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1、國家開放大學電大本科《納稅籌劃》2023期末試題及答案（試卷號：1334） 國家開放大學電大本科《納稅籌劃》2023期末試題及答案（試卷號：1334） 一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分） 1．納稅籌劃的主體是( )。 A．納稅人 B．征稅對象 C．計稅依據 D．稅務機關 2．納稅籌劃最重要的原則是( )。 A．守法原則 B．財務利益最大化原則 C．時效性原則 D．風險規(guī)避原則 3．負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是( )。

2、 A. 實際負稅人 B．扣繳義務人 C．納稅義務人 D．稅務機關 4．我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規(guī)定為( )。 A. 7% B．10% C．13% D. 17% 5．適用消費稅復合稅率的稅目有( )。 A．卷煙 B．煙絲 C．黃酒 D．啤酒 6．企業(yè)所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業(yè)( )。 A．國有、集體企業(yè) B．聯營、股份制企業(yè) C．私營企業(yè) D．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 7．企業(yè)所

3、得稅法規(guī)定不得從收人中扣除的項目是( )。 A．職工福利費 B．廣告宣傳費 C．公益性捐贈 D．贊助費支出 8．個人所得稅下列所得一次收入過高的，實行加成征收的是( )。 A．稿酬所得 B．勞務報酬所得 C．紅利所得 D．偶然所得 9．目前應征個人所得稅的項目是( )。 A．國債利息 B．股票紅利 C．儲蓄利息 D．保險賠款 10．下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是( )。 A．載客汽車 B．載貨汽車 C．三輪

4、車 D．船舶 二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分） 11．納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。 A．逃稅 B．欠稅 C．騙稅 D．避稅 12．按照性質的不同，納稅人可分為( )。 A．扣繳義務人 B．法人 C．負稅人 D．自然人 13．消費稅的稅率分為( )。 A．比例稅率 B．定額稅率 C．復合稅率 D．累進稅率 14．企業(yè)所得稅的納稅義務人包

5、括( )。 A．國有企業(yè) B．個人獨資企業(yè) C．股份制企業(yè) D．合伙企業(yè) 15．下列屬于個人所得稅納稅人的有( )。 A．在中國境內有住所 B．在中國境內無住所但居住滿半年 C．在中國境內無住所但居住滿1年 D．在中國境內有住所但未居住 三、判斷正誤（正確的在括號內劃√，錯誤的劃，每小題1分，共10分） ()16. 納稅籌劃的主體是稅務機關。 (√)17．納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 (√)18．商品交易行為是稅負轉嫁的必要條件。

6、 (√)19．稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 ()20．一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。 ()21．金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 (√)22．委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。 (√)23．合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 (√)24．年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。 ()25．個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。 四、簡答題（每小題10分，共20分） 26．簡述納稅籌劃產生的原因。

7、答：納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包 括以下幾點： (1)主體財務利益最大化目標的追求 (2)市場競爭的壓力 (3)復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 (4)國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 27．稅率籌劃的一般方法有哪些？ 答：(1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過對

8、上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。此外消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 (2)累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱，適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同的超額累進稅率。對個

9、人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28.某化妝品公司生產并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產品，公司新研制出一款非高檔護膚類面霜，為推銷該新產品，公司把幾種銷路比較好的產品和該款面霜組成套裝銷售，其中包括：售價40元的洗面奶，售價90元的眼影、售價80元的粉餅以及售價120元的該款非高檔護膚類面霜，包裝盒費用為20元，該化妝品套裝銷售定價為350元（以上均為不含稅價款，根據現行消費稅稅法規(guī)定，成套化妝品的稅率為15%，高檔護膚類化妝品稅率為15%．非高檔護膚護發(fā)品不征收消費稅）。 計算分析該公司應如

10、何進行消費稅籌劃？ 答:以上產品中,洗面奶和面霜是護膚護發(fā)品,不屬于消費稅的征收范圍,眼影和粉餅屬于化妝品,適用15%稅率。如果采用組套銷售方式,公司每銷售-套產品,都需繳納消費稅。350應納稅額= (350/1-15%*15% X15%)=61.77元。 而如果改變做法,化妝品公司在將其生產的商品銷售給商家時,暫時不組套(配比好各種商品的數量),并按不同商品的銷售額分別核算,分別開具發(fā)票，由商家按照設計組套包裝后再銷售(實際上只是將組套包裝的地點、環(huán)節(jié)調整廠一下,向后推移),則:化妝品公司應繳納的消費稅為每套 (80+90/1-15%*15%)= 30元。1-15% 兩

11、種情況相比,第二種方法每套產品可以節(jié)約稅款31. 77元(61.77- 30) 29.個人投資者李先生欲投資設立一小型工業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為18萬元。該企業(yè)人員及資產總額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，請計算分析李先生以什么身份納稅比較合適（本題不考慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問題） 答:李先生如成立公司制企業(yè),則: 年應納企業(yè)所得稅稅額=180000 X20% =18 000 (元) 應納個人所得稅稅額=180000X(1-20%)X20%=28800(元) 共應納所得稅稅額=36000+28 800 = 64 800(元) 所得稅稅負=64800/180000*100%= 36 % 李先生如成立個人獨資企業(yè),則: 應納個人所得稅稅額=180000X35 %-6750 = 56250(元) 所得稅稅負= 56250/180000 X100%= 31.25% 可見,成立公司制企業(yè)比成立個人獨資企業(yè)多繳所得稅8550元(64800-56250),稅負增加4.75 % *(36 %-31.25 %)。