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1、一、單選題 1.下列內(nèi)部控制中，存在設(shè)計缺陷的是（ D ）。 A.請購部門填制請購單 B.倉庫部門編制發(fā)運憑證 C.會計部門填寫生產(chǎn)成本明細賬 D.銷售部門編制銷售發(fā)票 2.下列選項中，不屬于注冊會計師測試在現(xiàn)金收款時需要檢查的內(nèi)容的是（ D ）。 A.核對現(xiàn)金日記賬登記的明細項目是否與記賬原始憑證一致 B.核對現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總賬是否一致 C.核對現(xiàn)金收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符 D.核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致 3.下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是（ D ）。 A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性

2、和計價目標 B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標 C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標 D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標 4.被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在缺陷的情形是（ D ）。 A.一人保管支付款項所需的全部印章 B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實行集體決策授權(quán)控制 C.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作 D.被審計單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查

3、批準方可坐支現(xiàn)金 5.從資產(chǎn)負債表日前后若干天明細賬查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，最后查看客戶訂購單，目的是為了（ B ）。 A.防止漏記收入 B.防止多計收入 C.防止收入分類錯誤 D.確定收入的完整性 6.注冊會計師在針對應(yīng)付賬款完整性實施的審計程序中缺乏說服力的是（ B ）。 A.查找未入賬的應(yīng)付賬款 B.函證應(yīng)付賬款 C.針對異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性、合理性 D.被審計單位與債權(quán)人進行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會計處理是否正確 7.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ B ）。 A

4、.注冊會計師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力 B.會計師事務(wù)所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度 C.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑能力 D.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑 8.下列關(guān)于后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的說法中，正確的是（ D ）。 A.溝通的形式必須采取口頭交流形式 X B.后任注冊會計師可以不需要征得被審計單位的同意就直接同前任注冊會計師溝通 X C.后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見依賴于前任注冊會計師的審計報告 D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計

5、工作底稿 9.A公司2014年11月31日銷售一批商品，并滿足收入確認條件，但是沒有及時開具發(fā)票，于2015年1月3日開具發(fā)票，并于當(dāng)日登記入賬。A金司2014年財務(wù)報表的營業(yè)收入項目違反了（ C ）認定。 A.分類 B.權(quán)利和義務(wù) C.完整性 D.截止 10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（ D ）。 A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者 B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者 C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一

6、，也可能由責(zé)任方擔(dān)任 D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方 11.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ A ）。 A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)（有陷阱） B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量 X C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低 D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一

7、的實質(zhì)性程序 12.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在某些情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，這些情況不包括（ B ）。 A.會計師事務(wù)所及項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源 B.會計師事務(wù)所與客戶達成一致意見 C.會計師事務(wù)所及項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信 D.會計師事務(wù)所及項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 13.A會計師事務(wù)所自2016年1月3日起對甲公司2015年度財務(wù)報表實施審計工作。2016年1月25日出具審計報告，以下針對業(yè)務(wù)期間說法正確的是（ D ）。

8、 A.2016年1月3日至2016年1月25日 B.2016年1月1日至2016年1月25日 C.2015年1月1日至2015年12月31日 D.2015年1月1日至2016年1月25日 14.針對被審計單位銷售交易的流程，以下表達正確的是（ C ）。 A.接受顧客訂單—按照銷售單供貨—開具賬單—批準賒銷信用—裝運貨物 B.批準賒銷信用—接受顧客訂單—按照銷售單供貨—開具賬單—裝運貨物 C.接受顧客訂單—批準賒銷信用—按銷售單供貨—裝運貨物—開具賬單 D.批準賒銷信用—接受顧客訂單—裝運貨物—按照銷售單供貨—開具賬單 15.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（

9、 c ）。 A.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期 B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期 C.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期 D.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告 二、多選題 1.通過不同方式發(fā)出詢證函時，注冊會計師以下做法中正確的有（ ABC ）。 A.直接在郵局投遞而不是通過被審計單位本身 B.注冊會計師獨自或者在被審計單位員工的陪同下親自將函證送至被詢證者 C.在被詢證者核對并確認回函后采用親自將回函帶回的方式 D.在有陪同的情況下，注冊會計師需要在整個

10、過程中保持警覺最后將回函交給陪同人員 2.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時，下列各項中，注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ABC ）。 A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當(dāng)運用 B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持 C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致 D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險 3.在針對舞弊的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，注冊會計師可以采用詢問程序，詢問的對象包括下列（ABC）。 A.治理層 B.管理層 C.內(nèi)部審計人員 D.外部法律顧問 4.審計工作底稿的標題包含（ BCD ）。 A.注冊會計師的聲明 B.被

