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1、進(jìn)一步擴大內(nèi)需的稅收政策研究(1) 摘要：本文從當(dāng)前供求的基本形勢出發(fā)，分析當(dāng)前內(nèi)需不足的原因，對1998年以來中國擴大內(nèi)需的稅收政策作一個簡單介紹與評析；對是否減稅和如何減稅以及進(jìn)一步擴大內(nèi)需的稅收政策等問題提出了看法與建議?！　￡P(guān)鍵詞：內(nèi)需；農(nóng)業(yè)稅；社會保障稅；遺產(chǎn)與贈予稅；稅收政策　　我國積極的財政政策是擴張性的宏觀財政政策，是一種由政府實施的反周期的宏觀調(diào)節(jié)方式，其宏觀調(diào)控目標(biāo)是扭轉(zhuǎn)有效需求不足、經(jīng)濟(jì)運行偏冷和經(jīng)濟(jì)增長速度偏低的形勢。從理論，積極的財政政策不可能年復(fù)一年地長期堅持，必然要在完成反周期調(diào)節(jié)任務(wù)后逐步淡出。但是，積極的財政政策淡出的關(guān)

2、鍵性前提是其基本目標(biāo)得到了實現(xiàn)，具體標(biāo)志是經(jīng)濟(jì)運行由冷轉(zhuǎn)暖的拐點已經(jīng)穩(wěn)定地形成，即經(jīng)濟(jì)增長曲線穩(wěn)定地由下滑轉(zhuǎn)為調(diào)頭向上。　　2002年，我國經(jīng)濟(jì)保持了快速增長的態(tài)勢，但是，由于我國經(jīng)濟(jì)正日益融入全球經(jīng)濟(jì)格局，而2003年由于存在美伊戰(zhàn)爭和非典型肺炎等許多不確定因素，因此現(xiàn)在還不能斷言經(jīng)濟(jì)回暖的穩(wěn)定拐點已經(jīng)出現(xiàn)，所以，積極的財政政策還需繼續(xù)實施一段時間，積極財政政策的淡出，必然是逐步的和漸進(jìn)的，否則，勢必導(dǎo)致2003年經(jīng)濟(jì)增長明顯的下滑波動。我們知道，近五年的積極財政政策主要采取的是增支的辦法，即“發(fā)行國債——投資基礎(chǔ)設(shè)施——擴大內(nèi)需——經(jīng)濟(jì)增長”。無可否認(rèn)，我國運用稅收杠桿的方法還不多，運用稅

3、收政策的空間還是很大的。政府如何充分運用相機抉擇稅收政策對宏觀經(jīng)濟(jì)運行進(jìn)行調(diào)節(jié)是今后一個時期應(yīng)該予以重視的問題，因此在內(nèi)需不足的經(jīng)濟(jì)形勢下，研究進(jìn)一步擴大內(nèi)需的稅收政策具有重要的現(xiàn)實意義?！　∫?、當(dāng)前供求的基本形勢及當(dāng)前內(nèi)需不足的原因分析　　我國目前供求形勢，居民消費呈下降趨勢。1998～2001年最終消費率（指最終消費占GDP的比率）較低，分別為58.1%、59.7%、60.8%、60.6%（發(fā)達(dá)國家一般在70%左右），庫存商品達(dá)3萬億元，國內(nèi)86%的產(chǎn)品供過于求；2002年的居民消費價格在2000、2001兩年漲幅恢復(fù)上漲之后，又一次出現(xiàn)下降，2002年1～12月份累計居民消費價格總指數(shù)同

