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1、第八課財(cái)政與稅收,學(xué)案2征稅和納稅,學(xué)習(xí)目標(biāo) 1.識(shí)記稅收的含義、基本特征、稅收的種類。 2.理解稅收的本質(zhì)和基本特征。 3.了解增值稅和個(gè)人所得稅的內(nèi)容和作用。 4.懂得依法納稅是公民的基本義務(wù)。 5.正確區(qū)分違反稅法的四種行為。,要點(diǎn)晨背 1.稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。 2.增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。征收增值稅可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。 3.個(gè)人所得稅是國家對個(gè)人所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。

2、 4.在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。,合作探究 課前自學(xué)，課堂互動(dòng),熱點(diǎn)追蹤 關(guān)注熱點(diǎn)，學(xué)以致用,當(dāng)堂檢測 即時(shí)訓(xùn)練，體驗(yàn)成功,,欄目索引,探究一稅收及其種類,1.稅收的含義 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借 ，依法取得 的基本形式。,,答案,合作探究 課前自學(xué)，課堂互動(dòng),基礎(chǔ)梳理,判斷稅收收入就是財(cái)政收入。 提示錯(cuò)誤。財(cái)政收入的來源有稅、利、債以及其他收入。其中，稅收收入是財(cái)政收入最基本、最穩(wěn)定、最可靠的形式，但稅收收入不等于財(cái)政收入。稅收本質(zhì)上是一種特殊的分配關(guān)系。,財(cái)政收入,政治權(quán)力

3、,2.稅收的基本特征 (1)內(nèi)容：稅收具有 、無償性和 的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。,,答案,強(qiáng)制性,判斷稅收的強(qiáng)制性，就是要求納稅人必須依法納稅。 提示錯(cuò)誤。稅收的強(qiáng)制性，不僅體現(xiàn)在納稅人必須依法納稅，還體現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。,固定性,(2)聯(lián)系：稅收的無償性要求它具有 ，強(qiáng)制性是無償性的 。強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。,,答案,強(qiáng)制性,想一想稅收的固定性是不是意味著稅收是一成不變的？ 提示不是。稅收的固定性是相對的，稅收會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)條件的變化而作出調(diào)整。,保障,,答案,3.稅收的種類 (1)根據(jù) 劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得

4、稅、資源稅、 和行為稅五大類。 (2)影響最大的兩個(gè)稅種： 和。,征稅對象,財(cái)產(chǎn)稅,增值稅,個(gè)人所得稅,增值額,重復(fù)征稅,偷漏稅行為,財(cái)政收入,社會(huì)公平,,答案,判斷征稅對象就是納稅人。,提示錯(cuò)誤。征稅對象是征稅所指向的客體，表明對什么東西征稅。征稅對象可以是商品、所得財(cái)產(chǎn)，也可以是資源、行為等。納稅人是繳納稅款的主體。,2015年我國繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅制度改革試點(diǎn)，將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)逐步改為征收增值稅，并在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。各級稅務(wù)部門必須依法征繳，任何單位和個(gè)人都必須依法納稅。,探究升華,(1)上述材料體現(xiàn)

5、了稅收的哪些基本特征？ 答案稅收具有固定性，國家新增11%和6%兩檔低稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性；稅收具有強(qiáng)制性，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，納稅人依法納稅體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性。,,答案,【問題探究】,(2)分析增值稅改革的意義？ 答案增值稅只對生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額征稅，可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。加快增值稅改革，可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的生產(chǎn)增添新活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。,1.理解稅收的三個(gè)基本特征,【名師點(diǎn)撥】,(1)稅收的強(qiáng)制性要求做到兩個(gè)“必須”：納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。 (2)稅收具有無償性，即國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要

6、對納稅人直接付出任何代價(jià)。在我國，稅收取之于民、用之于民。 (3)稅收的固定性是相對的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)是可以改變的。,(4)稅收的三個(gè)基本特征緊密聯(lián)系、不可分割，統(tǒng)一于稅法。如下圖所示：,2.增值稅與個(gè)人所得稅的比較,3.納稅人、負(fù)稅人和征稅對象,2016年1月1日，關(guān)稅調(diào)整方案實(shí)施，將稅率高于5%的27項(xiàng)環(huán)境產(chǎn)品稅率降至5%，這主要體現(xiàn)了稅收具有() A.強(qiáng)制性 B.無償性 C.固定性 D.自覺性,,解析答案,【典例1】,解析根據(jù)關(guān)稅調(diào)整方案實(shí)施稅率調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的固定性特征，C項(xiàng)符合題意。A、B兩項(xiàng)不符合題意；D項(xiàng)不是稅收的特征，排除。,C,探究

