中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)離線作業(yè)答案
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1、浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院 《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程作業(yè) 姓名: 王青艇 學(xué) 號(hào): 715128528025 年級(jí): 15春會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)中心: 華家池 ————————————————————————————— 帳務(wù)處理 1.甲企業(yè)2007年有關(guān)交易的資料如下: (1)3月1日以銀行存款購(gòu)入A公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票20000股作為短期投資,每股成交價(jià)8.25元,其中,0.25元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,股權(quán)截止日為3月15日。另支付相關(guān)費(fèi)用1200元。甲企業(yè)于3月25日收到該公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 答:借:交易性金融資產(chǎn)—A(公司)成本160000
2、 應(yīng)收股利-A公司 5000 投資收益 1200 貸:銀行存款 166200 借:銀行存款 5000 貸:應(yīng)收股利-A公司 5000 (2)3月5日,購(gòu)入B企業(yè)2006年6月1日發(fā)行的到期一次還本付息的二年期債券,該債券面值總額為40000元,年利率為8%,甲企業(yè)按44000的價(jià)格購(gòu)入,另支付相關(guān)費(fèi)用800元。 答:借:交易性金融資產(chǎn) 44000 投資收益
3、 800 貸:銀行存款 44800 (3)3月10日從證券交易所以銀行存款購(gòu)入C企業(yè)股票10000股,每股市價(jià)8元,支付縣關(guān)稅費(fèi)1200元。C企業(yè)3月5日宣告分派現(xiàn)金股利,每10股派1元現(xiàn)金股利,甲企業(yè)于3月25日收到C公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 答: 借:交易性金融資產(chǎn) 80000 投資收益 1200 貸:銀行存款
4、 81200 借:應(yīng)收股利 1000 貸:銀行存款 1000 借:銀行存款 1000 貸: 應(yīng)收股利 1000 (4)5月10日,將3月5日購(gòu)買(mǎi)的債券出售,收到價(jià)款4500
5、0元。 借: 銀行存款 45000 貸:交易性金融資產(chǎn) 44000 投資收益 1000 (5)5月15日,以8.10元的價(jià)格將3月1日購(gòu)買(mǎi)的A公司股票20000股全部出售,支付相關(guān)稅費(fèi)800元。 以上股票和債券甲企業(yè)不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 要求:根據(jù)以上資料,編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2.甲企業(yè)按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2007年1月1日,甲企業(yè)應(yīng)收賬款賬戶余額為借方3000000元,壞
6、賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方150000元。2007年度,甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù): (1)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000000元,增值稅額為850000元,貨款尚未收到。 答:借:應(yīng)收賬款 5850000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng)稅額) 850000 (2)因某客戶破產(chǎn),該客戶所欠貨款10000元不能收回,確認(rèn)為壞帳損失。 答:借:壞賬準(zhǔn)備 10000 貸:應(yīng)收賬款 10000 (3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞帳損失的應(yīng)收帳款8000元并
7、存入銀行。 答:借:銀行存款8000 貸:應(yīng)收賬款 8000 借:應(yīng)收賬款8000 貸:壞賬準(zhǔn)備 8000 (4)收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。 答:借:銀行存款4000000 貸:應(yīng)收賬款 4000000 (5)年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 答:借:資產(chǎn)減值損失92000 貸:壞賬準(zhǔn)備 92000 要求:根據(jù)以上資料,編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3.甲公司原材料的日常收發(fā)及結(jié)存,采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)8月2日,從東北鋼廠購(gòu)入乙材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為100000元,增值稅170
8、00元,另該廠代墊運(yùn)雜費(fèi)200元,全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)帳支票付訖,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 答:借:原材料 100200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000 貸:銀行存款 117200 (2)8月5日,持銀行匯票2000000元從西北化工廠購(gòu)入丙材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元,增值稅272000元,另支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),剩余票款已退回。 答:借:原材料 1602000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)271000
9、 貸:其他貨幣資金-銀行匯票1874000 借:銀行存款126000 貸:其他貨幣資金-銀行匯票126000 (3)8月6日,采用托收承付結(jié)算方式從A公司購(gòu)入甲材料一批,貨款800000元,增值稅136000元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)8000元,款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 答:借:原材料 808000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136000 貸:銀行存款 944000 (4)8月10日,采用匯兌結(jié)算方式向北方化工廠購(gòu)入丁材料一批,發(fā)票及帳單已收到,貨款
