《《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》課件（259頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn),,怎么能走上會(huì)計(jì)崗位？,學(xué)時(shí)安排,課堂要求,總評(píng)成績(jī)的構(gòu)成,實(shí)訓(xùn)介紹,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會(huì)計(jì)人員分工 賬務(wù)處理程序,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 取得或填制原始憑證 填制記賬憑證 登記賬簿 編制報(bào)表,,,,,實(shí)訓(xùn)流程,,實(shí)訓(xùn)一：基礎(chǔ)書(shū)寫訓(xùn)練,（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫,,,,阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。,,01,阿拉伯?dāng)?shù)字的字體高度占憑證橫格高度的1/2以下，不得寫滿格。,,02,為了美觀，阿拉伯?dāng)?shù)字在書(shū)寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度。,,03,,為了防止涂改，對(duì)有豎劃的數(shù)字的寫法應(yīng)有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圈必須封口。,,04,（二）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫,（二）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫,正確：零、壹、貳、叁

2、、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億 錯(cuò)誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 注：不得任意自造簡(jiǎn)化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。,（三）大小寫金額的書(shū)寫,如：人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥18.08； 錯(cuò)誤的寫法：￥18.08元 ；,1、阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫貨幣幣種符號(hào)或者 貨幣名稱簡(jiǎn)寫。如人民幣符號(hào)“￥”，幣種符號(hào)與阿 拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前 寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。,如：（1）人民幣玖拾元整； 小寫：￥90.00或￥90. （2）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法： ￥82.

3、20 錯(cuò)誤寫法： ￥82.2-,2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況 外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”， 或符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符 號(hào)“”代替。,,3、大寫金額要緊靠“人民幣”三字書(shū)寫，不得留有 空白，如果大寫數(shù)字前沒(méi)有印好“人民幣”字樣的， 就加填“人民幣”三字。,如： （1）￥25,688.00 大寫金額：人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分,4、“整”或“正

4、”字的寫法大寫金額數(shù)字到 “元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或 “正”字；大寫金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫“整” 或“正”字。,5、“零”字的寫法: 阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要 寫“零”字； 阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大 寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字； 阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù) 有幾個(gè)“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”時(shí)， 漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫 “零”字。,例如 （1）金額僅為幾分，如：0.04元 大寫：人民幣肆分 （2）分位數(shù)為0，如：3.20元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁

5、元貳角正 （3）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：6.85元 大寫：人民幣陸元捌角伍分 （4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分 （5）角分均為0，如：17.00元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正 （6）角位數(shù)為0，如：53.09元 大寫：人民幣伍拾叁元零玖分,（7）金額為數(shù)百元，且個(gè)位和十位均為0，如：100.20元 大寫:人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正 （8）金額為數(shù)百元，且十位為0，如：802.36元 大寫:人民幣捌佰零貳元叁角陸分 （9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0，如： 2,006.05元 大寫:人民幣貳仟零陸元零伍分 （10

6、）金額為數(shù)萬(wàn)元，且十位和百位均為0，如：45,002.00元 大寫:人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳元整或人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳元正 （11）金額在萬(wàn)元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大寫:人民幣玖拾萬(wàn)零柒拾元零叁分,本章結(jié)束,,實(shí)訓(xùn)二：原始憑證的填制和審核,一、原始憑證的基本內(nèi)容,憑證的名稱,填制日期和編號(hào),交易雙方單位名稱,經(jīng)辦人簽名或蓋章,交易數(shù)量和金額,交易內(nèi)容或事項(xiàng),,,,,,,,,二、原始憑證的填制要求,,,,,,真實(shí)可靠,填制及時(shí),填制要求,內(nèi)容完整,書(shū)寫 清楚,即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。,即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫，不可缺漏。,即字跡端正，文字工整，易于

7、辨認(rèn)。,即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，都要立即填制原始憑證。,三、原始憑證填制的附加要求,1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制 原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章； 對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。,2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款 時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。,3、原始憑證記載的各項(xiàng)均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。,2009

8、年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒,2009 10 20,河北蘇寧有限責(zé)任公司,￥100,000.00,工資,貳零零玖 零壹拾 零貳拾,河北蘇寧有限責(zé)任公司,壹拾萬(wàn)元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工資,這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼,018644556785,,,從這里拆開(kāi),2009 10 20,現(xiàn)金支票背面的填寫,轉(zhuǎn)賬支票的填寫,2009 10 20,河北丙洋有限責(zé)任公司,117000.00,貨款,貳零零玖 零壹拾 零貳拾,河北丙洋有限責(zé)任公司,壹拾壹萬(wàn)柒仟元整,￥ 11 7 0 0

