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1、促進我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策選擇 　　摘要：我國正面臨著經(jīng)濟增長方式由粗放型、速度型向集約型、效益型的轉(zhuǎn)變。要順利地實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變，需要政府從國際競爭及國家經(jīng)濟發(fā)展的長遠利益出發(fā)，適時地制定有關宏觀經(jīng)濟政策，推動經(jīng)濟增長方式由外延型向內(nèi)涵型轉(zhuǎn)變。在政府所制定的宏觀經(jīng)濟政策中，財政與稅收政策的地位和作用正在日益提高和擴大，并對國家經(jīng)濟增長的制約和影響也越來越大。本文在分析影響我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策因素的基礎，提出了促進經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策建議。 下載論文網(wǎng) 　　關鍵詞：經(jīng)濟增長方式；財稅政策；稅收優(yōu)惠政策；可持續(xù)發(fā)展 　　中圖分類號

2、：F812.2　文獻標識碼：A　文章編號：1008-2972(2007)04-0021-03 　　 　　一、當前我國經(jīng)濟增長方式存在的問題 　　 　　經(jīng)濟增長方式是指推動經(jīng)濟增長的各種生產(chǎn)要素投入及其組合的方式。它通常分為粗放式和集約式兩種類型。粗放型增長方式主要是依靠生產(chǎn)要素的數(shù)量擴張來推進經(jīng)濟的增長，其特征主要表現(xiàn)為高投入、高消耗、高排放、不協(xié)調(diào)、難循環(huán)、低效率。集約型增長方式是通過提升生產(chǎn)要素質(zhì)量，如科技進步、體制機制創(chuàng)新、勞動者素質(zhì)提高等途徑，以實現(xiàn)經(jīng)濟的增長，其特征主要表現(xiàn)為低投入、高產(chǎn)出，低消耗、少排放，能循環(huán)、可持續(xù)。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，就是要從粗放型增長方式轉(zhuǎn)變到集約型增

3、長方式。 　　建國50多年來，我國國民經(jīng)濟有了長足的發(fā)展，但仍沒有擺脫粗放型經(jīng)濟模式。即這種經(jīng)濟增長是在低技術組合基礎上依靠高物質(zhì)投入支撐，是一種追求數(shù)量而忽視質(zhì)量的經(jīng)濟增長模式。50多年來，我國GDP增長了10多倍，但礦產(chǎn)資源消耗卻增長了40多倍。我國資本形成占GDP的比重，1980年為34.9％，1995年為40.8％，2000年為36.4％，2004年高達42.7％，大大高于美國、德國、法國、印度等一般20％左右的水平。這種“高投人、低效率、低產(chǎn)出”的經(jīng)濟增長不僅使經(jīng)濟增長缺乏后勁，而且也加劇了資源的耗竭，并帶來了嚴重的環(huán)境污染。目前，我國土地、淡水、能源、礦產(chǎn)資源和環(huán)境狀況對經(jīng)濟發(fā)展

4、已構(gòu)成嚴重制約。比如，主要礦產(chǎn)資源的對外依存度已從1990年的5％上升到近兩年的50％以上。與此同時，我國資源利用效率較低，從資源投入與產(chǎn)出看，2004年我國GDP按當時匯率計算占全世界GDP的4％，但消耗了全球8％的原油、10％的電力、19％的鋁、20％的銅、31％的煤炭、30％的鋼材。資源產(chǎn)出效率大大低于國際先進水平，每噸標準煤的產(chǎn)出效率僅相當于美國的28.6％，歐盟的16.8％，日本的10.3％。另外，我國人多地少的矛盾十分突出，但低效率利用問題也十分嚴重。如一些地方盲目興辦各類開發(fā)區(qū)，省級以下開發(fā)區(qū)征地后的土地閑置率高達40％以上。因此，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，走“高效益、可持續(xù)發(fā)展”的新增

