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1、一、資金 1.各級(jí)單位日常庫存現(xiàn)金限額不得超過1000元，要求日清日結(jié)，如有特殊情況超過庫存現(xiàn)金限額的須報(bào)上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。財(cái)務(wù)主管人員要定期或不定期與現(xiàn)金會(huì)計(jì)核對庫存現(xiàn)金，保障現(xiàn)金的安全完整。集團(tuán)結(jié)算中心統(tǒng)一管理銀行賬戶及各類資金，具體實(shí)施細(xì)則參見《結(jié)算中心管理辦法》第六章。 2. 第1章 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——資金 1．1 崗位責(zé)任與授權(quán)批準(zhǔn)制度 1．1．1 資金崗位責(zé)任制度 內(nèi)控制度名稱 資金崗位責(zé)任制度 執(zhí)行部門 分公司財(cái)務(wù)部 內(nèi)控制度編號(hào) NK0001 監(jiān)督部門 集團(tuán)財(cái)務(wù)部 制度受控狀態(tài) 受控 生效日期 年 月 日 第1章 總則 第

2、1條 目的 為明確資金業(yè)務(wù)管理的相關(guān)部門及崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，特制定本制度。 第2條 資金業(yè)務(wù)不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括以下三個(gè)方面。 1．資金支付的審批與執(zhí)行。 2．資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查。 3．資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。 第3條 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 第2章 資金業(yè)務(wù)管理崗位制度 第4條 崗位責(zé)任制度 1．各公司建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督； 2．公司不得由一人辦理貨幣資

3、金業(yè)務(wù)的全過程。 第5條 崗位人員要求 1．各公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)行崗位輪換。 2．辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 第3章 附則 第6條 本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。 第7條 本制度自 年 月 日起開始實(shí)施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 1．1．2 資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度 內(nèi)控制度名稱 資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度 執(zhí)行部門 財(cái)務(wù)部 內(nèi)控制度編

4、號(hào) NK0002 監(jiān)督部門 人力資源部 制度受控狀態(tài) 受控 生效日期 2010年1月1日 第1章 總則 第1條 目的 為加強(qiáng)公司對貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金安全，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)要求，結(jié)合公司實(shí)際制定本制度。 第2條 各公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 第3條 審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

5、。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門或上級(jí)授權(quán)人報(bào)告。 第2章 資金支付的分類及審批權(quán)限 第4條 根據(jù)公司資金支付的性質(zhì)，將資金支付分為以下兩大類：經(jīng)營性支付和非經(jīng)營性支付。 第5條 資金支付的審批流程。 開始 用款人填寫報(bào)銷單或資金申請單并簽名 各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn) 管理層在授權(quán)范圍內(nèi)審批 會(huì)計(jì)審核并編制記賬憑證（交叉審核） 出納付款 結(jié)束 資金支付審批流程圖 第6條 資金支付的審批權(quán)限。 經(jīng)營性支付與非經(jīng)營性支付的審批權(quán)限如下表所示。 支付種類 審批額度 審批職責(zé)

6、 經(jīng)營性支付 集團(tuán) 1萬元以內(nèi)（含1萬元，外幣按記賬匯率折算，下同） 財(cái)務(wù)總監(jiān) 1萬元以上 總裁 分公司 辦公類資產(chǎn)單價(jià)超2000元 總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān) 投資在50萬元以上的（含50萬元） 總部批示 固定資產(chǎn)投資 總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)單次超2000元 總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān) 外出學(xué)習(xí)考察會(huì)議 總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān) 廣告宣傳類物資超5000元的，廣告費(fèi)超10000元 集團(tuán)營銷管理委員會(huì) 其他日常經(jīng)營開支 分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理 非經(jīng)營性支付 集團(tuán) 10萬元以內(nèi)（含10萬元） 總裁 10萬元以上 需上報(bào)總部 分公司 2000元以內(nèi)（含2000元） 分公

7、司總經(jīng)理 超出2000元 總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān) 捐贈(zèng)支出 總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān) 第7條 各公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 第8條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第3章 資金支付審簽人的責(zé)任規(guī)定 第9條 用款人應(yīng)如實(shí)反映資金支付內(nèi)容，在資金申請單、報(bào)銷單上簽字，對資金支付結(jié)果負(fù)直接責(zé)任。 第10條 各部門負(fù)責(zé)人對本部門資金支付的真實(shí)性、合理性及必要性負(fù)責(zé)，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對資金支付的結(jié)果負(fù)部門領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 第11條 對資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對資金支付的結(jié)果