9、0 0 0,貨款,018466443355,,從這里拆開(kāi),這里是填寫支付 密碼的,每一張支 票號(hào)碼對(duì)應(yīng)一個(gè) 密碼,,,,,,,,,伍,四、 原始憑證的審核,對(duì)原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容： 1真實(shí)性審核 (經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價(jià)金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)) 2合法性、合理性審核 （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容） 3完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批） 4正確性審核.（摘要、數(shù)字；計(jì)算；大小寫；）,怎樣審核？,1. 審“要素”,2. 審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）,3. 審“填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）,4. 審“數(shù)字”（三個(gè)“=”；不涂改）,

10、5. 審“陰陽(yáng)票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）,6. 審“限額”,7. 審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致）,8. 審“白條”（指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）,9. 審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）,10.審“開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等）,主要手法有： 1、 打白條子 即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書(shū)寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當(dāng)原始憑證。 2、 以收據(jù)代替發(fā)票 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開(kāi)具發(fā)票 如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。,案例：,,甲乙丙三人同時(shí)去應(yīng)聘出納工作。 面試開(kāi)始。老板拿

11、出一張白條，蠻橫地讓出納報(bào)銷。 甲義正詞嚴(yán)：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報(bào)銷。” 乙彎腰謅媚：“行，我先給您報(bào)了，然后另外找發(fā)票補(bǔ)上。” 丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個(gè)字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。,,一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問(wèn)究竟。 老板說(shuō)：“甲只會(huì)辦事不會(huì)處世；乙只會(huì)處世不會(huì)辦事；丙會(huì)辦事會(huì)處世?！? 原來(lái)丙私下里不但對(duì)老板講明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進(jìn)行合理的技術(shù)意見(jiàn)。丙既堅(jiān)持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當(dāng)然是用人單位需要的人選。,聰明的出納會(huì)說(shuō)“

12、不”，同時(shí)會(huì)告訴上級(jí)“怎么辦才行?！比糸L(zhǎng)此以往，恭喜你，準(zhǔn)備加薪吧！,,五、原始憑證審核結(jié)果的處理,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。, 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。,,總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。,,實(shí)訓(xùn)三：記賬憑證的填制與審核,原始憑證,,記帳憑證,帳 簿,,報(bào) 表,,記帳憑證,一、記帳憑證的基本內(nèi)容,名稱,,,,摘要,科目、金額,,,,,,,簽名蓋章,憑證張數(shù),,,二、記帳憑證的填制方法,,轉(zhuǎn)帳憑

13、證,收款憑證,付款憑證,(一)如何選擇記帳憑證,應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。,應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。,應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。,應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。,付款憑證,（1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系及金額的確定。（書(shū)寫要求）,（2）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號(hào)，也可按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號(hào)（一月重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)）,(二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容,題2、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,4

14、 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,,安信公司,題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。,庫(kù)存現(xiàn)金,售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,劉芳,8 0 0 00,￥93 6 0 0,貳,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）,空心磚,1 3 6 0 0,,題4、12月4日，以現(xiàn)金購(gòu)買打印紙1包，金額55元。,庫(kù)存現(xiàn)金,貳,現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品,管理費(fèi)用,劉芳,辦公費(fèi),,題5、12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)，金額1280元。,銀行存款,貳,支付廣告費(fèi),銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,,題1、12月1日，購(gòu)入材料煤矸石，材料驗(yàn)收入庫(kù)。,材料入庫(kù),原材料,在途物資,煤矸石,20020000

15、,20020000,￥2002 00 0 0,￥2 0 0 2 0 0 0 0,劉芳,1,壹,煤矸石,,,轉(zhuǎn) 字 第 1 號(hào),填制要求 記錄真實(shí)手續(xù)完備內(nèi)容齊全書(shū)寫規(guī)范填制及時(shí) 以上五點(diǎn)既是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)： 摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全 連續(xù)編號(hào),VV,,實(shí)訓(xùn)四：登記賬簿,習(xí)題2：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元 。,原始憑證,,記賬憑證,,,,,,,銀行存款日記賬,應(yīng)收賬款明細(xì)賬,總分類賬,一、賬簿的格式與登記方法 1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,,,第

16、1 頁(yè),2009,1,付2,支付運(yùn)費(fèi),在途物資,2 0 0 0 0,填制收付款憑證的日期,填制收付款憑證的號(hào)數(shù),簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容,填制收付款憑證中 “庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)方科目,根據(jù)會(huì)計(jì)憑證所列金額填列,每日結(jié)出當(dāng)日的余額,,,,,,,1 5 3 6 2 9 7,期初余額,1,12,本日合計(jì),2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,,12,12,1,2.銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。,銀行存款日記賬,,第 1 頁(yè) 開(kāi)戶銀行 賬 號(hào),工行鄭州市分行石化路分理處,06-86566,,,,2009,12,1,期初余額,借,3 6 5 7 1 8 6 0,1

17、,付1,轉(zhuǎn)支9935,支付材料款,在途物資,2 3 4 0 0 0 0 0,借,登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同,登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同,登記結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼,填列收付款憑證中“銀行存款” 的對(duì)方科目,本日合計(jì),2 3 4 0 0 0 0 0,1 3 1 7 1 8 6 0,,12,12,1,3. 明細(xì)分類賬 （1）三欄式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。,明 細(xì) 分 類 賬,總頁(yè) 5 分頁(yè)003-1 一級(jí)科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目 戶 名 安信公司,,,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,貨

