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1、基 礎(chǔ) 會 計(jì) 教 案 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 主 講 教 師 ： 張 振 華 第 一 章 總 論 第 二 章 會 計(jì) 科 目 與 賬 戶第 三 章 復(fù) 式 記 賬第 四 章 會 計(jì) 憑 證 與 賬 簿第 五 章 主 要 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 核 算第 六 章 期 末 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 與 結(jié) 轉(zhuǎn) 第 七 章 財(cái) 產(chǎn) 清 查第 八 章 會 計(jì) 報(bào) 表第 九 章 會 計(jì) 核 算 形 式第 十 章 會 計(jì) 工 作 的 組 織 目目目 錄錄錄 第 一 節(jié) 會 計(jì) 的 概 念一 、 會 計(jì) 的 產(chǎn) 生 和 發(fā) 展 (一 )會 計(jì) 產(chǎn) 生 的 原 因 物

2、質(zhì) 資 料 的 生 產(chǎn) 是 人 類 賴 以 生 存 和 發(fā) 展 的 基 礎(chǔ) ,在 生 產(chǎn) 過 程 中 ,人 們 希望 以 “ 盡 可 能 少 的 勞 動 消 耗 ,獲 取 盡 可 能 多 的 勞 動 產(chǎn) 出 ” ,從 而 產(chǎn) 生 了 管理的 需 要 。 管 理 的 內(nèi) 容 分 人 、 財(cái) 、 物 三 方 面 ， 其 中 ： 對 財(cái) 的 管 理 就 是 “ 會 計(jì) ” 。 結(jié) 論 一 ： 會 計(jì) 是 經(jīng) 濟(jì) 管 理 的 組 成 部 分 ， 是 一 種 管 理 活 動（ 二 ） 會 計(jì) 產(chǎn) 生 的 條 件 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 會 計(jì) 產(chǎn)

3、生 條 件 剩 余 產(chǎn) 品 的 出 現(xiàn)文 字 的 產(chǎn) 生 結(jié) 論 二 ： 會 計(jì) 是 在 社 會 生 產(chǎn) 實(shí) 踐 中 產(chǎn) 生 和 發(fā) 展 的 。（ 三 ） 會 計(jì) 的 發(fā) 展1、 中 國 會 計(jì) 的 發(fā) 展 （ 1） 早 在 3000年 前 的 西 周 時(shí) 期 ， 產(chǎn) 生 了 “ 會 計(jì) ” 名 詞 。 古 籍 記 載 “ 總 和 算 之 為 會 ， 零 星 算 之 為 計(jì) ” ， 簡 稱 會 計(jì) （ 2） 春 秋 戰(zhàn) 國 時(shí) 期 ， 出 現(xiàn) 了 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 事 項(xiàng) 的 “ 簿 ” 和 “ 籍 ” 。 （ 3） 隋 唐 時(shí) 期 ， 產(chǎn) 生 了 專 職 會 計(jì) 人 員 和 會 計(jì) 專

4、 著 。 （ 4） 宋 朝 ， 創(chuàng) 立 了 “ 四 柱 清 冊 ” 結(jié) 賬 法 。 即 ： 將 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 事 項(xiàng) 分 為 “ 舊 管 ” 、“ 新 收 ” 、 “ 開 除 ” 、 “ 實(shí) 在 ” 四 部 分 。 （ 5） 明 清 時(shí) 期 ， 創(chuàng) 立 了 中 式 復(fù) 式 記 賬 “ 龍 門 賬 ” ， 將 業(yè) 務(wù) 事 項(xiàng) 分 為 “ 收 ” 、“ 支 ” 、 “ 存 ” 、 “ 該 ” 。 其 關(guān) 系 是 “ 收 -支 =存 -該 ” 2、 西 方 會 計(jì) 的 發(fā) 展結(jié) 論 三 ： 會 計(jì) 是 隨 生 產(chǎn) 的 發(fā) 展 和 管 理 的 需 要 而 不 斷 發(fā) 展 的 ， 經(jīng) 濟(jì) 越 發(fā) 展

5、， 會 計(jì) 越 重 要基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 經(jīng) 濟(jì) 計(jì) 量 形 式 包 括 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 二 、 會 計(jì) 的 特 點(diǎn) 1、 會 計(jì) 以 貨 幣 為 主 要 計(jì) 量 形 式實(shí) 物 計(jì) 量 貨 幣 計(jì) 量時(shí) 間 計(jì) 量二 、 會 計(jì) 的 特 點(diǎn)、 會 計(jì) 以 貨 幣 為 主 要 計(jì) 量 形 式 2、 對 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 進(jìn) 行 連 續(xù) 、 系 統(tǒng) 、 綜 合 的 核 算 和 監(jiān) 督 3、 采 用 一 系 列 專 門 的 方 法三 、 會 計(jì) 的 職 能會 計(jì) 的 基 本 職

6、能 會 計(jì) 核 算 會 計(jì) 監(jiān) 督 會 計(jì) 職 能（ 核 算 、 監(jiān) 督 ） 會 計(jì) 的 特 點(diǎn) 會 計(jì) 的 目 標(biāo) 會 計(jì) 的 概 念 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 四 、 會 計(jì) 的 概 念綜 上 ： 會 計(jì) 是 經(jīng) 濟(jì) 管 理 的 重 要 組 成 部 分 ，它 以 貨 幣 為 主 要 計(jì) 量 形 式 ， 采 用 專 門 的方 法 ， 對 企 、 事 業(yè) 單 位 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動 進(jìn) 行綜 合 、 連 續(xù) 、 系 統(tǒng) 地 核 算 和 監(jiān) 督 ， 以 提高 經(jīng) 濟(jì) 效 益 的 一 種 管 理 活 動 。 投 入 借 入 貨 幣 資 金 生

7、產(chǎn) 資 金 商 品 資 金 貨 幣 資 金 供 應(yīng) 生 產(chǎn) 銷 售 資 金 循 環(huán) 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 第 二 節(jié) 會 計(jì) 對 象一 、 會 計(jì) 對 象 的 一 般 表 述 會 計(jì) 對 象 是 會 計(jì) 核 算 和 監(jiān) 督 的 內(nèi) 容 ， 即 ： 單 位 能 以 貨 幣 表 現(xiàn) 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動 （ 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù) 、 交 易 或 事 項(xiàng) 、 價(jià) 值 運(yùn) 動 ）會 計(jì) 職 能 核 算 和 監(jiān) 督 核 算 監(jiān) 督 的 內(nèi) 容 資 金 運(yùn) 動 （ 又 稱 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 或 交 易 和 事 項(xiàng) ） 二 、 企 業(yè) 的 會 計(jì) 對 象 （ 經(jīng)

8、 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ） 以 工 業(yè) 企 業(yè) 為 例 說 明 企 業(yè) 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 可 將 企 業(yè) 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 劃 分 為 三 個(gè) 方 面 的 業(yè) 務(wù) ： 1、 籌 資 業(yè) 務(wù) ； 2、 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 業(yè) 務(wù) ； 3、 資 產(chǎn) 退 出 業(yè) 務(wù) 三 、 行 政 事 業(yè) 單 位 的 會 計(jì) 對 象 （ 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ） 行 政 事 業(yè) 單 位 預(yù) 算 資 金 的 撥 付 、 使 用 是 行 政 事 業(yè) 單 位 的 會 計(jì) 對 象四 、 會 計(jì) 對 象 的 具 體 化 會 計(jì) 要 素行 政 事 業(yè) 單 位 會 計(jì) 對 象 具 體 化 為 五 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 凈 資 產(chǎn)

