當(dāng)期損益。,會計要素(五)費(fèi)用,費(fèi)用的確認(rèn)條件 費(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合定義外,只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加,經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件:一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè);二是經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加;三是經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,45,會計要素(五)費(fèi)用,費(fèi)用
28、按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,可以分為以下費(fèi)用要素: (1)外購材料 (2)外購燃料、動力 (3)工資及職工福利費(fèi) (4)折舊費(fèi) (5)利息支出 (6)稅金 (7)其他費(fèi)用,是指不屬于以上各種費(fèi)用要素的費(fèi)用支出。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,46,會計要素(五)費(fèi)用,按經(jīng)濟(jì)用途分類 1.生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用,即產(chǎn)品成本項(xiàng)目直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的總和。 (1)直接材料 (2)直接人工 (3)制造費(fèi)用 2.期間費(fèi)用是指不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本、直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用,包括管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。 企
29、業(yè)一定期間所發(fā)生的不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本費(fèi)用,歸屬于制造費(fèi)用,在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類,能夠明確反映直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)商的材料費(fèi)用、工人工資以及耗用于組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動上的各項(xiàng)支出各是多少,從而有助于企業(yè)了解費(fèi)用計劃、定額、預(yù)算等的執(zhí)行情況,控制成本費(fèi)用支出,加強(qiáng)成本管理、成本分析。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,47,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,48,利潤定義:指企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入扣除成本價格和稅金以后的余額。 利
30、潤的實(shí)質(zhì):剩余價值和利潤不僅在質(zhì)上是相同的,剩余價值是利潤的本質(zhì),利潤是剩余價值的表現(xiàn)形式,而且在量上也是相等的。剩余價值和利潤所不同的只是,剩余價值是對可變資本而言的,利潤是對全部資本而言的。因此,剩余價值一旦轉(zhuǎn)化為利潤,剩余價值的起源以及它所反映的資本剝削雇傭勞動的關(guān)系就被掩蓋了。如果以W代表商品價值,k代表成本價格,以p代表利潤,那么,隨著剩余價值轉(zhuǎn)化為利潤,則資本主義條件下商品價值的構(gòu)成,即W=c+v+m=k+m,就進(jìn)一步變成W=k+p,亦即商品價值轉(zhuǎn)化為成本價格+利潤。,會計要素(六)費(fèi)用,,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT
31、文檔,49,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,50,,,會計的內(nèi)容,,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,會計六要素,,,,,,,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,51,第三部分會計基本知識(三),TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,52,本節(jié)重點(diǎn),會計前提: 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,53
32、, 會計前提,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,54,會計前提,會計前提的全稱是“會計核算的基本前提”,又稱“會計假定”,是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作出的合理設(shè)定。 會計前提雖然是一個理論概念,但對會計實(shí)務(wù)具有直接的指導(dǎo)意義,意義重大。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,55,一、會計主體,會計主體,指財務(wù)會計報表所要反映的特定單位。 意義: 根據(jù)會計主體,劃定會計所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的范圍。 根據(jù)會計主體,把握會計處理的立場。 根據(jù)會計主體,把會計主體的經(jīng)
33、濟(jì)活動與會計主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)別開來。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,56,二、持續(xù)經(jīng)營,持續(xù)經(jīng)營,指在可以預(yù)見的將來,企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去,不會停業(yè),也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 企業(yè)會計制度規(guī)定:會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,57,三、會計分期,會計分期,指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為長短相同的期間,分期結(jié)算盈虧,編報財務(wù)會計報告。 企業(yè)會計制度規(guī)定:企業(yè)會計分期有年度、半年度、
34、季度、月度四種。均與公歷起訖日期一致。 企業(yè)對內(nèi)可以自行確定會計期間,但對外必須按法律規(guī)定的分期進(jìn)行。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,58,四、貨幣計量,貨幣計量,指采用貨幣作為計量單位,記錄反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 非貨幣指標(biāo)的披露。 (一)公允價值 非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列兩個條件的,應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益 1.該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì); 2.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。,,(二)賬面價值 不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能