5、長模式，將是落實科學發(fā)展觀、創(chuàng)新發(fā)展模式、提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的必然要求。 　　世界經(jīng)濟發(fā)展史表明，任何一個國家(地區(qū))在工業(yè)化的進程中都會經(jīng)歷一個經(jīng)濟由外延增長為主向內(nèi)涵增長為主的轉(zhuǎn)變過程。我國目前正處于工業(yè)化進程之中，面臨經(jīng)濟增長方式由粗放型、速度型向集約型、效益型的轉(zhuǎn)變。要順利地實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變，需要政府適時地制定有關宏觀經(jīng)濟政策，推動宏觀經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。在宏觀經(jīng)濟政策中，財政與稅收政策對促進我國經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，將具有十分重要的作用。 　　 　　二、影響我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策因素 　　 　　我國經(jīng)濟增長質(zhì)量未能達到應有水平與效果，其原因是多方面的。從財稅政策方面看，其影

6、響因素主要有以下幾個方面： 　　 　　(一)財政對科研、教育的支出不足 　　財政對科研、教育的支出嚴重不足，影響了科技水平及勞動力素質(zhì)的提高，從而制約了經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。如從教育投資看，發(fā)展中國家的教育投資占國民生產(chǎn)總值的比重平均在4％以上，而我國目前僅為2.5％。盡管我國政府十分重視教育事業(yè)，在財政支出中，教育支出增長速度高于財政支出的平均增長速度，但由于財政收入占GDP的比重太低，因此，教育投資占國民生產(chǎn)總值的比例也較低，這必然會制約我國教育事業(yè)的發(fā)展。 　　 　　(二)財政的宏觀調(diào)控力減弱 　　目前我國預算內(nèi)固定資產(chǎn)投資占社會投資總額的4％左右，而發(fā)展中國家一般都在40％左

7、右。財政投資所占比重太低，對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整作用較小。從調(diào)節(jié)社會資金的能力看，由于國民收入分配格局的改變，財政與銀行的關系也發(fā)生了根本變化。目前銀行每年新增貸款額不僅高于財政收入增加額，而且相當于年財政收入總額，財政調(diào)節(jié)社會資金的能力十分有限。 　　 　　(三)財政用于基礎產(chǎn)業(yè)部門的投資支出下降過多 　　財政支出中用于能源、交通等基礎產(chǎn)業(yè)部門的投資性支出比重下降過多，基礎產(chǎn)業(yè)的瓶頸狀況日益加重，導致經(jīng)濟增長缺乏必要的合理化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的持久支撐，加劇了經(jīng)濟增長的周期性波動。 　　 　　(四)不同經(jīng)濟成份之間的稅收負擔不公平 　　由于稅收負擔不公平，導致不同經(jīng)濟成份之間缺乏公平競爭機制，既

8、抑制了國有經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，又助長了非國有經(jīng)濟粗放型增長的傾向。從國有經(jīng)濟來看，由于國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱和骨干，承擔了相對較重的稅負，使其在與非國有企業(yè)的競爭中處于不利地位。目前國有企業(yè)虧損面較大就是例證。在國有企業(yè)虧損的情況下，自然沒有足夠的資金進行技術革新和改造，因而國有企業(yè)轉(zhuǎn)變增長方式，走以內(nèi)涵擴大再生產(chǎn)為主的發(fā)展道路顯然是十分困難的。從非國有經(jīng)濟來看，由于稅負相對較輕，加上大部分國有企業(yè)尚沒有完成增長方式的轉(zhuǎn)變，使非國有企業(yè)感受不到來自國有企業(yè)的競爭壓力，因此，非國有企業(yè)缺乏足夠的壓力和動力致力于轉(zhuǎn)變其增長方式。 　　 　　(五)稅收優(yōu)惠政策不合理 　　區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策多

9、，產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策少，不利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。我國區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在支持經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和高新技術園區(qū)的企業(yè)發(fā)展方面。特別是支持高新技術企業(yè)，也要人為地劃分區(qū)內(nèi)、區(qū)外，對高新技術園區(qū)內(nèi)的企業(yè)可以享受某些稅收優(yōu)惠，而高新技術園區(qū)外的高新技術企業(yè)卻被排除在外，不能享受稅收優(yōu)惠。外資企業(yè)稅收優(yōu)惠也是以地區(qū)導向和出口導向為主，導致外資企業(yè)在行業(yè)和地區(qū)上的分布失衡。由于沿海地區(qū)稅收優(yōu)惠較多，使外資大量流入沿海地區(qū)，超過了當?shù)氐慕?jīng)濟承受能力，同時，沿海地區(qū)自然資源缺乏，影響了外資企業(yè)向高層次發(fā)展，形成沿海地區(qū)外商投資規(guī)模小、勞動密集型的加工工業(yè)和中下游工業(yè)居多的狀況，而能源