18、款收回,0,登記記賬憑證日期,簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,根據(jù)記賬憑證所列金額填列,根據(jù)余額性質(zhì)填列,填列會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào),計(jì)算填列,,,,,,12,4 6 4 0 0 0,,填寫明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料,（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、 單價(jià)、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。,日期、憑證、摘要 等填法同前,根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單數(shù)據(jù)填列,根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列,（3）多欄式明細(xì)賬 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。,有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記,業(yè)務(wù)

19、日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前,月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)用紅字登記，反映對(duì)生產(chǎn)成本的沖減,,,應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬,第 頁(yè) 分頁(yè) 019-1,55,2009,12,1,期初余額,1 0 5 09 8,貸,1,付1,購(gòu)原材料,34 0000 0,340 000 0,10,收2,銷售產(chǎn)品,17000 0 00,170 0000 0,16,付12,交納稅金,貸,136 0000 0,1050 9 8,3505 0 98,12,12,12,計(jì)算填列,,明 細(xì) 賬,管理費(fèi)用,總頁(yè) 分頁(yè) 035-1,112,2009,明 細(xì) 項(xiàng) 目,合 計(jì),辦公費(fèi),4,付3,購(gòu)辦公用品,5

20、5 0 0,12,5 5 0 0,6,付5,付招待費(fèi),2 1 7 0 0,1 6 2 0 0,招待費(fèi),,,31,記43,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用,8 7 5 4 9 0,92 8 2 0,1 6 2 0 0,15,轉(zhuǎn)5,購(gòu)買水電并分配,1 0 1 7 0 0,水電費(fèi),8 0 0 0 0,1 1 2 0 0 0,12,12,12,12,1,期初余額,0,,二、賬簿的啟用,設(shè)置封面與封底,填寫賬簿啟用及接交表,填寫賬戶目錄,三、賬簿的登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。 2、使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資

21、料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。, 4.按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。,,劉芳,此行注銷,空行的處理,,明 細(xì) 分 類 賬,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè),,,,,112201,安信公司,應(yīng)收賬款,2,,劉芳,此頁(yè)注銷,空頁(yè)的處理,5.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。 6.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫適當(dāng)留格,,,第 5 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè),過(guò)次頁(yè),2 0 8 9

22、 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,第 4 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè),承前頁(yè),2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,記12251,銷售產(chǎn)品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,12 21,7. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范,賬頁(yè)的最后一行,新賬頁(yè)的第一行,明 細(xì) 分 類 賬,第 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè),,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,,1,112201

23、,安信公司,應(yīng)收賬款,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收貨款收回,4 6 4 0 0 0,,0,8. 注明余額方向,沒(méi)有余額時(shí)寫“平”,這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫“借”或“貸”,9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,,安信公司,,表明已經(jīng)記賬的符號(hào),記賬人員簽名或蓋章,四、錯(cuò)賬更正方法 1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。,(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記

24、錯(cuò)誤。,2.更正錯(cuò)賬的具體方法 1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 習(xí)題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。,銀行存款,托收貨款收回,應(yīng)收賬款,劉芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,,安信公司,,錯(cuò)賬：賬戶中登記為4460。更正方法為： 注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。,明 細(xì) 分 類 賬,第 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè),,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.L

25、ED.A/C,,1,112201,安信公司,應(yīng)收賬款,2009,12,1,期初余額,借,平,4 6 4 0 0 0,2,收1,托收貨款收回,4 4 6 0 0 0,,0,4 6 4 0 0 0,,劉芳,12,2）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 習(xí)題5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28、29號(hào)憑證沖正）,管理費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,,錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為： A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：,銀行存款,貳,沖銷12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證,管理費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,,B.編制正確

26、分錄并記賬：,銀行存款,貳,更正12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,,適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 習(xí)題5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：,銀行存款,貳,支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證沖正）,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,,錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：,銀行存款,貳,沖銷12月5日付字第2號(hào)憑證多記金額,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,,3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 習(xí)題5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：,銀行存款,

27、貳,支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證更正）,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,,錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為： 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬：,銀行存款,貳,補(bǔ)充12月5日付字第2號(hào)憑證少記金額,銷售費(fèi)用,廣告費(fèi),劉芳,,五、總分類賬,格式：借方、貸方、余額三欄式。 匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 1、編制科目匯總表 （1）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。 （2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額 （3）填制科目匯總表 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬,銀行存款,,,（收1） 4640,應(yīng)收賬款,,,（收1）4640,在途物