11、審計單位名稱 C.審計項目名稱 D.資產(chǎn)負債表日或底稿覆蓋的會計期間 5.當(dāng)被審計單位面臨治理層預(yù)期目標高于本期現(xiàn)實時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注（ AC）重大錯報風(fēng)險。 A.低估管理費用 B.低估應(yīng)付票據(jù) C.高估應(yīng)收賬款 D.高估財務(wù)費用 6.一個企業(yè)有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求通常包括（ BCD ）。 A.談判人員至少應(yīng)有兩人，并不與訂立合同的人員相分離 B.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離 C.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款 D.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準 三、簡答題

12、1.不恰當(dāng)?shù)臅嫹咒浕蚱渌{(diào)整的識別特征有哪些？ 參考答案： 不恰當(dāng)?shù)臅嫹咒浕蚱渌{(diào)整通常具有一定的識別特征。這類特征可能包括 ①分錄涉及不相關(guān)，異?；蚝苌偈褂玫馁~戶； ②分錄由平時不負責(zé)作出會計分錄的人員作出； ③分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，且沒有或只有很少的解釋或描述； ④分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出且沒有科目代碼； ⑤分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致。 2.A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下。 (l)客戶的信用期由信用管理部門審核批準，如長期客戶臨時申請延長信用期，管理部門直接交于銷售部經(jīng)理批準。 (2)開具賬

13、單部門審核發(fā)運單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計部門職員B審核。會計部門職員B核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。 (3)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款由管理層審批后進行會計處理。 (4)每月末，財務(wù)部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時回復(fù)，銷售人員需要跟進，如客戶回復(fù)表明差異未超過該客戶欠款余額的3%，財務(wù)部則認為不重要，無須進一步調(diào)查。 (5）每月末由獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查。 要求：針對材料中第(1)~(5)項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設(shè)計是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

14、參考答案： (1)不恰當(dāng)。長期客戶臨時申請延長信用期，應(yīng)經(jīng)信用管理部審核。銷售部門可能因為業(yè)績的誘導(dǎo)做出對企業(yè)不利的決定。無法保持公正性。 (2)不恰當(dāng)。主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)當(dāng)由不同人員記錄。 (3)恰當(dāng)。 (4)不恰當(dāng)。甲公司應(yīng)調(diào)查所有差異。即使是3%的差異也是錯報。 (5)恰當(dāng)。 3.A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表。確定的財務(wù)報表層次的重要性水平是100萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和400萬元。審計報告日為2016年3月2日，其他相關(guān)情況如下。 (1)2015年11月丙公司起訴甲公司違約，要求賠償損失金額30萬元，

15、但是截止到2015年12月31日，仍沒有收到判決結(jié)果。注冊會計師通道咨詢律師，甲公司很可能敗訴，但是甲公司拒絕在附注中披露該事項。 (2)2015年9月甲公司融資租入一臺管理用設(shè)備，管理層解釋因為固定資產(chǎn)仍處在修理期間，不予計提折舊。如果計提折舊，折舊金額為500萬元。 (3)2014年度甲公司80%的營業(yè)收入均以賒銷的方式銷售，而年底均未收到貨款。注冊會計師向部分客戶發(fā)放積極式詢證函，但一直未得到回復(fù)，注冊會計師也無法實施替代程序獲取有關(guān)該應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。 要求：請單獨考慮上述每個事項，不考慮其他情況，確定A注冊會計師應(yīng)該發(fā)表的審計意見類型，并簡要說明理由。 參考答案： (1)

16、A注冊會計師應(yīng)該發(fā)表保留意見或否定意見，應(yīng)該披露的未決訴訟而管理層拒絕披露，注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷確定發(fā)表保留意見或否定意覓。 (2)A注冊會計師應(yīng)該發(fā)表否定意見，因為修理期間的固定資產(chǎn)仍然需要折舊。少計的折舊金額500萬元超過了財務(wù)報表層次的重要性水平100萬元，同時也超過了利潤總額400萬元，將會使企業(yè)扭贏為虧。錯報對財務(wù)報表的影響重大日廣泛。 (3）A注冊會計師應(yīng)該發(fā)表無法表示意見，因為針對金額重大的應(yīng)收賬款不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，錯報重大且廣泛。 四、名詞解釋 1. 審計證據(jù) 答：審計證據(jù)是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。是審計機關(guān)和審計人員獲取的，用以證明審計事實真相，形成審計結(jié)論的證明材料 2.審計報告 是注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品