9、、 收 入 、 支 出 。企 業(yè) 會 計(jì) 對 象 具 體 化 為 六 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費(fèi) 用 和 利 潤 。 會 計(jì) 要 素 靜 態(tài) 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 動 態(tài) 要 素 ： 收 入 、 費(fèi) 用 、 利 潤 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果 會 計(jì) 對 象 三 、 行 政 事 業(yè) 單 位 的 會 計(jì) 對 象 （ 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ） 行 政 事 業(yè) 單 位 預(yù) 算 資 金 的 撥 付 、 使 用 是 行 政 事 業(yè) 單 位 的 會 計(jì) 對 象四 、 會 計(jì) 對 象 的 具 體 化 會 計(jì) 要 素行 政 事 業(yè) 單 位 會

10、 計(jì) 對 象 具 體 化 為 五 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 凈 資 產(chǎn) 、 收 入 、 支 出 。企 業(yè) 會 計(jì) 對 象 具 體 化 為 六 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費(fèi) 用 和 利潤 。 會 計(jì) 要 素 靜 態(tài) 要 素 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 動 態(tài) 要 素 ： 收 入 、 費(fèi) 用 、 利 潤 財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營成果 會 計(jì) 對 象 資 產(chǎn) 流 動 資 產(chǎn) ： 貨 幣 資 產(chǎn) 、 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 、 應(yīng) 收 款 項(xiàng) 、 存 貨投 資 ： 長 期 股 權(quán) 投 資 、 持 有 至 到 期 投 資 無 形 資

11、產(chǎn) ： 專 利 權(quán) 、 商 標(biāo) 權(quán) 、 非 專 利 技 術(shù) 等 其 他 資 產(chǎn) ： 長 期 待 攤 費(fèi) 用 、 其 他 資 產(chǎn) 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 會 計(jì) 要 素 是 指 對 會 計(jì) 核 算 對 象 中 具 有 同 一 本 質(zhì) 的 交 易 和 事 項(xiàng) 進(jìn) 行 的 概 括 和分 類 。 企 業(yè) 會 計(jì) 制 度 將 會 計(jì) 要 素 分 為 ： 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 、 費(fèi)用 和 利 潤 六 大 類 。1、 資 產(chǎn) ： 資 產(chǎn) 是 過 去 的 交 易 或 事 項(xiàng) 形 成 的 ， 由 企 業(yè) 擁 有 或 者

12、控 制 ， 預(yù) 期 能夠 給 企 業(yè) 帶 來 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 資 源 。固 定 資 產(chǎn) ： 房 屋 、 建 筑 物 、 機(jī) 器 、 設(shè) 備 負(fù) 債 流 動 負(fù) 債 ：（ 在 一 年 內(nèi) 或 超過 一 年 的 營 業(yè) 周期 償 還 的 債 務(wù) 。 ) 長 期 負(fù) 債 ： 長 期 借 款 、 長 期 應(yīng) 付 款所有者權(quán)益 實(shí) 收 資 本 ： 收 到 投 資 人 的 實(shí) 際 投 資 額 資 本 公 積 ： 由 投 資 形 成 的 歸 投 資 人 公 有 的 公 積 金 盈 余 公 積 ： 由 利 潤 中 提 取 形 成 的 公 積 金 未 分 配 利 潤 ： 企 業(yè) 已 經(jīng) 實(shí) 現(xiàn) 尚 未 分

13、配 或 留 待 以 后 分 配 的 利 潤 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 2、 負(fù) 債 ： 負(fù) 債 是 指 企 業(yè) 過 去 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) 形 成 的 、 預(yù) 期 會 導(dǎo) 致 經(jīng) 濟(jì) 利 益流 出 企 業(yè) 的 現(xiàn) 時(shí) 義 務(wù) 。 負(fù) 債 按 照 償 還 期 的 長 短 ， 分 為 流 動 負(fù) 債 和 長 期 負(fù) 債 。 短 期 借 款應(yīng) 付 賬 款 、 預(yù) 收 賬 款應(yīng) 付 職 工 薪 酬應(yīng) 交 稅 費(fèi)應(yīng) 付 股 利 、 應(yīng) 付 利 息3、 所 有 者 權(quán) 益 ： 所 有 者 權(quán) 益 是 企 業(yè) 資 產(chǎn) 扣 除 負(fù) 債 后 一 般

14、所 有 者 享 有 的 剩 余權(quán) 益 。 包 括 投 資 人 對 企 業(yè) 投 入 的 資 本 以 及 在 經(jīng) 營 中 形 成 的 盈 余 。 費(fèi) 用 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 直 接 費(fèi) 用 ： 直 接 材 料 、 直 接 人 工 生產(chǎn)成本 直接記入 間 接 費(fèi) 用 制 造 費(fèi) 用 期 間 費(fèi) 用 管 理 費(fèi) 用 銷 售 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 記 入 “ 本 年 利 潤 ” 收 入 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 4、 收 入 ： 收 入 是 指 企 業(yè) 在 日 常 活 動 中 形 成 的 、 會 導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 增 加 的 、與 所 有 者 投 入 資 本 無 關(guān) 的 經(jīng)

15、濟(jì) 利 益 的 總 流 入 。 企 業(yè) 的 收 入 包 括 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入和 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 。 5、 費(fèi) 用 ： 費(fèi) 用 是 指 企 業(yè) 在 日 常 活 動 中 發(fā) 生 的 、 會 導(dǎo) 致 所 有 者 權(quán) 益 減 少 的 、與 向 所 有 者 分 配 利 潤 無 關(guān) 的 經(jīng) 濟(jì) 利 益 的 總 流 出 。6、 利 潤 ： 是 企 業(yè) 一 定 會 計(jì) 期 間 的 經(jīng) 營 成 果 。 是 收 入 與 費(fèi) 用 配 比 后 的 差 額 第 三 節(jié) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則一 、 會 計(jì) 法 規(guī) 的 概 述 會 計(jì) 法 規(guī) 體 系 是 由 會 計(jì) 法 律 、 會 計(jì) 行 政 法 規(guī) 、 會 計(jì)

16、部 門 規(guī) 章 和 地 方 性 會 計(jì) 法 規(guī) 組成 ， 會 計(jì) 法 規(guī) 具 有 層 次 性 。第 一 層 ： 會 計(jì) 法 律 （ 會 計(jì) 法 ）第 二 層 ： 會 計(jì) 行 政 法 規(guī) （ 總 會 計(jì) 師 條 例 ）第 三 層 ： 會 計(jì) 部 門 規(guī) 章 （ 企 業(yè) 會 計(jì) 制 度 ） 第 四 層 ： 地 方 性 會 計(jì) 法 規(guī) （ 山 東 實(shí) 施 ） 二 、 會 計(jì) 假 設(shè) （ 會 計(jì) 核 算 的 基 本 前 提 ） 我 國 會 計(jì) 學(xué) 界 會 計(jì) 假設(shè) 四 個(gè) 。l 1、 會 計(jì) 主 體l 指 會 計(jì) 人 員 為 之 服 務(wù) 的 特 定 單 位 。 即 企 業(yè) 會 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量

17、、記 錄 、 報(bào) 告 的 空 間 范 圍 。l 會 計(jì) 主 體 與 法 人 主 體 不 是 等 同 的 概 念 ；l 會 計(jì) 主 體 可 能 是 法 人 主 體 之 下 細(xì) 分 的 分 支 機(jī) 構(gòu) ；l 會 計(jì) 主 體 也 可 能 是 企 業(yè) 集 團(tuán) 眾 多 法 人 主 體 的 集 合 。l 可 以 被 概 括 為 ： 會 計(jì) 要 為 特 定 的 主 體 進(jìn) 行 會 計(jì) 核 算 。 w2、 持 續(xù) 經(jīng) 營w指 企 業(yè) 在 可 預(yù) 見 的 將 來 ， 將 會 按 照 當(dāng) 前 的 規(guī) 模 和 狀 態(tài) 繼 續(xù) 經(jīng) 營 下 去 ，不 會 停 業(yè) ， 也 不 會 大 規(guī) 模 消 減 業(yè) 務(wù) 。w 照 當(dāng)