28、資,,,（付1）200000,庫(kù)存現(xiàn)金,,,（付2）200,（付1） 234000,原材料,,,（轉(zhuǎn)1）200200,應(yīng)交稅費(fèi),,,（付1）34000,（收2）1170000,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,,,（收2）1000000,（收2）170000,銷售費(fèi)用,,,（付4）1280,（轉(zhuǎn)2） 5100,（付4） 1280,應(yīng)付賬款,,,（付3） 55,（轉(zhuǎn)2） 30000,（轉(zhuǎn)2）35100,管理費(fèi)用,,,（付3） 55,,1174640,235280,,230200,,39100,170000,（轉(zhuǎn)1）200200,（付5）162,（付6）150,（付7） 22,,589,（付5）162,（付6）15

29、0,（付7） 22,389,,（付2） 200,,200200,200200,,科目匯總表 科匯字第 01 號(hào) 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日,核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：,,,劉芳,,,,,,,,,,,,,,總分類賬 第 1 頁(yè) GENERAL LEDGER,會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO.,,庫(kù)存現(xiàn)金,期初余額,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科匯1,1-31日本月發(fā)生額,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 3

30、1,1 2 1 4 8 8 0,六、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見(jiàn)下圖）,編表核對(duì),七、結(jié)賬 1、結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,,,第 1 頁(yè),2009,1,付2,支付運(yùn)費(fèi),在途物資,2 0 0 0 0,,,,,,,1 5 3 6 2 9 7,期初余額,1,12,本日合計(jì),2 0 0 0 0,1 5 1 6 2 9 7,,12,12,1,本月合計(jì),12 31,1 2 1 4 8 8

31、0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,,12 31,本年合計(jì),1 2 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,,,,12 31,本日合計(jì),3 0 0 0,1 4 5 8 7 9 7,,,,,,總分類賬 第 1頁(yè) GENERAL LEDGER,會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO.,,庫(kù)存現(xiàn)金,期初余額,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科匯1,1-31日本月發(fā)生額,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,12 31,12 31,本月合計(jì),本年合計(jì),,,借,借,,12 1 4 8 8 0,1

32、2 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,1 4 5 8 7 9 7,,實(shí)訓(xùn)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表,一、資產(chǎn)負(fù)債表 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,表 首,正 表,2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系,雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右

33、兩部分排列,資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列,3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,填列“期末數(shù)”的基本方法 （1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。 （2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。 （3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后

34、的金額計(jì)算填列。,（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。,合計(jì)320 000,,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目,合計(jì)1 100 000,,,,,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目,,,（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。,又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。,,利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元,二、利潤(rùn)表 1、利潤(rùn)表的組成部分 由表首和正表兩個(gè)部分組成,表 首,正 表,2、利潤(rùn)表的編制方法 （1）“本月數(shù)”的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填

35、列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“”填列,利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 2009年12月 單位：元,“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列,,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 期末余額 9164.16 銷售費(fèi)用 期末余額 4230 （以下略）,,,,,,,如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“”填列,利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位

36、： 2009年12月 單位：元,2.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法,反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn),實(shí)習(xí)單位： 錦州市紅星液壓件制造有限公司,錦州市紅星液壓件制造有限公司 日常業(yè)務(wù),（一）2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（事項(xiàng)）1-80筆業(yè)務(wù)（P92-101） （二）原始單據(jù)P193-338； （三）參考答案P339-348。 注：實(shí)際工作中只有原始單據(jù)（如：P193-338）,（一）2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（事項(xiàng)）1-80筆業(yè)務(wù)（P92-101）,日常業(yè)務(wù)分析

37、：1 1）時(shí)間？ 2）錢的去向（費(fèi)用形成）：司機(jī)劉國(guó)強(qiáng)歸屬部門？ 3）單據(jù)有“？”張 4）填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章）（附件5張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339：付字1號(hào) 借：管理費(fèi)用 100.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100.00,日常業(yè)務(wù)分析：2,1）時(shí)間？ 2）錢從那里來(lái)？填寫“收款收據(jù)”（實(shí)際中可以不寫）； 3）單據(jù)有“？”張 4）填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339：收字1號(hào) 借：銀行存款 263,990.00 貸：應(yīng)收賬款_山西柏林經(jīng)貿(mào)有限公司263,990.00,銀行結(jié)算方式的種類,根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)支

38、付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可采用以下幾種結(jié)算方式，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 （1）銀行匯票 （2）銀行承兌商業(yè)匯票 （3）銀行本票 （4）支票 （5）信用卡 （6）匯兌 （7）委托收款 （8）托收承付 （9）信用證,日常業(yè)務(wù)分析：3,1）時(shí)間？ 2）錢的去向？填寫“轉(zhuǎn)賬支票”和“付款通知單” 3）單據(jù)有“？”張 4）填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339：付字2號(hào) 借：應(yīng)付賬款-錦州鑄造廠 72,840.65 貸：銀行存款 72,840.65,支票填寫基本要求,1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法

