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基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)科目與賬戶 第三章 復(fù)式記賬 第四章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿 第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 第六章 期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn) 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第八章 會(huì)計(jì)報(bào)表 第九章 會(huì)計(jì)核算形式 第十章 會(huì)計(jì)工作的組織,目 錄,,第一章 總 論,第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念 一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 (一)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因 物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ),在生產(chǎn)過程中,人們希 望以“盡可能少的勞動(dòng)消耗,獲取盡可能多的勞動(dòng)產(chǎn)出”,從而產(chǎn)生了管理 的需要。 管理的內(nèi)容分人、財(cái)、物三方面，其中：對財(cái)?shù)墓芾砭褪恰皶?huì)計(jì)”。 結(jié)論一：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的組成部分，是一種管理活動(dòng),（二）會(huì)計(jì)產(chǎn)生的條件,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,會(huì)計(jì)產(chǎn)生條件,剩余產(chǎn)品的出現(xiàn),,文字的產(chǎn)生,結(jié)論二：會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生和發(fā)展的。 （三）會(huì)計(jì)的發(fā)展 1、中國會(huì)計(jì)的發(fā)展 （1）早在3000年前的西周時(shí)期，產(chǎn)生了“會(huì)計(jì)”名詞。 古籍記載“總和算之為會(huì)，零星算之為計(jì)”，簡稱會(huì)計(jì) （2）春秋戰(zhàn)國時(shí)期，出現(xiàn)了記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的“簿”和“籍”。 （3）隋唐時(shí)期，產(chǎn)生了專職會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)專著。 （4）宋朝，創(chuàng)立了“四柱清冊”結(jié)賬法。即：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為“舊管”、“新收”、“開除”、“實(shí)在”四部分。 （5）明清時(shí)期，創(chuàng)立了中式復(fù)式記賬“龍門賬”，將業(yè)務(wù)事項(xiàng)分為“收”、“支”、“存”、“該”。其關(guān)系是“收-支=存-該” 2、西方會(huì)計(jì)的發(fā)展 結(jié)論三： 會(huì)計(jì)是隨生產(chǎn)的發(fā)展和管理的需要而不斷發(fā)展的，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,,經(jīng)濟(jì)計(jì)量形式包括,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量形式,實(shí)物計(jì)量,貨幣計(jì)量,時(shí)間計(jì)量,二、會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量形式,2、對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督 3、采用一系列專門的方法 三、會(huì)計(jì)的職能,會(huì)計(jì)的基本職能,會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)監(jiān)督,,會(huì) 計(jì) 職 能 （核算、監(jiān)督） 會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)的目標(biāo),,會(huì)計(jì)的概念,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,四、會(huì)計(jì)的概念,綜上：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它以貨幣為主要計(jì)量形式，采用專門的方法，對企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。,投入,借入,,貨幣資金,生產(chǎn)資金,商品資金,貨幣資金,,,,供應(yīng),生產(chǎn),銷售,資金循環(huán),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,第二節(jié) 會(huì)計(jì)對象 一、會(huì)計(jì)對象的一般表述 會(huì)計(jì)對象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即：單位能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)、交易或事項(xiàng)、價(jià)值運(yùn)動(dòng)）,二、企業(yè)的會(huì)計(jì)對象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 以工業(yè)企業(yè)為例說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 可將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為三個(gè)方面的業(yè)務(wù)： 1、籌資業(yè)務(wù)；2、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)；3、資產(chǎn)退出業(yè)務(wù),三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對象,四、會(huì)計(jì)對象的具體化——會(huì)計(jì)要素 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。 企業(yè)會(huì)計(jì)對象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。,,會(huì)計(jì)要素,,靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益,動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤,,,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果,會(huì)計(jì)對象,三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對象（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)） 行政事業(yè)單位預(yù)算資金的撥付、使用是行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)對象,四、會(huì)計(jì)對象的具體化——會(huì)計(jì)要素 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對象具體化為五要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。 