18、 前 的 規(guī) 模 和 狀 態(tài) 繼 續(xù) 經(jīng) 營 下 去 ， 企 業(yè) 擁 有 的 資 產(chǎn) 才 能 在 正 常的 經(jīng) 營 過 程 耗 用 、 出 售 、 轉(zhuǎn) 換 等 ；w 它 為 正 確 地 計(jì) 量 財(cái) 產(chǎn) 的 價(jià) 值 、 確 定 收 益 提 供 了 理 論 依 據(jù) 。w也 就 是 說 組 織 會 計(jì) 核 算 工 作 ，w首 先 必 須 明 確 核 算 的 主 體 ， 即 解 決 為 誰 核 算 的 問 題 ；w其 次 還 必 須 明 確 時(shí) 間 范 圍 ， 核 算 主 體 是 持 續(xù) 不 斷 經(jīng) 營 的 。 l 3、 會 計(jì) 分 期l 是 指 將 一 個(gè) 企 業(yè) 持 續(xù) 經(jīng) 營 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營

19、 活 動 期 間 劃 分 為 若 干 連 續(xù) 的 、長 短 相 同 的 期 間 。l 會 計(jì) 分 期 是 持 續(xù) 經(jīng) 營 假 設(shè) 的 延 伸 ， 是 持 續(xù) 經(jīng) 營 的 客 觀 要 求l 它 一 般 按 照 日 歷 時(shí) 間 劃 分 ， 是 一 種 人 為 的 劃 分 ；l 它 可 能 與 實(shí) 際 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動 周 期 不 一 致 ， 有 的 經(jīng) 濟(jì) 活 動 可 以 持 續(xù) 至多 個(gè) 會 計(jì) 期 間 。l 會 計(jì) 期 間 分 為 ：l 年 度 l 會 計(jì) 中 期 ： 包 括 ： 半 年 度 、 季 度 和 月 度l 會 計(jì) 分 期 界 定 了 會 計(jì) 信 息 的 時(shí) 間 段 落 ， 為 “

20、 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 ” 核 算 基 礎(chǔ)等 奠 定 了 理 論 和 實(shí) 務(wù) 基 礎(chǔ) 。 l 4、 貨 幣 計(jì) 量l 是 指 會 計(jì) 主 體 在 進(jìn) 行 會 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 、 記 錄 、 報(bào) 告 時(shí)以 貨 幣 作 為 計(jì) 量 單 位 ， 反 映 會 計(jì) 主 體 的 財(cái) 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營 成果 和 現(xiàn) 金 流 量 。l 企 業(yè) 經(jīng) 濟(jì) 活 動 中 凡 是 能 夠 用 貨 幣 這 一 尺 度 計(jì) 量 的 ， 就 可以 進(jìn) 行 會 計(jì) 反 映 ， 凡 是 不 能 用 這 一 尺 度 計(jì) 量 的 ， 則 不 必 進(jìn)行 會 計(jì) 反 映 。l 用 貨 幣 來 反 映 一 切 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)

21、是 會 計(jì) 核 算 的 基 本 特 征l 貨 幣 計(jì) 量 前 提 包 括 幣 值 穩(wěn) 定 前 提 ； l 我 國 貨 幣 計(jì) 量 一 般 以 人 民 幣 為 記 賬 本 位 幣 。 三 、 會 計(jì) 記 賬 （ 核 算 ） 基 礎(chǔ) 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 2006年 企 業(yè) 會 計(jì) 準(zhǔn) 則 基 本 準(zhǔn) 則 規(guī) 定 ， 企 業(yè) 會 計(jì) 核 算 應(yīng) 以 權(quán) 責(zé) 發(fā)生 制 為 基 礎(chǔ) 進(jìn) 行 會 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 。 1、 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 。 指 會 計(jì) 核 算 應(yīng) 當(dāng) 以 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 作 為 會 計(jì) 確 認(rèn) 的 時(shí) 間 基 礎(chǔ) ，即 費(fèi) 用 或 收 入 是 否 計(jì) 入 某

22、會 計(jì) 期 間 ， 是 依 據(jù) 收 入 是 否 歸 屬 該 期 間 的 成 果 、 費(fèi) 用是 否 由 該 期 負(fù) 擔(dān) 來 確 定 。 即 ： 應(yīng) 由 當(dāng) 期 確 認(rèn) 的 收 入 ， 不 管 款 項(xiàng) 是 否 收 到 均 作 為 當(dāng) 期 收 入 處 理 ； 應(yīng) 當(dāng)由 本 期 負(fù) 擔(dān) 的 費(fèi) 用 ， 不 管 款 項(xiàng) 是 否 支 付 均 由 本 期 負(fù) 擔(dān) 。 2、 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 。 實(shí) 收 實(shí) 付 制 。 即 以 實(shí) 際 收 到 款 項(xiàng) 為 標(biāo) 準(zhǔn) 確 認(rèn) 當(dāng) 期 收 益 ， 以 實(shí) 際 支 付 款 項(xiàng) 為 標(biāo) 準(zhǔn) 確 認(rèn) 當(dāng) 期費(fèi) 用 。 12月 25日 銷 售 商 品 10萬 元 ， 1月

23、 20日 收 款 。處 理 方 法 ： 作 為 12月 份 的 銷 售 權(quán) 責(zé) 發(fā) 生 制 作 為 1月 份 的 銷 售 收 付 實(shí) 現(xiàn) 制 四 、 會 計(jì) 信 息 質(zhì) 量 要 求1、 可 靠 性 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 以 實(shí) 際 發(fā) 生 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) 為 依 據(jù) 進(jìn) 行 會 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 ，如 實(shí) 反 映 符 合 確 認(rèn) 和 計(jì) 量 要 求 的 各 項(xiàng) 會 計(jì) 要 素 及 其 他 相 關(guān) 信 息 ， 保 證 會 計(jì) 信 息真 實(shí) 可 靠 、 內(nèi) 容 完 整 。2、 相 關(guān) 性 企 業(yè) 提 供 的 會 計(jì) 信 息 應(yīng) 當(dāng) 與 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 報(bào) 告 使 用 者 的

24、 經(jīng) 濟(jì) 決 策 需 要 相 關(guān) ， 有 助于 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 報(bào) 告 使 用 者 對 企 業(yè) 過 去 、 現(xiàn) 在 或 者 未 來 的 情 況 作 出 評 價(jià) 或 者 預(yù) 測 。3、 可 理 解 性企 業(yè) 提 供 的 會 計(jì) 信 息 應(yīng) 當(dāng) 清 晰 明 了 ， 便 于 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 報(bào) 告 使 用 者 理 解 和 使 用 。4、 可 比 性 企 業(yè) 提 供 的 會 計(jì) 信 息 應(yīng) 當(dāng) 具 有 可 比 性 。 同 一 企 業(yè) 不 同 時(shí) 期 發(fā) 生 的 相 同 或 者 相 似 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) ， 應(yīng) 當(dāng) 采 用 一 致 的 會 計(jì) 政 策 ， 不 得 隨 意 變 更 。 確 需 變