10、40000元,增值稅6800元,運(yùn)費(fèi)200元,材料尚未到達(dá)。 答:借:在途物資 40200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800 貸:銀行存款47000 (5)8月15日,收到10日購(gòu)入的丁材料,并驗(yàn)收入庫(kù)。 答:借:原材料40200 貸:在途物資40200 (6)8月16日,采用托收承付結(jié)算方式從東西化工廠購(gòu)入丙材料一批,貨款1000000元,增值稅170000元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元,款項(xiàng)尚未支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 答:借:原材料 1006000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)
11、交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000 貸:應(yīng)付賬款-東西化工廠 1176000 (7)8月28日,采用委托收款結(jié)算方式從東方化工廠購(gòu)入丁材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。月末,發(fā)票帳單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本,暫估價(jià)值為172000元。下月初用紅字沖回。 答:借:原材料172000 貸:應(yīng)付賬款—東方化工廠172000 (8)9月2日,收到上述購(gòu)入丁材料的發(fā)票帳單,貨款160000元,增值稅27200元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元,已用銀行存款付訖。 答:借:原材料 162000 應(yīng)交稅費(fèi)-
12、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27200 貸:銀行存款 189200 (9)9月6日,根據(jù)與東方鋼廠的購(gòu)銷合同規(guī)定,甲公司為購(gòu)買(mǎi)乙材料向東方鋼廠預(yù)付800000元貨款的80%,已通過(guò)匯兌方式匯出。 答:借:預(yù)付賬款-東方鋼材廠640000 貸:銀行存款 640000 (10)9月12日,收到東方鋼廠發(fā)運(yùn)來(lái)的乙材料,已驗(yàn)收入庫(kù)。該批貨物的貨款為800000元,增值稅136000元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)4000元,余款以銀行存款付訖。 答:借:原材料 804000 應(yīng)交稅
13、費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136000 貸:預(yù)付賬款-東方鋼材廠 640000 銀行存款 300000 (11)9月30日,根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄,9月份基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料1000000元,輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料80000元,車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用乙材料10000元,企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用乙材料8000元。 答:借:生產(chǎn)成本–基本生產(chǎn)成本 1000000 輔助生產(chǎn)成本 80000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 8000 貸:原材料
14、 1098000 要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 4.某企業(yè)為一般納稅人,原材料的日常收發(fā)及結(jié)存,采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。2006年9月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為200000元,成本差異為超支6148元。9月份,發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)9月1日,購(gòu)入乙材料一批,貨款600000元,增值稅102000元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本為640000元,已驗(yàn)收入庫(kù),全部款項(xiàng)以銀行存款支付。 答:借:材料采購(gòu) 600000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102000 貸:銀行存款
15、 702000 借:原材料 60000 貸:材料采購(gòu) 60000 (2)9月5日,采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入丙材料一批,貨款40000元,增值稅6800元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本36000元,材料尚未入庫(kù)。 答:借:材料采購(gòu) 40000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800 貸:銀行存款 46800 (3)9月8日,采用商業(yè)匯票支付方式購(gòu)入丙材料一批,貨款10
16、0000元,增值稅17000元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本104000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 答:借:材料采購(gòu) 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 貸:應(yīng)付票據(jù) 117000 (4)9月29日,采用托收承付方式購(gòu)入乙材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù),發(fā)票帳單未到,月末按照計(jì)劃成本120000元,估價(jià)入賬。下月初紅字沖回。 答:借:原材料–乙材料120000 貸:應(yīng)付賬款–暫估應(yīng)付賬款120000 (5)9月30日,匯總本月已付款或已開(kāi)出并承兌商業(yè)
17、匯票的入庫(kù)材料的計(jì)劃成本744000元。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異。 答:借:原材料-乙材料640000 -丙材料1040000 貸:材料采購(gòu)-乙材料 640000 -丙材料1040000 借:材料采購(gòu)--乙材料4000 貸:材料成本差異---乙材料4000 (6)根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄,乙材料的消耗為:基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料400000元,輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料120000元,車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用乙材料20000元,企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用乙材料10000元,在建工程領(lǐng)用30000元。 答:借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本400000 輔助生產(chǎn)成本120000 制造費(fèi)用