35、可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本,無論是否支付補(bǔ)價,均不確認(rèn)損益;收到或支付的補(bǔ)價作為確定換入資產(chǎn)成本的調(diào)整因素,其中,收到補(bǔ)價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本;支付補(bǔ)價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補(bǔ)價作為換入資產(chǎn)的成本。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,59,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,60,第四部分會計基本知識(四),TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司
36、 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,61,本節(jié)重點(diǎn),會計原則: 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 歷史成本原則 謹(jǐn)慎原則 劃分資本性支出和收益性支出原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,62,會計原則,會計原則是衡量會計信息質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),是會計人員選擇會計處理方法的指導(dǎo)思想。 會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度都對會計原則作出了系統(tǒng)的規(guī)定。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,63,會計原則的分類,衡量會計信息質(zhì)量的會計原則 客觀原則 相關(guān)原則
37、 可比原則 一貫原則 及時原則 明晰原則,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,64,會計原則的分類,確認(rèn)和計量的一般原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 配比原則 歷史成本原則 劃分資本性支出和收益性支出原則,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,65,會計原則的分類,修正會計原則 謹(jǐn)慎原則 重要性原則 實(shí)質(zhì)重于形式原則,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,66,權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,在收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時進(jìn)行確認(rèn),不必等到實(shí)際收到現(xiàn)
38、金或者支付現(xiàn)金時才確認(rèn)。 與收付實(shí)現(xiàn)制相對應(yīng)。 較好地解決了收入、費(fèi)用確認(rèn)時點(diǎn)和支出分?jǐn)偲陂g的問題。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,67,歷史成本原則,按企業(yè)取得資產(chǎn)時實(shí)際支付的金額記錄資產(chǎn)價值。 企業(yè)應(yīng)基于歷史成本原則,記錄各種資產(chǎn)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。 事實(shí)上,資產(chǎn)價值是在不停的變動中的。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,68,劃分資本性支出和收益性支出原則,資本性支出是指不僅為獲取當(dāng)期收入,也為獲取以后期收入而做的支出。記入資產(chǎn)負(fù)債表。 收益性支出是指僅為獲
39、取當(dāng)期收入而做的支出。記入損益表。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,69,謹(jǐn)慎原則,在不確定情況下作出判斷時,保持必要的謹(jǐn)慎,既不抬高資產(chǎn)或收益,也不壓低負(fù)債或費(fèi)用。 對于可能發(fā)生的損失和費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)加以合理估計。 防范經(jīng)營風(fēng)險,平衡管理者的樂觀傾向。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,70,重要性原則,應(yīng)當(dāng)就那些對財務(wù)報告有重要影響的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格適當(dāng)?shù)臅嬏幚怼?沒有披露重要的信息或者大量披露非重要信息,都不符合重要性原則。 重要性原則使會計不必對每個細(xì)小問題
40、都進(jìn)行計算和報告,大大降低了記錄會計信息的成本。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,71,,實(shí)質(zhì)重于形式原則,應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會計核算,而不應(yīng)當(dāng)拘泥于它們的法律形式。,了不起的重大突破!,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,72,第五部分財務(wù)報告(初步),TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,73,本節(jié)重點(diǎn),財務(wù)報告的組成 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天
41、容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,74,財務(wù)報告的組成,會計法規(guī)定,財務(wù)會計報告包括: 會計報表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表表 現(xiàn)金流量表 會計報表附注 財務(wù)情況說明書,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,75,資產(chǎn)負(fù)債表,是反映企業(yè)某一特定日期(月末、季末、年末)的財務(wù)狀況的報表。 本表的格式主要有兩種:水平式和報告式。最常見的是水平式,又叫帳戶式。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,76,資產(chǎn)負(fù)債表的作用,通過本表,可以: 了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)
42、資源 分析企業(yè)的償債能力 了解企業(yè)承擔(dān)的債務(wù) 了解企業(yè)投資者持有的權(quán)益 分析企業(yè)未來的財務(wù)狀況,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,77,損益表,反映企業(yè)在一定時期內(nèi)(月、季、年)利潤或虧損情況的報表。 本表的格式主要有兩種:單步式和多步式。 單步式:將本期所有收入加在一起,然后再把所有費(fèi)用加在一起,兩者相減,一次計算出單損益。 多步式:按營業(yè)毛利潤、營業(yè)凈利潤、利潤總額、凈利潤、可供分配的利潤進(jìn)行分類。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,78,損益表的作用,通過本表,