4、比下降0.8%，降幅比001年同期增加1.5個百分點，商品零售價格指數(shù)比2001年同期下降1.3%，降幅比去年同期增加0.5個百分點。　　另一方面，1998～2002年來經(jīng)濟(jì)增長在很大程度上依靠政府投資，實施積極財政政策這5年分別拉動經(jīng)濟(jì)增長1.5、2、1.7、1.8和2個百分點；1999年國家恢復(fù)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，共征收了700億元，但截止2002年底境內(nèi)金融機構(gòu)儲蓄存款高達(dá)8.7萬億元。由此可以判斷：總體上看，市場物價仍在低位向下運行，通貨緊縮壓力依然很大，內(nèi)需依然不足，內(nèi)需不足主要是有效需求不足，有效需求不足主要又是個人及其他非政府的消費需求不足。當(dāng)前內(nèi)需不足的原因主要是

5、：　?。ㄒ唬┺r(nóng)民收入增長緩慢，農(nóng)村市場啟動乏力。近幾年，農(nóng)民收入增長有所放慢，已從1996年的9%下降到1997年的4.6%，1998年的4.3%，1999年的3.8%，2000年的2.1%，2001年雖然扭轉(zhuǎn)了連續(xù)四年增幅下降的局面，回升至4%以上，但其回升的基礎(chǔ)仍不穩(wěn)固。1998～2001年農(nóng)村市場銷售年平均增長8.3%，增速低于同期城市銷售增長1個百分點，較多的農(nóng)村人口與較低的農(nóng)村市場銷售份額極不相稱。到2001年底，我國農(nóng)村人口占全部人口的比重高達(dá)62.3%，而農(nóng)村零售額僅占全部零售額的25.2%，即占全部人口近2/3的農(nóng)村人口購買的商品僅占全部商品零售額的1/4.從消費結(jié)構(gòu)上看，19

6、98年城鎮(zhèn)居民的恩格爾系數(shù)已下降到44%，屬于小康水平，而農(nóng)村居民的恩格爾系數(shù)仍高達(dá)55%，屬于溫飽水平，其消費支出仍以衣、食、住等生活必需品為主。因此，目前的內(nèi)需不足主要是農(nóng)民的最終消費需求不足。　?。ǘ┏鞘邢聧徥I(yè)人數(shù)增多，困難群體范圍擴大。困難群體已由傳統(tǒng)的“三無人員”（無生活來源、無勞動能力、無法定撫養(yǎng)人）擴大到包括國有企業(yè)下崗職工、失業(yè)人員、困難企業(yè)職工等在內(nèi)的一個比較大的群體?！叭裏o人員”占低保對象的比例，1997年為56%，2001年僅為9%，而國有企業(yè)下崗職工、失業(yè)人員和困難企業(yè)職工占低保對象總數(shù)的比例上升到91%.　　（三）社會保障不健全，居民預(yù)期收入不理想，預(yù)期支出明顯增

7、大。我國采取社會統(tǒng)籌方式征集社會保障資金，盡管現(xiàn)行社會保障體系已形成基本框架，但還不夠完善，基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城市居民最低生活保障都程度不同地存在著保障水平偏低、覆蓋范圍有限、資金短缺等方面的問題，致使老百姓在消費過程中必須考慮自己面臨下崗、失業(yè)、生病、老年以后的生活，對未來消費預(yù)期處于不理想狀態(tài)，不敢或不能大膽消費特別是信貸消費。據(jù)統(tǒng)計，我國累計下崗職工僅國有企業(yè)就有2700萬人，近5年實現(xiàn)了再就業(yè)的下崗職工為1800萬；全國養(yǎng)老保險參保人數(shù)僅1.1億人，醫(yī)保參保人數(shù)僅9000萬人；城市貧困人口1 500萬人，2001年城市居民最低生活保障覆蓋僅604萬人?！　。?/p>

8、四）投資對國債的依賴性增強，民間投資增長比較緩慢。五年來，在國家積極財政政策的作用下，投資呈現(xiàn)加快增長趨勢，總體上對經(jīng)濟(jì)增長的帶動作用有所增強，但投資的加快增長主要是增加國債及相關(guān)配套投資作用的結(jié)果。1998～2001年國有及其他經(jīng)濟(jì)類型投資占全社會固定資產(chǎn)投資比重為71.5%，比上世紀(jì)80年代高6.2個百分點。2001年城鄉(xiāng)集體、個體投資同比增長10.4%，增幅低于同期國有及其他單位投資2.4個百分點。2002年上半年城鄉(xiāng)集體、個體投資同比增長17.8%，呈現(xiàn)回升的勢頭，但仍比國有單位及其他投資增速低6.6個百分點?！　。ㄎ澹┯绊懴M的稅制結(jié)構(gòu)不科學(xué)。一是我國稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，增值稅、