8、負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 第12條 違反本制度的責(zé)任人，未對公司造成直接損失者，個(gè)人處以500—10000 元罰款，部門處以 2000—30000 元罰款；對公司造成直接損失者，按照相關(guān)證券監(jiān)督管理法律、法規(guī)予以處罰；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。 第4章 附則 第13條 本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同公司其他有關(guān)部門解釋。 第14條 本制度自 年 月 日起開始實(shí)施。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 二、公司原有貨幣資金內(nèi)部控制制度 （一）貨幣資金的崗位分工： 1、出納會(huì)計(jì)職責(zé)： (1)做好現(xiàn)金的日常

9、管理和收付工作。 (2)每天工作日結(jié)束前，即使盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與有關(guān)報(bào)表及憑證進(jìn)行核對。 (3)負(fù)責(zé)銀行賬戶日常結(jié)算，做到日清月結(jié)，月末與銀行核對存款余額。 (4)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (5)及時(shí)清理賬目，督促因公借款人員及時(shí)報(bào)賬，杜絕個(gè)人長期借款。 2、往來會(huì)計(jì)職責(zé)： (1)負(fù)責(zé)與各往來單位的款項(xiàng)結(jié)算與對帳工作，并定期進(jìn)行往來分析。 (2)負(fù)責(zé)對公司往來賬務(wù)制度的建設(shè)和完善。 (3)負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理。 (4)根據(jù)工作流程，復(fù)核對外匯款通知。 (5)負(fù)責(zé)提交相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，保證準(zhǔn)確及時(shí)。 (6)其他臨時(shí)性工作。 3、會(huì)計(jì)主管職責(zé)： (1)參與制定修改或補(bǔ)充各

10、項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，費(fèi)用開支的規(guī)定，參與編制財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)施。 (2)實(shí)時(shí)監(jiān)控，掌握各部門日常工作動(dòng)態(tài)。每月核查一次備用金，復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 (3)負(fù)責(zé)發(fā)票、收據(jù)的保管、登記、蓋章、發(fā)放和核銷。 (4)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案管理，負(fù)責(zé)整理裝訂會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬冊、各種會(huì)計(jì)資料須分類編號(hào)、歸檔，保證各種資料的連續(xù)、正確和完整。 （二）貨幣資金清查控制制度： 1、存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度 庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤點(diǎn)和專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)兩個(gè)方面。 (1)人員的日常盤點(diǎn)?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤點(diǎn)

11、結(jié)果相核對。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，以便及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。 (2)專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)。在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)。這種復(fù)核、檢查性的盤點(diǎn)除了對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計(jì)算錯(cuò)誤等情況；檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點(diǎn)報(bào)告的“備注”欄說明。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)將清查盤點(diǎn)結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以

12、確保其效力。 （三）庫存現(xiàn)金的管理制度 1、錢賬分管制度 錢賬分管即是管錢的不管賬,管賬的不管錢。一方面非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù),另一方面,出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管的同時(shí),兼登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報(bào)表,由會(huì)計(jì)員登記現(xiàn)金總賬。也有的單位由出納員登記現(xiàn)金總賬和日記賬,出納人員編制現(xiàn)金日報(bào)表。 2、現(xiàn)金開支審批制 現(xiàn)金開支審批制包括以下幾個(gè)方面: (1)現(xiàn)金開支范圍 各單位應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,確定現(xiàn)金開支范圍。如,職

13、工工資、個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬,支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金,各種勞保、福利費(fèi)用,差旅費(fèi). (2)制定各種報(bào)銷憑證,規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法 一般單位是由單位領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)銷憑證上簽章,交會(huì)計(jì)人員登錄作會(huì)計(jì)分錄,最后交由出納人員付款 (3)確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限 各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒有經(jīng)過審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。 3、日清月結(jié)制度 出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù),必須做到按日清理,按月結(jié)賬,按日清理是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理,全部登記日記賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額,并與庫存現(xiàn)金實(shí)地重點(diǎn)數(shù)核對相符。

14、它包括以下幾點(diǎn): (1)清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。 (2)登記和清理日記賬 當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相符,即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。 (3)現(xiàn)金盤點(diǎn) 出納員應(yīng)按券別(如壹分、貳分,伍分、壹角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元) 別清點(diǎn)其數(shù)量,然后加總,即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余

15、額進(jìn)行核對者是相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款,應(yīng)進(jìn)一步查明原因,及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長款,指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款,是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等,應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù),如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主,如果確實(shí)無法退還,應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題,一般應(yīng)按規(guī)定的由過失人賠償。 (4)按規(guī)定實(shí)際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過庫存限額,則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額,則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。 (5)庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的

16、依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。 　庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出總額（不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）月（或季）平均天數(shù) （四） 公司現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)控制流程 （五）公司現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)控制流程 1、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。 2、一切貨幣資金收入都要入賬，不得將出售殘料、廢料的收入、罰款、賠款的收入等列作賬外處理。 3、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。 4、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。 5、公司總部和下屬各單位應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。 公司辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序。 　　(1)支付申請。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 　　(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 　　(3)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。