18、 20000 管理費(fèi)用 10000 在建工程 30000 貸:原材料 580000 (7)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 答:借:材料成本差異-乙材料23374 貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 16120 -輔助生產(chǎn)成本 1836 制造費(fèi)用 806 管理費(fèi)用 403 在建工程 1209 材料成本差異率=(6148-40000)除以(200000+640000)乘以100%=-4.03% 要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 5.甲公司委托D公司加工
19、材料一批共5000件,屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。 (1)7月28日,發(fā)出委托加工的材料一批,計(jì)劃成本為300000元,材料成本差異率為-3%; 答:借:委托加工物資300000 貸:原材料 300000 借:材料成本差異9000 貸:委托加工物資 9000 (2)8月20日,支付材料加工費(fèi)6000元,支付應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅33000元,該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn),消費(fèi)稅可抵扣,兩公司均為一般納稅人,適用的增值稅率為17%。 答:借:委托加工物資 6000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020 -應(yīng)交消費(fèi)稅 3300
20、0 貸:銀行存款 40020 (3)9月4日,用銀行存款支付上述材料往返運(yùn)雜費(fèi)500元; 答:借:委托加工物資500 貸:銀行存款 500 (4)9月5日,上述商品5000件(每件計(jì)劃成本為65元)加工完畢,公司已辦理沿海艘入庫(kù)手續(xù)。 答:借:庫(kù)存商品325000 貸:委托加工物資297500 材料成本差異 27500 要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 6.甲公司2007年底財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)盤(pán)盈乙材料50公斤,實(shí)際單位成本60元,經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。 答:借:原材料
21、 3000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益3000 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益3000 貸:管理費(fèi)用 3000 (2)盤(pán)虧甲材料100公斤,實(shí)際單位成本200元,經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。 答:借:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益20000 貸:管理費(fèi)用 20000 借:管理費(fèi)用 20000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益20000 (3)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損丙材料30公斤,實(shí)際單位成本200元,經(jīng)查屬于材料保管員的過(guò)
22、失造成的,按規(guī)定由其個(gè)人賠償4000元,殘料已辦理入庫(kù)手續(xù),價(jià)值400元。 答:借:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益6000 貸:原材料6000 借:其他應(yīng)收款-保管員4000 原材料-殘料400管理費(fèi)用1600 (4)因洪水災(zāi)害造成一批庫(kù)存材料毀損,實(shí)際成本14000元,根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍和及保險(xiǎn)合同規(guī)定,應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償10000元。 答:借:待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益14000 貸:原材料 14000 借:其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司10000 營(yíng)業(yè)外支出 4000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
23、—待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益14000 (5)12月31日,甲材料的賬面金額為200000元,由于市場(chǎng)價(jià)格下跌,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為160000元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40000元。 答:借:資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失40000 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40000 (6)假設(shè)2008年6月30日,甲材料的賬面金額為200000元,由于市場(chǎng)價(jià)格有所上升,使得甲材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為190000元,可轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備30000元。 答:借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000 貸:資產(chǎn)減值損失---存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000 要求:做出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 7.甲公司發(fā)生下列長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)
24、: (1)2007年1月3日,購(gòu)入乙公司股票580萬(wàn)股,占乙公司有表決權(quán)資本的25%,甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股購(gòu)入價(jià)8元,每股價(jià)格中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元,另支付相關(guān)稅費(fèi)70000元??铐?xiàng)均以銀行存款支付。 答:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司(投資資本)4502萬(wàn) 應(yīng)收股利 145萬(wàn) 貸:銀行存款 4647萬(wàn) (2)2007年3月16日,收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。 答:借:銀行存款145萬(wàn) 貸:應(yīng)收股利145萬(wàn) (3)2007年度,乙公司