企業(yè)會(huì)計(jì)對象具體化為六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。,,會(huì)計(jì)要素,,靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益,動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤,,,財(cái)務(wù)狀況,經(jīng)營成果,會(huì)計(jì)對象,資 產(chǎn),,流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨,投資：長期股權(quán)投資、持有至到期投資,無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等,其他資產(chǎn)：長期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,會(huì)計(jì)要素是指對會(huì)計(jì)核算對象中具有同一本質(zhì)的交易和事項(xiàng)進(jìn)行的概括和分類。企業(yè)會(huì)計(jì)制度將會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大類。,1、資產(chǎn)：資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制，預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。,固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備,負(fù) 債,,流動(dòng)負(fù)債： （在一年內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期償還的債務(wù)。),長期負(fù)債 ：長期借款、長期應(yīng)付款,所有者權(quán)益,,實(shí)收資本：收到投資人的實(shí)際投資額,資本公積：由投資形成的歸投資人公有的公積金,盈余公積 ：由利潤中提取形成的公積金,未分配利潤：企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)尚未分配或留待以后分配的利潤,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,2、負(fù)債：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債按照償還期的長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。,,,短期借款 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利、應(yīng)付利息,3、所有者權(quán)益：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后一般所有者享有的剩余權(quán)益。包括投資人對企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。,費(fèi) 用,,生產(chǎn)費(fèi)用,,直接費(fèi)用：直接材料、直接人工,生產(chǎn)成本,直接記入,間接費(fèi)用,,制造費(fèi)用,期間費(fèi)用,,管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,記入“本年利潤”,收 入,,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,4、收入：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。,5、費(fèi)用：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。,6、利潤：是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。是收入與費(fèi)用配比后的差額,第三節(jié) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一、會(huì)計(jì)法規(guī)的概述 會(huì)計(jì)法規(guī)體系是由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)組成，會(huì)計(jì)法規(guī)具有層次性。,第一層：會(huì) 計(jì) 法 律（會(huì)計(jì)法）,第二層：會(huì)計(jì)行政法規(guī)（總會(huì)計(jì)師條例）,第三層：會(huì)計(jì)部門規(guī)章（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）,第四層：地方性會(huì)計(jì)法規(guī)（山東實(shí)施）,,,,二、會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)核算的基本前提） 我國會(huì)計(jì)學(xué)界會(huì)計(jì)假設(shè)四個(gè)。 1、會(huì)計(jì)主體 指會(huì)計(jì)人員為之服務(wù)的特定單位。即企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間范圍。 ――會(huì)計(jì)主體與法人主體不是等同的概念； ――會(huì)計(jì)主體可能是法人主體之下細(xì)分的分支機(jī)構(gòu)； ――會(huì)計(jì)主體也可能是企業(yè)集團(tuán)眾多法人主體的集合。 可以被概括為：會(huì)計(jì)要為特定的主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。,2、持續(xù)經(jīng)營 指企業(yè)在可預(yù)見的將來，將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。 ――照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，企業(yè)擁有的資產(chǎn)才能在正常的經(jīng)營過程耗用、出售、轉(zhuǎn)換等； ――它為正確地計(jì)量財(cái)產(chǎn)的價(jià)值、確定收益提供了理論依據(jù)。 也就是說組織會(huì)計(jì)核算工作， 首先必須明確核算的主體，即解決為誰核算的問題； 其次還必須明確時(shí)間范圍，核算主體是持續(xù)不斷經(jīng)營的。,3、會(huì)計(jì)分期 是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。 －－會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的延伸，是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求 ――它一般按照日歷時(shí)間劃分，是一種人為的劃分； ――它可能與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期不一致，有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以持續(xù)至多個(gè)會(huì)計(jì)期間。 會(huì)計(jì)期間 分為： 年度 會(huì)計(jì)中期：包括：半年度、季度和月度 會(huì)計(jì)分期界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落，為“權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算基礎(chǔ)等奠定了理論和實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。,4、貨幣計(jì)量 是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告時(shí)以貨幣作為計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中凡是能夠用貨幣這一尺度計(jì)量的，就可以進(jìn)行會(huì)計(jì)反映，凡是不能用這一尺度計(jì)量的，則不必進(jìn)行會(huì)計(jì)反映。 －－用貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算的基本特征 ――貨幣計(jì)量前提包括幣值穩(wěn)定前提； ――我國貨幣計(jì)量一般以人民幣為記賬本位幣。,三、會(huì)計(jì)記賬（核算）基礎(chǔ)－－權(quán)責(zé)發(fā)生制,,2006年 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制。指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)，即費(fèi)用或收入是否計(jì)入某會(huì)計(jì)期間，是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果、費(fèi)用是否由該期負(fù)擔(dān)來確定。 即：應(yīng)由當(dāng)期確認(rèn)的收入，不管款項(xiàng)是否收到均作為當(dāng)期收入處理；應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否支付均由本期負(fù)擔(dān)。 2、收付實(shí)現(xiàn)制。－－實(shí)收實(shí)付制。 即以實(shí)際收到款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期收益，以實(shí)際支付款項(xiàng)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用。 12月25日銷售商品10萬元，1月20日收款。 處理方法：作為12月份的銷售 權(quán)責(zé)發(fā)生制 作為1月份的銷售 收付實(shí)現(xiàn)制,例題,四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 1、可靠性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 2、相關(guān)性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。 3、可理解性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 4、可比性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。,5、實(shí)質(zhì)重于形式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 6、重要性 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 從質(zhì)的方面：發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)可能對企業(yè)決策產(chǎn)生重大影響則屬重要事項(xiàng)。 從量的方面：某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生金額達(dá)到一定程度，對決策產(chǎn)生重大影響。 7、謹(jǐn)慎性 企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 8、及時(shí)性 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的方法和程序 一、會(huì)計(jì)的方法 會(huì)計(jì)的方法包括:會(huì)計(jì)核算的方法、會(huì)計(jì)分析的方法和會(huì)計(jì)檢查的方法。 二、會(huì)計(jì)核算的方法 會(huì)計(jì)核算的方法又包括七種：分別是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 以上七種方法是一個(gè)完整的方法體系，在會(huì)計(jì)核算中相互聯(lián)系地加以使用。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生,,填制憑證,,登記賬簿,,編制報(bào)表,在設(shè)好的賬戶中,利用復(fù)式記賬法,,成本計(jì)算,財(cái)產(chǎn)清查,賬實(shí)核對,,返 回,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目的含義 會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。,會(huì)計(jì)對象,,資金運(yùn)動(dòng),,,會(huì)計(jì)要素,,,會(huì)計(jì)科目,,,負(fù) 債 類,權(quán) 益 類,成 本 類,損 益 類,資 產(chǎn) 類,賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,,資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類,二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,三、會(huì)計(jì)科目的分類,第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶,,,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 一、資產(chǎn)與權(quán)益相互依存，對立統(tǒng)一 有一定的權(quán)益，必然有一定的資產(chǎn)，反之亦然。 二、資產(chǎn)與權(quán)益數(shù)額相等。一個(gè)企、事業(yè)單位有多少資產(chǎn)，必然有多少權(quán)益。 用公式表示: 資產(chǎn)＝權(quán)益 或：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益 三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式的影響 不論經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何變化，都不會(huì)破壞資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益的變化大體上可以歸結(jié)為四種類型(九小類)： 1、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)增加 2、資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益同時(shí)減少 3、資產(chǎn)之間有增有減 4、負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 收入和費(fèi)用是因果關(guān)系，在一定會(huì)計(jì)期間，總收入扣除相關(guān)的費(fèi)用就形成企業(yè)的利潤。用公式表示：收入－費(fèi)用=利潤 會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系可用下列公式表示： 資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入一費(fèi)用) 會(huì)計(jì)平衡式是設(shè)置賬戶和進(jìn)行復(fù)式記賬的基礎(chǔ)，它是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益客觀存在的平衡關(guān)系建立起來的。,資產(chǎn) = 負(fù)債+所有者權(quán)益 1、 ＋ ＋ （＋） ２、－ － （－） ３ 、＋ － ４、 ＋ －,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶 一、會(huì)計(jì)賬戶的含義 賬戶是連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變化及其結(jié)果的一種手段。,二、會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為“借方”、“貸方”和“余額”欄。