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1、管理會計第五章 預(yù)測分析,第五章 預(yù)測分析,,,,,管理會計,責(zé)任會計,,,預(yù)測分析,短期決策分析,,,,,長期投資決策,全面預(yù)算,本量利分析,規(guī)劃控制會計,基礎(chǔ)知識,,成本控制,,,預(yù)測決策分析,,,,,成本性態(tài)分析,管理會計概述,,,變動成本法,輔導(dǎo),一、本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 二、本章教學(xué)方法 三、本章教學(xué)時數(shù) 四、輔導(dǎo) 五、下一章學(xué)習(xí)指導(dǎo)意見,,,,,,重點(diǎn)與難點(diǎn),銷售的定量分析 目標(biāo)利潤及其預(yù)測分析 成本預(yù)測的方法,教學(xué)方法,講授法、案例法、演示法,教學(xué)時數(shù),8學(xué)時,本章輔導(dǎo) 1、銷售預(yù)測分析 2、利潤預(yù)測分析 3、成本預(yù)測分析,第一節(jié) 預(yù)測分析概述,一、預(yù)測分析的意義 二、預(yù)測分析的特征,

2、三、預(yù)測分析的內(nèi)容,依據(jù)的客觀性 時間的相對性 結(jié)論的可檢驗性 方法的靈活性,銷售預(yù)測 利潤預(yù)測 成本預(yù)測 資金預(yù)測,四、預(yù)測分析的程序,,收集和分析相關(guān)信息與資料,選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測方法,進(jìn)行實(shí)際測算或分析判斷,檢查驗證評估預(yù)測結(jié)果,提出預(yù)測報告,確定預(yù)測具體目的與要求,五、預(yù)測分析的方法（該節(jié)重點(diǎn)） 算術(shù)平均法 移動平均法 趨勢外推分析法 趨勢平均法 加權(quán)平均法 定量分析法 平滑指數(shù)法 （前提條件） 修正時

3、間序列回歸法 本量利分析法 方法 因果預(yù)測分析法 投入產(chǎn)出法 回歸分析法 經(jīng)濟(jì)計量法 定性分析法 （適用情況） 實(shí)際工作中兩者結(jié)合使用,,,,,第二節(jié) 銷售預(yù)測分析,一、概述 （一）地位：先導(dǎo) （二）方法：多 二、銷售的定性預(yù)測 1.推銷員判斷法 （一）判斷分析法 2.綜合判斷法 主要有 3.專家判斷法 （二）產(chǎn)品壽命周期推斷法,,,（一）趨勢外推

4、分析法 公式: Qn+1 = （1）算術(shù)平均法 優(yōu)缺點(diǎn) （選擇） 適用范圍：銷量穩(wěn)定 公式: Q = （2）移動平均法 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍： 公式 1.平均法 （3）趨勢平均法 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍： 公式: Q = （4）加權(quán)平均法 加權(quán)原則 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：

5、 公式: Q =aQt -1 + ( 1 - a ) Qt-1 （5）移動平均法 加權(quán)原則 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：,,Qt,n,,m,Q,,QW,W,,,,,,,,,,,,,,2.修正的時間序列回歸法 Q = a + bt 回歸系數(shù)a，b計算公式 a = b = 分兩種情況，n為奇數(shù)，n為偶數(shù),,Q - bt,n,,ntQ - t Q,nt - （ t ）,（二）因果預(yù)測分析法的應(yīng)用 主要是回歸直線分析法,例：已知：欣欣公司2008年19月份某產(chǎn)品銷售量資料如下：

6、 單位：萬件,要求：假定平滑指數(shù)為0.3，用平滑指數(shù)預(yù)測法預(yù)測10月份的銷售量。,解：根據(jù)上述資料列表如下： 平滑指數(shù)預(yù)測法的計算舉例,10月份銷售量預(yù)測數(shù)為：,0.3 630（1-0.3） 589 601.3（萬件）,例：已知：某企業(yè)的商品銷售量與當(dāng)?shù)鼐用袢司率杖氲慕荒甑臄?shù)據(jù)資料如下表所示，假定2006年居民人均月收入為10.5百元。 某企業(yè)的商品銷售量和當(dāng)?shù)鼐用袢司率杖霐?shù)據(jù),要求：用回歸預(yù)測法預(yù)測2006年該企業(yè)的商品銷售量。,解：根據(jù)上述資料，采用回歸預(yù)測法整理并計算出的有關(guān)數(shù)據(jù)如下表。 銷售量回歸預(yù)測計算表,相關(guān)系數(shù)接近于1，表明商品銷售量與居民人均月收入之間存在