25、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。 答:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(損益調(diào)整)750萬(wàn) 貸:投資收益 750萬(wàn) (4)2008年2月16日,乙公司宣告分派2007年度股利,每股分派現(xiàn)金股利0.2元。 答:借:應(yīng)收股利—乙公司116萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司(損益調(diào)整)116萬(wàn) (5)2008年3月12日,收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。 答:借:銀行存款116萬(wàn) 貸:應(yīng)收股利---乙公司116萬(wàn) (6)2009年1月4日,甲公司出售所持有的全部乙公司股票,共取得價(jià)款5200萬(wàn)元。 答:借:銀行存款5200萬(wàn) 貸:
26、長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(投資成本)4502萬(wàn) -乙公司(損益調(diào)整) 634萬(wàn) 投資收益 64萬(wàn) 要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 8.A公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)2006年1月2日,A公司購(gòu)入B公司股份100000股,每股價(jià)格7.2元,另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。占B公司有表決權(quán)資本的4%,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 答:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資---B公司(投資成本)724000 貸:銀行存款 724000 (2)2006年5月2日,B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利,每股
27、分派現(xiàn)金股利0.2元。 答:借:應(yīng)收股利--B公司15000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(投資成本)15000 (3)5月25日,A公司收到分派的現(xiàn)金股利。 答:借:銀行存款15000 貸:應(yīng)收股利—B公司15000 (4)2007年4月20日,B公司以3月20日為基準(zhǔn)日,宣告分派每股現(xiàn)金股利0.15元,B公司2006年度每股盈余0.2元。 答:借:應(yīng)收股利-B公司15000 貸:投資收益 15000 (5)2007年7月5日,A公司將其持有的B公司100000股股票,以每股8.5元的價(jià)格賣(mài)出,支付相關(guān)稅費(fèi)1000元,取得價(jià)款849000元,款項(xiàng)已由
28、銀行收妥。 答:借:銀行存款849000 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本)709000 投資收益 140000 要求:編制A公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 9.某企業(yè)2011年12月份購(gòu)入一臺(tái)需要安裝設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為90000元,增值稅額15300元,發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元,安裝費(fèi)6000元,全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4000元,預(yù)計(jì)使用年限5年。 要求:(1)計(jì)算該設(shè)備的入帳價(jià)值,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 答:設(shè)備的壞賬價(jià)值=80000+13600+1400+5000
29、=100000元 借:在建工程100000 貸:銀行存款 100000 借:固定資產(chǎn)100000 貸:在建工程 100000 (2)分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2012年至2016年各年的折舊額。 答:平均年限法計(jì)提折舊的年折舊額=(100000-4000)除以5=19200元所以2007-2011各年的折舊額為19200元。 雙倍余額遞減法的折舊率=2除以5乘以100%=40%,2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=100000*40%=40000元。 2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(100000-40000*40%=24000元。 2009年應(yīng)計(jì)提
30、折舊額=(100000-40000-24000)40%=14400元 2010年按雙倍余額遞減法應(yīng)計(jì)提折舊額=(100000-40000-24000-14400)*40%=8640元2010年按平均年限法計(jì)提的折舊額=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元因?yàn)?640小于8800,所以從2010年開(kāi)始按平均年限法計(jì)提折舊 所以2010年實(shí)際應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800元如果采用念書(shū)綜合
31、法計(jì)算計(jì)提折舊,年數(shù)總額=5+4+3+2+1=15應(yīng)計(jì)提折舊=100000-4000=96000元 2007年折舊率為5/15:該為96000*5/15=32000元2008年折舊率為4/15:該為96000*4/15=25600元2009年折舊率為3/15:該為96000*3/15=19200元2010年折舊率為2/15:該為96000*4/15=12800元2011年折舊率為1/15:該為96000*1/15=6400元 10.甲公司2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下: (1)3月1日,對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維修,修理過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)50000元,應(yīng)支付的維修工人工
32、資20000元。 答:借:制造費(fèi)用70000 貸:原材料 50000 應(yīng)付工資 20000 (2)3月15日,出售一幢建筑物,原價(jià)8000000元,已提折舊5000000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,實(shí)際出售價(jià)格6000000元,銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅率為5%,以通過(guò)銀行收回價(jià)款。 答:借:固定資產(chǎn)清理3000000 累計(jì)折舊 5000000 貸:固定資產(chǎn) 8000000 借:固定資產(chǎn)清理300000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅300000 借:銀行存款6000000 貸:固定資產(chǎn)清理 6000000 借:固定資產(chǎn)清理270