25、 更 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 在 附 注 中 說 明 。 不 同 企 業(yè) 發(fā) 生 的 相 同 或 者 相 似 的 交 易 或 者 事 項(xiàng) ， 應(yīng) 當(dāng) 采 用 規(guī) 定 的 會 計(jì) 政 策 ，確 保 會 計(jì) 信 息 口 徑 一 致 、 相 互 可 比 。 5、 實(shí) 質(zhì) 重 于 形 式 企 業(yè) 應(yīng) 當(dāng) 按 照 交 易 或 者 事 項(xiàng) 的 經(jīng) 濟(jì) 實(shí) 質(zhì) 進(jìn) 行 會 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 ， 不 應(yīng) 僅以 交 易 或 者 事 項(xiàng) 的 法 律 形 式 為 依 據(jù) 。6、 重 要 性 企 業(yè) 提 供 的 會 計(jì) 信 息 應(yīng) 當(dāng) 反 映 與 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 狀 況 、 經(jīng) 營 成 果 和 現(xiàn) 金 流

26、量 等 有 關(guān)的 所 有 重 要 交 易 或 者 事 項(xiàng) 。 從 質(zhì) 的 方 面 ： 發(fā) 生 的 會 計(jì) 事 項(xiàng) 可 能 對 企 業(yè) 決 策 產(chǎn) 生 重 大 影 響 則 屬 重 要 事 項(xiàng) 。 從 量 的 方 面 ： 某 一 會 計(jì) 事 項(xiàng) 的 發(fā) 生 金 額 達(dá) 到 一 定 程 度 ， 對 決 策 產(chǎn) 生 重 大 影響 。7、 謹(jǐn) 慎 性 企 業(yè) 對 交 易 或 者 事 項(xiàng) 進(jìn) 行 會 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 應(yīng) 當(dāng) 保 持 應(yīng) 有 的 謹(jǐn) 慎 ， 不 應(yīng)高 估 資 產(chǎn) 或 者 收 益 、 低 估 負(fù) 債 或 者 費(fèi) 用 。 8、 及 時(shí) 性 企 業(yè) 對 于 已 經(jīng) 發(fā) 生 的

27、交 易 或 者 事 項(xiàng) ， 應(yīng) 當(dāng) 及 時(shí) 進(jìn) 行 會 計(jì) 確 認(rèn) 、 計(jì) 量 和 報(bào) 告 ，不 得 提 前 或 者 延 后 。 第 四 節(jié) 會 計(jì) 核 算 的 方 法 和 程 序一 、 會 計(jì) 的 方 法 會 計(jì) 的 方 法 包 括 :會 計(jì) 核 算 的 方 法 、 會 計(jì) 分 析 的 方 法 和 會 計(jì) 檢 查 的 方 法 。二 、 會 計(jì) 核 算 的 方 法 會 計(jì) 核 算 的 方 法 又 包 括 七 種 ： 分 別 是 設(shè) 置 賬 戶 、 復(fù) 式 記 賬 、 填 制 和 審 核 會 計(jì) 憑 證 、登 記 帳 簿 、 成 本 計(jì) 算 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 和 編 制 會 計(jì) 報(bào) 表 。 以

28、 上 七 種 方 法 是 一 個(gè) 完 整 的 方 法 體 系 ， 在 會 計(jì) 核 算 中 相 互 聯(lián) 系 地 加 以 使 用 。經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生 填 制 憑 證 登 記 賬 簿 編 制 報(bào) 表 在 設(shè) 好 的 賬 戶 中 利 用 復(fù) 式 記 賬 法 成 本 計(jì) 算 財(cái)產(chǎn)清查 賬 實(shí) 核 對 返 回 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 第 一 節(jié) 會 計(jì) 科 目一 、 會 計(jì) 科 目 的 含 義 會 計(jì) 科 目 是 會 計(jì) 要 素 的 具 體 內(nèi) 容 進(jìn) 行 分 類 核 算 的 項(xiàng) 目 名 稱 。會 計(jì) 對 象 資 金 運(yùn) 動 會 計(jì) 要 素 會 計(jì) 科

29、 目負(fù)債類 權(quán)益類 成本類 損益類資產(chǎn)類 賬 戶 按 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 分 類 資 產(chǎn) 類 負(fù) 債 類 所 有 者 權(quán) 益 類 成 本 類 損 益 類 二 、 會 計(jì) 科 目 的 設(shè) 置三 、 會 計(jì) 科 目 的 分 類 第 二 章 會 計(jì) 科 目 和 賬 戶 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 第 二 節(jié) 會 計(jì) 等 式 一 、 資 產(chǎn) 與 權(quán) 益 相 互 依 存 ， 對 立 統(tǒng) 一 有 一 定 的 權(quán) 益 ， 必 然 有 一 定 的 資 產(chǎn) ， 反 之 亦 然 。二 、 資 產(chǎn) 與 權(quán) 益 數(shù) 額 相 等 。 一 個(gè) 企 、 事 業(yè) 單 位 有 多

30、 少 資 產(chǎn) ， 必 然 有 多 少 權(quán) 益 。 用 公 式 表 示 : 資 產(chǎn) 權(quán) 益 或 ： 資 產(chǎn) 負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益三 、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 對 會 計(jì) 等 式 的 影 響 不 論 經(jīng) 濟(jì) 活 動 如 何 變 化 ， 都 不 會 破 壞 資 產(chǎn) 與 權(quán) 益 之 間 的 平 衡 關(guān) 系 。 資 產(chǎn) 和 權(quán) 益 的 變化 大 體 上 可 以 歸 結(jié) 為 四 種 類 型 (九 小 類 )： 1、 資 產(chǎn) 與 負(fù) 債 或 所 有 者 權(quán) 益 同 時(shí) 增 加 2、 資 產(chǎn) 與 負(fù) 債 或 所 有 者 權(quán) 益 同 時(shí) 減 少 3、 資 產(chǎn) 之 間 有 增 有 減 4、 負(fù) 債 和 所 有

31、者 權(quán) 益 內(nèi) 部 有 增 有 減 收 入 和 費(fèi) 用 是 因 果 關(guān) 系 ， 在 一 定 會 計(jì) 期 間 ， 總 收 入 扣 除 相 關(guān) 的 費(fèi) 用 就 形 成 企 業(yè) 的 利 潤 。用 公 式 表 示 ： 收 入 費(fèi) 用 =利 潤會 計(jì) 六 要 素 之 間 的 關(guān) 系 可 用 下 列 公 式 表 示 ： 資 產(chǎn) 二 負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益 +(收 入 一 費(fèi) 用 ) 會 計(jì) 平 衡 式 是 設(shè) 置 賬 戶 和 進(jìn) 行 復(fù) 式 記 賬 的 基 礎(chǔ) ， 它 是 根 據(jù) 資 產(chǎn) 與 權(quán) 益 客 觀 存 在 的 平衡 關(guān) 系 建 立 起 來 的 。 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 +所 有 者 權(quán) 益

32、1、 （ ） 、 （ ） 、 、 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 第 三 節(jié) 會 計(jì) 賬 戶一 、 會 計(jì) 賬 戶 的 含 義 賬 戶 是 連 續(xù) 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 反 映 資 產(chǎn) 、 負(fù) 債 和 所 有 者 權(quán) 益變 化 及 其 結(jié) 果 的 一 種 手 段 。 二 、 會 計(jì) 賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) 在 借 貸 記 賬 法 下 ， 賬 戶 的 基 本 結(jié) 構(gòu) 劃 分 為 “ 借 方 ” 、 “ 貸 方 ” 和 “ 余 額 ”欄 。 借 賬 戶 名 稱 貸 期 初 余 額 * 增 加 數(shù) * * * 減 少 數(shù) * * 本 期 發(fā)

33、生 額 * 期 末 余 額 * 本 期 發(fā) 生 額 * 返 回 第 一 節(jié) 復(fù) 式 記 賬 的 原 理一 、 會 計(jì) 記 賬 方 法 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案記 賬 方 法 單 式 記 賬 法 復(fù) 式 記 賬 法 二 、 復(fù) 式 記 賬 的 原 理 1、 每 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 至 少 引 起 兩 個(gè) 以 上 項(xiàng) 目 的 增 減 變 化 ； 2、 且 增 、 減 數(shù) 額 相 等 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 第 二 節(jié) 借 貸 記 賬 法一 、 借 貸 記 賬 法 的 概 述 借 貸