,返 回,第三章 復(fù)試記賬,第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理 一、會(huì)計(jì)記賬方法,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,記賬方法,,單式記賬法,復(fù)式記賬法,二、復(fù)式記賬的原理 1、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生至少引起兩個(gè)以上項(xiàng)目的增減變化； 2、且增、減數(shù)額相等,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概述 借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號(hào)，來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種復(fù)式記賬法。 二、借貸記賬法的記賬符號(hào) 1、“借”和“貸”失去原意，形成純粹的記賬符號(hào) 2、“借、貸”二字表示應(yīng)記入賬戶的方向。 3、根據(jù)余額出現(xiàn)的方向可以判斷賬戶的屬性。,在借貸記賬法下,,“借”表示,,“貸”表示,,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)律,五、編制會(huì)計(jì)分錄 1、賬戶的對應(yīng)關(guān)系 利用借貸記賬法記賬后，在所登記的有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系稱賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶互為對應(yīng)賬戶。 2、會(huì)計(jì)分錄 指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的記錄，稱為會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄。 會(huì)計(jì)分錄有簡單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄之分，簡單會(huì)計(jì)分錄是只涉及到兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄。 3、業(yè)務(wù)舉例,六、借貸記賬法試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系和記賬規(guī)律來檢查各賬戶的記錄是否正確的一種驗(yàn)證方法 試算平衡公式 1、所有賬戶期初借方余額之和＝所有賬戶期初貸方余額之和 2、所有賬戶本期借方發(fā)生額之和＝所有賬戶本期貸方發(fā)生額之和 3、所有賬戶期末借方余額之和＝所有賬戶期末貸方余額之和,返 回,第四章 會(huì)計(jì)憑證與賬簿,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證的含義 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,二、會(huì)計(jì)憑證分類,會(huì)計(jì)憑證,,原始憑證,記賬憑證,,按來源不同分,,外來憑證,自制憑證,按填制方法分,,一次憑證,累計(jì)憑證,匯總憑證,,按反映業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分,按用途不同分,,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,,單項(xiàng)憑證,匯總憑證,三 原始憑證的填制和審核,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,（一）原始憑證的基本內(nèi)容 （二）原始憑證的填制要求 一般要求： 1、填制內(nèi)容真實(shí)可靠 2、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備 3、填制規(guī)范 4、編制及時(shí) 具體要求：P111 （三）原始憑證的審核 1、審核原始憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核 2、審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性 3、審核原始憑證的完整性和正確性,（一）記賬憑證的基本內(nèi)容 （二）記賬憑證的填制要求 記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。 填制一般要求： 1、以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。 2、內(nèi)容要完整、手續(xù)要齊備。 3、分類正確，正確填寫會(huì)計(jì)分錄。 4、記賬憑證按月應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 填制原始憑證的具體要求：見P115 （三）記賬憑證的填制方法 1、收款憑證的填制 2、付款憑證的填制 3、轉(zhuǎn)帳憑證的填制 （四）記賬憑證的審核 1、記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)是否與記賬憑證所列附件張數(shù)相符：所附原始憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證是否相符；兩者金額合計(jì)應(yīng)核對相等。 2、記賬憑證中所列應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)汁科目和金額是否正確；對應(yīng)關(guān)系是否清楚。 3、記賬憑證中所列項(xiàng)目是否填寫完整；有關(guān)人員的簽章是否齊全。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,四、 記賬憑證的填制和審核,五、 會(huì)計(jì)憑證的書寫、傳遞和保管,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,1、會(huì)計(jì)賬簿的含義 會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有專門格式而又相互連接在一起的賬頁組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。 2、會(huì)計(jì)賬簿的種類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,賬簿按用途,,序時(shí)賬簿：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序、逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿,備查賬簿,分類賬簿,,總分類賬,明細(xì)分類賬,,訂本賬 ：在啟用前，將順序編號(hào)的賬頁固定裝訂成冊的賬簿,活頁賬：將分散的賬頁放在賬夾中，可以隨時(shí)增、減賬頁,卡片賬,賬簿按外表 形式,（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,（1）總賬的設(shè)置,,外表形式：采用“訂本式”,賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁,（2）明細(xì)賬的設(shè)置,,賬頁格式：采用“三欄式”或“多欄式”賬頁,外表形式：一般采用“活頁式”，也可采用“卡片式”,賬頁格式：,,三欄式：只需進(jìn)行金額明細(xì)核算的資本、債權(quán)、債務(wù),多欄式：借、貸方需設(shè)多欄反映的成本費(fèi)用、收入等,數(shù)量金額式：既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算財(cái) 產(chǎn)物資明細(xì)核算,橫線登記式：同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一橫行內(nèi),2、會(huì)計(jì)賬簿的登記 （1）登記賬簿的 基本要求,,１、以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) ２、劃“√”做過賬標(biāo)記 ３、書寫文字、數(shù)字一般占１／２格 ４、慎用“紅色墨水”記賬 ５、隔頁、跳行的處理 ６、余額欄的處理 ７、結(jié)轉(zhuǎn)下頁的處理,1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置,（二）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記,（2）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記 ①現(xiàn)金日記賬的登記： ★ 記賬依據(jù)：現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 ★ 記賬方法：出納員逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金核對相符。 ②銀行存款日記賬的登記（同現(xiàn)金） （3）總賬、明細(xì)賬的登記 ①總賬的登記：由會(huì)計(jì)核算程序決定，在第九賬介紹 ②明細(xì)賬的登記★記賬依據(jù)：原始憑證和記賬憑證 ★記賬方法：逐筆登記或匯總登記 （4）總賬和明細(xì)賬的平行登記,平行登記的要點(diǎn),,同時(shí)期,同方向,同金額,1、啟用賬簿的規(guī)則 2、登記賬簿規(guī)則 3、錯(cuò)賬查找方法 錯(cuò)賬查找的方法 （1）差錯(cuò)法 （2）尾數(shù)法 （3）除2法 （4）除9法,（三） 記賬的規(guī)則,四、更正錯(cuò)賬的方法,紅字更正法,劃線更正法,補(bǔ)充登記法,1、劃線更正法： -------賬錯(cuò)、證未錯(cuò) -------賬上錯(cuò)誤劃紅線注銷、更正,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。 更正的方法是：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。,紅字更正法(一）,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字(金額用紅字)填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤的賬簿記錄,2、紅字更正法： ----證錯(cuò)、賬也錯(cuò) ----編寫紅字更正分錄和正確的藍(lán)字分錄并登賬,紅字更正法(二）（多記了）,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)按多記的金額用紅字(金額用紅字)填列一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。,3、補(bǔ)充登記法 （少記了）,記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤，應(yīng)用補(bǔ)充登記法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額。,-----證、賬會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只是金額少記 -----編寫差額藍(lán)字分錄并登賬，以補(bǔ)充登記差額,返 回,第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 籌集資金的核算,籌集資金的兩個(gè)來源渠道,,,二、業(yè)務(wù)核算舉例,一、籌集資金的核算,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)的核算,,銀行存款,在途物資,原材料,,二、材料采購成本的計(jì)算 1、材料采購成本的構(gòu)成,2、材料采購成本的計(jì)算方法 （1）直接費(fèi)用直接計(jì)入各種物資的采購成本，如：買價(jià)、稅金等 （2）不能分清收益對象的共同費(fèi)用，按外購物資的重量、買價(jià)等比例分配計(jì)入各種物資的采購成本。如：共同的采購費(fèi)用。 計(jì)算公式為： 采購費(fèi)用分配率 = 采購費(fèi)用總額／物資總重量（或總買價(jià)） 某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)采購費(fèi)用=分配率×該種物資的重量,三、業(yè)務(wù)核算舉例,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算 一、企業(yè)生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：,庫存商品,2、賬戶設(shè)置,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 1、費(fèi)用與成本的概念 費(fèi)用，是指企業(yè)一定時(shí)期發(fā)生的各種支出和耗費(fèi) 成本，是將一定時(shí)期發(fā)生的費(fèi)用，按收益對象進(jìn)行歸集稱該對象的成本 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本項(xiàng)目及計(jì)算方法,費(fèi)用內(nèi)容 材料費(fèi) 人工費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) 維修費(fèi) …,成本項(xiàng)目 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 …,,,,,生產(chǎn)成本明細(xì)賬,直接計(jì)入,,,分配計(jì)入,,3、制造費(fèi)用的歸集和分配 （1）制造費(fèi)用是通過“制造費(fèi)用”賬戶來歸集的。 （2）制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用應(yīng)按生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的“工時(shí)”或“工資”比例為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額 / 生產(chǎn)工人工時(shí)（或工資）總額 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品耗用工時(shí)（或工資）×分配率 實(shí)際工作中，制造費(fèi)用的分配是通過“制造費(fèi)用分配表”來完成的。 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬來進(jìn)行的,三、業(yè)務(wù)核算舉例,第四節(jié) 銷售過程的核算 一、企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算 1、核算內(nèi)容：,庫存商品,,銀行存款 應(yīng)收賬款,◇銷售收入的實(shí)現(xiàn) ◇銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn) ◇銷售稅費(fèi)的計(jì)算 ◇銷售利潤的計(jì)算,2、賬戶設(shè)置,,主營業(yè)務(wù)收入,銷售費(fèi)用,營業(yè)稅金及附加,主營業(yè)務(wù)成本,（二）其他業(yè)務(wù),,其他業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)成本,（一）主營業(yè)務(wù),,,,,,,第五節(jié) 利潤形成及分配的核算 一、利潤的核算 (一)利潤的形成與計(jì)算 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入—營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用 －財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)損益＋投資凈收益 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 (二)利潤形成的核算 二、利潤的分配步驟 公司制企業(yè)，以利潤總額為基礎(chǔ)： 第一：彌補(bǔ)五年內(nèi)的虧損 第二：上繳所得稅 第三：彌補(bǔ)五年以前虧損 以凈利潤為基礎(chǔ)。 