33、0000 貸:營(yíng)業(yè)外收入 2700000 (3)6月25日,在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備,按同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為50000元。 答:借:固定資產(chǎn)50000 貸:以前年度損益調(diào)整50000 (4)12月31日,A產(chǎn)品生產(chǎn)線存在可能減值的跡象,經(jīng)計(jì)算該機(jī)器的可回收金額為2500000,賬面價(jià)值3400000元。 答:借:資產(chǎn)減值損失900000 貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900000 要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 11.甲公司2007年與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下: (1)自行開(kāi)發(fā)研究的一項(xiàng)技術(shù),截止6月
34、30日,發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)5000000元,測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段,從7月1日起開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,發(fā)生研發(fā)支出800000元,假定符合無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出資本化條件。12月20日申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專利,發(fā)生注冊(cè)費(fèi)2000元,律師費(fèi)8000元,以銀行存款支付。 答:借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出5000000 貸:銀行存款 5000000 借:管理費(fèi)用5000000 貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 5000000 借:研發(fā)支出-資本化支出800000 貸:銀行存款 800000 借:無(wú)形資產(chǎn)810000 貸:研發(fā)支出-資本化支出80000
35、 銀行存款 10000 (2)1月1日,將自行開(kāi)發(fā)的非專利技術(shù)出租給丙公司,該非專利技術(shù)成本為4800000元,雙方約定的租賃期為10年,按月攤銷有關(guān)費(fèi)用。 答:借:其他業(yè)務(wù)成本4800000/10/12=40000 貸:累計(jì)攤銷 40000 (3)12月31日,本公司外購(gòu)的某項(xiàng)技術(shù)受到市場(chǎng)上類似專利技術(shù)的嚴(yán)重不利影響,經(jīng)減值測(cè)試可回收金額為500000元。該專利賬面價(jià)值600000元,剩余攤銷年限為5年。 借:資產(chǎn)減值損失100000 貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000 要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
36、 12.某企業(yè)于2007年1月1日向銀行借入150000元,期限6個(gè)月,年利率8%,該借款本金到期后一次歸還,利息分月預(yù)提,按季支付。 要求:(1)做出有關(guān)會(huì)計(jì)處理 (2)假定借款期限為5個(gè)月,做出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 答:(1)借:銀行存款150000 貸:短期借款 150000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:應(yīng)付利息 1000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:應(yīng)付利息 1000 借:應(yīng)付利息2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:銀行存款 3000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:應(yīng)付利息 1000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:應(yīng)付利息
37、1000 借:短期借款150000 應(yīng)付利息2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸:銀行存款 153000 (2)假定借款期限為5個(gè)月: 借:銀行存款150000 貸:短期借款 150000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:應(yīng)付利息 1000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:應(yīng)付利息 1000 借:應(yīng)付利息2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:銀行存款 3000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸:應(yīng)付利息 1000 借:短期借款150000 應(yīng)付利息1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸:銀行存款 152000 1
38、3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)3月8日,開(kāi)出一張面值117000、期限5個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票,交納承兌手續(xù)費(fèi)58.5元,用于采購(gòu)一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100000元,增值稅為17000元。 借:原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000 貸:應(yīng)付票據(jù) 117000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用58.5 貸:銀行存款 58.5 (2)3月1日,開(kāi)出帶息商業(yè)承兌匯票一張,面值200000元,用于抵付其前欠乙