43、可以: 了解企業(yè)的各種收入和費(fèi)用 了解企業(yè)的損益情況,利潤總額、各項(xiàng)投資收益 了解企業(yè)應(yīng)交所得稅和凈利潤實(shí)現(xiàn)情況 考核企業(yè)計劃完成情況,分析利潤增減變化的原因, 確定企業(yè)利潤分配的依據(jù) 評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績 分析和預(yù)測企業(yè)的盈利趨勢,作出投資價值評價等,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,79,利潤分配表,反映企業(yè)在一定時期內(nèi)(如一年)凈利潤的分配情況或企業(yè)虧損的彌補(bǔ)情況以及企業(yè)在一年年末分配利潤情況的報表。 損益表的附表。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,80,利潤分
44、配表的作用,通過本表,可以: 了解和分析企業(yè)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積金、公益金及利潤結(jié)余等情況 了解企業(yè)當(dāng)年稅后利潤額、可用于分配的利潤額和年末未分配利潤額 分析企業(yè)凈利潤的分配去向 判斷企業(yè)利潤分配合理與否 為改善利潤分配方案提供依據(jù),TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,81,現(xiàn)金流量表,反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。 組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,82,會計報表的新成員,財政部1998年發(fā)布企業(yè)會計準(zhǔn)
45、則現(xiàn)金流量表,要求企業(yè)自1998年中報開始都必須編制現(xiàn)金流量表代替財務(wù)狀況變動表,經(jīng)過審計的A股公司從1998年1月1日起實(shí)行,至年底所有公司都必須執(zhí)行。 國際上提出用現(xiàn)金流量表替代以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表是在80年代末和90年代初。美國1987年1月公布的95號財務(wù)會計準(zhǔn)則,要求企業(yè)在1988年7月以后,必須以現(xiàn)金流動表代替財務(wù)狀況變動表。英國會計準(zhǔn)則委員會1991年9月頒發(fā)的第1號財務(wù)報告準(zhǔn)則,要求所有符合條件的企業(yè)編制現(xiàn)金流量表,并作為財務(wù)報表的組成部分向外報送。 我國的公司法中沒有規(guī)定企業(yè)要編制現(xiàn)金流量表。 同損益表相比,現(xiàn)金流量表消除了相同交易事項(xiàng)采用不同的會計處理方法的影響
46、,提高了不同企業(yè)業(yè)績報告的可比性,能明確揭示企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況及短期經(jīng)營風(fēng)險。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,83,現(xiàn)金流量表的作用,本表有助于了解企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入流出的原因 本表有助于評價企業(yè)的掙錢能力 本表根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制編制,是對權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù)披露的財務(wù)信息的必不可少的補(bǔ)充 本表有助于信息使用者正確判斷企業(yè)現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金支付能力和與之相聯(lián)系的股利政策及理財過程,以正確地作出投資決策 有助于評定企業(yè)的信貸等級 有助于分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管
47、理PPT文檔,84,會計報表附注,指為方便報表使用者理解報表內(nèi)容,對會計報表中的內(nèi)容做出的文字解釋。 主要內(nèi)容包括: 采用的主要會計政策 會計政策的變更情況、變更原因及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 非經(jīng)營項(xiàng)目的說明 報表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 其他有助于理解和分析報表所需要說明的事項(xiàng),TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,85,財務(wù)情況說明書,對企業(yè)的一些財務(wù)狀況(生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金使用情況等)進(jìn)行概括性介紹的文字。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,86,關(guān)于
48、財務(wù)報告報送的有關(guān)規(guī)定,有限責(zé)任公司的財務(wù)報告應(yīng)定期報送各投資單位/人、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等 股份有限公司的財務(wù)報告應(yīng)在股東會議召開20日之前備置于公司辦公處所,供股東查閱。 報出時間要求和內(nèi)容: 月報應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)對外提供;要求填制兩表。 季報應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)報出;要求填制三表和會計報表附注。 半年度報告應(yīng)于年度中期終了后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個連續(xù)的月份)對外提供;要求全套。 年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。 要求全套。,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,87,問題:,企業(yè)會計制度規(guī)定,“半年度、季度和月
49、度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。 ”,什么是“中報”?,,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,88,完整的財務(wù)報告內(nèi)容:數(shù)字部分,一份完整的上市公司年度報告內(nèi)容包括: 數(shù)字部分: 主表: 資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表 附表: 七項(xiàng)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 所有者權(quán)益增減明細(xì)表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 利潤分配表 分部報表,TR-CWGLWD-001,濟(jì)南天容管理咨詢有限公司 非財務(wù)人員的財務(wù)管理PPT文檔,89,完整的財務(wù)報告內(nèi)容:文字部分,一份完整的上市公司年度報告內(nèi)容還包括: 文字部分: 會計報表附注 財務(wù)情況說明書 審計報告,
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