第四：按當(dāng)期凈利潤10%提取法定盈余公積 第五：提取任意公積金 第六：向投資人分配紅利，第七：剩余部分為企業(yè)未分配利潤,返 回,說明：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用（3）年末，將全年實(shí)現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”明細(xì)賬戶。（4）進(jìn)行利潤分配。 （5）年終，利潤分配明細(xì)賬對沖，計(jì)算出年終未分配利潤。 劃雙橫線收入和費(fèi)用賬戶期末無余額，“本年利潤”和“利潤分配”除“未分配利潤”以外的明細(xì)賬年末無余額,第六章 期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn),一、存貨盤存制度 （一）永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是根據(jù)賬簿記錄計(jì)算賬面結(jié)存數(shù)量的方法。計(jì)算公式為： 發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值＝發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量×單價(jià) 期末賬面數(shù)量＝期初賬面數(shù)量+本期增加數(shù)量-本期減少數(shù)量 特點(diǎn)：從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行管理 可以通過盤點(diǎn)核對期末財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量,第一節(jié) 期末存貨計(jì)價(jià),（二）實(shí)地盤存制 實(shí)地盤存制是根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)或技術(shù)推算期末結(jié)存數(shù)倒算本期減少數(shù)量的方法。計(jì)算公式為： 期末財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值＝期末財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量×單價(jià) 本期減少數(shù)量＝期初賬面數(shù)量+本期增加數(shù)量-期末賬面數(shù)量 特點(diǎn)：平時(shí)只記錄購進(jìn)成本，不記錄發(fā)出數(shù)量、金額，從而簡化核算 （問題）本期減少中可能包括非正常減少的財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量,二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 （實(shí)際成本法）,先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 移動(dòng)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法,第二節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn),一、期末賬項(xiàng)的調(diào)整 （一）應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入是指那些已在本期實(shí)現(xiàn)，因款項(xiàng)未收到而未登記入賬的收入。 （二）應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指那些已在本期受益，因款項(xiàng)未付到而未登記入賬的費(fèi)用。 （三）收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 收入分?jǐn)偸侵钙髽I(yè)已收取有關(guān)款項(xiàng)，但未完成銷售商品或提供勞務(wù)，需在期末按本期已完成的比例分?jǐn)偞_認(rèn)已實(shí)現(xiàn)收入的金額。 （四）費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整 費(fèi)用分?jǐn)偸侵钢С鲆呀?jīng)發(fā)生，以后若干期內(nèi)受益，每期末進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偂?二、期末賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)賬） 1、結(jié)賬的時(shí)間要求,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的結(jié)賬日結(jié)賬,,年度：公歷１２月３１日,半年度 季度 月度,,,各期的最后一天,2、結(jié)賬的程序 3、結(jié)賬的具體要求,三、對賬 1、賬證核對（各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的核對） 2、賬賬核對（各種賬簿之間有關(guān)指標(biāo)的核對） 3、賬實(shí)核對（各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額相核對）,返 回,第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義和作用 一 、財(cái)產(chǎn)清查的概念、意義 財(cái)產(chǎn)清查是指通過盤點(diǎn)實(shí)物及存款，核對賬目來查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)和賬面數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法 二、 財(cái)產(chǎn)清查的作用 三、 財(cái)產(chǎn)清查的種類 （一）按清查的對象和范圍，可分為全面清查和局部清查 （二）按清查的時(shí)間，可分為定期清查和不定期清查,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,第七章 財(cái)產(chǎn)清查,第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 一、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 二、財(cái)產(chǎn)清查的程序 三、財(cái)產(chǎn)清查的具體方法 （一）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法（實(shí)地盤點(diǎn)法、抽樣盤存法、技術(shù)推法和外調(diào)核對法） （二）貨幣資金的清查方法 1、現(xiàn)金的清查 —— 實(shí)地盤點(diǎn)法 2、銀行存款的清查—— 與“銀行對賬單”進(jìn)行核對的方法 （1）未達(dá)賬項(xiàng)的含義 （2）未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 企業(yè)日記帳 銀行對帳單 ① + 0 ② － 0 ③ 0 + ④ 0 － （3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 對于四種未達(dá)賬項(xiàng)，采用調(diào)整未記賬方余額的方式進(jìn)行調(diào)整 （三）往來結(jié)算款項(xiàng)的清查—— 與對方單位或個(gè)人核對賬目的方法,第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的核算 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 二、財(cái)產(chǎn)清查的核算 （一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理程序 （二）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,（三）財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧的賬務(wù)處理 1、 存貨盤盈業(yè)務(wù) （1）發(fā)現(xiàn)存貨盤盈時(shí) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （2）批準(zhǔn)處理時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用（計(jì)量差錯(cuò)或核算上誤差存貨的盤盈） 舉例見教材第230至231頁 2、發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,,3、財(cái)產(chǎn)物資盤虧業(yè)務(wù) （1）發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盤虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）批準(zhǔn)處理時(shí) 借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)的自然損耗、計(jì)量差錯(cuò)和管理不善存貨的短缺或毀損） 借：營業(yè)外支出（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損、固定資產(chǎn)的盤虧） 借：其他應(yīng)收款（自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損應(yīng)收的賠款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 舉例見教材第232至233頁,返 回,第八章 會(huì)計(jì)報(bào)告,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,二、會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成,,,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,會(huì)計(jì)報(bào)表附表,一、 會(huì)計(jì)報(bào)表的概念,,會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,財(cái)務(wù)情況說明書,第一節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表概述,,,,,四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求,數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 編報(bào)及時(shí),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的 報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有：報(bào)告式和賬戶式,第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（部分）,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,編制階段,,編制前要保證賬實(shí)相符,編制中認(rèn)真計(jì)算填金額,編制后認(rèn)真審核并簽章,填列方法,,直接填列法（交易性金融資產(chǎn)投資、應(yīng)收票據(jù)等）,計(jì)算調(diào)整填列法（貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）,相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列法（長期借款等）,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,返 回,第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的意義 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,第九章 會(huì)計(jì)核算形式 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類 一、會(huì)計(jì)核算形式的含義 會(huì)計(jì)核算形式也稱賬務(wù)處理程序，是指將憑證組織、賬簿組織、記賬方法有機(jī)結(jié)合的方式和步驟。 二、會(huì)計(jì)核算形式的種類,一、核算程序,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,原始憑證或原始憑證匯總表,二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：總分類賬登記詳細(xì)、具體，便于查賬、對賬 缺點(diǎn)：總分類賬登記的工作量大；不便于會(huì)計(jì)人員分工。 適用范圍：適用于規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，記賬憑證不多的企業(yè)。,第二節(jié) 記賬憑證核算形式,一、核算程序,原始憑證或原始憑證匯總表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,,（1）,,（4）,（2）,（3）,,,,（7）,科目匯總表,,（5）,二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：（1）減輕總賬登記工作，便于分工；（2）通過科目匯總表進(jìn)行試算平衡 缺點(diǎn)： 不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查賬、對賬。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。,第三節(jié) 科目匯總表核算形式,一、核算程序,原始憑證或原始憑證匯總表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,,（1）,,（4）,（2）,（3）,,,,（7）,,（5）,二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：（1）減輕總賬登記工作，便于分工；（2）反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于查賬。 缺點(diǎn)： 匯總記賬憑證編制的工作量大，手續(xù)繁雜。 適用范圍：適用于規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。,匯總收 款,匯總付款,匯總轉(zhuǎn)帳,匯總記賬憑證,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式,返 回,會(huì)計(jì)法,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,基本準(zhǔn)則,具體準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)制度,,,,,第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制 P302—306 第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)職業(yè)道德 P307—310 一、會(huì)計(jì)人員 P307—309 二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德 P309—310 第四節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 P311—3 第五節(jié) 會(huì)計(jì)電算化 P315—320,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)教案,返 回,第十章 會(huì)計(jì)工作的組織,第一節(jié) 會(huì)計(jì)法規(guī)體系 P294—302,