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美國聯(lián)邦政府審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)系列及其啟示

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1、美國聯(lián)邦政府審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)系列及其啟示 一、高風(fēng)險(xiǎn)系列的意義   隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化,政府的管理風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜多變,常常給國家?guī)砭薮蟮膿p失和不利影響,如何有效地識(shí)別、控制和防范風(fēng)險(xiǎn),美國聯(lián)邦政府審計(jì)作出了有益的嘗試?! ∶绹?lián)邦政府審計(jì)是一個(gè)服務(wù)于國會(huì)的獨(dú)立、無黨派的機(jī)構(gòu),被稱為“國會(huì)的看門狗”。其前身是美國審計(jì)總署(United States General Accounting Office,縮寫為GAO),2004年7月7日根據(jù)《2004年審計(jì)總署人力資源改革法案》更名為美國政府責(zé)任署(United States Governme

2、nt Accountability Office,縮寫也是GAO)?! ?990年總署開始報(bào)告政府工作中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,這項(xiàng)工作得到了國會(huì)參議院國土安全委員會(huì)、政府事務(wù)委員會(huì)和眾議院政府改革和監(jiān)督委員會(huì)的支持。以后,與每屆國會(huì)的時(shí)間相一致,總署定期報(bào)告高風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)展和更新高風(fēng)險(xiǎn)系列。為了改進(jìn)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,總署提出了許多建議,用以改善人力資源、財(cái)務(wù)管理、信息系統(tǒng)狀況等,高風(fēng)險(xiǎn)問題的解決為國家節(jié)約了幾十億美元的資金,顯著提高了政府服務(wù)質(zhì)量,增強(qiáng)了政府績效和責(zé)任的信任度,同時(shí),高風(fēng)險(xiǎn)系列也幫助國會(huì)制定和完善了一系列的法律規(guī)范。本文對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)系列的設(shè)計(jì)和應(yīng)用情況作一介紹?! 《?、高風(fēng)險(xiǎn)系列設(shè)計(jì)  為了規(guī)范高風(fēng)

3、險(xiǎn)系列設(shè)計(jì)工作,2000年11月總署發(fā)布了指導(dǎo)性文件《確定績效和責(zé)任中的挑戰(zhàn)和高風(fēng)險(xiǎn)》,用來確定“績效和責(zé)任中面臨的挑戰(zhàn)系列”(1999年總署發(fā)布了第一份績效和責(zé)任系列)以及“高風(fēng)險(xiǎn)系列”,當(dāng)“績效和責(zé)任中面臨的挑戰(zhàn)”嚴(yán)重時(shí),上升為“高風(fēng)險(xiǎn)”。高風(fēng)險(xiǎn)系列設(shè)計(jì)主要是確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?! 。ㄒ唬└唢L(fēng)險(xiǎn)系列設(shè)計(jì)的基本依據(jù)  在決定績效和責(zé)任是否面臨挑戰(zhàn)和是否為高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域時(shí),考慮: ?。?)專項(xiàng)立法要求; ?。?)相關(guān)管理改革立法的要求,例如《1990年首席財(cái)務(wù)官法案》,《1993年政府績效與結(jié)果法案》,《1994年政府管理改革法案》,《1996年聯(lián)邦財(cái)政管理促進(jìn)法案》,《1996年克林格??贫鞣ò浮罚?/p>

4、 ?。?)《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》,準(zhǔn)則是根據(jù)《聯(lián)邦管理人員財(cái)務(wù)誠信法案》制定的。內(nèi)部控制是一個(gè)組織管理中的重要組成部分,它包括完成組織使命、目的、目標(biāo)的計(jì)劃、方法和程序,從而實(shí)現(xiàn)以績效為基礎(chǔ)的管理活動(dòng)。而且,內(nèi)部控制也是保護(hù)資產(chǎn)和預(yù)防、察覺錯(cuò)誤和舞弊的第一道防線。準(zhǔn)則為建立和維護(hù)內(nèi)部控制以及識(shí)別和評(píng)價(jià)績效及責(zé)任挑戰(zhàn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提供了整體框架?! 。ǘ└唢L(fēng)險(xiǎn)系列設(shè)計(jì)的信息來源  在評(píng)價(jià)主要項(xiàng)目、任務(wù)和功能以及確定高風(fēng)險(xiǎn)時(shí),總署從以下來源獲取可利用的信息: ?。?)審計(jì)報(bào)告、證詞、研究、觀察和正在進(jìn)行的工作; ?。?)經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表; ?。?)總檢察長報(bào)告; ?。?)政府機(jī)構(gòu)編制的責(zé)任報(bào)