10、、原材料豐富、工業(yè)基礎較好的內(nèi)地因難以享受涉外稅收優(yōu)惠政策而備受外資冷落，使一些基礎性產(chǎn)業(yè)發(fā)展受到限制。 　　 　　(六)稅收政策在促進自主創(chuàng)新的功能方面尚未得到充分發(fā)揮 　　主要表現(xiàn)在：一是現(xiàn)行激勵自主創(chuàng)新的稅收體系不健全，稅收政策目標不明確，未從根本上解決高新技術產(chǎn)業(yè)增值稅負擔較重的問題。如在支持和鼓勵科 技發(fā)展方面，稅收優(yōu)惠政策缺乏傾向性；在如何協(xié)調(diào)發(fā)展高新技術和改革傳統(tǒng)技術等方面，優(yōu)惠政策的目標不清晰。二是對自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠往往以事后優(yōu)惠為主，缺乏事前的鼓勵和支持。如生產(chǎn)型增值稅對自主創(chuàng)新活動所需的先進技術設備，在購進時的大量進項稅不能抵扣，

11、對無形資產(chǎn)和技術開發(fā)過程中的智力投人不能享受抵扣，對高新技術產(chǎn)業(yè)的一些支出。因無法取得增值稅發(fā)票而不能抵扣稅款；企業(yè)所得稅法對企業(yè)提取風險準備金、技術開發(fā)準備金和新產(chǎn)品試制準備金等的稅收扣除沒有專門的稅收優(yōu)惠規(guī)定，抑制了企業(yè)進行研發(fā)投入的積極性。三是稅收政策對企業(yè)自主創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化的支持力度不夠。如增值稅超稅負返還僅適用于軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，對自主創(chuàng)新企業(yè)或自主創(chuàng)新產(chǎn)品，則沒有相應的優(yōu)惠政策。 　　 　　三、促進我國經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的財稅政策建議 　　 　　從我國目前情況看，應當從以下幾個方面的財政政策入手，促進經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變： 　　 　　(一)深化預算管理體制改革，合理

12、劃分各級政府的事權和財權 　　將所有政府性收入全部納入預算管理，統(tǒng)籌安排使用，并接受人大和公眾的監(jiān)督，使地方政府不再具有隨意建設形象工程、政績工程的財力。為了從根本上改變政府充當?shù)胤浇?jīng)濟活動主角的不正常狀況，必須從財力上防止不規(guī)范的政府行為的發(fā)生。因此，必須深化預算改革，合理劃分各級地方政府的事權和財權，對中央、省和省以下不同層級的政府事權，要作出合理界定，按政權一事權一財權一稅基的邏輯鏈條，理順匹配關系，形成各級的規(guī)范預算，以及自上而下的中央、省兩級規(guī)范轉(zhuǎn)移支付體系，真正實現(xiàn)預算硬約束，使地方政府不再通過拼命提高GDP增速來提高財政收入和財政支出，而是將財政資金真正用于公共服務領域，促進經(jīng)

13、濟增長方式的轉(zhuǎn)變。在對地方政府和領導干部的政績考核時，既要考慮經(jīng)濟的綜合指標GDP，也要考慮資源、能源的利用效率，環(huán)境質(zhì)量、教衛(wèi)文體等群眾生活需求的滿足程度等，即考慮經(jīng)濟、社會、人口、資源和環(huán)境“五位一體”的可持續(xù)發(fā)展目標。 　　 　　(二)優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提高財政投資效益 　　一方面，在提高財政支出中的投資比重的同時，應將投資重點向基礎產(chǎn)業(yè)、教育和科研傾斜，以緩解和克服由于基礎產(chǎn)業(yè)處于“瓶頸”狀態(tài)所引起的經(jīng)濟增長的波動。同時，應提高生產(chǎn)者的文化素質(zhì)、技術水平、熟練程度和管理者的管理能力，推動企業(yè)增長方式由外延型、數(shù)量型向內(nèi)涵型、質(zhì)量型的轉(zhuǎn)變。另一方面，應逐步加大對社會保障體系建設的財