34、 記 賬 法 是 以 借 、 貸 作 為 記 賬 符 號 ， 來 反 映 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 增 減 變 化 的 一 種 復(fù) 式 記 賬 法 。二 、 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 符 號 1、 “ 借 ” 和 “ 貸 ” 失 去 原 意 ， 形 成 純 粹 的 記 賬 符 號 2、 “ 借 、 貸 ” 二 字 表 示 應(yīng) 記 入 賬 戶 的 方 向 。 3、 根 據(jù) 余 額 出 現(xiàn) 的 方 向 可 以 判 斷 賬 戶 的 屬 性 。在 借 貸 記 賬 法 下 “借 ” 表 示 資 產(chǎn) 、 成 本 、 費(fèi) 用 的 增 加 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 的 減 少 “貸 ” 表 示

35、資 產(chǎn) 、 成 本 、 費(fèi) 用 的 減 少 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 、 收 入 的 增 加 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 三 、 借 貸 記 賬 法 下 的 賬 戶 結(jié) 構(gòu) 2、 負(fù) 債 、 所 有 者 權(quán) 益 的 基 本 結(jié)構(gòu) 借 賬 戶 名 稱 貸本 期 發(fā) 生 額 * * 減 少 數(shù) * * 期 初 余 額 * 增 加 數(shù) * * 本 期 發(fā) 生 額 * 期 末 余 額 * 1、 資 產(chǎn) 類 賬 戶 基 本 結(jié) 構(gòu) 借 賬 戶 名 稱 貸 期 初 余 額 * 增 加 數(shù) * * * 減 少 數(shù) * * 本 期 發(fā) 生 額 * 期

36、末 余 額 * 本 期 發(fā) 生 額 * 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 四 、 借 貸 記 賬 法 的 記 賬 規(guī) 則 以 “ 有 借 必 有 貸 ， 借 貸 必 相 等 ” 作 為 記 賬 規(guī) 律 借 資 產(chǎn) 賬 貸 借 資 產(chǎn) 賬 貸 借 負(fù) 債 賬 貸 借 負(fù) 債 賬 貸 （ 1）（ 3） （ 4）（ 2） 五 、 編 制 會 計(jì) 分 錄 1、 賬 戶 的 對 應(yīng) 關(guān) 系 利 用 借 貸 記 賬 法 記 賬 后 ， 在 所 登 記 的 有 關(guān) 賬 戶 之 間 形 成 的 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 的相 互 依 存 關(guān) 系 稱 賬 戶 的 對 應(yīng)

37、關(guān) 系 。 存 在 對 應(yīng) 關(guān) 系 的 賬 戶 互 為 對 應(yīng) 賬 戶 。 2、 會 計(jì) 分 錄 指 明 某 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 記 入 的 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 賬 戶 名 稱 和 金 額 的 記 錄 ， 稱 為 會計(jì) 分 錄 ， 會 計(jì) 分 錄 簡 稱 分 錄 。 會 計(jì) 分 錄 有 簡 單 會 計(jì) 分 錄 與 復(fù) 合 會 計(jì) 分 錄 之 分 ， 簡 單 會 計(jì) 分 錄 是 只 涉 及到 兩 個(gè) 賬 戶 的 會 計(jì) 分 錄 。3、 業(yè) 務(wù) 舉 例六 、 借 貸 記 賬 法 試 算 平 衡試 算 平 衡 是 指 根 據(jù) 資 產(chǎn) 與 權(quán) 益 的 平 衡 關(guān) 系 和 記 賬 規(guī) 律 來 檢 查

38、 各 賬 戶 的 記錄 是 否 正 確 的 一 種 驗(yàn) 證 方 法 試 算 平 衡 公 式 1、 所 有 賬 戶 期 初 借 方 余 額 之 和 所 有 賬 戶 期 初 貸 方 余 額 之 和 2、 所 有 賬 戶 本 期 借 方 發(fā) 生 額 之 和 所 有 賬 戶 本 期 貸 方 發(fā) 生 額 之 和 3、 所 有 賬 戶 期 末 借 方 余 額 之 和 所 有 賬 戶 期 末 貸 方 余 額 之 和 返 回 第 一 節(jié) 會 計(jì) 憑 證一 、 會 計(jì) 憑 證 的 含 義 會 計(jì) 憑 證 是 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 明 確 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ， 作 為 記 賬 依 據(jù) 的 書 面 證 明 。

39、基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 賬 簿 會 計(jì) 報(bào) 表 二 、 會 計(jì) 憑 證 分 類會 計(jì) 憑 證 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 按 來 源 不 同 分 外 來 憑 證 自 制 憑 證 按 填 制 方 法 分 一 次 憑 證 累 計(jì) 憑 證 匯 總 憑 證 按 反 映 業(yè) 務(wù) 的 數(shù) 量 不 同 分 按 用 途 不 同 分 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 單 項(xiàng) 憑 證 匯 總 憑 證 三 原 始 憑 證 的 填 制 和 審 核 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì)

40、學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 （ 一 ） 原 始 憑 證 的 基 本 內(nèi) 容（ 二 ） 原 始 憑 證 的 填 制 要 求 一 般 要 求 ： 1、 填 制 內(nèi) 容 真 實(shí) 可 靠 2、 內(nèi) 容 完 整 ， 手 續(xù) 齊 備 3、 填 制 規(guī) 范 4、 編 制 及 時(shí)具 體 要 求 ： P111（ 三 ） 原 始 憑 證 的 審 核 1、 審 核 原 始 憑 證 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 真 實(shí) 性 進(jìn) 行 審 核 2、 審 核 原 始 憑 證 所 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 合 法 性 和 合 理 性 3、 審 核 原 始 憑 證 的 完 整 性 和 正 確 性 （ 一 ） 記 賬

41、憑 證 的 基 本 內(nèi) 容 （ 二 ） 記 賬 憑 證 的 填 制 要 求 記 賬 憑 證 是 根 據(jù) 審 核 無 誤 的 原 始 憑 證 或 原 始 憑 證 匯 總 表 填 制 的 。 填 制 一 般 要 求 ： 1、 以 審 核 無 誤 的 原 始 憑 證 作 為 填 制 記 賬 憑 證 的 依 據(jù) 。 2、 內(nèi) 容 要 完 整 、 手 續(xù) 要 齊 備 。 3、 分 類 正 確 ， 正 確 填 寫 會 計(jì) 分 錄 。 4、 記 賬 憑 證 按 月 應(yīng) 連 續(xù) 編 號 。 填 制 原 始 憑 證 的 具 體 要 求 ： 見 P115 （ 三 ） 記 賬 憑 證 的 填 制 方 法 1、 收

42、款 憑 證 的 填 制 2、 付 款 憑 證 的 填 制 3、 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 的 填 制 （ 四 ） 記 賬 憑 證 的 審 核 1、 記 賬 憑 證 是 否 附 有 原 始 憑 證 ； 所 附 原 始 憑 證 的 張 數(shù) 是 否 與 記 賬憑 證 所 列 附 件 張 數(shù) 相 符 ： 所 附 原 始 憑 證 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 與 記 賬 憑 證 是 否 相 符 ； 兩 者 金 額 合 計(jì) 應(yīng) 核 對 相 等 。 2、 記 賬 憑 證 中 所 列 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 的 會 汁 科 目 和 金 額 是 否 正 確 ； 對 應(yīng) 關(guān)系 是 否 清 楚 。 3、 記 賬 憑 證 中 所 列