9、消費稅、營業(yè)稅三稅收入占稅收收入近60%，發(fā)達(dá)國家則以所得稅為主?？梢哉f，所得稅不僅反映國家稅收的增長，還反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高和個人可支配收入增加，從而形成購買力拉動消費；流轉(zhuǎn)稅則不考慮公民收入高低、企業(yè)盈利多少，如果流轉(zhuǎn)稅增長而企業(yè)虧損、個人收入下降，則在一定程度上還會抑制消費。二是遺產(chǎn)與贈與稅和社會保障稅等稅種尚未開征，土地增值稅等抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種尚未停征，這對拉動消費具有不利的影響。三是個人所得稅功能沒有充分發(fā)揮，其調(diào)節(jié)收入分配、增加低收入者可支配收入的作用未能很好體現(xiàn)?！　《?、1998年以來我國擴大內(nèi)需的稅收政策簡析　?。ㄒ唬┕膭钔顿Y的稅收政策。一是在2000年暫停征收固定資產(chǎn)投資方

10、向調(diào)節(jié)稅，每年減少稅收100億元，對啟動房地產(chǎn)市場起到了重要作用；二是從1999年7月1日起，各類企業(yè)用于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的國產(chǎn)設(shè)備投資，按40%的比例抵免企業(yè)所得稅。這是一項含金量很高的政策，有力地推動了社會的投資額；三是對中小企業(yè)減免企業(yè)所得稅。2002年6月29日，九屆全國人大常務(wù)委員會第二十八次會議通過了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，該法規(guī)定：鼓勵對中小企業(yè)發(fā)展基金的捐贈和各類依法設(shè)立的風(fēng)險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資。對幾類中小企業(yè)在一定期限內(nèi)減征、免征所得稅，實行稅收優(yōu)惠；四是對國有大中型企業(yè)改制分流經(jīng)濟(jì)實體的企業(yè)所得稅實行優(yōu)惠；五是四次調(diào)整證券交易印花稅稅率，目

11、前已降至2‰?！　。ǘ┐碳はM的稅收政策。如1999年我國恢復(fù)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅；1999年為刺激我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展，出臺了有關(guān)房地產(chǎn)契稅、營業(yè)稅、土地增值稅的優(yōu)惠政策。2002年2月10日，我國出臺了《關(guān)于2002年減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作的意見》。意見中指出：要繼續(xù)執(zhí)行禁止平攤農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅的規(guī)定；做好農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)督管理工作；普遍推行農(nóng)業(yè)稅收“公示制”；繼續(xù)抓好農(nóng)民負(fù)擔(dān)的監(jiān)督檢查，規(guī)范農(nóng)業(yè)稅收征管，防止違反規(guī)定平攤稅收，落實好災(zāi)區(qū)和貧困地區(qū)農(nóng)業(yè)稅費減免政策。　?。ㄈ┙鹑跇I(yè)稅收政策。一是降低金融企業(yè)的營業(yè)稅稅率，并從2001年起分三年營業(yè)稅率由8%降到5%