7、著緊密的線性相關(guān)關(guān)系，可以建立回歸直線預(yù)測模型。 b=,把上表中有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式得,a=,故得,=6.74+27.15X 因為：2006年居民人均月收入（X）為10.5百元 所以：2006年該企業(yè)的商品銷售量預(yù)測數(shù)為：,=6.74+27.15,10.5291.8（萬件）,第三節(jié) 利潤預(yù)測分析,一、目標(biāo)利潤預(yù)測 （一）目標(biāo)利潤的含義 （二）目標(biāo)利潤的測定,,,,本量利分析法,銷售額增長率法,利潤增長率法,,資金利潤率法,,,,二、經(jīng)營杠桿系數(shù)與利潤預(yù)測 （一）經(jīng)營杠桿效應(yīng)的含義及原因 P = （p - b）X a （二）經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計算,經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)=,=,在實(shí)

8、踐中往往以下面的簡化計算公式代替： 經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)=,,（三）經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動規(guī)律 1、由于固定成本的存在，經(jīng)營杠桿系數(shù)值總是大于1 2、企業(yè)產(chǎn)銷量變動與經(jīng)營杠桿的變動方向相反 3、企業(yè)成本水平的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動，方向相同 4、企業(yè)產(chǎn)品價格的變動與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動，方向相反 5、在相同產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動幅度越大，從而風(fēng)險也就越大。,,（四）經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤中的應(yīng)用 （基本公式的變形） 1.預(yù)測利潤額 2.預(yù)測銷售量,,未來利潤變動率=產(chǎn)銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù) 未來利潤額=基期利潤額(1+產(chǎn)銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)),目標(biāo)產(chǎn)銷量

9、變動率=,=,目標(biāo)產(chǎn)銷量 = 基期產(chǎn)銷量(1+目標(biāo)產(chǎn)銷量變動率),第四節(jié) 成本與資金預(yù)測分析,一、成本預(yù)測原理 （一）意義 （二）步驟 （三）成本預(yù)測的方法 （1）高低點(diǎn)法 （2）回歸分析法 （3）加權(quán)平均法,提出目標(biāo)成本方案 預(yù)測成本的發(fā)展趨勢 修訂目標(biāo)成本,=,,例：已知：美惠企業(yè)2003-2005年的成本歷史數(shù)據(jù)如下表，假定2006年的產(chǎn)品產(chǎn)量為4800件。 某企業(yè)2003-2005年的成本歷史數(shù)據(jù)資料 單位：元,要求：用加權(quán)平均預(yù)測法預(yù)測2006年該企業(yè)的成本總額和單位產(chǎn)品成本。,解：假定各年的權(quán)數(shù)分別為1、2、3，根據(jù)公式加權(quán)平均法計算得出： 2006年成本總額預(yù)測數(shù)：,故

10、 2006年美惠企業(yè)的單位產(chǎn)品成本=,(元),(元),,,,,管理會計,責(zé)任會計,,,預(yù)測分析,短期決策分析,,,,,長期投資決策,全面預(yù)算,本量利分析,規(guī)劃控制會計,基礎(chǔ)知識,,成本控制,,,預(yù)測決策分析,,,,,成本性態(tài)分析,管理會計概述,,,變動成本法,第二章 小結(jié) 1.預(yù)測分析是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的客觀條件和掌握的有關(guān)財務(wù)會計的歷史資料以及事物發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢與狀況進(jìn)行預(yù)測的過程和手段。 2.預(yù)測分析的種類和方法 3.銷售預(yù)測包括定量預(yù)測方法中的時間序列預(yù)測方法和因果預(yù)測法。重點(diǎn)掌握銷售預(yù)測的移動平均預(yù)測法、平滑指數(shù)預(yù)測法、時間序列回歸預(yù)測法。企業(yè)的利潤預(yù)測一般包括目標(biāo)利潤預(yù)測和利潤預(yù)測中經(jīng)營杠桿效應(yīng)分析兩部分內(nèi)容。成本預(yù)測方法很多，經(jīng)常使用的有：高低點(diǎn)預(yù)測法、加權(quán)平均預(yù)測法以及回歸預(yù)測法，它們分別適用于不同的條件和要求。,1、文字教材: P80-105 2、音像教材： 3、網(wǎng)上資源： 學(xué)院網(wǎng)站等 4、學(xué)習(xí)小組討論、單位見習(xí) 5、練習(xí)題,下一章學(xué)習(xí)指導(dǎo)意見,