43、 項(xiàng) 目 是 否 填 寫 完 整 ； 有 關(guān) 人 員 的 簽 章 是 否 齊 全 。 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 四 、 記 賬 憑 證 的 填 制 和 審 核 五 、 會 計(jì) 憑 證 的 書 寫 、 傳 遞 和 保 管 第 二 節(jié) 會 計(jì) 賬 簿1、 會 計(jì) 賬 簿 的 含 義 會 計(jì) 賬 簿 是 由 許 多 具 有 專 門 格 式 而 又 相 互 連 接 在 一 起 的 賬 頁 組 成 ， 以 會 計(jì) 憑證 為 依 據(jù) ， 全 面 、 系 統(tǒng) 、 連 續(xù) 、 分 類 地 記 錄 全 部 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 會 計(jì) 簿 籍 。2、 會 計(jì)

44、賬 簿 的 種 類 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案賬 簿 按 用 途 序 時(shí) 賬 簿 ： 按 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 的 先 后 順 序 、 逐 日 逐 筆 連 續(xù) 登 記 的 賬 簿 備 查 賬 簿 分 類 賬 簿 總 分 類 賬 明 細(xì) 分 類 賬 訂 本 賬 ： 在 啟 用 前 ， 將 順 序 編 號 的 賬 頁 固 定 裝 訂 成 冊 的 賬 簿 活 頁 賬 ： 將 分 散 的 賬 頁 放 在 賬 夾 中 ， 可 以 隨 時(shí) 增 、 減 賬 頁 卡 片 賬 賬 簿 按 外 表形 式 （ 一 ） 會 計(jì) 賬 簿 的 種 類 基 礎(chǔ) 會 計(jì)

45、學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 （ 1） 總 賬 的 設(shè) 置 外 表 形 式 ： 采 用 “ 訂 本 式 ”賬 頁 格 式 ： 采 用 “ 三 欄 式 ” 或 “ 多 欄 式 ” 賬 頁（ 2） 明 細(xì) 賬 的 設(shè) 置 賬 頁 格 式 ： 采 用 “ 三 欄 式 ” 或 “ 多 欄 式 ” 賬 頁外 表 形 式 ： 一 般 采 用 “ 活 頁 式 ” ， 也 可 采 用 “ 卡 片 式 ”賬 頁 格 式 ： 三 欄 式 ： 只 需 進(jìn) 行 金 額 明 細(xì) 核 算 的 資 本 、 債 權(quán) 、 債 務(wù)多 欄 式 ： 借 、 貸 方 需 設(shè) 多 欄 反 映 的 成 本

46、 費(fèi) 用 、 收 入 等數(shù) 量 金 額 式 ： 既 要 進(jìn) 行 金 額 核 算 又 要 進(jìn) 行 數(shù) 量 核 算 財(cái) 產(chǎn) 物 資 明 細(xì) 核 算橫 線 登 記 式 ： 同 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 登 記 在 同 一 橫 行 內(nèi)2、 會 計(jì) 賬 簿 的 登 記（ 1） 登 記 賬 簿 的 基 本 要 求 、 以 審 核 無 誤 的 會 計(jì) 憑 證 為 依 據(jù) 、 劃 “ ” 做 過 賬 標(biāo) 記 、 書 寫 文 字 、 數(shù) 字 一 般 占 格 、 慎 用 “ 紅 色 墨 水 ” 記 賬 、 隔 頁 、 跳 行 的 處 理 、 余 額 欄 的 處 理 、 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 頁 的 處 理 1、 會 計(jì) 賬

47、簿 的 設(shè) 置（ 二 ） 會 計(jì) 賬 簿 的 設(shè) 置 和 登 記 （ 2） 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 的 登 記 現(xiàn) 金 日 記 賬 的 登 記 ： 記 賬 依 據(jù) ： 現(xiàn) 金 收 款 憑 證 、 現(xiàn) 金 付 款 憑 證 和 銀 行 存 款 付 款 憑 證 記 賬 方 法 ： 出 納 員 逐 日 逐 筆 登 記 ， 并 逐 日 結(jié) 出 余 額 并 與 庫 存 現(xiàn) 金 核 對 相 符 。 銀 行 存 款 日 記 賬 的 登 記 （ 同 現(xiàn) 金 ） （ 3） 總 賬 、 明 細(xì) 賬 的 登 記 總 賬 的 登 記 ： 由 會 計(jì) 核 算 程 序 決 定 ， 在 第 九 賬

48、 介 紹 明 細(xì) 賬 的 登 記 記 賬 依 據(jù) ： 原 始 憑 證 和 記 賬 憑 證 記 賬 方 法 ： 逐 筆 登 記 或 匯 總 登 記 （ 4） 總 賬 和 明 細(xì) 賬 的 平 行 登 記 平 行 登 記 的 要 點(diǎn) 同 時(shí) 期同 方 向同 金 額 1、 啟 用 賬 簿 的 規(guī) 則2、 登 記 賬 簿 規(guī) 則3、 錯(cuò) 賬 查 找 方 法錯(cuò) 賬 查 找 的 方 法 （ 1） 差 錯(cuò) 法 （ 2） 尾 數(shù) 法 （ 3） 除 2法 （ 4） 除 9法 如 果 發(fā) 現(xiàn) 賬 簿 記 錄 有 錯(cuò) 誤 ， 而 其 所 依 據(jù) 的 記 賬憑 證 無 錯(cuò) 誤 ， 即 純 屬 賬 簿 記 錄 中 的 文

49、 字 或 數(shù) 字 上的 筆 誤 ， 可 用 劃 線 更 正 法 予 以 更 正 。 更 正 的 方 法 是 ： 先 在 錯(cuò) 誤 的 文 字 或 數(shù) 字 上 劃 一條 紅 線 ， 以 表 示 予 以 注 銷 ， 然 后 ， 將 正 確 的 文 字或 數(shù) 字 用 藍(lán) 字 寫 在 被 注 銷 的 文 字 或 數(shù) 字 的 上 方 ，并 由 記 賬 人 員 在 更 正 處 蓋 章 。 記 賬 以 后 ， 發(fā) 現(xiàn) 記 賬 憑 證 中 的 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸的 會 計(jì) 科 目 有 錯(cuò) 誤 ， 那 么 應(yīng) 用 紅 字 更 正 法 予 以更 正 。 更 正 時(shí) ， 應(yīng) 先 用 紅 字 (金 額 用 紅 字 )填

50、 制一 張 會 計(jì) 分 錄 與 原 錯(cuò) 誤 記 賬 憑 證 相 同 的 記 賬 憑證 ， 并 據(jù) 以 用 紅 字 登 記 入 賬 ， 以 沖 銷 原 錯(cuò) 誤 的賬 簿 記 錄 2、 紅 字 更 正 法 ： -證 錯(cuò) 、 賬 也 錯(cuò) -編 寫 紅 字 更 正 分 錄 和 正 確 的 藍(lán) 字 分 錄 并 登 賬 記 賬 以 后 ， 發(fā) 現(xiàn) 記 賬 憑 證 和 賬 簿 中所 記 金 額 大 于 應(yīng) 記 金 額 ， 而 應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸的 會 計(jì) 科 目 并 無 錯(cuò) 誤 ， 也 應(yīng) 用 紅 字 更 正法 予 以 更 正 。 更 正 時(shí) ， 應(yīng) 按 多 記 的 金 額用 紅 字 (金 額 用 紅 字

