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企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策講解,,1,目錄,引言:新稅收優(yōu)惠制定原則/方式 1.優(yōu)惠政策過(guò)渡安排 2.在《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例以外新設(shè)置的若干優(yōu)惠政策 3.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 4.對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠 5.支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施,2,新稅收優(yōu)惠制定原則,產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔 優(yōu)惠重點(diǎn)： 技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步； 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)； 農(nóng)林牧漁業(yè)； 環(huán)境保護(hù)與節(jié)能； 安全生產(chǎn)； 區(qū)域發(fā)展； 公益事業(yè)和弱勢(shì)群體,3,新稅收優(yōu)惠方式,免稅收入 定期減免稅 降低稅率 加計(jì)扣除 加速折舊 減計(jì)收入 投資抵免優(yōu)惠圖.doc,4,一、優(yōu)惠政策過(guò)渡安排,本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率。 享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止。，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。 法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。 －－企業(yè)所得稅法第57條,5,優(yōu)惠政策過(guò)渡文件,國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)).doc 國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知(國(guó)發(fā)〔2007〕40號(hào)).doc 關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2008]21號(hào)).doc,6,（一）低稅率優(yōu)惠企業(yè)過(guò)渡政策,自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。 其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè) （見(jiàn)右表） 對(duì)原適用24％或33％企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。,7,（一）低稅率優(yōu)惠企業(yè)過(guò)渡政策,自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止 。 因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。避免無(wú)休止…… 享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè) 。,8,（二）西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策,《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕202號(hào)）.doc中規(guī)定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。,9,（三）民族自治地方減稅、免稅政策銜接,民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征 。（ 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九） 新稅法實(shí)施前已經(jīng)批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計(jì)算， 對(duì)減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止； 對(duì)減免稅期限超過(guò)5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。 對(duì)2008年1月1日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對(duì)民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。,10,二、企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策,此處僅限于在《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例以外新設(shè)置的優(yōu)惠—— 關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知(財(cái)稅[2008]1號(hào)).doc,11,（一）鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策,軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 新舊政策的變化——,12,（一）鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策,我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅： 第1、2年 第3、4、5年 免稅 減半征收 優(yōu)惠2\軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠的前后比較.doc,,,,,,,,,,13,（二）鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策,集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。 新舊政策的變化—— 優(yōu)惠2\集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的變化.doc,14,（三）鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策,對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。 …… 優(yōu)惠2\證券投資基金優(yōu)惠的變化.doc,15,（四）其他有關(guān)行業(yè)、企業(yè)的優(yōu)惠政策,為保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對(duì)原有關(guān)就業(yè)再就業(yè)，奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)，社會(huì)公益，債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革，涉農(nóng)和國(guó)家儲(chǔ)備，其他單項(xiàng)優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期滿為止。,16,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,,,,,,,,,17,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,,,,,,,,,18,執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,19,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,,,,,,,,,20,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,,,,,,21,執(zhí)行到期滿的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,22,（五）外國(guó)投資者從外商投資企業(yè) 取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策,2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅； 2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。,23,三、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu) 。,24,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（同時(shí)符合）,25,高新技術(shù)企業(yè)資格管理,高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。 企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng) 不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： 在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的； 有偷、騙稅等行為的； 發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； 有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。,26,高新技術(shù)企業(yè)減免稅管理,享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的： 應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告； 不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)； 未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。 復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。,27,《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,八個(gè)領(lǐng)域： 電子信息技術(shù) 生物與新醫(yī)藥技術(shù) 航空航天技術(shù) 新材料技術(shù) 高技術(shù)服務(wù)業(yè) 新能源及節(jié)能技術(shù) 資源與環(huán)境技術(shù) 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),28,四、對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠,問(wèn)：新稅法到底對(duì)第三產(chǎn)業(yè)有沒(méi)有優(yōu)惠? 有人說(shuō):有；有人說(shuō):沒(méi)有。你怎樣認(rèn)為？ 優(yōu)惠2\第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠.doc,29,五、支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施,國(guó)務(wù)院發(fā)布支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn).doc 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知.doc,30,本節(jié)到此結(jié)束,感謝!,31,