12、；二是調(diào)整金融保險壞帳準(zhǔn)備金稅收政策，對其按提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計提的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；二是給予開放式證券投資基金稅收優(yōu)惠；三是對黃金交易實行增值稅優(yōu)惠?！　。ㄋ模┵Y源開發(fā)和綜合利用、高新技術(shù)方面的稅收政策。一是對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石減征資源稅；二是對利用廢物生產(chǎn)和回收原料減免增值稅；三是鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠。　?。ㄎ澹┛平涛男l(wèi)方面的稅收政策。一是對少數(shù)民族和西部地區(qū)教育實行稅收優(yōu)惠；二是對職業(yè)教育實行所得稅優(yōu)惠；三是給予民辦教育稅收優(yōu)惠。　　歸納我國自1998年以來的稅收政策，得到兩點結(jié)論：一是近年來的稅收政策調(diào)整是有增有減、以減為主的結(jié)構(gòu)性調(diào)整；二

13、是這種稅收政策的結(jié)構(gòu)調(diào)整在特定的階段并沒有引起稅收減收，相反稅收收入還保持持續(xù)增長?！　∪?、能否減稅和如何減稅的稅收政策選擇　　從一般規(guī)律和各國實踐看，在經(jīng)濟(jì)增長滯緩時期，政府在宏觀調(diào)控方面通常采取增加政府支出、減少稅收收入的做法，以刺激經(jīng)濟(jì)的增長。從我國實施積極財政政策看，雖然稅收政策也有所調(diào)整，但積極財政政策的主要方面在于利用國債手段籌集資金，擴大政府支出規(guī)模，重點是加大基礎(chǔ)設(shè)施的投資力度。在如何運用稅收政策方面，理論界形成了“減稅無效論”和“結(jié)構(gòu)性減稅”兩種主要觀點：　　其一，“減稅無效論”。認(rèn)為我國積極的財政政策不能采取減免稅的措施，其理由如下：　　1.經(jīng)濟(jì)和稅收環(huán)境的制約。目前我國的

14、市場體制還不健全，企業(yè)的投資和經(jīng)營行為遠(yuǎn)沒有走上規(guī)范化軌道，企業(yè)對減稅信號的反應(yīng)并不靈敏。特別是長期以來，通過各種越權(quán)和隨意減免稅來促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的做法仍有一定慣性，這種做法客觀上助長了各種偷、逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，削弱了稅收的杠桿作用，在這種情況下實行減稅，不僅難以達(dá)到預(yù)期效果，而且可能擾亂稅收秩序，一發(fā)而不可收拾。　　2.稅制結(jié)構(gòu)的制約。所謂稅收對經(jīng)濟(jì)的“穩(wěn)定器”作用，主要指直接稅（即所得稅）對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，而目前我國的稅收主體是間接稅，減免間接稅不僅會大量減少財政收入，而且刺激最終消費的效果也不大?！　?.稅收占GDP的比重過低的制約。發(fā)展中國家稅收占GDP的比重一般都在30%左右，發(fā)

15、達(dá)國家的比重更高，而2002年我國這一比重只有16.7%，可以說我國不具備減稅的空間?！　?.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的制約。在目前，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚不合理、急需調(diào)整的情況下，如果通過減稅刺激企業(yè)擴大投資，也容易盲目投資和重復(fù)建設(shè)，使不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)越發(fā)扭曲?！　∑涠敖Y(jié)構(gòu)性減稅論”。認(rèn)為我國在當(dāng)前的通貨緊縮的情況下，實行結(jié)構(gòu)性減稅可行并且是有效的。其理由如下：　　1.中國的主要稅種——增值稅和企業(yè)所得稅的稅率偏高。目前，我國增值稅的法定基本稅率為17%，如果換算成同國外可比口徑，即換算成“消費型”的增值稅，則稅率高達(dá)23%，高于西方國家大多在20%的水平。我國企業(yè)所得稅的法定稅率為33%，而德國為25%，澳大利亞為28%，5年內(nèi)降到21%；英國、日本、印度等國為30%，美國實行5%、18%、25%、33%的四級超累進(jìn)稅率，前三檔都比中國低，最高邊際稅率同中國相同。如果考慮到我國稅前扣除項目少和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低等因素，更顯得我國企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。共2頁: 1 [2] 下一頁 論文出處(作者):論偷稅、漏稅、欠稅、抗稅的政策界定