39、：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 2、收款人 3、付款行名稱、出票人帳號(hào)：即為本單位開(kāi)戶銀行名稱及銀行帳號(hào)，帳號(hào)小寫。 4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬(wàn)、仟、佰、拾。 5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 6、用途 7、 蓋章 8、常識(shí),日常業(yè)務(wù)分析：4,1）時(shí)間？物的去向？填寫“產(chǎn)品出庫(kù)單”P199 3）單據(jù)有“？”張 4） 填制“？”憑證（時(shí)間、憑證號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件4張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339（分?jǐn)?shù)編號(hào)） 轉(zhuǎn)字1-1/2借：預(yù)收賬款-蚌埠機(jī)電貿(mào)易有限公司 193

40、,050.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165,000.00 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 28,050.00 轉(zhuǎn)字1-2/2借：預(yù)收賬款-平頂山機(jī)械有限公司 139,815.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 119,500.00 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)) 20,315.00,課后練習(xí),請(qǐng)預(yù)習(xí)5-10筆業(yè)務(wù),粘貼憑證,1、裁剪粘貼憑證用紙，以憑證長(zhǎng)寬一致（起到墊托的作用）； 2、附件粘貼可以從右向左粘貼，也可以從上往下粘貼，附件上的內(nèi)容不能超出裝訂線，并以整齊美觀為主。 3、當(dāng)附件特大時(shí)，可采用折疊方式處理，但要注意憑證裝訂時(shí)的整體平衡，如：墊紙等。,企業(yè)購(gòu)買材料

41、,1、核算方式：計(jì)劃成本法與實(shí)際成本法 2、什么時(shí)候用“原材料”科目？當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)； 3、“周轉(zhuǎn)材料”下的明細(xì)：低值易耗品和周轉(zhuǎn)材料；,日常業(yè)務(wù)分析：5,1）向?購(gòu)買材料533,520(貨款456,000，進(jìn)項(xiàng)稅77,520)且未付貨款并在運(yùn)輸途中； 2）單據(jù)有“？”張2張）“增值稅抵扣聯(lián)”不 作附件 3）填制“？”憑證（時(shí)間、憑證號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各1張） 3）會(huì)計(jì)分錄P339 （答案有誤）：轉(zhuǎn)字2號(hào) 借：在途物資 456,000.00 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 77,520.00 貸:應(yīng)付賬款_山東金力材料有限公司 533,520.00,日常業(yè)務(wù)分析

42、：6,1）時(shí)間？提現(xiàn)備發(fā)工資 2）填開(kāi)支票P203 3）單據(jù)有“？”張 4） 填制“？”憑證（時(shí)間、憑證號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339：付字3號(hào) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 202,468.87 貸：銀行存款 202,468.87,日常業(yè)務(wù)分析：7,1）時(shí)間？ 2）錢的去向？ 3）單據(jù)有“？”張 4） 填制“？”憑證（時(shí)間、憑證號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各1張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339：付字4號(hào)、轉(zhuǎn)字？ 借：應(yīng)付職工薪酬_工資 202,468.87 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 202,468.87 代扣員工午餐費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬_工資 4,

43、860.00 貸:其他應(yīng)付款-職工食堂 4,860.00,日常業(yè)務(wù)分析：8,1）時(shí)間？開(kāi)出支票購(gòu)買周轉(zhuǎn)材料； 2）“增值稅抵扣聯(lián)”P207 3）單據(jù)有“？”張，填開(kāi)支票并填寫材料入庫(kù)單（驗(yàn)收單） 4） 填制“？”憑證（時(shí)間、憑證號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各3張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339 付字？ 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗 5,930.00 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 1,008.10 貸：銀行存款 6,938.10,日常業(yè)務(wù)分析：9,1）時(shí)間？開(kāi)出支票購(gòu)買輔助材料96,364.35,增值稅16,381.94； 2）“增值稅抵扣聯(lián)”P211 3）單據(jù)

44、有“？”張，填開(kāi)支票并填寫材料入庫(kù)單（驗(yàn)收單） 4） 填制“？”憑證（時(shí)間、憑證號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各3張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339：付字？ 借：原材料-輔助材料 96,364.35 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 16,381.94 貸：銀行存款 112,746.29,日常業(yè)務(wù)分析：10,1）時(shí)間？收天津機(jī)電公司 還貨款 2）錢從那里來(lái)？填寫“收款收據(jù)”（實(shí)際中可以不寫）； 3）單據(jù)有“？”張 4）填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 5）會(huì)計(jì)分錄P339：收字？號(hào) 借:銀行存款 68,759.81

45、 貸:應(yīng)收賬款-天津機(jī)電公司 68,759.81,日常業(yè)務(wù)分析：11,1、李峰報(bào)醫(yī)藥費(fèi)378.89 2、 單據(jù)有“？”張 3）填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 4）會(huì)計(jì)分錄P340：付字？號(hào) 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 378.89 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 378.89,日常業(yè)務(wù)分析：12,1、向北京金鑄城物資公司購(gòu)買鋼材，開(kāi)出商業(yè)承兌匯票104,088.00,材料已驗(yàn)收入庫(kù); 2、填寫入庫(kù)單P219；單據(jù)有“？”張 3、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 4、會(huì)計(jì)分錄P340：轉(zhuǎn)字？號(hào) 借：原材料-鋼材

