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1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 教師：徐 穎 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 主要內(nèi)容 第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式 第三章 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù) 第四章 復(fù)式記賬 第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第六章 賬戶(hù)分類(lèi) 第七章 會(huì)計(jì)憑證 第八章 賬簿 第九章 會(huì)計(jì)核算形式 第十章 財(cái)產(chǎn)清查 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 第一章 總論 第一節(jié)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 會(huì)計(jì)是在社會(huì)實(shí)踐中產(chǎn)生的 ,會(huì)計(jì)最初只是生產(chǎn)職能的 附帶部分 ， 當(dāng)社會(huì)發(fā)展到出現(xiàn)私有財(cái)產(chǎn)以后 ， 為保護(hù) 私有財(cái)產(chǎn)用貨幣計(jì)量記錄勞動(dòng)成果 ， 逐漸與生產(chǎn)職能 分離成為獨(dú)立的職能

2、 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 、 會(huì)計(jì)逐步發(fā)揮它在經(jīng)濟(jì)管理方面的 作用 。 會(huì)計(jì)從記賬 、 算賬 、 報(bào)賬等會(huì)計(jì)核算的作用 ， 發(fā)展為對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核 、 檢查等會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用 會(huì)計(jì)的功能隨現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而日益擴(kuò)展會(huì)計(jì)從 具有核算和監(jiān)督的作用 ， 擴(kuò)展為預(yù)測(cè) 、 決策 、 控制 、 分析等多種作用的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 。 長(zhǎng)期的實(shí)踐證明 ， 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展 ， 會(huì)計(jì)越重要 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的基本職能 會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督 會(huì)計(jì)的核算職能 會(huì)計(jì)的首要職能 企業(yè)的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息 (原始信息） 確認(rèn)、計(jì)量 記錄、報(bào)告 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì) 計(jì) 信 息 會(huì)

3、計(jì) 報(bào) 表 會(huì)計(jì) 報(bào)表使用者 會(huì)計(jì)核算職能的特定： 1、會(huì)計(jì)主要采用貨幣度量核算各單位 單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 2、會(huì)計(jì)主要是核算已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 但對(duì)通過(guò)會(huì)計(jì)核算資料也具有控制和預(yù)測(cè) 未來(lái)的管理作用。 3、記錄只是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，不是會(huì)計(jì)核算的全部。 4、會(huì)計(jì)核算具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性。 按照規(guī)定的原則 會(huì)計(jì)的基本概念 向 外 公 布 會(huì)計(jì)的基本職能 會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是按目標(biāo)要求、指導(dǎo)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行事前、 事中和事后的控制和檢查。會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)， 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能則貫穿會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程，兩者相輔相承，缺一 不可。 會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)的全過(guò)程

4、進(jìn)行監(jiān)督 會(huì)計(jì)主要是利用貨幣計(jì)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督，也要進(jìn)行實(shí)物監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部監(jiān)督 會(huì)計(jì)的基本概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)企、事業(yè) 單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合 反映和監(jiān)督的一種 管理活動(dòng) 。 企業(yè)的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 輸入 確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告 輸出 會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)是將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息按照一定的會(huì)計(jì) 原則和方法通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄 報(bào)告將其轉(zhuǎn)變 為會(huì)計(jì)信息的一種 信息系統(tǒng) 。 資 金 投 入 貨幣 資金 儲(chǔ)備 資金 生產(chǎn) 資金 成品 資金 貨幣 資金 資 金 退 出 供應(yīng)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 工

5、資及其他費(fèi)用 固定資金 資金周而復(fù)始循環(huán)、周轉(zhuǎn) 結(jié)算資金 結(jié)算資金 會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容 。 就是企業(yè) 、 事業(yè)單位 和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ， 即資金運(yùn)動(dòng) 。 一、會(huì)計(jì)的對(duì)象 第三節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象和目標(biāo) 二、會(huì)計(jì) 目標(biāo) 會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)是最終以財(cái)務(wù)報(bào)告的形式對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息 企業(yè)的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息 (原始信息） 確認(rèn)、計(jì)量 記錄、報(bào)告 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 會(huì)計(jì) 報(bào)表使用者 會(huì)計(jì)信息 為企業(yè)內(nèi)部 管理提供信息 投資者 各種會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì) 計(jì) 信 息 監(jiān)管部門(mén) 債權(quán)人 社會(huì)公眾

6、 對(duì)外公布 會(huì)計(jì)的基本概念 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則 一、 會(huì)計(jì)核算的基本前提 (會(huì)計(jì)假設(shè)） 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量 哪 個(gè) 企 業(yè) 凈 核 算 ？ 貨 幣 來(lái) 計(jì) 量 我們一定要使企業(yè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。 我投資的企業(yè)情況 怎樣？ 我需要定期了解 會(huì)計(jì)主體 要求某一會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該與 其他會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分 界定了會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或會(huì)計(jì)人 員進(jìn)行核算采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)范 圍。 注意 :會(huì)計(jì)上的主體和經(jīng)濟(jì)上的法人不是 一個(gè)概念。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 假定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是連續(xù)不斷進(jìn)行 的，會(huì)計(jì)主體會(huì)按照既定的目標(biāo)