39、公司的貨款。該票據(jù)票面利率6%,期限3個(gè)月。 借:應(yīng)付賬款—乙公司200000 貸:應(yīng)付票據(jù) 200000 (3)3月31日,乙企業(yè)計(jì)算開(kāi)出的帶息票據(jù)應(yīng)計(jì)利息。 計(jì)算利息:200000*6%1/12=1000 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸:應(yīng)付利息 1000 (4)5月31日,開(kāi)出的帶息商業(yè)匯票到期,企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3個(gè)月的票據(jù)利息。 借:應(yīng)付票據(jù)200000 應(yīng)付利息 3000 貸:銀行存款 203000 (5)假定5月31日,帶息商業(yè)匯票到期,企業(yè)無(wú)力支付票款和利息費(fèi)用。 借
40、:應(yīng)付票據(jù)200000 應(yīng)付利息3000 貸:短期借款 203000 (6)8月8日,甲企業(yè)于3月8日開(kāi)出的商業(yè)匯票到期,甲企業(yè)通知其開(kāi)戶銀行以銀行存款支付票款。 借:應(yīng)付票據(jù)117000 貸:銀行存款 117000 (7)假定8月8日,企業(yè)無(wú)力支付票款。 借:應(yīng)付票據(jù)117000 貸:短期借款 117000 要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 14.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算): (1)7月1日,從A公司購(gòu)入一批材料,貨款50000元,增值稅8500元,對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元
41、。材料已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付。 借:原材料 51000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500 貸:應(yīng)付賬款-A公司 59500 (2)7月5日,從B公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。該批產(chǎn)品價(jià)款為100000元,增值稅17000元。B公司承諾如在10天內(nèi)付清貨款,將獲得1%的現(xiàn)金折扣。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅) 借:原材料100000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000 貸:應(yīng)付賬款—B公司 117000 (3)7月15日,用
42、銀行存款支付B公司貨款。 借:應(yīng)付賬款-B公司117000 貸:銀行存款 116000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 (4)7月25日,用銀行存款支付7月1日的貨款。 借:應(yīng)付賬款-A公司59500 貸:銀行存款59500 (5)根據(jù)供電部門(mén)通知,企業(yè)本月應(yīng)支付電費(fèi)20000元。其中生產(chǎn)車(chē)間電費(fèi)12000元,企業(yè)行政管理部門(mén)8000元,款項(xiàng)尚未支付。 借:制造費(fèi)用12000 管理費(fèi)用8000 貸:應(yīng)付賬款—供電部門(mén)20000 (6)7月31日,企業(yè)確定一筆應(yīng)付款項(xiàng)5000元為無(wú)法支付的款項(xiàng),應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。 借:應(yīng)付賬款5000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收
43、入5000 要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年5月10日該企業(yè)與A公司簽訂供貨合同,供貨金額200000元,應(yīng)繳增值稅34000元。A公司預(yù)付貨款150000元,剩余貨款在交貨后付清。5月22日將貨發(fā)運(yùn)到A公司,5月28日收到A公司補(bǔ)付的貨款。 要求:(1)做出企業(yè)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目下的會(huì)計(jì)處理 借:銀行存款150000 貸:預(yù)收賬款-A公司150000 借:預(yù)付賬款83400 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000 借:銀行存款83400 貸:預(yù)收賬款-A公司83400 (2)
44、做出企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目下的會(huì)計(jì)處理 借:銀行存款150000 貸:應(yīng)收賬款-A公司150000 借:應(yīng)收賬款-A公司234000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000 借:銀行存款83400 貸:應(yīng)收賬款-A公司83400 16.甲公司2007年職工薪酬的有關(guān)資料如下: (1)3月應(yīng)付工資總額972000元,工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為640000元,車(chē)間管理人員工資為140000元,企業(yè)行政管理人員工資為118000元,銷售人員工資64000元,醫(yī)務(wù)人員工資為10000元。 借:生
45、產(chǎn)成本640000 制造費(fèi)用 140000 管理費(fèi)用118000+10000=128000 銷售費(fèi)用64000 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資972000 (2)企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況,按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。 借:生產(chǎn)成本89600 制造費(fèi)用19600 管理費(fèi)用17920 銷售費(fèi)用8960 貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利972000*14%=136080 (3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600元,分別按工資總額的10%提取。 借:生產(chǎn)成本192000 制造費(fèi)用42000 管理費(fèi)
46、用38400 銷售費(fèi)用19200 貸:應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 2912000 (4)3月甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為600元的小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該電器市場(chǎng)價(jià)為800元,該公司適用的增值稅率為17%。共有職工200名,其中管理部門(mén)60人,生產(chǎn)車(chē)間140人。 借:生產(chǎn)成本131040 管理費(fèi)用56160 貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利187200 (5)總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工20名,每人提供一輛汽車(chē)免費(fèi)使用,假定每輛汽車(chē)月折舊額為1500元;共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名,公司為其每人租賃住房一套。月租金每套9000元。 借:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣
47、性福利20*1500=30000 貸:累計(jì)折舊 30000 借:管理費(fèi)用30000+45000=75000 貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利75000 (6)4月3日根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算上月應(yīng)付職工工資總額972000元,代扣職工房租60000元,企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)5000元,代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)8000元,實(shí)發(fā)工資899000元。 借:應(yīng)付職工薪酬-工資972000 貸:其他應(yīng)收款-職工房租 60000 代墊職工醫(yī)療費(fèi) 5000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅8000 銀行存款
48、 899000 (7)4月4日,以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助1500元。 借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利1500 貸:現(xiàn)金1500 (8)4月5日,每月為每個(gè)在崗職工補(bǔ)貼伙食費(fèi)用200元,4月企業(yè)在崗職工共計(jì)200人。 借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利200*200=40000 貸:現(xiàn)金40000 (9)4月5日,以銀行存款交納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600元。 借:應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)291600 貸:銀行存款29160 (10)4月10日,向房屋租賃公司支付租金45000元。 借:應(yīng)付房屋租賃費(fèi)45000 貸:
49、銀行存款45000 要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)2日,購(gòu)入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元,增值稅額13600元,貨物尚未到達(dá),款項(xiàng)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。 借:材料采購(gòu)80000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-(進(jìn)項(xiàng)稅額)13600 貸:銀行存款93600 (2)4日,購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,價(jià)款60000元,規(guī)定的扣除率為13%,貨物尚未到達(dá),款項(xiàng)已用銀行存款支付。 借:材料采購(gòu)60000*(1-13%)=52200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(應(yīng)交增值
50、稅)60000*13%=7800 貸:銀行存款 60000 (3)6日,購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái),價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)200000元,增值稅額34000元,款項(xiàng)尚未支付。 借:固定資產(chǎn)234000 貸:應(yīng)付賬款234000 (4)10日,銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款300000元,按規(guī)定應(yīng)收取增值稅51000元,發(fā)票帳單已交給買(mǎi)方,款項(xiàng)尚未收到。 借:應(yīng)收賬款351000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000 (5)12日,購(gòu)入基建工程所用物資一批,價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)150000元,
51、增值稅額25500元,物資已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付。 借:工程物資175500 貸:應(yīng)付賬款175500 (6)15日,該企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備,對(duì)方開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票上注明修理費(fèi)8000元,增值稅額1360元,款項(xiàng)已用銀行存款支付。 借:制造費(fèi)用8000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360 貸:銀行存款9360 (7)16日。為外單位代加工電腦桌500個(gè),每個(gè)收取加工費(fèi)120元,適用的增值稅率為17%,加工完成,款項(xiàng)已收到并存入銀行。 借:銀行存款500*120*(1+17%)=70200 貸:其他業(yè)務(wù)收入500*120=60000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增
52、值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200 (8)17日,該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存商品一批,其實(shí)際成本50000元,經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料增值稅8500元。 借:待處理財(cái)產(chǎn)損益58500 貸:庫(kù)存商品5000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)8500 (9)19日,建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料60000元,原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為10200元。 借:在建工程70200 貸:原材料60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10200 (10)21日,醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料7000元,其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為1190元。 借:應(yīng)付職工薪酬8190 貸:原材料