46、 89,400.00 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) 14,688.00 貸:應(yīng)付票據(jù)-商業(yè)承兌匯票 104,088.00,日常業(yè)務(wù)分析：13,1、繳納上月增值稅款71,578.24 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P340：付字? 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 71,578.24 貸：銀行存款 71,578.24,日常業(yè)務(wù)分析：14,1、繳納房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)17,462.47； 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、

47、會(huì)計(jì)分錄P340：付字? 借：管理費(fèi)用印花稅 622.60 9,523.24房產(chǎn)稅 1,552.64 土地使用稅 7,337.00 應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 2,168.24 地方教育費(fèi) 722.75 城市維護(hù)建設(shè)稅 5,059.24 貸：銀行存款 17,462.47,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映的稅種,凡是不需要預(yù)先計(jì)提或計(jì)算的稅種，均不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目反映，而直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。如： 房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、契稅、宴席稅、屠宰稅等,登記明細(xì)賬（過(guò)賬）,1、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬:序時(shí)登記； 2、原材料（在途物

48、資）、庫(kù)存商品：數(shù)量金額明細(xì)賬； 3、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本：多欄式（十三欄）明細(xì)賬（增值稅明細(xì)賬）； 4、 除13項(xiàng)外：登記三欄式明細(xì)賬。,（一）日記賬的設(shè)置與登記,銀行存款日記賬,,,,,,（二）分類賬的設(shè)置與登記 1、總分類賬 按照總分類賬戶登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶。,2、明細(xì)分類賬 按照總分類賬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 （1）三欄式明細(xì)賬,（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬 注意：1、收入、發(fā)出、結(jié)存；2、數(shù)量、單價(jià)、金額。,,（3）多欄式明細(xì)賬,日常業(yè)務(wù)分析：15,1、開(kāi)出支票支付生產(chǎn)車間購(gòu)開(kāi)水器一臺(tái)（直接進(jìn)費(fèi)用） 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要

49、、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P340：付字? 借：制造費(fèi)用 850.00 貸：銀行存款 850.00,日常業(yè)務(wù)分析：16,1、提現(xiàn)備用10,000.00 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P340：付字? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000.00 貸：銀行存款 10,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：17,1、承接業(yè)務(wù)（5）并用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)12,000.00 2、填寫入庫(kù)單（驗(yàn)收單） 3 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件各1張） 4、會(huì)計(jì)分錄P340：付字? 轉(zhuǎn)字？ 借：原

50、材料-鋼材 456,000.00 貸：在途物資 456,000.00 借：原材料-鋼材 12,000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 12,000.00,通用會(huì)計(jì)憑證,借：原材料-鋼材 468,000.00(買價(jià)+運(yùn)費(fèi)) 貸：在途物資 456,000.00 庫(kù)存現(xiàn)金 12，000.00,日常業(yè)務(wù)分析：18,1、提現(xiàn)備用10,000.00 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P340：付字? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10,000.00 貸：銀行存款 10,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：19,1、付購(gòu)書(shū)費(fèi)用 2 、填制“？”憑證（時(shí)間

51、、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P341：付字? 借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi) 4,968.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4,968.00,日常業(yè)務(wù)分析：20,1、填開(kāi)支票預(yù)付電費(fèi)20,000.00 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P341：付字? 借：預(yù)付賬款供電所 20,000.00 貸：銀行存款 20,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：21,1、填開(kāi)支票支付廣告費(fèi)5,600.00 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P341：付字? 借：銷

52、售費(fèi)用 5,600.00 貸：銀行存款 5,600.00,日常業(yè)務(wù)分析：22,1、銷售廢鐵屑，價(jià)稅款收現(xiàn)金計(jì)9,757.11(價(jià)款8,339.41 稅款1,417.70); 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P341：收字? 借:庫(kù)存現(xiàn)金 9,757.11 貸:其他業(yè)務(wù)收入 8,339.41 應(yīng)交稅費(fèi)_增值稅(銷項(xiàng)) 1,417.70,日常業(yè)務(wù)分析：23,1、收到太原礦電公司及泰安騰飛公司貨款，并填寫收款收據(jù)二張； 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件4張） 3、

53、會(huì)計(jì)分錄P341：收字?(請(qǐng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)) 借：銀行存款 99,200.00 貸:應(yīng)收賬款_太原礦電公司 99,200.00 借：銀行存款 174,892.20 貸:應(yīng)收賬款_泰安騰飛公司 174,892.20,日常業(yè)務(wù)分析：24,1、償還前欠山東金力材料公司貨款129,655.60,以電匯方式付款,并填寫電匯及付款通知單;P239 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P341：付字? 借:應(yīng)付賬款_山東金力材料公司 129,655.60 貸:銀行存款 129,655.60,日常業(yè)務(wù)分析：25,1、購(gòu)買