51、)填 列 一 張 應(yīng) 借 、 應(yīng)貸 會 計(jì) 科 目 與 原 錯(cuò) 誤 記 賬 憑 證 相 同 的 記賬 憑 證 ， 并 據(jù) 以 用 紅 字 登 記 入 賬 ， 以 沖銷 多 記 的 金 額 。 -證 、 賬 會 計(jì) 科 目 未 錯(cuò) ， 只 是 金 額 少 記 -編 寫 差 額 藍(lán) 字 分 錄 并 登 賬 ， 以 補(bǔ) 充 登 記 差 額 返 回 第 一 節(jié) 籌 集 資 金 的 核 算籌 集 資 金 的 兩 個(gè) 來 源 渠 道 實(shí) 收 資 本 銀 行 存 款 原 材 料 短 期 借 款 固 定 資 產(chǎn) 投 入 資 本 借 入 資 金 國 家 投 資法 人 投 資外 商 投 資個(gè) 人 投 資 二 、

52、業(yè) 務(wù) 核 算 舉 例 一 、 籌 集 資 金 的 核 算 第 二 節(jié) 供 應(yīng) 過 程 的 核 算一 、 企 業(yè) 材 料 采 購 業(yè) 務(wù) 的 核 算 銀 行 存 款 在 途 物 資 原 材 料銀 行 存 款 材 料 采 購 原 材 料 應(yīng) 付 賬 款 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 二 、 材 料 采 購 成 本 的 計(jì) 算 1、 材 料 采 購 成 本 的 構(gòu) 成 購 入 物 資 的 采 購 成 本 的 構(gòu) 成 買 價(jià)運(yùn) 雜 費(fèi)途 中 的 合 理 損 耗入 庫 前 的 挑 選 整 理 費(fèi)購 買 物 資 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 的 稅 金2、 材 料 采 購 成 本 的 計(jì) 算 方 法 （ 1） 直 接 費(fèi) 用 直 接

53、計(jì) 入 各 種 物 資 的 采 購 成 本 ， 如 ： 買 價(jià) 、 稅 金 等 （ 2） 不 能 分 清 收 益 對 象 的 共 同 費(fèi) 用 ， 按 外 購 物 資 的 重 量 、 買 價(jià) 等 比 例 分 配 計(jì) 入 各 種 物 資 的 采 購 成 本 。 如 ： 共 同 的 采 購 費(fèi) 用 。 計(jì) 算 公 式 為 ： 采 購 費(fèi) 用 分 配 率 = 采 購 費(fèi) 用 總 額 物 資 總 重 量 （ 或 總 買 價(jià) ） 某 種 物 資 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 采 購 費(fèi) 用 =分 配 率 該 種 物 資 的 重 量 三 、 業(yè) 務(wù) 核 算 舉 例 第 三 節(jié) 生 產(chǎn) 過 程 的 核 算一 、 企 業(yè) 生 產(chǎn)

54、 加 工 業(yè) 務(wù) 的 核 算 1、 核 算 內(nèi) 容 ： 庫 存 商 品 在 產(chǎn) 品 原 材 料 職 工 薪 酬 固 定 資 產(chǎn)2、 賬 戶 設(shè) 置 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 原 材 料 生 產(chǎn) 成 本 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 制 造 費(fèi) 用 累 計(jì) 折 舊 管 理 費(fèi) 用 庫 存 商 品 二 、 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 成 本 的 計(jì) 算 1、 費(fèi) 用 與 成 本 的 概 念 費(fèi) 用 ， 是 指 企 業(yè) 一 定 時(shí) 期 發(fā) 生 的 各 種 支 出 和 耗 費(fèi) 成 本 ， 是 將 一 定 時(shí) 期 發(fā) 生 的 費(fèi) 用 ， 按 收 益 對 象 進(jìn) 行 歸

55、 集 稱 該 對 象 的 成 本 2、 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 成 本 的 成 本 項(xiàng) 目 及 計(jì) 算 方 法 費(fèi) 用 內(nèi) 容材 料 費(fèi)人 工 費(fèi)折 舊 費(fèi)辦 公 費(fèi) 維 修 費(fèi) 成 本 項(xiàng) 目直 接 材 料直 接 人 工制 造 費(fèi) 用 生 產(chǎn) 成 本 明細(xì) 賬直 接 計(jì) 入分 配 計(jì) 入 3、 制 造 費(fèi) 用 的 歸 集 和 分 配 （ 1） 制 造 費(fèi) 用 是 通 過 “ 制 造 費(fèi) 用 ” 賬 戶 來 歸 集 的 。 （ 2） 制 造 費(fèi) 用 的 分 配 制 造 費(fèi) 用 應(yīng) 按 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 耗 用 的 “ 工 時(shí) ” 或 “ 工 資 ” 比 例 為 標(biāo) 準(zhǔn) 進(jìn) 行 分 配 。 制 造 費(fèi) 用

56、 分 配 率 =制 造 費(fèi) 用 總 額 / 生 產(chǎn) 工 人 工 時(shí) （ 或 工 資 ） 總 額 某 種 產(chǎn) 品 應(yīng) 分 配 的 制 造 費(fèi) 用 =該 種 產(chǎn) 品 耗 用 工 時(shí) （ 或 工 資 ） 分 配 率 實(shí) 際 工 作 中 ， 制 造 費(fèi) 用 的 分 配 是 通 過 “ 制 造 費(fèi) 用 分 配 表 ” 來 完 成 的 。 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 的 歸 集 和 分 配 是 通 過 “ 生 產(chǎn) 成 本 ” 明 細(xì) 賬 來 進(jìn) 行 的 三 、 業(yè) 務(wù) 核 算 舉 例 第 四 節(jié) 銷 售 過 程 的 核 算一 、 企 業(yè) 銷 售 業(yè) 務(wù) 的 核 算 1、 核 算 內(nèi) 容 ： 庫 存 商 品 銀 行 存

57、 款應(yīng) 收 賬 款 銷 售 收 入 的 實(shí) 現(xiàn) 銷 售 成 本 的 結(jié) 轉(zhuǎn) 銷 售 稅 費(fèi) 的 計(jì) 算 銷 售 利 潤 的 計(jì) 算2、 賬 戶 設(shè) 置 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 銷 售 費(fèi) 用 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 （ 二 ） 其 他 業(yè) 務(wù) 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 （ 一 ） 主 營 業(yè) 務(wù) 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 庫 存 商 品 銀 行 存 款 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 應(yīng) 收 賬 款 銷 售 費(fèi) 用 第 五 節(jié)

58、利 潤 形 成 及 分 配 的 核 算一 、 利 潤 的 核 算 (一 )利 潤 的 形 成 與 計(jì) 算 利 潤 總 額 =營 業(yè) 利 潤 +營 業(yè) 外 收 支 凈 額營 業(yè) 利 潤 =營 業(yè) 收 入 營 業(yè) 成 本 -營 業(yè) 稅 金 及 附 加 銷 售 費(fèi) 用 管 理 費(fèi) 用 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 資 產(chǎn) 減 值 損 失 公 允 價(jià) 值 變 動 損 益 投 資 凈 收 益凈 利 潤 =利 潤 總 額 -所 得 稅 費(fèi) 用 (二 )利 潤 形 成 的 核 算二 、 利 潤 的 分 配 步 驟 公 司 制 企 業(yè) ， 以 利 潤 總 額 為 基 礎(chǔ) ： 第 一 ： 彌 補(bǔ) 五 年 內(nèi) 的 虧 損 第

59、二 ： 上 繳 所 得 稅 第 三 ： 彌 補(bǔ) 五 年 以 前 虧 損 以 凈 利 潤 為 基 礎(chǔ) 。 第 四 ： 按 當(dāng) 期 凈 利 潤 10%提 取 法 定 盈 余 公 積 第 五 ： 提 取 任 意 公 積 金 第 六 ： 向 投 資 人 分 配 紅 利 ， 第 七 ： 剩 余 部 分 為 企 業(yè) 未 分 配 利 潤 返 回 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 其 他 業(yè) 務(wù) 成 本 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 本 年 利 潤 銷 售 費(fèi) 用 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 管 理 費(fèi) 用 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 投 資 收 益 營 業(yè) 外 支 出 營 業(yè) 外 收 入 所 得 稅 費(fèi) 用 利