5、告,戰(zhàn)略計(jì)劃、年度績效計(jì)劃和報(bào)告,項(xiàng)目績效審核,項(xiàng)目評(píng)估和其他內(nèi)部報(bào)告,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)——包括遵循《聯(lián)邦管理人員財(cái)務(wù)誠信法案》的情況; ?。?)總統(tǒng)的年度績效預(yù)算和管理目標(biāo); ?。?)外部研究小組和委員會(huì)的相關(guān)報(bào)告; ?。?)國會(huì)委員會(huì)的報(bào)告。 ?。ㄈ└唢L(fēng)險(xiǎn)系列設(shè)計(jì)的步驟  第一步:判斷處于風(fēng)險(xiǎn)中的組織使命和管理功能的重要性?! ∽鳛橹匾慕M織使命,具有以下主要特征: ?。?)處于國會(huì)和政府關(guān)注的焦點(diǎn); ?。?)具有高額的公共利益或公共支出; ?。?)政府機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略計(jì)劃、年度績效計(jì)劃和報(bào)告中的主要指標(biāo); ?。?)已經(jīng)確定的績效和責(zé)任項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。在確定重要的組織使命時(shí),總署將和國會(huì)協(xié)商,并且

6、與政府部門最高領(lǐng)導(dǎo)人、總檢察長和白宮預(yù)算管理辦公室協(xié)調(diào)?! ∽鳛橹匾墓芾砉δ?,主要體現(xiàn)在: ?。?)戰(zhàn)略計(jì)劃; ?。?)預(yù)算編制和實(shí)施; ?。?)組織協(xié)調(diào)和控制; ?。?)績效評(píng)估; ?。?)人力資源戰(zhàn)略; ?。?)財(cái)務(wù)管理; ?。?)信息技術(shù); ?。?)不斷學(xué)習(xí)。  在每一項(xiàng)管理功能中,內(nèi)部控制是一個(gè)關(guān)鍵性方面,它為這些管理職能提供支持?! 〉诙剑号袛囡L(fēng)險(xiǎn)的根源?! ≡诖_定一個(gè)組織使命和管理功能是否是高風(fēng)險(xiǎn)時(shí),考慮風(fēng)險(xiǎn)是否是: ?。?)一個(gè)內(nèi)在缺陷。當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目的性質(zhì)容易導(dǎo)致舞弊、浪費(fèi)和濫用時(shí),就會(huì)產(chǎn)生本質(zhì)的、內(nèi)在的缺陷; ?。?)一個(gè)系統(tǒng)問題。當(dāng)實(shí)施一個(gè)項(xiàng)目的計(jì)劃程序,管理支持,財(cái)務(wù)系統(tǒng)

7、、政策和程序等是無效的,就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)實(shí)質(zhì)性的系統(tǒng)問題?! 〉谌剑嚎紤]風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量因素和數(shù)量因素。  風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量因素包括兩個(gè)方面。一方面,風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)嚴(yán)重?fù)p害: ?。?)健康和安全; ?。?)服務(wù)交付; ?。?)國家安全; ?。?)國家防御; ?。?)經(jīng)濟(jì)發(fā)展; ?。?)私人或市民的權(quán)利?! ×硪环矫?,風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)導(dǎo)致: ?。?)嚴(yán)重?fù)p害服務(wù); ?。?)項(xiàng)目失敗;  (3)嚴(yán)重降低效果;  (4)嚴(yán)重降低效率; ?。?)生命的傷害或喪失; ?。?)不可靠的決策數(shù)據(jù);  (7)降低對(duì)政府的信任; ?。?)未經(jīng)授權(quán)披露、操縱或?yàn)E用敏感信息?! ★L(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量因素是指風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量方面損失的嚴(yán)重程度,在下列領(lǐng)域中

8、,風(fēng)險(xiǎn)是否超過10億美元:  ?。?)損失的主要資產(chǎn)的價(jià)值(例如應(yīng)收貸款);  (2)未實(shí)現(xiàn)的收入資源(例如稅收); ?。?)部門的主要資產(chǎn)(例如財(cái)產(chǎn))丟失、被盜、損害或者浪費(fèi);  (4)不當(dāng)付款; ?。?)或有負(fù)債或者潛在負(fù)債(例如環(huán)境治理成本)。  在評(píng)價(jià)時(shí),要考慮質(zhì)量因素和數(shù)量因素的綜合影響,判斷項(xiàng)目或功能是否處于高風(fēng)險(xiǎn)。  第四步:評(píng)價(jià)政府機(jī)構(gòu)計(jì)劃或正在執(zhí)行的改進(jìn)措施的有效性 ?。?)政府部門是否表達(dá)了解決實(shí)質(zhì)性問題的承諾;  (2)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)控制方面是否取得了實(shí)質(zhì)性進(jìn)展; ?。?)以后的改進(jìn)計(jì)劃是否適當(dāng);  (4)解決方案是否能夠解決問題的根本原因并且能夠在期限內(nèi)完成?! 】傊?,在上述評(píng)價(jià)過程中,總署將根據(jù)獨(dú)立、客觀的職業(yè)判斷,最終確定項(xiàng)目和職能是否處于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域后,總署將進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià),提出改進(jìn)建議,當(dāng)國會(huì)和政府采取行動(dòng),取得了重大的、實(shí)質(zhì)性的進(jìn)步,將該項(xiàng)目從高風(fēng)險(xiǎn)系列移除。在每次發(fā)布高風(fēng)險(xiǎn)系列報(bào)告時(shí),報(bào)告將說明:  (1)為什么是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域; ?。?)已經(jīng)采取的行動(dòng); ?。?)下一步行動(dòng)。

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