7、持久地經(jīng) 營(yíng)下去，不會(huì)進(jìn)行清算。 影響會(huì)計(jì)政策的選擇。 思考：如何企業(yè)不持續(xù)經(jīng)營(yíng)了，企業(yè)的資產(chǎn) 的價(jià)值如何計(jì)算。 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 將一個(gè)企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為的劃分 成連續(xù)、相等的期間，又稱(chēng)會(huì)計(jì)期間。最常見(jiàn)的 會(huì)計(jì)期間是一年。 一系列的會(huì)計(jì)概念以及相關(guān)的會(huì)計(jì)原則由此產(chǎn)生。 定期反映會(huì)計(jì)主體在各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)情況 ， 向外部相關(guān)者提供會(huì)計(jì)報(bào)表 。 貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主要接收會(huì)計(jì)主體的貨幣量 化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，輸出貨幣量化的有用 信息，即以財(cái)務(wù)報(bào)告為主的財(cái)務(wù)信息。 假設(shè)幣值相對(duì)穩(wěn)定。 不排斥非貨幣量化信息的有用性。 二、會(huì)計(jì)核算的

8、一般原則和質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 要求的原則 真實(shí)性原則 明晰性原則 相關(guān)性原則 及時(shí)性原則 可比性原則 一致性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 收入與費(fèi)用配比原則 歷史成本原則 收益性支出與資本性支 出劃分原則 確認(rèn)和計(jì)量的一般原則 起修正作用 的一般原則 謹(jǐn)慎性原則 重要性 實(shí)質(zhì)重要形 式原則 提供會(huì)計(jì)信息時(shí)必須遵守的具體操作行為的規(guī)范和規(guī)則。 為建立企業(yè)會(huì)計(jì)核算程序和方法出了理論依據(jù) 會(huì)計(jì)核算的一般原則 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則 真實(shí)性原則 ：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng) 為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金 流量。

9、 明晰性原則 ：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和 運(yùn)用。 相關(guān)性原則： 提供的會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)目標(biāo)一致，以滿(mǎn) 足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 及時(shí)性原則 ： 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)，不得提前或延遲。 可比性原則 ： 會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)一致，相互可比，按規(guī)定 方法進(jìn)行。 一致性原則 ： 會(huì)計(jì)處理方法和程序前后各期應(yīng)當(dāng)一致 不得隨意變更。 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（應(yīng)收應(yīng)付原則或應(yīng)計(jì)原則）： 凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論是否收 到款項(xiàng)或支付款項(xiàng)，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；反 之，凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已經(jīng)在期 收付，也不應(yīng)作為本期的收入

10、和費(fèi)用處理。 本期收入 本期費(fèi)用 按權(quán)責(zé)發(fā) 生制確定 對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的原則 例 ：本月銷(xiāo)售產(chǎn)品，款項(xiàng)未付；預(yù)付購(gòu)貨款；計(jì)提 利息等等。 配比原則 ： 將收入與相關(guān)的成本費(fèi)用相互配比，以 便正確計(jì)算損益。 （因果配比、時(shí)間配比） 收益性支出與資本性支出原則 ：凡支出的效益僅與本 會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出；凡支出的效益超過(guò) 一個(gè)會(huì)計(jì)年度的作為資本性支出。 本期收入 本期費(fèi)用 管理費(fèi)用等（時(shí)間配比） 銷(xiāo)售產(chǎn)品成本等（因果配比 ） 配比 購(gòu)置固定 資產(chǎn) 支付本月 水電費(fèi) 資本性支出 收益性支出 歷史成本

11、原則 ：企業(yè)取得的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)當(dāng)以 取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除有規(guī)定 外，不得隨意調(diào)整其賬面價(jià)值。 請(qǐng)思考如果不用歷史成本原則計(jì)價(jià)會(huì)帶來(lái) 哪些問(wèn)題？在實(shí)際中我們用歷史成本計(jì)價(jià) 又會(huì)產(chǎn)生什么問(wèn)題？ 謹(jǐn)慎性原則： 在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí) ，不得多計(jì)資產(chǎn) 或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。 思考： 謹(jǐn)慎性原則產(chǎn)生的原因（背景）是什么？ 在會(huì)計(jì)處理中哪些方法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則？ 重要性原則： 在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事 項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方法。 實(shí)質(zhì)重要形式原則： 應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì) 實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以法律形式

12、作為 會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 起修正作用的原則 原始 憑證 記賬 憑證 會(huì)計(jì) 報(bào)表 日記賬 分類(lèi)賬 各 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 運(yùn)用會(huì)計(jì)科目 采用復(fù)式記賬 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法 （ 1）取得原始憑證 ； （ 2）填制記賬憑證 ； （ 3）登記賬簿； （ 4）進(jìn)行調(diào)整前的試算平衡； （ 5）進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整； （ 6）結(jié)帳； （ 7）進(jìn)行調(diào)整前的試算平衡 ； （ 8）編制會(huì)計(jì)報(bào)表 上述會(huì)計(jì)的各種核算方法是相互聯(lián)系、密切配合的，構(gòu) 成一個(gè)完整一個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)的過(guò)程。對(duì)于日常發(fā)生的各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制和審核會(huì)計(jì)憑證，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)核算，并應(yīng)用復(fù)式記賬法記入有關(guān) 賬簿；對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn) 行成本計(jì)算；對(duì)于賬簿記錄，要通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查加以核實(shí)， 保證賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄，定期編制會(huì)計(jì) 報(bào)表。