60、 潤 分 配 （ 去 向 ） 盈 余 公 積 應(yīng) 付 股 利 利 潤 分 配 未 分 配 利 潤 （ 2） （ 3） （ 1）（ 4）（ 5） 說 明 ： （ 1） 結(jié) 轉(zhuǎn) 收 入 （ 2） 結(jié) 轉(zhuǎn) 費(fèi) 用 （ 3） 年 末 ， 將 全 年 實(shí) 現(xiàn) 凈 利 潤轉(zhuǎn) 入 “ 利 潤 分 配 未 分 配 利 潤 ” 明 細(xì) 賬 戶 。 （ 4） 進(jìn) 行 利 潤 分 配 。（ 5） 年 終 ， 利 潤 分 配 明 細(xì) 賬 對 沖 ， 計(jì) 算 出 年 終 未 分 配 利 潤 。劃 雙 橫 線 收 入 和 費(fèi) 用 賬 戶 期 末 無 余 額 ， “ 本 年 利 潤 ” 和 “ 利 潤 分 配 ”除 “ 未

61、 分 配 利 潤 ” 以 外 的 明 細(xì) 賬 年 末 無 余 額 一 、 存 貨 盤 存 制 度（ 一 ） 永 續(xù) 盤 存 制 永 續(xù) 盤 存 制 是 根 據(jù) 賬 簿 記 錄 計(jì) 算 賬 面 結(jié) 存 數(shù) 量 的 方法 。 計(jì) 算 公 式 為 ： 發(fā) 出 財(cái) 產(chǎn) 物 資 價(jià) 值 發(fā) 出 財(cái) 產(chǎn) 物 資 數(shù) 量 單 價(jià) 期 末 賬 面 數(shù) 量 期 初 賬 面 數(shù) 量 +本 期 增 加 數(shù) 量 -本 期減 少 數(shù) 量特 點(diǎn) ： 從 數(shù) 量 和 金 額 兩 方 面 進(jìn) 行 管 理 可 以 通 過 盤 點(diǎn) 核 對 期 末 財(cái) 產(chǎn) 物 資 數(shù) 量 l先 進(jìn) 先 出 法l后 進(jìn) 先 出 法l加 權(quán) 平 均

62、法l移 動 平 均 法l個(gè) 別 計(jì) 價(jià) 法 第 二 節(jié) 期 末 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 與 結(jié) 轉(zhuǎn)一 、 期 末 賬 項(xiàng) 的 調(diào) 整（ 一 ） 應(yīng) 計(jì) 收 入 的 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 應(yīng) 計(jì) 收 入 是 指 那 些 已 在 本 期 實(shí) 現(xiàn) ， 因 款 項(xiàng) 未 收 到 而 未 登 記 入 賬 的 收 入 。（ 二 ） 應(yīng) 計(jì) 費(fèi) 用 的 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 應(yīng) 計(jì) 費(fèi) 用 是 指 那 些 已 在 本 期 受 益 ， 因 款 項(xiàng) 未 付 到 而 未 登 記 入 賬 的 費(fèi) 用 。（ 三 ） 收 入 分 攤 的 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 收 入 分 攤 是 指 企 業(yè) 已 收 取 有 關(guān) 款 項(xiàng) ， 但 未 完 成 銷 售

63、商 品 或 提 供 勞 務(wù) ， 需在 期 末 按 本 期 已 完 成 的 比 例 分 攤 確 認(rèn) 已 實(shí) 現(xiàn) 收 入 的 金 額 。（ 四 ） 費(fèi) 用 分 攤 的 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 費(fèi) 用 分 攤 是 指 支 出 已 經(jīng) 發(fā) 生 ， 以 后 若 干 期 內(nèi) 受 益 ， 每 期 末 進(jìn) 行 費(fèi) 用 分 攤 。 二 、 期 末 賬 項(xiàng) 的 結(jié) 轉(zhuǎn) （ 結(jié) 賬 ） 1、 結(jié) 賬 的 時(shí) 間 要 求 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 企 業(yè) 應(yīng) 按 規(guī) 定 的 結(jié) 賬 日 結(jié) 賬 年 度 ： 公 歷 月 日半 年 度季 度月 度 各 期 的 最 后 一 天2

64、、 結(jié) 賬 的 程 序3、 結(jié) 賬 的 具 體 要 求三 、 對 賬1、 賬 證 核 對 （ 各 種 賬 簿 的 記 錄 與 有 關(guān) 會 計(jì) 憑 證 的 核 對 ）2、 賬 賬 核 對 （ 各 種 賬 簿 之 間 有 關(guān) 指 標(biāo) 的 核 對 ）3、 賬 實(shí) 核 對 （ 各 種 財(cái) 產(chǎn) 物 資 的 賬 面 余 額 與 實(shí) 存 數(shù) 額 相 核 對 ） 返 回 第 一 節(jié) 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 意 義 和 作 用一 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 概 念 、 意 義 財(cái) 產(chǎn) 清 查 是 指 通 過 盤 點(diǎn) 實(shí) 物 及 存 款 ， 核 對 賬 目 來 查 明 各 項(xiàng) 財(cái) 產(chǎn) 物 資 、貨 幣 資 金 、 往 來

65、 款 項(xiàng) 的 實(shí) 有 數(shù) 和 賬 面 數(shù) 是 否 相 符 的 一 種 會 計(jì) 核 算 的 專 門方 法二 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 作 用三 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 種 類（ 一 ） 按 清 查 的 對 象 和 范 圍 ， 可 分 為 全 面 清 查 和 局 部 清 查（ 二 ） 按 清 查 的 時(shí) 間 ， 可 分 為 定 期 清 查 和 不 定 期 清 查 基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案基 礎(chǔ) 會 計(jì) 學(xué) 教 案 第 七 章 財(cái) 產(chǎn) 清 查 第 二 節(jié) 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 程 序 和 方 法 一 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 前 的 準(zhǔn) 備 工 作二 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 程 序

66、三 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 具 體 方 法 （ 一 ） 實(shí) 物 資 產(chǎn) 的 清 查 方 法 （ 實(shí) 地 盤 點(diǎn) 法 、 抽 樣 盤 存 法 、 技 術(shù) 推 法 和 外 調(diào) 核 對 法 ） （ 二 ） 貨 幣 資 金 的 清 查 方 法 1、 現(xiàn) 金 的 清 查 實(shí) 地 盤 點(diǎn) 法 2、 銀 行 存 款 的 清 查 與 “ 銀 行 對 賬 單 ” 進(jìn) 行 核 對 的 方 法 （ 1） 未 達(dá) 賬 項(xiàng) 的 含 義 （ 2） 未 達(dá) 賬 項(xiàng) 的 四 種 情 況 企 業(yè) 日 記 帳 銀 行 對 帳 單 + 0 0 0 + 0 （ 3） 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 的 編 制 對 于 四 種 未 達(dá) 賬 項(xiàng) ， 采 用 調(diào) 整 未 記 賬 方 余 額 的 方 式 進(jìn) 行 調(diào) 整 （ 三 ） 往 來 結(jié) 算 款 項(xiàng) 的 清 查 與 對 方 單 位 或 個(gè) 人 核 對 賬 目 的 方 法 第 三 節(jié) 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 核 算 一 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 結(jié) 果 的 處 理 二 、 財(cái) 產(chǎn) 清 查 的 核 算 （ 一 ） 財(cái) 產(chǎn) 清 查 結(jié) 果 的 賬 務(wù) 處 理 程 序 （ 二 ） “ 待 處