53、 7000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1190 (11)22日,企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為70000元,計(jì)稅價(jià)格為110000元。增值稅率為17%。 借:在建工程88700 貸:庫(kù)存商品70000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18700 (12)30日,以銀行存款交納本月增值稅70000元。 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)70000 貸:銀行存款70000 要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 18.甲運(yùn)輸公司2007年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù),收入100000元,
54、營(yíng)業(yè)稅率3%。 借:銀行存款100000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000 借:營(yíng)業(yè)稅金附加3000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3000 (2)出售一棟廠房,廠方原價(jià)9500000,已提折舊5500000元。出售所得收入6600000億存入銀行,以銀行存款支付清理費(fèi)用40000元,廠方已清理完畢,營(yíng)業(yè)稅率為5%。 借:固定資產(chǎn)清理4000000 累計(jì)折舊5500000 貸:固定資產(chǎn) 9500000 借:銀行存款6600000 貸:固定資產(chǎn)清理6600000 借:固定資產(chǎn)清理40000 貸:銀行存款40000 借:固定資產(chǎn)清理6600000*5%=3300
55、00 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅330000 借:固定資產(chǎn)清理223000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入22300 (3)將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售,取得收入180000已存入銀行。該專利權(quán)的貪欲價(jià)值為120000元,營(yíng)業(yè)稅率為5%。 借:銀行存款180000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 120000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000*5%=9000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 51000 (4)月末企業(yè)以銀行存款上交應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅。 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3000+330000+9000=342000 貸:銀行存款
56、 342000 要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 19.某企業(yè)為建造一幢廠房,2007年1月1日借入期限為2年的長(zhǎng)期借款1000000元,款已存入銀行。借款利率為9%,每年付息一次,期滿后一次還清本金。2007年初,以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)600000元,2008年初又以銀行存款支付工程費(fèi)用400000元。該廠房于2008年8月底完工,交付使用,并辦理了竣工結(jié)算手續(xù)。 要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 借:銀行存款1000000 貸:長(zhǎng)期借款 1000000 借:在建工程600000 貸:銀行存款600000
57、 借:在建工程6000000*9%*1=5400 財(cái)務(wù)費(fèi)用400000*‘9%*1=36000 貸:銀行存款90000 借:在建工程400000 貸:銀行存款400000 借:在建工程1000000*9%*8/12=60000 貸:應(yīng)付利息60000 借:固定資產(chǎn)600000+400000+54000+6000=1114000 貸:在建工程1114000 20.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2007年7月1日發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為8%(不計(jì)復(fù)利)、發(fā)行面額1000萬(wàn)元的債券。假定該債券按面值發(fā)行,所籌資金用于建造固定資產(chǎn),該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)2008年6月30日完工并交付使用。
58、 要求:(1)編制債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄; 借:銀行存款1000萬(wàn)元 貸:應(yīng)付債券-面值1000萬(wàn)元 (2)編制2007年年底的會(huì)計(jì)分錄; 借:在建工程1000*8%8*6/12=40萬(wàn)元 貸:應(yīng)付債務(wù)-面值40萬(wàn)元 (3)編制到期一次還本付息的會(huì)計(jì)分錄。 借:應(yīng)付債務(wù)-面值1000萬(wàn)元 應(yīng)付利息1000*8%*3=240萬(wàn)元 貸:銀行存款1240萬(wàn)元 21.甲公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬(wàn)股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)4元。 假定根據(jù)約定,甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用,從發(fā)行收入中抵扣。假定股票發(fā)行成功,款項(xiàng)已存入甲公司帳戶。 要求:編制甲公
59、司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 借:銀行存款4*200-(1%*2000*4)=7920萬(wàn) 貸:股本-普通股 1*2000=2000萬(wàn) 資本公積-股本溢價(jià) 5920萬(wàn) 22.某公司由A、B、C三方投資組建,注冊(cè)資本為3600萬(wàn)元。其中A占50%,B和C各占25%。所得稅率為33%,假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)公司按規(guī)定辦理增資手續(xù)后,將資本公積400000元轉(zhuǎn)增資本 借:資本公積400000 貸:實(shí)收資本400000 (2)公司用盈余公積100000元彌補(bǔ)以前年度虧損 借:盈余公積100000 貸:利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧100000 (3)提取盈余公積45000元 借:利潤(rùn)分配-提取盈余公積45000 貸:盈余公積-法定盈余公積45000 (4)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500000元,其中動(dòng)用可供投資者分配的利潤(rùn)300000元,盈余公積200000元。假定不考慮其他因素。 借:利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利300000 盈余公積200000 貸:應(yīng)付股利 500000 要求:編制相關(guān)的會(huì)計(jì)
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