14、政支出，根據(jù)社會保障體系建設的進展和完善程度，有步驟地減少對國有企業(yè)的虧損補貼。 　　 　　(三)改進稅收優(yōu)惠方式，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化 　　近年來，我國各類企業(yè)，特別是國有企業(yè)的自身積累中，真正用于生產(chǎn)發(fā)展和技術改造的比重不斷下降。這種狀況不利于企業(yè)增長方式的轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟效益的提高。為了鼓勵企業(yè)加快技術進步，有必要實施一些有針對性的稅收優(yōu)惠政策，將現(xiàn)行區(qū)域性、鼓勵性和照顧性稅收優(yōu)惠盡快統(tǒng)一到產(chǎn)業(yè)導向型稅收優(yōu)惠上來，實行產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠與區(qū)域性優(yōu)惠相結(jié)合、以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。 　　 　　(四)建立和完善有利于資源節(jié)約、環(huán)境保護和經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的稅收制度 　　1

15、．調(diào)整和完善資源稅。目前我國在礦業(yè)權取得環(huán)節(jié)存在大量無償使用的問題，因而有必要普遍實行礦產(chǎn)資源有償使用制度，并提高稅率或補償費率，運用市場機制促進資源的節(jié)約和提高資源的利用效率。 　　2．實施燃油稅。目前我國汽油雖已納入消費稅范圍，但稅率低。如果單獨開征燃油稅，將公路養(yǎng)路費和公路運輸管理費等納入燃油稅中，將有利于促進汽油的節(jié)約使用，提高對汽油等緊缺資源的有效利用。 　　3．完善出口退稅政策，取消高耗能、高污染和資源性產(chǎn)品的出口退稅。面寬、率高的出口退稅政策，使資源型產(chǎn)品和高污染、高投入、高消耗產(chǎn)品出口多，貿(mào)易順差過大，導致內(nèi)外經(jīng)濟失衡和貿(mào)易摩擦加劇。我國是能源資源并不富裕的國家，需要增強對

16、低能耗、低污染、高技術、高增值產(chǎn)品出口的鼓勵，這樣有利于節(jié)約能源資源和保護環(huán)境，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，解決外貿(mào)順差過大問題。 　　4．對有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的自主創(chuàng)新和技術改造、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、節(jié)能節(jié)材產(chǎn)品的生產(chǎn)和使用、保護生態(tài)和環(huán)境行為等，應加大財政支持和稅收優(yōu)惠的力度。例如，在企業(yè)所得稅方面，對風險準備金、技術開發(fā)準備金和新產(chǎn)品試制準備金準予稅前扣除；對科技開發(fā)投資實行投資抵免政策；對自主創(chuàng)新項目所用進口機器設備免稅；完善我國的加速折舊制度；加快我國眾多老企業(yè)的技術改造進程，為其擺脫技術工藝落后的困境創(chuàng)造資金條件等。在增值稅方面，對自主創(chuàng)新產(chǎn)品進行減免增值稅，對自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口實行零稅率等。

17、 　　5．在深入研究的基礎上開征物業(yè)稅。一是通過全面的稅費清理整頓，取消所有不合理、不合法的收費；二是按照受益者付費的原則，保留一部分有償服務、經(jīng)營性收費和少量必要的行政事業(yè)性收費；三是將屬于地價的收費歸入地價管理。改革的目標就是把一部分具有稅收性質(zhì)的收費轉(zhuǎn)為稅收，征收環(huán)節(jié)后移，由開發(fā)建設、交易環(huán)節(jié)承擔改為由擁有或使用房地產(chǎn)的單位和個人承擔。通過開征物業(yè)稅，可以抑制投資性和投機性住房需求，解決目前房屋面積結(jié)構(gòu)不合理問題，并將物業(yè)稅作為地方政府的重要財政來源。 　　6．盡快在全國推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。生產(chǎn)型增值稅對購進的固定資產(chǎn)投資不予抵扣進項稅，存在重復征稅問題。這種制度不利于高新技術行業(yè)和資本有機構(gòu)成較高行業(yè)的發(fā)展，對從事深加工、生產(chǎn)環(huán)節(jié)多的企業(yè)不利。為了加快技術進步，增強企業(yè)的活力和競爭力，提高企業(yè)自主投資能力，應將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，并盡快把這項改革在全國范圍內(nèi)推開。