54、機(jī)床49,145.00，增值稅8,354.65，以銀行支付，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)1,000.00。填寫電匯 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 3、會(huì)計(jì)分錄P341：付字?(請(qǐng)用分?jǐn)?shù)編號(hào)) 借:固定資產(chǎn) 49,145.00 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 8,354.65 貸:銀行存款 57,499.65 借:固定資產(chǎn) 1,000.00 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：25,實(shí)際工作及考試的正確做法： 借：固定資產(chǎn) 49,145.00 應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）8,354.65 貸：銀行存款 5

55、7,499.65,日常業(yè)務(wù)分析：26,1、銷售貨物并收到支票送存銀行； 2、填寫增值稅發(fā)票、產(chǎn)品出庫(kù)單、進(jìn)賬單； 3、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 4、會(huì)計(jì)分錄P341：收字? 借：銀行存款 315,900.00 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 270,000.00 應(yīng)交稅費(fèi)_增值稅(銷項(xiàng)) 45,900.00,根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,1、如根據(jù)12月1日至12月10日的記賬憑證編制科目匯總表（匯1號(hào)） 2、如根據(jù)12月11日至12月20日的記賬憑證編制科目匯總表（匯2號(hào)） 3、如根據(jù)12月21日至12月31日的記賬憑證編制科目匯總表（匯3號(hào)）

56、,01,科目匯總表樣表,,,科目匯總表編制方法,先通過(guò)“T”型賬戶計(jì)算賬戶借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，如2007年12月份上旬科目匯總表的編制：（注意，為方便起見(jiàn)，在金額前的數(shù)字表示憑證號(hào)/題號(hào)）,1、匯制出若干T型賬戶 2、根據(jù)記賬憑證登記賬戶發(fā)生額 3、計(jì)算賬戶借貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 4、合計(jì)所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）即發(fā)生額試算平衡 5、將賬戶合計(jì)數(shù)登記到科目匯總表,第1-3步驟,第4-5步驟,12月01日至12月10日科目匯總表,如根據(jù)12月1日至12月10日的記賬憑證編制科目匯總表（匯1號(hào)）,合計(jì)所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）即發(fā)生額試算平衡 即： 賬戶借

57、方發(fā)生額合計(jì)=賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 借=貸=3,302,387.75,登記總賬,1、根據(jù)科目匯總表登記總賬； 2、時(shí)間、種類、號(hào)數(shù)（匯1）； 3、摘要：匯總1-10日業(yè)務(wù)憑證； 4、借、貸方發(fā)生額 5、不必要每筆都結(jié)出余額,2008年12月1-10日憑證匯總,付1 100.00,付1 100.00,,,,,管理費(fèi)用,庫(kù)存現(xiàn)金,,100,,100.00,,收1 263990,銀行存款,,,應(yīng)收賬款,,,收1 263990,日常業(yè)務(wù)分析：27,1、預(yù)借金額？通過(guò)？科目？（2300800+1500） 2、發(fā)生的？費(fèi)用；假設(shè)歸屬管理部門（2512842+1670） 3、付差額庫(kù)存現(xiàn)金（212 2512

58、- 2300） 發(fā)生的費(fèi)用大于預(yù)借金額，專用憑證就要人為將“費(fèi)用管理費(fèi)用”分為兩筆數(shù)字（2300+212）,日常業(yè)務(wù)分析：27,1、采購(gòu)員王雷與李鑫報(bào)差旅費(fèi)分別為842、1670元（其分別預(yù)借了800、1500元）； 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P341：轉(zhuǎn)字？與付字? 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2,300.00 貸：其他應(yīng)收款王雷 800.00 李鑫 1,500.00 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 212.00 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 212.00,日常業(yè)務(wù)分析：28,1、償還前欠大連遠(yuǎn)景鑄造公司貨款80,984.13；

59、填寫付款通知單及電匯單。 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P342：付字? 借：應(yīng)付賬款大連遠(yuǎn)景鑄造公司80,984.13 貸：銀行存款 80,984.13,日常業(yè)務(wù)分析：29,1、收到銀行劃付電話費(fèi)通知4,385.10元； 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P342：付字? 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 4,385.10 貸：銀行存款 4,385.10,日常業(yè)務(wù)分析：30,1、司機(jī)劉國(guó)強(qiáng)報(bào)銷汽油費(fèi)1,407.95元； 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科

60、目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 3、會(huì)計(jì)分錄P342：付字? 借：管理費(fèi)用汽油費(fèi) 1,407.95 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1,407.95,日常業(yè)務(wù)分析：31,1、收到天津機(jī)電公司商業(yè)承兌匯票償還前欠貨款100,000.00元，并填寫收據(jù)； 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張）商業(yè)承兌匯票單獨(dú)保管 。 3、會(huì)計(jì)分錄P342：轉(zhuǎn)字? 借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票100,000.00 貸：應(yīng)收賬款天津機(jī)電公司100,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：32,1、預(yù)借金額？通過(guò)？科目？（2000元） 2、發(fā)生的？費(fèi)用（1820元） 3、收差額庫(kù)存現(xiàn)金（180 2