7、二依法納稅是公民的基本義務(wù),1.依法納稅的必要性 (1)在我國，稅收取之于民、，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是 的。 (2)國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為 。 (3)每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺。,,答案,基礎(chǔ)梳理,用之于民,一致,物質(zhì)基礎(chǔ),信納稅,誠,,答案,2.違反稅法的行為及處理 (1)違反稅法的行為：偷稅、 、騙稅、 。 (2)違反稅法的處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任。 3.樹立納稅人意識(shí) (1)公民要增強(qiáng)義務(wù)意識(shí)

8、：自覺依法誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。 (2)公民要增強(qiáng)權(quán)利意識(shí)：增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的 意識(shí)，關(guān)注國家對稅收的征管和，對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉。,抗稅,欠稅,監(jiān)督,使用,,答案,判斷中學(xué)生不是直接納稅人，不用樹立納稅人意識(shí)。 提示錯(cuò)誤。每個(gè)公民不管是不是直接納稅人，都應(yīng)該具有納稅人意識(shí)。納稅人意識(shí)有兩種：一種是義務(wù)意識(shí)，要自覺誠信納稅；另一種是權(quán)利意識(shí)，要以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，不要錯(cuò)誤地認(rèn)為納稅只是納稅人的事。,依據(jù)下面漫畫，思考問題：,探究升華,答案漫畫中富翁的行為是有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，這屬于偷

9、稅行為。,,答案,【問題探究】,(1)漫畫中富翁的行為是違反稅法的何種行為？請簡要分析說明。,,答案,答案 在我國，稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，每個(gè)公民的生活都與稅收息息相關(guān)。稅收是國家組織財(cái)政收入的基本形式，是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證。公民在享受國家稅收提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺依法誠信納稅。對于違反稅法的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金甚至并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任。,(2)假如你是一名稅務(wù)工作人員，現(xiàn)派你向富翁作稅收政策解讀，請你列出宣講提綱。,1.全面理解“依法納稅是公民的基本義務(wù)”,【名師點(diǎn)撥】,(1)從稅收的地位看：稅收收入是

10、國家財(cái)政收入最重要的來源。 (2)從稅收的作用看：稅收為國家的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障，社會(huì)主義國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。 (3)從我國稅收的性質(zhì)看：在我國，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅。 (4)從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：公民在享受著國家提供的各種社會(huì)服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù)。,2.違反稅法的四種行為比較,3.我國稅收的作用 (1)稅收是籌集財(cái)政收入的基本形式。由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩(wěn)定；同時(shí)，稅收的征收十分廣泛，能從多方籌集財(cái)政收入。 (2)

11、稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。國家通過稅種的設(shè)置以及在稅目、稅率或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。 (3)稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。 (4)稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用。,小張經(jīng)營一家電器行，因外出旅游，沒有按時(shí)到地稅局交稅。對此種行為認(rèn)識(shí)正確的是() A.欠稅，旅游結(jié)束到地稅局補(bǔ)繳稅款就可以了 B.偷稅，最終將受到罰款或者法律制裁 C.騙稅，以外出旅游為借口，達(dá)到不交稅的目的 D.抗稅，通過非暴力手段，達(dá)到不交稅的目的,,解析答案,【典例2】,解析由題干可知，小張因?yàn)槁糜螞]有按時(shí)交稅，屬于欠稅行為，旅游結(jié)束應(yīng)到地稅局補(bǔ)繳稅款，故A項(xiàng)符合題意；

12、B、C、D三項(xiàng)均不符合題意。,A,,返回,知識(shí)歸納整合,深化稅收征管體制改革 助推國家治理現(xiàn)代化,2016年改革的重頭戲之一就是加快供給側(cè)改革?！肮┙o管理”要求減少干預(yù)，提振企業(yè)和經(jīng)濟(jì)的活力，其中一個(gè)重要財(cái)政手段是結(jié)構(gòu)性減稅。李克強(qiáng)總理要求，在供給方面，繼續(xù)運(yùn)用好結(jié)構(gòu)性減稅等手段，,熱點(diǎn)追蹤 關(guān)注熱點(diǎn)，學(xué)以致用,新聞播報(bào),推動(dòng)“雙創(chuàng)”和“中國制造2025”“互聯(lián)網(wǎng)”行動(dòng)計(jì)劃，促進(jìn)服務(wù)業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展，扶持小微企業(yè)成長，發(fā)揮制度創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步對供給升級的倍增效用，擴(kuò)大有效供給。 “就引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)升級、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式而言，當(dāng)前可重點(diǎn)從增值稅著手?！痹谠黾觿?/p>