61、000 - 1820 ） 發(fā)生的費(fèi)用小于預(yù)借金額，專用憑證就要人為將“預(yù)借金額其他應(yīng)收款”分為兩筆數(shù)字（1820+180） 當(dāng)人為劃分兩張憑證時(shí)，一般分解的數(shù)為大數(shù)。,日常業(yè)務(wù)分析：32,1、黃國(guó)華報(bào)銷差旅費(fèi)1,820.00，并退回余款180.00；填寫收款收據(jù)。 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P342：轉(zhuǎn)字? 收字？ 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1,820.00 貸：其他應(yīng)收款黃國(guó)華 1,820.00 借：庫(kù)存現(xiàn)金 180.00 貸：其他應(yīng)收款黃國(guó)華 180.00,日常業(yè)務(wù)分析：33,1、購(gòu)買工作服并付現(xiàn)5,625.00,已驗(yàn)收入

62、庫(kù)，填寫入庫(kù)單。 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P342：付字？ 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品 5,625.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5,625.00,日常業(yè)務(wù)分析：34,1、收到錦州華元重型機(jī)械公司預(yù)付貨款131,000.00存入銀行，填寫進(jìn)賬單一式2聯(lián)。 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P342：收字？ 借：銀行存款 131,000.00 貸：預(yù)收賬款-錦州華元公司 131,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：35,1、購(gòu)買油料30,000.00,增值稅5,100.00

63、,支票付款,且材料驗(yàn)收入庫(kù). 2、填寫支票和入庫(kù)單 3、 填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件3張） 4、會(huì)計(jì)分錄P342：付字？ 借：原材料-油料 30,000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 5,100.00 貸：銀行存款 35,100.00,日常業(yè)務(wù)分析：36,1、購(gòu)買電腦6,565.00，填寫支票付款； 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P342：付字？ 借：固定資產(chǎn) 6,565.00 貸：銀行存款 6,565.00,日常業(yè)務(wù)分析：37,1、承接（34）業(yè)務(wù)，銷售多

64、路閥及馬達(dá)計(jì)價(jià)款165,000.00，增值稅28,050.00； 2、填寫增值稅專用發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)單； 3、 填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 4、會(huì)計(jì)分錄P342：轉(zhuǎn)字？ 借：預(yù)收賬款-錦州華元公司 193,050.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165,000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷項(xiàng)） 28,050.00,日常業(yè)務(wù)分析：38,1、以現(xiàn)金支付電匯手續(xù)費(fèi)165.00； 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P343：付字？ 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi) 165.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 165

65、.00,日常業(yè)務(wù)分析：39,1、向沈陽(yáng)天元工貿(mào)公司購(gòu)買鋼材貨款210,000.00,增值稅35,700.00,款項(xiàng)未付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)，填寫入庫(kù)單。 2 、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P343：轉(zhuǎn)字？ 借：原材料鋼材 210,000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 35,700.00 貸：應(yīng)付賬款-天元工貿(mào)公司 245,700.00,日常業(yè)務(wù)分析：40,1、收到固定資產(chǎn)增值稅退稅款26,487.89 2 、填2、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P343：收字？ 借：銀行存款

66、 26,487.89 貸：應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 26,487.89 注：實(shí)際中不存在此筆業(yè)務(wù)及分錄。,根據(jù)12月11日至12月20日的記賬憑證編制科目匯總表（匯2號(hào)）,合計(jì)所有賬戶借方發(fā)生額及所有賬戶貸方發(fā)生額（需相等）即發(fā)生額試算平衡 即： 賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) 借=貸=834,982.07,登記總賬,1、根據(jù)科目匯總表登記總賬； 2、時(shí)間、種類、號(hào)數(shù)（匯2號(hào)） ； 3、摘要：匯總11-20日業(yè)務(wù)憑證； 4、借、貸方發(fā)生額 5、不必要每筆都結(jié)出余額,日常業(yè)務(wù)分析：41,1、填寫支票捐贈(zèng)救災(zāi)款20,000.00； 2、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件2張） 3、會(huì)計(jì)分錄P343：付字？ 借：營(yíng)業(yè)外支出 20,000.00 貸：銀行存款 20,000.00,日常業(yè)務(wù)分析：42,1、收到佳木斯煤礦公司以現(xiàn)金還欠貨款100,000.00，填寫收據(jù)收款。 2、填制“？”憑證（時(shí)間、編號(hào)、摘要、科目、附件、簽字/蓋章） （附件1張） 3、會(huì)計(jì)分錄P343：收字？ 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100,000.00 貸：應(yīng)收賬款-佳木