13、動(dòng)力要素供給方面，可以采用降低個(gè)人所得稅邊際稅率的減稅政策。,分析我國實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策的意義？,深度思考,答案(1)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅政策，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)發(fā)展活力，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。 (2)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅是積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容，它在促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活，促進(jìn)資源合理配置，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行方面發(fā)揮了重大作用。,,答案,返回,,解析答案,1,2,3,4,5,1.目前，越來越多的人在網(wǎng)上開店和購物，但是很少有人為網(wǎng)上交易繳稅。而按照我國稅法，不管通過何種方式，只要發(fā)生交易行為就得繳稅。稅法的這一規(guī)定表明() A.稅收具有固

14、定性特征 B.稅收是財(cái)政收入的主要來源 C.稅收具有強(qiáng)制性特征 D.稅收是國家宏觀調(diào)控的工具,解析按照我國稅法，不管通過何種方式，只要發(fā)生交易行為就得繳稅。稅法的這一規(guī)定表明稅收具有強(qiáng)制性特征，故C項(xiàng)入選； A項(xiàng)材料未體現(xiàn)； 稅收是財(cái)政收入的主要來源的觀點(diǎn)正確，但材料未體現(xiàn)，排除B項(xiàng)； D項(xiàng)與題意無關(guān)。故選C項(xiàng)。 答案C,1,2,3,4,5,從2015年起，武漢市將連續(xù)3年對營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的工業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入，免征增值稅。據(jù)此回答23題。 2.增值稅的征稅對象是() A.經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額 B.生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額 C.特定的消費(fèi)品和消

15、費(fèi)行為 D.企業(yè)所得,,解析答案,1,2,3,4,5,解析增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅，B項(xiàng)符合題意； A、C、D三項(xiàng)分別是營業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的征稅對象，不符合題意。 答案B,1,2,3,4,5,3.實(shí)行“營業(yè)稅改征增值稅”，可以() 調(diào)節(jié)收入差距，維護(hù)社會(huì)公平減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展擴(kuò)大增稅范圍，保證財(cái)政收入來源防止偷稅漏稅行為 A. B. C. D.,,解析答案,1,2,3,4,5,解析國家實(shí)行“營業(yè)稅改征增值稅”的目的是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)防止偷稅漏稅行為，符合題意；是個(gè)人所得稅的意義，不符合題意；說法錯(cuò)誤，故選C項(xiàng)。,C,4.國家在

16、餐飲行業(yè)推行刮獎(jiǎng)發(fā)票，消費(fèi)者就餐后索要發(fā)票就有中獎(jiǎng)可能，若餐館拒絕開具發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。關(guān)于刮獎(jiǎng)發(fā)票，正確判斷是() A.推行刮獎(jiǎng)發(fā)票的主要目的是促進(jìn)消費(fèi) B.對無需報(bào)賬的就餐者可以不開具發(fā)票 C.提供刮獎(jiǎng)發(fā)票可顯著增強(qiáng)餐館競爭力 D.索要和提供餐飲發(fā)票有利于減少稅收流失,,解析答案,1,2,3,4,5,解析發(fā)票是餐飲業(yè)營利的依據(jù)，也是消費(fèi)者維權(quán)的依據(jù)，故消費(fèi)者應(yīng)該向餐飲企業(yè)索要發(fā)票，這樣有利于減少企業(yè)的偷漏稅行為，有利于減少國家稅收的流失，D正確； 推行刮獎(jiǎng)發(fā)票的目的是刺激消費(fèi)者索要發(fā)票，進(jìn)而避免企業(yè)的偷漏稅行為，A說法錯(cuò)誤； B明顯錯(cuò)誤； 提供刮獎(jiǎng)發(fā)票，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)相應(yīng)增加，一定

17、程度上講不利于企業(yè)利潤的增加，C說法錯(cuò)誤。 答案D,1,2,3,4,5,,返回,5.在我國，房地產(chǎn)業(yè)中誕生了不計(jì)其數(shù)的百萬、千萬乃至億萬富翁。然而，“贏利巨人”卻是“納稅侏儒”。房地產(chǎn)企業(yè)之所以成為“納稅侏儒”，與他們虛開開發(fā)成本、人為隱瞞利潤、逃避稅收有重大關(guān)系。要改變這種狀況，必須() 加強(qiáng)稅收征管，依法打擊偷逃稅款行為 完善稅制，提高稅率、擴(kuò)大稅目加強(qiáng)稅法教育，強(qiáng)化依法納稅意識(shí)使每一個(gè)公民都成為直接納稅人 A. B. C. D.,1,2,3,4,5,解析答案,解析材料主要說明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在偷稅漏稅行為，提出了針對性措施，符合題意； “提高稅率、擴(kuò)大稅目”未必適合經(jīng)濟(jì)形勢需要，也無助于改善稅收征管，說法錯(cuò)誤； 并非每個(gè)人都是直接納稅人，只有直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，才是納稅人，說法錯(cuò)誤；故選C項(xiàng)。 答案C,1,2,3,4,5,,返回,